企业内部控制规范讲解3

内部控制要素解读重要条款解读一、内部环境内部环境处于内部控制五大要素之首。

内部环境包含组织基调，具体内容包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

内部环境的主要构成要素分析1.治理结构（是源头的问题，一开始就要把它做好）《企业内部控制基本规范》第11条明确了股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。

监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。

治理结构是由股东大会、董事会、监事会和管理层组成的，决定公司内部决策过程和利益相关者参与公司治理的办法，主要作用在于协调公司内部不同产权主体之间的经济利益矛盾，克服或减少代理成本。

2.机构设置及权责分配我国相关法规反映出董事会在公司管理中居于核心地位，董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。

监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。

公司管理层对内部控制制度的有效执行承担责任，其中处于不同层级的管理者掌握着不同的控制权力并承担相应的责任，同时相邻层级之间存在着控制和被控制的关系。

3.内部审计《企业内部控制基本规范》第15条规定，企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。

内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

内部审计控制是内部控制的一种特殊形式。

其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。

内部审计主要具有监督、评价、控制和服务4种职能。

其作用主要是防护性作用和建设性作用，防护性作用是通过内部审计的检查和评价企业内部的各项经济活动，发现那些不利于本企业目标实现的环节和方面，防止给企业造成不良后果。

企业内部控制规范解析企业内部控制是指企业为了提高管理水平、防范风险、保护资产和促进良好经营而建立的一系列制度、方法和措施，用以规范企业运作的各个环节。

企业内部控制规范解析可以帮助企业了解内部控制的要求和内容，有助于企业建立和完善内部控制体系。

企业内部控制规范解析主要包括以下几个方面的内容：1. 内部控制目标和原则：企业内部控制的目标是保护企业资产免受损失，确保企业财务报告的可靠性和准确性，促进业务活动的合法性和规范性。

内部控制的原则包括风险评估与应对、分权与制衡、内部监控与复核、信息与沟通、合规与道德等。

2. 控制环境：控制环境是内部控制的基础，包括对企业管理层的要求、组织文化、企业制度、人力资源政策等。

企业应建立一个良好的内部控制文化，培养员工识别和应对风险的意识。

3. 风险评估与应对：企业应通过识别、评估和应对各种风险，包括外部环境风险、内部控制风险和业务风险等。

风险评估包括确定风险的概率和影响程度，风险应对包括采取相应的防范和控制措施。

4. 控制活动：控制活动是内部控制的核心环节，包括企业的各个业务和职能环节。

企业应建立适当的内部控制程序和措施，确保业务活动的规范进行，防止错误和失误的发生。

5. 信息与沟通：信息与沟通是内部控制的重要环节，包括内部信息的获取、传递和使用。

企业应确保信息的完整性、准确性和可靠性，建立健全的信息沟通机制，确保信息的及时传递和共享。

6. 监控与复核：监控与复核是内部控制的重要手段，用以检查和评估内部控制的有效性和合规性。

企业应建立内部审计和监控机制，进行定期的内部审计和风险评估，及时发现和纠正问题，确保内部控制的有效运行。

7. 合规与道德：企业应建立健全的合规和道德规范，确保企业业务活动的合法性和规范性。

企业应遵守法律法规和行业准则，提高员工的法律意识和道德水平，防止违法违规行为的发生。

解读《企业内部控制基本规范》 (18)内控的概念 (18)内部控制规范的建设现状 (19)总则和附则 (21)内部控制要素解读 (26)内部控制设计与评价 (34)资金内部控制 (43)采购内部控制 (55)存货内部控制 (61)销售内部控制 (71)工程项目内部控制 (76)固定资产内部控制 (85)无形资产内部控制 (94)投资内部控制 (101)筹资内部控制 (109)全面预算内部控制 (118)成本费用内部控制 (127)业务外包内部控制 (145)对子公司的控制 (149)财务报表的编制和披露的控制 (154)人力资源内部控制 (157)信息系统的内部控制 (160)衍生工具内部控制 (165)企业并购内部控制 (170)关联交易内部控制 (178)内部报告相关控制 (184)企业内部控制评价 (193)企业内部控制鉴证指引 (205)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号-—组织架构》 (216)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第2号—-发展战略》 (222)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第3号-—人力资源》 (229)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第4号-—社会责任》 (235)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》 (241)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号-—资金活动》 (246)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》 (262)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号—-资产管理》 (268)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》 (280)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号—-研究与开发》 (286)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号—-工程项目》 (290)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》 (304)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》 (309)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》 (313)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号—-信息系统》 (335)全面提升企业经营管理水平的重要举措4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会,隆重发布了《企业内部控制配套指引》（下称“配套指引”)。

