企业内部控制基本规范讲解课件

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企业内部控制的基本规范(ppt 159页)

• 避免独立个人同时负责一项完整的交易的发生、授权和记录，或避免独立个人在保管资产的同时负责记录其变动.
• 通过岗位轮换, 使更多的高级管理者参与日常运营的主要活动, 以外部视角来观察各个部门的运营.
不相容职务相互分离控制－示例
工作职责
存在的风险
同时负责现金的收取和应收账款的会计记录
可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金
结论
上市公司会计监察委员会发布第2号审计准则对审计师取得审计证据途径的要求
准则规定了审计师取得审计证据的以下途径：
➢ 评估和测试管理层的评估流程 ➢ 评估和测试他人（如：内部审计师）对内部控制进
行的工作 ➢ 独立对于财务报告相关的内部控制的有效性进行测
试
上市公司会计监察委员会发布第2号审计准则对审计师的要求
控制环境
➢ 是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境 ➢ 是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
控制环境的组成要素：
• 管理哲学和经营风格 • 组织结构 • 董事会及其委员会职能 • 职责分配和授权 • 人事政策
控控制制环环境境－－管管理哲理学哲和学经和营经风营格风格
审计署对23家企业的调查结果
同时负责购货订单的审批和货物的收取
可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息
同时负责付款的审批和购货订单签发与审核
可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金
内部报告控制
完善内部管理报告系统内部报告上报时间及报告路线内部报告的分发控制内部报告的分析和跟进
➢ 评估控制的有效性：对所有会计报表重要科目及信息披露的相关会计认定所实施的控制措施在设计及实践方面的有效性进行评估；

企业内部控制制度规范(ppt 136页)

2005年6月
内部控制的重要性(materiality)
鉴于（内部续控）制的重要性诸多机构和文件都对内部控制进行了阐述：
COSO报告《内部控制－整体架构 AICPA《审计准则公告第78》号《会计法》（第四章第27条）规定财政部《内部会计控制规范》证监会《证券公司内部控制指引》证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》
商业风险：诸如经营环境、行业的风险、企业所处的金融时常风险、产品的开发能力等等这些不是受企业完全支配的因素
管理风险：
经营和财务信息的不足；
政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败
资产流失
资源浪费和无效使用
不能达到企业的目的和目标
2005年6月
风险的后果(results)
•竞争失败（企业由于竞争失败会遭受诸多的不利） •经营中断（企业的目标将无法达到） •法律诉讼（会给企业带来损失和信誉的破坏等） •商业欺诈（会给企业带来损失） •无益开支（使得企业的收益能力下降） •资产损失（） •决策失误（）
简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。关于内部控制定义我们可以看看COSO的英文interpretation
2005年6月
什么是内部控制（2）
清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述：内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和
企业内部控制制度
(internal control system)
一、内部控制的基本概念二、内部控制的整体框架三、企业财务控制的主要内容四、企业内部控制的综合体系
2005年6月
企业内部控制制度介绍

企业内部控制规范指引课件

企业战略委员会应当对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案；也可以借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提供专业咨询意见。
第七条企业董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略建议方案，重点关注其可行性。董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当责成战略委员会进行调整。
二、发展战略的制定
第四条企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标。
企业在制定发展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、可利用资源水平和自身优势等情况。
关于发展目标的编制，需注意应当突出主业、不能过于激进、不能过于保守。
第五条企业应当根据发展目标制定战略规划。战略规划应当明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标和工作任务。
4、信息与沟通：指企业及时、准确、完整收集整理与企业经营管理相关的各种内外部信息，并借助信息技术，促使这些信息以恰当的方式在企业各个层级之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程。
5、内部监督：是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，这是企业实施内部控制的重要保证。
第十条企业拥有子公司的，应当通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，特别关注异地、境外子公司发展战略、重大投融资、重大担保、重要人事任免、大额资金使用、年度财务预决算等重要风险领域。
第十一条企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在重要缺陷的，应当进行优化调整。
二、内部控制的目标 1、合理保证企业经营管理合法合规 2、维护资产安全 3、保证财务报告及相关信息真实完整 4、提高经营效率和效果 5、促进企业实现发展战略

