消费税建设为地方税主体税种可行性分析

应选择企业所得税为地方税主体税种一、本文概述本文旨在探讨企业所得税作为地方税主体税种的选择问题。

我们将对企业所得税的概念、特点及其在税收体系中的地位进行简要介绍。

接着，我们将分析企业所得税作为地方税主体税种的优势和必要性，包括其对地方经济发展的推动作用、对地方财政收入的贡献以及对地方税收制度的完善等方面。

我们还将对企业所得税作为地方税主体税种可能面临的挑战和问题进行探讨，如税收征管难度、税收优惠政策的设计与实施等。

本文将提出相应的政策建议，以促进企业所得税作为地方税主体税种的顺利实施，为地方税收制度的完善和发展提供有益参考。

二、企业所得税的特点与优势企业所得税作为一种直接税，具有显著的特点和优势，使其成为地方税主体税种的理想选择。

企业所得税的税基广泛，涵盖了企业经营活动所得的所有收入，包括销售货物、提供服务、转让财产等。

这种广泛的税基保证了税收的稳定性和可持续性，为地方政府提供了稳定的财政收入来源。

企业所得税的征收相对简便，能够有效地减少税收逃漏。

与间接税相比，直接税的征收对象是企业经营所得的利润，征收过程中不易产生隐瞒、逃避等行为。

同时，企业所得税的征收管理也相对成熟，税务机关能够对企业财务报表进行审查和核算，确保税收的准确性和公正性。

企业所得税还具有调节经济、促进社会公平的作用。

通过设定不同的税率和税收优惠政策，政府可以引导企业调整投资结构、促进产业升级，推动经济的健康发展。

企业所得税的累进性特点也有助于缩小社会贫富差距，实现社会公平和共同富裕。

企业所得税的特点和优势使其成为地方税主体税种的理想选择。

其稳定的税基、简便的征收方式以及调节经济和促进社会公平的作用，为地方政府提供了可靠的财政收入来源，并有助于推动经济的持续健康发展。

因此，选择企业所得税作为地方税主体税种，对于优化税收结构、提高税收效率、促进地方经济发展具有重要意义。

三、地方税主体税种选择的现状与挑战在当前财税体制下，地方税主体税种的选择面临着多重现状与挑战。

《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言地方税体系是国家税收体系的重要组成部分，对保障地方财政收入、促进地方经济发展具有重要意义。

然而，随着经济社会的快速发展和税制改革的不断深入，我国地方税体系存在一些问题和挑战。

本文旨在分析我国地方税体系存在的问题，提出相应的对策建议，以期为完善地方税体系提供参考。

二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不合理当前，我国地方税制结构以间接税为主，直接税比重较低。

这种税制结构容易导致税收公平性不足，同时也不利于税收调控功能的发挥。

此外，部分税种设置重复、交叉，导致税收征管效率低下。

2. 税收优惠政策不科学地方税收优惠政策过多、过散，缺乏统一规划和规范管理。

部分地区为吸引投资，盲目出台税收优惠政策，导致税收优惠的滥用和税收秩序的混乱。

3. 征管能力有待提高地方税务机关在税收征管方面存在一定的问题，如信息化水平不高、征管手段落后、人员素质参差不齐等。

这些问题导致税收征管效率低下，税收流失现象较为严重。

部分地区为满足财政支出需求，过度依赖土地出让收入和政府债务融资。

这导致地方债务风险较高，对地方财政的可持续发展构成威胁。

三、对策建议1. 优化税制结构（1）调整直接税与间接税的比例，逐步提高直接税的比重，以增强税收的公平性和调控功能。

（2）简化税制结构，合并重复、交叉的税种，降低征管成本。

（3）完善地方主体税种，强化房地产税、资源税等地方主体税种的征收管理。

2. 规范税收优惠政策（1）制定统一的税收优惠政策规划和审批程序，避免地区间的恶性竞争。

（2）加强对税收优惠政策的监督和评估，确保政策的有效性和公平性。

（3）逐步减少特定行业的税收优惠政策，转向更加普惠性的税收政策。

3. 提高征管能力（1）加强地方税务机关的信息化建设，提高信息化水平。

（2）引进先进征管手段和设备，提高征管效率。

（3）加强人员培训和管理，提高税务人员的素质和能力。

（4）加强与其他部门的协作和配合，形成税收共治格局。

财贸研究　２０２０．６消费税下划地方改革的政策效应及分享方案设计———基于数值模拟唐　明 卢　睿（湖南大学经济与贸易学院，湖南长沙４１００７９）摘　要：以国发〔２０１９〕２１号文件提出的“后移消费税征收环节并稳步下划地方”总体规划为基准方案，通过数值模拟来评估消费税下划地方改革的政策效应。