《企业内部控制应用指引》第三章控制手段类指引企业内部控制应用指引第三章控制手段类指引1. 内部控制的基本原则企业内部控制是指企业在运作过程中对各种资源和活动进行有效监督和管理的一种管理制度。

内部控制的基本原则包括有效性、高效性、严谨性和适应性等。

企业要建立完善的内部控制体系，其中控制手段类指引至关重要。

2. 控制手段的分类控制手段包括预防控制、检查控制和纠正控制等。

预防控制是通过事前设立规章制度、教育培训等方式消除事故和失误发生的可能，是内部控制的前瞻性手段。

检查控制是在事务进行过程中对事务进行监督和检查，确保事务正常进行，是内部控制的过程性手段。

纠正控制是在事务发生错误或失误时，及时发现问题并采取纠正措施，是内部控制的事后性手段。

3. 预防控制预防控制是内部控制的重要手段，企业在制定内部控制流程时应着重考虑。

预防控制包括设立规章制度、建立内部审计、进行培训教育等。

企业应明确员工的权限和责任，建立健全的管理制度，规范各项工作流程，从源头上避免问题的发生。

4. 检查控制检查控制是保障内部控制有效性的重要手段，企业应当根据实际情况建立相应的监督机制，确保监督的全面性和及时性。

监督机制应涵盖各种形式，包括日常监督、定期检查等。

企业应严格执行内部控制流程，确保所有事务的合规性和准确性。

同时，应及时发现问题并及时进行整改，以避免问题扩大化。

5. 纠正控制纠正控制是内部控制的重要环节，企业应保证出现问题时及时、有效地进行处理。

一旦发现问题，应迅速展开调查，并制定解决方案。

企业应建立健全的问题反馈和处理机制，确保问题得到及时解决。

同时，应对问题的根本原因进行分析，避免问题再次发生。

6. 持续改进内部控制是一个不断完善的过程，企业应不断强化内部控制意识，加强内部控制的建设和监督。

企业可以通过定期的内部审计、外部审计等手段对内部控制进行评估，发现问题并及时改进。

只有将内部控制不断改进和提升，才能更好地保护企业的利益和资产，实现企业的长期稳定发展。

企业内部控制规范解析企业内部控制是指企业为实现经营目标，保障资产安全，遵守法律法规，维护持续经营与发展的有效制度和措施，其目的是为了保护企业财产及利益，提高经营效率，减少风险，确保财务报告的可靠性。

内部控制规范是指企业内部控制的基本要求和标准，是企业进行内部控制设计和实施的依据。

本文将从内部控制规范的原则、内容和具体实施步骤进行解析，帮助企业更好地理解和落实内部控制规范。

一、内部控制规范的原则1. 管理层责任原则：管理层对内部控制的设计、建立、实施和持续有效运作负有最终责任。

管理层需要明确规范内部控制的目标，制定有效的内部控制制度，确保内部控制的有效运作，对内部控制进行持续的评价和监督。

2. 分工负责原则：各级管理人员和员工在内部控制中应当明确自己的责任和权限，做到职责明确、权责一致，形成分工协作的内部控制体系。

3. 信息沟通原则：内部控制需要建立有效的信息沟通机制，确保各层级管理人员和员工之间的信息共享和沟通畅通，使内部控制能够及时、准确地发挥作用。

4. 监督和检查原则：内部控制需要建立有效的监督和检查机制，对内部控制的设计和执行进行持续的监督和检查，防止内部控制存在缺陷或失效。

5. 适度原则：内部控制应当符合企业的经营特点和规模，既要有足够的完备性，又要避免过度冗杂和成本过高。

二、内部控制规范的内容内部控制规范包括了企业内部控制的目标、范围、原则和要求等内容。

具体来说，内部控制规范应当包括以下几个方面：1. 内部控制的制度框架：企业需要建立完善的内部控制制度框架，包括内部控制的组织结构、权限制度、责任制度和职能分工等内容，确保内部控制的有效运作。