会计继续教育12年--企业内部控制基本规范讲解05ppt课件

09.05.2021
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企业内部机构和人员的设置应当科学合理，能够适应企业经营管理的实际需要和外部环境的变化，有利于减少管理层级和提高管理效能，避免机构重叠和效率低下，促进内部控制的有效实施。
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③ 议事规则
企业应当根据国家有关法律法规的规定；结合企业章程和实际情况，建立规范的议事规则，促进企业内部控制的有效运行。
效的内部控制，应当包括下列要素：
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（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
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② 法律顾问制度现代企业法律顾问制度是与现代企业制度同
时诞生的是现代企业制度的重要组成部分。法律顾问制度对于维护业的合法权益，促进企业依法经营管理和加强内部监督和风险控制都有重大影响和重要意义。企业应注重通过完善企业法律顾问制度，来建立健全法律监督机制，促进依法决策，法经营管理。
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③ 内部审计工作的独立性
内部审计机构的独立性，是指内部审计机构和人员在
进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益
冲突的状态。
④ 内部审计机构的职权
内部审计机构应当依照法律规定和企业授权，结合内部审计监督，对内部控制的有效性开展审计监督，进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷或重大问题，视具体情况，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会或者董事会报告。

企业内部控制基本规范ppt课件

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在内部环境中居于基础地位的是组织架构，包括治理结构、内部机构设置和权责分配。
（一）组织架构
（二）人力资源
（三）企业文化
（四）内部审计
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三、关于风险评估
☺（一）目标设定 ☺（二）风险识别 ☺（三）风险分析 ☺（四）风险应对
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四、关于控制活动
控制活动是指结合具体业务和事项，运用相应的控制政策和程序，或称控制手段实施控制。《基本规范》第二十八条规定，企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。
实完整； ☻四是，提高经营效率和效果 ☻五是，促进企业实现发展战略
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☻提高经营效率和效果构成企业内部控制的重要目标。
☻促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标，也是终极目标。
☻上述五个控制目标中，企业经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真实完整是内部控制的基础目标。
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（四）内部控制的原则
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（二）企业内部控制规范的实施范围和时间安排
♥ 《基本规范》第二条明确规定，企业内部控制规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
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♥ 具体实施时间要求为：自2011年1 月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
1. 授权批准的形式 2. 授权审批控制的内容 3. 授权审批控制的实施

企业内部控制规范讲解05

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企业内部控制规范讲解05
（三）采购控制
§采购部在执行固定资产采购程序时, 应先向供货商询价, 并取得厂商之报价单, 进行比价, 以报价较低且品质佳之核准厂商为采购对象
§ 单批次5万以下（含）寻找至少2家以上的供应商进行询价比价
§ 单批次5万以上至30万寻找至少3家以上的供应商进行招标采购, 并报财务总监审批
企业内部控制规范讲解05
（三）维护控制
§ 企业应当建立固定资产的维修、保养制度, 保证固定资产的正常运行, 提高固定资产的使用效率。
§ 固定资产使用部门负责固定资产日常维修、保养, 定期检查, 及时消除风险。
§ 固定资产大修理应由固定资产使用部门提出申请, 按规定程序报批后安排修理。
§ 固定资产技术改造应组织相关部门进行可行性论证, 审批通过后予以实施。
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企业内部控制规范讲解05
（一）使用控制
§ 企业应加强固定资产的日常管理工作, 授权具体部门或人员负责固定资产的日常使用与维修管理, 保证固定资产的安全与完整。
§ 企业应当定期或不定期检查固定资产明细及标签, 确保具备足够详细的信息, 以便固定资产的有效识别与盘点。
§ 固定资产移动应当得到授权。 § 对固定资产都应设立卡片, 有条件的单位, 应尽量
§ 对使用期限未满、非正常报废的固定资产, 应由固定资产使用部门提出报废申请, 注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等。企业应组织有关部门进行技术鉴定, 按规定程序审批后进行报废清理。
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企业内部控制规范讲解05
§对拟出售或投资转出的固定资产, 应由有关部门或人员提出处置申请, 列明该项固定资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等, 报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。