研究发现：２／３省份消费税可担当地方主体税种或重要税种，能较大程度缓解地方财政收支压力，具有充当地方税的可行性；消费地征税原则下人均地方消费税分享区域均衡大大提升，但有可能引发新的区域不均衡；生产地优势省份改革受损，消费地优势省份两极分化。

因此，仅以消费指数为分享规则的国发〔２０１９〕２１号基准方案存在较大缺陷，亟须优化改进。

关键词：消费税改革；地方税体系；消费税收入分享中图分类号：Ｆ８１２．４２ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００１－６２６０（２０２０）０６－００６８－１７ＤＯＩ：１０．１９３３７／ｊ．ｃｎｋｉ．３４－１０９３／ｆ．２０２０．０６．００７“营改增”之后，地方税体系建设停滞不前，减税降费引发了地方政府巨大的财政收支压力。

２０１９年，消费税逆势同比增长高达１８．２％，收入总额首次超过原位居第三位的个人所得税，占税收总收入９％。

随着消费对经济发展的基础性作用日渐凸显，消费税的财政职能能否逐渐增强，能否在地方税体系建设中有所建树备受关注。

在上述背景下，《国务院关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》（国发〔２０１９〕２１号）提出“后移消费税征收环节并稳步下划地方”，但未明确后移征税环节的具体税目和下划地方的具体方案。

那么，如何解决下划过程中面临的税源结构失衡以及各省份可能采取利益博弈和策略选择等瓶颈问题？消费税下划对地方财力增长、区域财力均衡和区域财力分配会产生什么样的效应？如何设计兼顾公平与效率的下划方案以发挥消费税在地方税体系建设“领头雁”作用？上述一系列问题亟须从理论上予以解决并从实证上进行准确评估。

“营改增后时代消费税改革研究刘静【摘要】随着消费成为拉动我国经济增长的第一动力，“营改增”之后增值税的税收中性特征需要消费税有选择性地对部分商品和消费行为进行重点消费调节，以及面对地方主体税种缺失，笔者认为对消费税进行进一步的改革和完善后，能够培育其成为地方主体税种。

基于此，本文对现行消费税存在的问题进行了分析，并给出了相应的改革建议。

【关键词】消费调节消费税地方主体税种一、“营改增”后时代消费税功能定位从国际实践来看，消费税具有组织财政收入、引导消费行为、补偿负外部性和调节收入分配的基本功能，是各国普遍征收的一个税种，且各国根据本国经济发展的需要，对消费税的功能定位侧重点不同。

目前，我国消费已经成为拉动经济增长的第一动力，而且随着人们对美好生活的追求，居民消费呈现出从注重对量的满足转向重视对质的满足、从实物消费转向服务消费。

全面“营改增”之后具有一定调节功能的营业税退出历史舞台，增值税的税收中性特征需要消费税有选择性地对部分商品和消费行为进行重点调节，然而，我国现行消费税制没有充分发挥引导消费行为的功能。

我国已经步入高质量发展阶段，我国消费税制应该注重引导消费行为，以消费升级推动产业转型升级，进而推动经济可持续的高质量发展。

二、我国消费税归属分析我国现行消费税税收归属中央政府存在财权和事权不匹配的弊端，而且制约了地方政府调控经济的积极性。

国务院于2022年9月26日发布的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》指出将部分征管条件成熟的税目的征税环节后移至零售环节，收入归属地方政府，引导地方政府改善消费环境。

而且零售环节征收的消费税，在较多方面具有作为地方税的良好禀赋，尤其是在保证地方财政收支较高匹配度方面，地方政府将其向本地人征收的消费税收入，用于所在辖区内诸如环境治理、道路维修与建设等民生性的公共基础设施和公共服务，最终使该辖区的纳税人受益，体现了税收受益原则。

2022年我国消费税收入达到了10632亿元，面对全面“营改增”之后地方主体税种缺失问题显得更为突出，笔者认为对现行消费税进行进一步的改革和完善后，能够将其培育成地方主体税种，缓解地方财力不足的问题。