2. 风险管理制度：企业需要建立健全的风险管理制度，包括风险识别、评价、控制和监控等内容，有效防范和控制各类经营风险。

3. 资产保护制度：企业需要建立资产保护制度，包括对资产的保护和利用、资产的使用审批和监管、资产的清查和盘点等内容，有效保护企业资产安全。

企业内部控制规范讲解随着社会经济的不断发展，企业生存和发展所需要的管理方式也日益复杂和多样化。

为了确保企业在发展过程中能够有条不紊地进行，很多企业开始引入内部控制规范，以达到规范管理、增强企业内部管理的可持续性和发展的长期收益。

本文将对企业内部控制规范进行详细的讲解。

一、什么是内部控制规范？内部控制规范是指企业为实现规范管理，确保资产安全和防范内部风险，提高企业的经营效益而建立的一套制度。

这套制度规定了企业的各项管理流程、决策程序以及工作流程，以确保企业能够高效稳定地推动各项管理活动的进行。

内部控制规范涉及到企业的所有部门和层面，包括制度建设、信息技术、人员管理、财务管理、风险管理等各个方面。

二、内部控制规范的作用良好的内部控制规范能够支撑企业的长期可持续发展，它能够起到以下的作用：1.规范企业内部管理内部控制规范设立的制度和流程，可以更好地规范企业内部的管理，引导企业员工实施业务流程和业务决策，使企业具有更强的内控管理。

2.提高企业管理水平内部控制规范的制定能够指导企业根据其自身的发展情况进行规范管理的决策和活动，从而进一步提高企业的管理水平。

3.增强一致性和可持续性内部控制规范能够加强企业管理的一致性和可持续性，通过实行制度化管理，可以有效防范管理变化和人员的变化带来的风险。

三、内部控制规范的要素内部控制规范的要素主要包括以下四大要素：1.控制环境控制环境是企业内部控制规范的基础，它主要包括企业文化、企业价值体系以及企业价值观。

2.风险评估风险评估是企业内部控制规范中的重要一环，通过风险评估，可以及时掌握企业内部的风险情况，从而制定适合该企业的管理制度和保护措施，降低企业经营风险。

3.控制活动控制活动是企业内部控制规范的核心，其目的是保证企业内部各项业务能够有效合法地进行，有序推进，而不会出现严重的错误、欺诈和失控。

4.信息和沟通信息的传递和沟通是企业内部控制规范中的一大重点，它涉及到企业内部控制流程的透明度和有效性，通过高度透明的流程、标准化的信息和简洁明了的内部沟通，能够增强企业内部信任、积极性和效率。

内部控制规范解读在当今复杂多变的商业环境中，企业要想实现可持续发展，保持良好的运营状态，内部控制规范起着至关重要的作用。

那么，究竟什么是内部控制规范呢？它对于企业又有着怎样的意义和价值呢？内部控制规范，可以简单理解为企业内部为了实现经营目标、保护资产安全、保证财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果而制定的一系列制度、流程和方法。