企业内部控制规范讲解(ppt 83页)

企业应从整体利益角度来综合判断某项控制是否符合成本效益原则。尽管一些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时就应该实施该项控制。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。监事会：建立健全内部控制并有效实施。经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
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要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。控制措施：
不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基调和态度是公司道德规范和文化环境建设的基础
培养积极向上的价值观和责任感倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神树立现代管理理念强化风险意识建立并贯彻员工行为守则
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要素2：风险评估
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建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。

企业内部控制制度PPT课件讲义

特点
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和监管措施，确保企业经营活动的有序开展，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管理流程，减少不必要的环节和资源浪费，提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督机制，确保企业资产的安全完整，防止资产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管理流程，确保会计信息的真实、准确、完整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

内部控制制度PPT(PPT88页)

企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
一 .内部环境
（四）内部审计内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

企业内部控制基本规范解读精讲58页PPT

9 天津磁卡 600800
10 天香集团 600225
入选理由
相关处罚
影响深远，德勤因长期为科龙提供服务而受到各方面的广泛关注资本家玩造系工程如演戏，资本游戏何时休？审计署04年会计师事务所检查头号案件，造假团队庞大名目多金额大造假金额超过亿元，追溯后双连亏
顾雏军被刑事拘留
财务人员被吊销职业资格，审计师被暂停执业，事务所受警告董事长、总经理分别被警告和罚款处分被中国证监会立案调查
会计政策、结账和对账程序。
• （七）、内部报告空控制 • （八）、经济活动分析控制 • （九）、绩效考评控制 • （十）、信息技术控制
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• 红星公司是一家集农工商为一体的中型企业。红星公司的董事长张某十年前从事贩卖鸭蛋的生意，有了一定的资本以后，在数年前与他的妹夫一起创立了红星公司，同时任命他的妹夫随某为公司的总经理。公司以利润的最大化为目标，为了提高公司的盈利能力，红星公司决定从农产品的生产开始建立生产基地，按照市场销售动向生产产品，以满足消费者的需求，提高销量，扩大市场份额，提高市场效益。加工阶段，注意产品的形象，多生产品向好的产品，在销售阶段，建立营销队伍，设立专柜，扩大宣传，引导消费。该公司经过努力，企业规模不断扩大，经济效益节节升高。销售过程中，总经理随某发现，大多数人在买东西的时候都愿意挑颜色好看的产品，比方说，买咸鸭蛋时喜欢买红心的，如果能够生产出红心蛋，不但卖的快而且价钱高，这种情况下，公司千方面计生产红心蛋，这一提议得到了董事长张某的全力支持，经过实验，只要在饲料当中添加苏丹红，鸭子所产下来的鸭蛋就符合红收蛋的标准，经过加工，咸制，最终产生了公司的特产红心鸭蛋。
• 4、资产的安全完整
• 5、遵循国家法律法规和有关监督规定