我国地方税主体税种的方案选择1. 引言1.1 背景介绍我国地方税主体税种的方案选择中国是一个拥有广阔领土和丰富资源的发展中国家，经济实力不断增强。

随着国家经济的高速增长和城市化进程的加快，地方政府的财政支出需求也在不断增加。

而地方政府财政收入的主要来源就是地方税收。

地方税主体税种的选择对于地方财政的健康发展具有重要意义。

随着我国经济结构的调整和转型升级，传统的地方税种已经难以适应新时代的需要。

探讨如何选择适合现代经济发展需要的地方税种，成为当前研究的热点问题。

本文将结合我国地方财政的现状和发展需要，探讨地方税主体税种的方案选择，希望为地方财政可持续发展提供参考和建议。

1.2 研究意义地方税主体税种的方案选择涉及到我国地方财政的可持续发展问题，也涉及到地方政府的财政独立性和自主权问题。

通过对各种税种的优劣进行比较和分析，可以找到最适合我国国情和地方实际情况的地方税主体税种方案。

从而为我国地方财政的改革与发展提供有力的支撑，促进地方经济的持续增长和社会的稳定发展。

在当前国家经济发展面临复杂多变形势下，对地方税主体税种的方案选择进行研究意义重大，不容忽视。

2. 正文2.1 地方税主体的税种选择在地方税主体的税种选择方面，我国需要综合考虑各种因素来确定最合适的税收方式。

地方税主体应该根据当地的经济发展情况、资源禀赋、人口结构等因素来选择最适合的税种。

在选择税种时，需要考虑税基广度、税负公平性、税收透明度等因素。

对于地方税主体的税种选择，需要权衡各种税种的利弊。

增值税是一种征收方式简单、涉及面广的税收方式，能够有效提高税收征收效率。

个人所得税可以增加中低收入者的税收负担，促进财富的公平分配。

房产税可以有效调控房地产市场，防止泡沫化。

资源税则可以对资源进行合理的开发利用，保护环境和资源。

综合考虑各种税种的特点和优势，地方税主体可以根据当地的实际情况选择最适合的税种。

在选择税种时，需要遵循税收征管的原则，确保税收的公平性和效率性。

构建财产税为我国地方政府主体税种的文献综述作者：金念来源：《商品与质量·消费视点》2014年第01期摘要：市场经济体制的建立，分税制的执行，使地方政府出现了事权大、财权小的尴尬局面，地方政府债务日益严重。

“营改增”的试点，楼市的严厉调控，使得地方政府的财政收入进一步萎缩。

确立地方政府主体税种的呼声越来越高。

本文对近年来专家学者对财产税作为地方政府主体税种的研究进行了整理归纳，从财产税作为地方主体税种的理论出发，总结其利弊，借鉴国际经验，归纳了专家学者对财产税制改革的意见。

并认为解决地方政府的财政困境，必须从完善地方税体系，构建地方主体税种出发。

关键词：财产税；改革；地方主体税种随着我国社会主义市场经济体制的建立，各级政府为适应市场经济发展的需求，已逐步转变职能，从计划经济时期的管理型政府转化为市场经济时期的服务型政府。

在这一过程中，积极财政政策大力推行，各地政府为了加大各项基础设施的建设力度、推动地区经济结构的调整、加快城市化进程等都陆续形成了一定的政府债务。

1994年分税制改革以来，占我国税收收入比重较大的增值税、企业所得税的大部分收入归属于中央，地方政府只对营业税、个人所得税等主体税种有一定自主权；我国财政体系呈现出“财权中心上移，事权中心下移”的局面。

加之2012年“营改增”试点工作的进行，地方政府的税收收入逐步萎缩。

目前中国地方政府债务风险实际上已经超过金融风险，成为威胁中国经济安全与社会稳定的头号杀手。

在现行的宏观背景下，要解决基层地方政府的财政困境，迫切需要完善我国地方税体系，构建地方主体税种，财产税制度改革呼之欲出。

一、我国理论界对财产税作为地方主体税种的研究我国理论界对财产税的研究主要是以全球财产税改革为视角，结合我国财产税现状，提出改革思路和看法。

刘植才（2012）认为：财产税是当今许多国家税制体系中不可或缺的成份及地方政府财政收入的重要来源，近年来财产税占我国税收总额比重不断提高，动态财产税超常增长现象背后存在极大的“风险”和“隐忧”，应通过改革完善静态及动态财产税制度来优化我国财产税体系。

我国地方税主体税种的方案选择随着我国经济的快速发展和社会的不断进步，地方财政在国家财政体系中的地位日益重要。

地方税收作为地方财政的重要来源之一，其在地方财政收入中的比重逐渐增加。

地方税主体税种的方案选择对于地方财政的健康发展具有重要的意义。

本文将从地方税主体税种的选择原则、现有主要税种的分析以及未来发展趋势等方面展开论述。

地方税主体税种的选择原则地方税主体税种的选择原则是在充分考虑地方资源禀赋、经济发展水平、税收征管能力的基础上，合理确定税种范围，并遵循公平、简便、透明、稳定、适度和协调的原则。