首先，内部控制规范有助于保障企业资产的安全。

想象一下，如果企业没有完善的内部控制，资产的购置、使用、处置可能会变得混乱无序，资产流失的风险将大大增加。

例如，在存货管理方面，如果没有严格的出入库记录和盘点制度，就可能出现存货丢失、损坏或者被挪用的情况。

而通过内部控制规范，可以明确责任，加强监管，确保资产的安全完整。

其次，内部控制规范能够提高财务报告及相关信息的质量。

准确、可靠的财务信息对于企业的决策制定、投资者的判断以及与外部利益相关者的沟通都至关重要。

如果内部缺乏有效的控制，财务数据可能会被误记、漏记或者故意篡改，导致财务报告失真。

通过规范的内部控制流程，如凭证审核、账目核对、内部审计等，可以提高财务信息的准确性和可靠性。

再者，内部控制规范有利于提高企业的经营效率和效果。

合理的职责分工、清晰的业务流程以及有效的监督机制，可以避免工作中的重复和扯皮，减少错误和延误，从而提高企业的运营效率。

同时，内部控制规范能够帮助企业及时发现问题并采取措施加以解决，从而保障企业的经营目标得以实现。

此外，内部控制规范对于防范企业风险也具有重要意义。

市场竞争日益激烈，企业面临着各种各样的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。

通过内部控制规范，企业可以建立风险评估机制，提前识别和评估潜在的风险，并制定相应的应对措施，从而降低风险发生的可能性和损失程度。

为了实现有效的内部控制，企业通常需要遵循一系列的原则和要素。

首要的原则是全面性原则。

内部控制应当贯穿企业决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

内部控制规范解读在当今复杂多变的商业环境中，企业要实现可持续发展和稳定运营，建立有效的内部控制体系至关重要。

内部控制规范作为指导企业构建和完善内部控制的准则，对于提升企业管理水平、防范风险、保障资产安全以及提高财务报告的可靠性都具有重要意义。

那么，什么是内部控制规范呢？简单来说，内部控制规范是一套为企业制定的规则和指南，旨在确保企业的各项业务活动在既定的框架内有序、合规地进行。

它涵盖了企业运营的各个方面，包括但不限于财务管理、人力资源管理、采购与销售业务、资产管理等。

内部控制规范的核心目标主要有以下几个方面。

首先，是保障企业资产的安全和完整。

企业的资产，无论是有形的固定资产，还是无形的知识产权等，都是企业发展的重要基础。

通过内部控制规范，可以建立健全的资产管理制度，防止资产的流失、被盗用或滥用。

其次，提高财务报告的可靠性。

准确、真实的财务报告对于企业的利益相关者，如股东、投资者、债权人等，做出决策至关重要。

内部控制规范要求企业建立规范的财务核算和报告流程，确保财务数据的准确性和完整性。

再者，促进企业合规经营。

随着法律法规的日益完善和监管的加强，企业必须遵守各种法律法规和行业规范。

内部控制规范有助于企业建立合规管理机制，避免因违法违规行为而遭受处罚。

另外，提高企业的经营效率和效果也是其重要目标之一。

合理的内部控制能够优化业务流程，减少不必要的环节和浪费，提高资源的利用效率，从而提升企业的经济效益。

为了实现这些目标，内部控制规范通常包括以下几个关键要素。

内部环境是内部控制的基础。

它包括企业的治理结构、组织机构设置、企业文化、人力资源政策等。

一个良好的内部环境能够为内部控制的有效实施提供保障。

比如，清晰明确的职责分工可以避免权力过于集中和职责不清导致的管理混乱。

风险评估是关键环节。

企业需要识别在运营过程中可能面临的各种内外部风险，并对其发生的可能性和影响程度进行评估。

只有准确地识别和评估风险，才能制定出有效的应对措施。

企业内部控制应用指引第3号——人力资源第一章总则第一条为了促进企业加强人力资源建设，充分发挥人力资源对实现企业发展战略的重要作用，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称人力资源，是指企业组织生产经营活动而录(任)用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。

第三条企业人力资源管理至少应当关注下列风险：(一)人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。

(二)人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。

(三)人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。

第四条企业应当重视人力资源建设，根据发展战略，结合人力资源现状和未来需求预测，建立人力资源发展目标，制定人力资源总体规划和能力框架体系，优化人力资源整体布局，明确人力资源的引进、开发、使用、培养、考核、激励、退出等管理要求，实现人力资源的合理配置，全面提升企业核心竞争力。

第二章人力资源的引进与开发第五条企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，规范工作流程，按照计划、制度和程序组织人力资源引进工作。

第六条企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。

企业选拔高级管理人员和聘用中层及以下员工，应当切实做到因事设岗、以岗选人，避免因人设事或设岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求。

企业选聘人员应当实行岗位回避制度。

第七条企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系。

企业对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。

第一章《企业内部控制基本规范》讲解21世纪初，根据第二次修订的《会计法》，财政部制定发布了单位内部会计控制规范，包括《内部会计控制规范一基本规范（试行〉》和《内部会计控制规范一货币资金（试行〉》等一系列具体规范，实施效果很好。

在此基础上，结合国内国外经济发展形势变化，借鉴国际先进经验和做法，经过近十年的不断探索和完善，逐渐形成了企业内部控制规范体系，由《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》〉和配套指引组成。

《基本规范》在企业内部控制规范体系中处于最高层次，起统驭作用，建立了内部控制的总体框架和基本要求，是制定配套指引和完善企业内控制度的依据。

配套指引是《基本规范》的具体化，包括系列应用指引、评价指引和审计指引，将在后续章节中逐一进行讲解。

本章重点对《基本规范》加以解读。

《基本规范》共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。

―、关于总则总则既是《基本规范》的总说明，也是配套指引乃至整个内控规范体系的总要求。

总则规定了企业内部控制规范体系的基本问题，包括制定与实施内部控制规范的意义、制定依据、适用范围、内控目标、原则、要素、组织实施、监督检查，以及引入注册会计师审计等制度安排。

(一）内部控制的意义和依据《基本规范》第一条阐明了制定与实施内部控制规范的意义。

一是加强和规范企业内部控制的需要。

一般而言，各类存续企业大都建立了相应的管理制度，但是需要根据内控规范要求，对原有制度进行修改、完善和提升；对于新建企业，更需要依据内控规范，构建企业内控制度和管控流程。

二是有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。

全面提升企业经营管理水平和风险防范能力是内控体系的核心问题，尤其是在当前我国应对国际金融危机、加快转变经济发展方式的时代背景下，内控规范体系对于提升企业核心竞争力，促进企业在后金融危机时期可持续发展，具有特别重要的现实意义和深远的历史意义。