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范；控制活动类和控制手段类指引基本上是从梳理流程开始，找出控制措施。
应用指引通俗易懂，简便易行，具有很强的操作性。“至少关注下列风险”用得比较多。
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企业内部控制基本规范讲解
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评价指引内部控制评价是指企业董事会或类似权力机
构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
第二讲（1）企业内部控制规范体系的
形成过程及主要动因
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企业内部控制基本规范讲解
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第一部分
企业内部控制规范体系形成过程
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企业内部控制基本规范讲解
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1997年东南亚金融危机爆发（影响），我国第2次修订了《会计法》实现了几项重大突破其中重点强化单位内部会计监督（会计控制）。本世纪初，财政部依法制定发布了单位内部控制规范体系，包括基本规范和若干具体规范，并且自发布之日起实施，发挥了应有的作用。
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企业内部控制基本规范讲解
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《企业内部控制配套指引》内容： 18项应用指引、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系建成。中国企业内部控制规范体系的建成可以说是10年磨一剑
09.06.2020
企业内部控制基本规范讲解
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1. 三项指引进一步完善，内部环境类指引银行、证券、保险业务没有发布。
2. 广义讲，2、3就是控制活动、控制对象。 3. 同样适用所有的企业 4. 内控是为了发展，不是制约发展。
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企业内部控制基本规范讲解
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应用指引的内涵内部环境类指引对企业层面相关控制加以规
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企业内部控制基本规范讲解
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2004年底和2005年6月，国务院领导就强化我国企业内部控制问题作出重要批示，要求“财政部
牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。
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企业内部控制基本规范讲解
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2006年7月15日，根据国务院领导的有关批示，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等部门成立了企业内部控制标准委员会，秘书处设在财政部会计司，旨在研究指定具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范体系。
总结自己的适合中国国情的，提炼，借鉴国际先进经验，和COSO监管委建立联系、接触、讨论。
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企业内部控制基本规范讲解
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2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》。在我国企业内部控制建设史上具有里程碑意义。
国际组织、全国组织派出代表参加发布会，对《基本规范》给出高度评价。实施时间2009年7月1 日，实际工作中推迟原因：
同时，提出了建立中国内部控制规范体系的框架、主要内容和时间表，组织了若干工作组，启动了巨大的系统工程。
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企业内部控制基本规范讲解
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组织了若干工作组，以内部会计控制规范为基础，对我国不同地区的各类企业的基础案例进行了深入的调查研究，广泛听取大中型企业尤其是高管人员的建议，同时到欧美等发达国家进行企业内部控制考察。
（也可分为企业层面和业务层面指引）
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企业内部控制基本规范讲解
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社会责任提高到一个高度，是因为在当前的环境下只注重创造利润，而不管社会责任有失偏颇。向股东分红、提高员工工资是履行社会责任，不要粗放经济、不要掠夺式开发信息系统：内控嵌在IS中，这是检验内控有效性的标志，自动控制、人为控制。
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企业内部控制基本规范讲解
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突破:
第一，明确了各单位主要负责人要对本单位会计工作和会计信息的真实性和完整性承担责任；
第二，会计监督这一章规定了强化单位内部会计监督，强化了内部控制，重点强调会计控制；
第三，提出了单位会计监督、社会会计监督、国家会计监督三位一体的会计监督体系。
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2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制配套指引》，《企业内部控制配套指引》的发布可以说是恰逢其时，本次金融危机对中国既是挑战又是巨大的机遇。我们的综合国力、GDP、在世界上的地位、话语权，世界格局悄然变化。
评价指引主要内容包括：（1）内控评价的内容；（2）内控评价的组织；（3）内控缺陷的认定（通过打分的方式，看有无重大缺陷）；（4）内控评价报告；（5）报告的披露或报送。
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审计指引内部控制审计是指会计师事务所接受委托，
对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。审计指引主要内容包括：（1）审计责任划分；（企业、高管层、CPA）（2）审计范围；（3）整合审计；（4）利用被审计单位的工作；（5）审计方法；（6）评价控制缺陷；（7）出具审计报告（明确了审计报告的格式）。
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企业内部控制基本规范
企

企业内部控制应用指引
企
业
业
内
内
部
内部环境类控制活动类控制手段类
部
控
组织架构
资金活动
全面预算
控
制
发展战略
采购业务
合同管理
制
评
人力资源
资产管理内部信息传递审
价
社会责任
销售业务
信息系统
计
指
企业文化
研究与开发
指
引
工程项目
引
担保业务
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美国安然事件发生后，出台萨班斯法案。其中404条款要求公司在年报中披露内部控制评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内控有效性出具审计报告。这一制度安排适用于在美上市的美国本土和非美国上市公司。
监证，比如PCAOB对事务所进行监管，包括欧洲一些国家成立了相应机构（组织）进行监管，香港成立了财务报告局。种种情况需要我们未雨绸缪，财政部领导向国务院报告了这一情况。
业务外包
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应用指引的分类 1. 内部环境类指引：组织架构、发展战略、
人力资源、社会责任、企业文化。 2.控制活动类指引：资金活动、采购业务、
资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包
3. 控制手段类指引：全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统。