具体来说，应当充分考虑地方资源禀赋，结合地方经济发展水平、产业结构和税收征管能力，合理确定地方税种范围。

在税种的具体选择过程中，要遵循公平、简便、透明、稳定、适度和协调的原则，保障税收制度的公平性和合理性，简化税收征管程序，提高征收效率，稳定税源，适度征收，促进地方税收体系的协调发展。

现有主要地方税种的分析目前，我国地方税种主要包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、车船税、资源税、城市维护建设税等。

这些税种各有其特点和功能，既可以满足地方财政收入的需要，又可以促进地方经济发展。

增值税作为我国地方税收的主要税种之一，具有税基广、税率调节灵活、税收渠道广等特点，是地方财政的重要来源之一。

消费税是针对商品和劳务的消费行为征收的税种，具有税负分配合理、征收渠道广、税收渠道广等特点，对于促进地方经济发展具有积极作用。

企业所得税是指企业取得的所得净额按法定税率计算而得的应纳税额，是地方财政的重要来源之一。

个人所得税也是我国地方税收的重要组成部分，是从个人取得的各种所得中征收的一种税种，对于调节收入分配、促进消费、鼓励创新创业等方面发挥着积极的作用。

土地增值税、房产税、车船税、资源税、城市维护建设税等税种各具特点，对于满足地方财政收入的需要、促进地方经济发展具有重要的作用。

未来发展趋势随着我国经济的持续快速发展和社会的不断进步，地方税收在地方财政中的地位和作用日益凸显。

我国地方税主体税种的方案选择我国地方税主体税种是指由各个省、自治区、直辖市及县、市、区（以下简称地方）自主确定的地方税种，目前主要包括营业税、企业所得税、车辆购置税、房产税、城市土地使用税、资源税、印花税、城市维护建设税、教育费附加等。

在确定地方税主体税种的方案时，需要综合考虑以下几个方面：1. 地方财政实际情况：地方财政实际情况是决定主体税种的重要参考因素。

地方税种的确定应基于地方财政收支状况、经济发展水平、行业结构等因素进行科学分析，以满足地方财政收支平衡和经济社会发展需要。

2. 政策导向：地方税种的选择应符合国家经济发展政策和税收制度改革的总体方向。

根据国家政策的导向，可以确定地方税种的类型和范围，推动税收体制的改革与完善。

3. 税收目的和功能：地方税种的设计应考虑税收的目的和功能。

根据地方财政需求和政策目标，选择适当的税种，实现收入再分配、调节经济发展、促进资源优化配置等税收功能。

4. 行业特点和区域差异：不同行业和地区具有不同的特点和差异，要根据实际情况选择相应的税种。

资源丰富地区可以选择资源税；经济发达地区可以选择房产税等。

5. 税收制度完善：地方税种的选择应考虑税收制度的完善。

税收制度的完善包括税种类型、税率设置、征收方式等方面，应根据地方实际情况进行科学规划。

在方案选择的基础上，需要具体考虑各种税种的优缺点、适用范围、征收难易度等因素，并与地方财政实际情况相结合，进行综合比较，最终确定合适的地方税主体税种方案。

确定地方税主体税种的方案选择需要综合考虑地方财政实际情况、政策导向、税收目的和功能、行业特点和区域差异、税收制度完善等方面的因素，以满足地方财政需求和税收制度改革的要求。

构建地方税主体税种完善地方税管理体制【论文关键词】地方税税收立法权税收管理权一、我国地方税管理体制的现状建立中央与地方两大税务体系。

中央财政的固定收入包括关税、增值税、消费税、中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入(包括营业税、所得税和城市维护建设税)等。

地方财政的固定收入包括：营业税、地方企业所得税、城镇土地使用税、个人所得税(不含居民储蓄存款利息税)、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农业税、对农业特产收入征收的农业税、耕地占用税、契税、遗产税和赠予税、土地增值税、国有土地有偿出让收入等。

2．税收高度集中，地方机动权力较小3．组织机构分设二、我国地方税管理体制的评价分税制财政体制虽然将税种划分为中央税、地方税和共享税，但划分标准杂乱无序，有按税种划分的，有按行业划分的，也有按企业经济属性和隶属关系划分的。

如将企业所得税分为中央企业所得税、外资企业所得税和地方企业所得税，中央企业和外资企业所得税划为中央固定收入。

地方企业所得税划为地方固定收入，但又不包括地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；将城市维护建设税划为地方固定收入，但又不包括铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分；个人所得税划为地方固定收入，但对个人储蓄利息恢复征收个人所得税时，又将这部分税收划为中央级收入。

这就使得地方税中的营业税、个人所得税、资源税和印花税等都具有共享性质。

这种交叉重叠的划分方法，违背了分税制的规范要求，导致中央税与地方税的内涵与外延难以准确界定。

首先来看我国的国情：一方面，我国是单一制国家，长期以来实行的是高度集中的政治体制和经济体制，目前我国正在向市场化目标迈进，应努力促进和维护全国统一大市场的形成和发展，这些在客观上要求税权的集中；但另一方面，我国的国土面积广大，地区经济发展极为不平衡，东中西三大经济地带呈现出明显的梯度差异，且由于自然地理条件及历史传统等因素的影响，各地区的经济内容也各具特色，这些必然造成了我国各地之间税源分布、征税成本以及税收负担能力等诸多方面的差异，客观上又要求适度的分权，使地方政府能够根据本地区的特点灵活掌握地区税收政策，及时解决经济中出现的各种问题。

我国地方税主体税种的方案选择制定地方税种方案是指根据地方税务管理的需要，制定各级地方税种合理配置的目标及具体实施方案，以达到国家税收规模要求和地方税收调节的目标。

我国地方税主体税种的方案选择，对于地方财政的稳定运行及国家税收收入的合理分配具有重要意义。

下文将从地方税种的分类和特点、方案选择的原则以及具体方案选择等方面进行论述。

地方税种的分类和特点根据我国地方税种的划分标准，可将地方税款分为一般税种和特殊税种两大类。

一般税种包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税等；特殊税种包括资源税、土地增值税、车船税、印花税等。

地方税款的特点是具有一定的税种选择自由度，地方政府可以根据地方的实际情况和需要进行税种的选择和设立。

方案选择的原则地方税种的方案选择需要遵循以下原则：1.合理性原则：方案选择应符合地方财政发展的实际需要，能够满足地方财政收入的规模，并能保持地方税收的稳定增长；2.公平性原则：方案选择应均衡考虑各地区的税源情况，避免造成地区间的贫富差距进一步扩大；3.透明度原则：方案选择应具有明确的税源对象和税款征收的规则，避免征收过程中的不确定性和不公平现象；4.可行性原则：方案选择应能够被合理执行，并能够适应税收征管的需要，确保税款的及时征收。

具体方案选择在进行具体的地方税种方案选择时，需要根据地方的实际情况和需求进行合理的调整和平衡。

一方面，应根据地方经济发展的特点和税源情况，选择适合的税种，如在资源丰富的地区可以加大资源税的征收力度；在房地产市场火爆的地区可以适当加大房产税的税率等。

应均衡考虑各地区的税收负担，在经济相对落后的地区可以适当减轻税收负担，以促进经济增长和区域均衡发展。

我国地方税种的方案选择需要根据各地的实际情况和需求进行合理的调整和平衡，既要考虑到地方财政收入的规模和稳定性，又要考虑到地区间的公平性和可行性。

只有在各方面因素的充分考虑下，才能制定出合理的地方税种方案，确保地方财政的稳定运行和国家税收收入的合理分配。

关于税制改革对地方财政和税收影响的思考摘要：随着我国经济体制的深化改革，税收制度经历了长期的演变，逐步形成了较为稳定和成熟的体系。

其中，营业税改征增值税（营改增）政策作为改革的重要举措，不仅推动了经济结构的转型，还有效地解决了税收重叠等问题，为企业的长期稳定发展提供了有力支撑。

然而，税制改革也对地方财政和税收体系带来了显著影响。

本文旨在全面分析税制改革的影响，并探讨如何进一步深化税制改革，优化地方财政结构，实现税收体系的公平和高效。

建议从调整产业结构、深化改革、调节收入分配、融入环保节能理念以及完善房地产税收体制等多方面入手，推动税收体系和地方财政的协调发展。

关键词：税制改革；地方财政；税收；影响引言税制改革作为经济体制改革的重要组成部分，对地方财政和税收体系产生了深远影响。

特别是“营改增”政策的实施，不仅有效消除了重复税负、促进了就业和服务业发展，还极大提升了地区经济的综合竞争力。

然而，税制改革同时也给地方财政带来了挑战，如财政收入的波动和财政支出的增加。

为此，深入探讨税制改革的影响及其优化路径，对于促进地方财政的健康发展和税收体系的完善具有重要意义。

1.深化税制改革对地方财政收入的影响要素1.1 基层政府面临的财政困境虽然税制改革对省级政府财政影响有限，但随着改革的深入，基层政府尤其是贫困地区的财政压力日益凸显。

分级财政管理体制下，地方政府常面临财政困难和赤字，尤其是在基层政府层面。

这主要源于财政资源分配不均和财政管理集中度提升，导致基层政府在处理相关事务时面临可用财力不足的局面。

1.2 对财政补贴的影响税制改革期间的税率调整对省市地区的财政补贴造成了一定影响。

特别是在实施税制改革中，部分行业税率的提高导致企业面临较大的资金压力。

地方政府为缓解这一压力，需要实施相应的补贴措施，但这在一定程度上削弱了政府与财政收入之间的经济联系。

1.3 地域差异的加剧税制改革在不同地区的实施效果存在差异，特别是在沿海城市与内陆城市之间。

税务本科毕业论文选题参考1、税收与经济增长的关系2、税收宏观税负问题研究3、税收行业税收负担研究4、税收弹性问题研究5、非税收入改革研究6、税收政策与经济运行风险研究7、税收与经济非协调增长原因分析8、燃油税改革的风险研究9、物业税改革时机选择研究10、区域税收负担研究11、纳税人权利保护的国际比较研究12、我国个人所得税税源管理研究13、烟草税收的经济与伦理分析14、公共产品供给中的税费选择研究15、试析民主理财与税收征管中的纳税人参与16、促进中小企业发展的税收政策研究17、我国非营利组织税收政策研究18、基于国际比较的我国宏观税负研究19、上海房地产业发展中的税收问题研究20、财政分权与我国地方税制研究21、应对世界经济衰退的我国财税政策分析22、促进我国经济可持续发展的税收政策分析23、世界税制改革趋势及对我国的启示24、论财税视角的我国出口退税政策选择25、论贸易视角的我国出口退税政策选择26、优化税收政策，促进我国贸易增长方式转变27、关于经济全球化下国际税收竞争与协调的几点认识28、关于加强我国税制竞争力的若干思考29、我国新企业所得税法与WTO规则从冲突走向协调30、我国涉税贸易争端分析及防范31、论税收法定主义原则32、谈税收法定主义原则与依法征税33、对税收公平与效率原则的探讨34、税收职能及其经济效应分析35、对我国宏观税负水平的分析36、我国证券市场税收制度的改革37、促进我国技术创新的税收政策选择38、对环保税的研究与探讨39、发达国家环保税及其对我国的借鉴40、循环经济与环境税费制度改革41、关于构建环保税的构想42、财产税税权划分国际比较43、对完善我国财产税的若干思考44、对完善我国个人所得税制的思考45、房地产税国际比较及完善我国房地产税的政策建议46、企业所得税税率调整对企业投资的税收效应的实证分析47、房地产税收制度完善与思考48、增值税征收的经济效率分析49、二手房交易税收的税负归宿分析50、关于增值税与营业税制度整合的思考51、完善石油资源税收制度的探索52、流转税税负转嫁的实证分析——基于金融危机背景53、企业转让房地产的税收筹划分析54、个人转让房产的税收筹划分析55、高新技术企业所得税筹划56、完善个人所得税扣除项目和标准的思考57、个人所得税制度的公平缺失58、车辆消费税税率调整的经济效应分析59、促进企业自主创新的税收政策60、开征遗产与赠与税的可行性研究61、促进“主体功能区”功能实现的税收政策62、开征资本利得税的可行性研究63、促进就业的税收政策研究64、个人所得税征收模式的转变研究65、开征燃油税的可行性探讨66、从管理学的视角看税收征管效率的提高67、从纳税人人格假设的视角提高税收征管效率68、开征环境税的紧迫性和可行性69、促进消费的税收政策研究70、上海地方财政收入结构的实证分析71、增值税转型对上海地方财政收入的影响分析72、消费税改革与环境保护73、支持上海生产性服务业发展的税收政策研究74、我国个人所得税改革研究75、我国开征燃油税的可行性分析76、二氧化碳税在我国的应用前景分析77、建立税收支出预算的探讨78、我国地方政府间税收竞争问题探讨79、论现行分税制存在的问题及完善措施80、浅谈我国分税制改革对地方财政的影响81、分税制改革对地区经济增长的影响82、完善我国分税制模式之思考83、优化我国地方税体系的思考84、我国地方税主体税种选择研究85、论中央与地方税权的划分86、构建财产税为我国地方税主体税种的可行性研究87、我国地方税体系的现状及其构想88、关于加强地方税源建设的思考89、构建我国纳税服务体系的探讨90、提升税务机关公共服务效率的途径探讨91、关于构建税务文化的理论思考与对策92、促进资源节约型社会建设的财税政策研究93、关于服务型税务机关创建的探讨94、建设税收文化是构建和谐社会的关键95、构建和谐税收征纳关系的再思考96、借鉴国外纳税服务经验，建设服务型税务机关97、关于为纳税人服务，保护纳税人权利的探讨98、坚持依法治税与优化纳税服务的探讨99、关于税务执法风险的研究与探讨100、公共财政改革进程中的中国宏观税负问题101、论税收与经济的可持续发展102、论个人所得税在收入调节体系中的地位与作用103、我国社会保障税费问题研究104、我国建立环保税问题研究105、我国财产税制的建立和完善106、我国公共财政建设中存在的问题与解决途径107、我国现阶段收入分配中的问题与财税对策108、论个人所得税法的理念及其改革趋势109、个人所得税法改革与个人收入分配差距调节110、对个人所得税调节贫富差距的作用的认识111、完善我国个人所得税制的立法思考112、中国个人收入分配税收调控研究113、中国转轨时期的个人收入分配与税收调节114、建立和完善我国政府采购制度研究115、中国税收宏观调控的数理分析与实证研究116、借鉴国外先进经验优化中国税收支出117、中国社会主义市场经济条件下以所得税为主体税种的税制模式之可行性研究118、电子商务对税收的冲击及其对策探讨119、可持续发展条件下的生态税收政策选择120、中国出口退税制度的问题与对策研究。

新一轮消费税改革对地方财政的影响分析——以广西为例广西财政厅稅政处熊耀献刘雁来曾小玲摘要：在新一轮消费税改革中，如何在中央确定的改革方向指引下，积极参与改革，改善消费环境，拓宽财源渠道，是摆在地方财政面前的一项紧迫课题。

本文通过分析目前我国消费税制度现状及存在的问题，以广西财政为例，测算部分品目征收环节后移对消费税收入的影响，从而提出消费税新一轮改革的具体建议，为下一步消费税改革提供新思路。

关键词：消费税改革消费税制度广西财政中图分类号：F812文献标识码：A文章编号：2095-3151（2020）22-0081-13消费税是对烟、酒、成品油、小汽车等特定消费品征收的税种，其主要功能为筹集财政收入、引导合理消费、保护环境资源、调节收入分配等，目前主要集中在生产（进口）环节征收,收入全部归属中央。

2019年9月，国务院下发《国务院关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》（以下简称《改革方案》），提出了“后移消费税征收环节并稳步下划地方”的改革方向。

此次改革虽明确了“消费税征收环节后移”及“收入稳步下划地方”的改革方向，但是具体的改革方案尚未出台，各地财政如何应对此次改革，争取改革红利，拓宽财源渠道，成为目前需要分析研究的热点。

本文通过测算烟、酒、成品油、小汽车四个品目消费税征收环节后移对广西财政的影响，立足广西财政，提出了具体应对消费税改革的几点措施和建议。

一、我国消费税制度演变历程消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种，选定了11类需要特殊调节的商品征收。

2006年4月国家对消费税制度进行了一次较大的调整，涉及税目和税率两个方面。

在税目方面，增设了高尔夫球及球具、游艇、高档手表、木制一次性筷子、实木地板，并在成品油下增列了五个子目，取消了汽油、柴油、护肤护发等税目。

在税率方面，对白酒和汽车轮胎的税率进行了调整，并且首次按汽车排量大小确定小轿车和摩托车的税率。

选取地方税主体税种：参考特征、潜力分析与总体思路在税收体系中，地方税是构建财政收入和支出的重要组成部分。

地方税主体税种，即地方政府依法征收的税种。

本文将分析选取地方税主体税种的过程和注意事项。

参考特征选取地方税主体税种需要考虑以下几个参考特征：1.税种收入规模：考虑地方税种所带来的收入规模，以便评估其对地方财政收入的影响。

2.收税能力：各地方税种的征收效益不同，需要根据实际情况进行权衡。

3.税种的公平性：各地方税种是否能够实现税收公平，防止恶性竞争和激烈的税收竞争。

4.合法性和社会合理性：各地方税种必须合法，符合国家法律法规和相关政策。

也需要符合社会经济发展和民生需求。

综上所述，选取地方税主体税种需要综合考虑税种收入规模、收税能力、税种的公平性以及合法性和社会合理性等因素。

潜力分析潜力分析是选取地方税主体税种的重要依据，潜力分析包括两个方面的考虑：1.预测征税收入的潜力。

预测地方税种征税收入的潜力，可以根据过去的征税收入情况进行对比分析。

2.考虑市场需求。

考虑当前经济社会发展的需要，从市场的角度分析各地方税种的潜力。

在潜力分析过程中，需要综合考虑税种的发展趋势、市场需求以及地方财政需求。

同时，还需要考虑各地方税种的合法性和政策支持程度等因素。

总体思路选取地方税主体税种需要综合考虑各种因素。

总体思路如下：1.初步筛选：根据选取地方税主体税种的参考特征，对目前已有的各种地方税种进行初步筛选。

2.澄清基本问题：对筛选出的税种进行澄清，确认其合法性和政策支持程度等基本问题。

3.潜力分析：针对已筛选出的地方税种进行潜力分析，确定其征税收入的潜力以及市场需求情况，从而确定其发展前景。

4.综合考虑：根据潜力分析的结果，结合各地方财政需求和税收公平原则等综合考虑，决定选取的地方税主体税种。

总之，选取地方税主体税种需要全面考虑多方面的因素，以保证选取的税种对地方财政的收入和支出都能够产生积极的影响。

关键词：消费税；地方税；利弊分析；改革建议目前，我国地方税体系设置存在一些不足，主要体现在主体税种缺失、收入偏低、税源分散、调节经济功能弱，导致地方财权和行政权不平等。

因此本文将进一步探究消费税作为地方税的可能性，希望能为解决以上矛盾做出努力。

一、消费税作为地方税的优势（一）税源稳定、丰富改革开放以来，我国经济迅速发展，人们的生活目标也逐渐从吃穿暖转变为追求更好的物质和精神生活条件，人们的消费水平也有了很大的提高，这为消费税的征收提供了良好的基础，使得消费税收入稳步增长，来源稳定。

根据国家统计局的数据，国内消费税是全国第四大税种，仅次于增值税和两种所得税。

消费税发展前景好，我国应纳税项目少，仍有发展空间。

（二）消费税便于管理消费税征收单一化，使得消费税的征收管理更加便利，也有利于监管，降低偷税漏税的可能性，保障地方和国家财政收入，使政府更好地履行职能。

消费税的特点是由消费者承担。

主要从生产、加工和批发环节征收，税源集中稳定并且需要保证缴纳消费税的商品是特殊的固定商品。

由于需要保证商品的特定属性，这也就导致了我们的征收范围比较明确，征收环节简单，便于管理。

（三）消费税具有一定调整作用消费税对特定的商品进行征税，而商品的属性是可以自由选择的。

也就是说政府能够根据行业的不同发展情况来自由选择所要征税的商品，并随时根据市场的状况来对征税政策做出调整，这其中的灵活性是很大的。

例如，通过对部分奢侈品进行征税，可以在一定程度上增加消费者的税负，从而起到抑制奢侈消费的作用，同时也能起到提高消费税税率的作用。

而对于低收入人群或对于一些生活必需品，消费者则不必缴纳消费税，对这部分人群的生活也不会造成太大影响。

因此消费税有着调整个人所得税的作用，对于缓解不同收入人群之间的矛盾也有着很好的效果。

［1］二、消费税作为地方税的不利之处（一）弱化消费税的调节功能消费税具备可选择特性，其在调整个人所得税，缓解不同收入人群矛盾的作用上十分显效。

关于消费税作为省级政府主体税种的探讨
张学诞
【期刊名称】《财政科学》
【年(卷),期】2018(000)004
【摘要】消费税下一步的改革任务是扩大征收范围、提高税率和调整征收环节.改革后的消费税可作为省级政府主要收入来源,主要理由是:(1)扩大征收范围和提高税率,一方面可以起到对消费的一定调节作用,另一方面也能使消费税收入具有一定规模.(2)调整征收环节,可克服消费税在生产环节征收的缺陷,也为消费税作为省级政府主要收入来源创造了条件.
【总页数】5页(P43-46,51)
【作者】张学诞
【作者单位】中国财政科学研究院
【正文语种】中文
【中图分类】F812.4
【相关文献】
1.关于消费税作为省级政府主体税种的探讨 [J], 张学诞;
2.消费税作为地方主体税种的合理性分析 [J], 任嘉鑫
3.消费税作为地方主体税种的可行性研究 [J], 李霞
4.改革消费税为地方主体税种的对策建议 [J], 李永海;何嘉欣
5.消费税作为地方税主体税种的可行性研究 [J], 刘仁济;杨得前;孙璐
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