积分在企业所得税上如何处理

企业促销行为税务处理：销售积分的税务处理销售积分是指购买方在消费后可以积累相应积分的促销方式，只不过有的是每消费一元积一分，有的是十元积一分，虽然积分规则不同，但实质原理是一样的。

对于购买方而言，积累的积分可以直接兑换（或者积分加现金换购）商品或者服务，而对于销售商家来讲，积分奖励可以提高购买方的忠诚度，促进提高销售额。

对于销售积分的促销方式，涉及税务处理包括两个环节，其一是购买方消费后取得积分时，其二是购买方用积分兑换商品或者服务时。

如果销售商家设定了积分的有效期限，且购买方在有效期内没有兑换的话，则不会有第二个环节。

下面简单的分析一下销售积分促销的涉税处理。

一、增值税的处理依据前期提到的国税发[1993]154号和国税函[2010]56号的相关规定，销售商家将销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

那么对于上述第一个环节来说，购买方实际消费了，虽然有给积分，但是这不能让销售商家有理由不按实际消费金额给购买方开具发票，所以在这个环节，销售商家一般会按按实际收取的价款全额确认销售收入并计算缴纳增值税。

在第二个环节即积分兑换商品或者服务的环节，对于涉及的增值税处理就有比较大的争议，最为主流的两种意见如下：1、第一种观点认为，积分兑换商品或者服务应按视同销售处理确认增值税销项税额，即用积分兑换商品属于《增值税暂行条例实施细则》中所规定的将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

2、第二种观点认为，积分兑换商品或者服务属于递延收益的实现，这种观点借鉴了会计上关于销售积分的处理。

《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函[2008]60号）规定：企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。

零售企业会员积分返利税收规定在当今的商业环境中，零售企业为了吸引和留住顾客，常常推出会员积分返利的营销策略。

然而，这一常见的商业行为在税收方面有着一系列的规定和要求，企业需要充分了解并合规处理，以避免潜在的税务风险。

一、会员积分返利的基本概念会员积分返利是指零售企业根据顾客的消费金额给予一定比例的积分，顾客在积累到一定积分后，可以兑换商品、优惠券或者现金等形式的返利。

这种营销方式旨在提高顾客的忠诚度和消费频次。

二、税收规定的重要性对于零售企业而言，准确理解和遵守会员积分返利的税收规定至关重要。

一方面，合规纳税是企业的法律义务，违反税收规定可能导致罚款、滞纳金等严重后果，影响企业的声誉和财务状况。

另一方面，合理规划税务处理可以优化企业的成本结构，提高经济效益。

三、增值税方面的规定1、积分发放时在顾客消费获得积分的环节，零售企业通常不需要对积分的发放缴纳增值税。

因为此时积分只是一种潜在的未来可能兑换的权益，尚未实现实际的货物或服务的销售。

当顾客使用积分兑换商品或服务时，零售企业需要根据兑换的具体情况来确定增值税的处理方式。

如果兑换的商品或服务是企业正常销售的货物或服务，那么企业应按照正常销售的税率计算缴纳增值税。

例如，顾客用积分兑换了一件标价 100 元的衬衫，而该衬衫在正常销售时适用 13%的增值税税率，那么企业应就这一兑换行为缴纳 13 元的增值税。

如果兑换的商品或服务是企业无偿提供的，例如赠品或特别定制的服务，那么应按照视同销售的规定计算缴纳增值税。

视同销售的计税价格通常按照市场公允价值来确定。

四、企业所得税方面的规定1、积分发放时在积分发放环节，零售企业一般不确认收入。

因为积分的发放并不意味着企业已经实现了经济利益的流入，而是一种预期的、未来可能发生的交易。

2、积分兑换商品或服务时当积分被兑换为商品或服务时，企业应将兑换部分确认为收入，并相应扣除商品或服务的成本。

如果兑换的商品或服务是企业自产的，按照商品的成本价确认成本；如果是外购的，按照外购价格确认成本。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】以“购物返积分”形式促销的税务处
理
积分促销活动已日趋深入我们的生活，如各类商业会员卡消费积分、银行卡刷卡消费积分、航空公司会员累积里程积分等。

按积分是否设定有效期，分为两类。

一类是有时间限制的积分兑换形式，此种积分兑换规则有严格的时间限制，能够刺激消费者在一定的时间内增多消费次数和购买金额，过期积分即作废从累计积分中扣除。

这种积分形式，一般在超市和各大购物中心普遍应用。

另一类是无时间限制的积分兑换形式，没有任何时间限制，可以任意积分，消费者可以根据积分数随时兑换相应的礼品或折合成一定金额的代金券等。

由于兑换时间没有限制，可以稳定一部分固定客户。

积分的兑换形式千差万别，有按积分数兑换指定礼品的，如信用卡积分；有按一定的规则转换成相应金额的购物券或代金券，客户可以自行选购商品或服务，如超市和购物中心会员积分；有累计达到一定的积分额即可参与抽奖，若中奖则可兑换成相应的奖品，若未中奖相应的积分将从累积的积分中扣除，这种形式常见于信用卡积分。

无论是兑换成指定礼品、转换成购物券、代金券等，其积分与兑换标的存在一定的换算比例关系。

但如果采用抽奖消费积分的形式，则可进一步细分为两部分，一部分是将中奖积分换算成相应奖品的价值，另一部分是将未中奖积分视为有时间限制的过期积分作废处理。

笔者就购物返积分所涉及的税务处理作出分析。

有关企业所得税的处理，根据《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）规定，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，。

客户奖励积分会计处理字号选择:大中小作者: 马荣贵日期：2012-02-21 来源: 中国税网奖励积分，是企业在销售商品或提供劳务的同时按销售商品或提供劳务的金额授予客户一定的积分，以鼓励客户进一步在本企业消费；客户在积满一定分值后可以以积分兑换企业或者第三方提供的免费或折扣后的商品或服务。

企业授予客户奖励积分目的是留住客户，保持市场份额，以维持利润，取得企业增长，赢得市场竞争。

奖励积分是营销方式的一种，属于企业的营销活动。

对于奖励积分的会计处理，目前在我国企业里还不规范，还没有形成统一的账务处理程序，会计界对此的研究也很欠缺。

现行实务中，大部分实行奖励积分的企业在授予客户奖励积分时，不做账务处理；在客户兑换奖励积分时把兑换商品或服务的成本作为费用处理，在会计报告中也未对此部分内容作出特别披露。

一、客户奖励积分的会计处理方法确认根据《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件时才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关已发生或将发生的成本能够可靠的计量。

对于企业授予客户的奖励积分，根据现行会计准则的规定，企业对该交易事项分为以下情况进行处理：情况一：在销售商品或提供劳务的同时，应当将销售商品取得的货款或应收账款在本次商品销售或提供劳务产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收账款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。

奖励积分的公允价值为单独销售可取的金额。

如果奖励积分的公允价值不能够直接观察到，授予企业可以参考被兑换奖励物品或服务的公允价值或利用其他估计技术估计奖励积分的公允价值。

情况二：获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定。

河北省国家税务局关于企业所得税若干政策问题的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 河北省国家税务局关于企业所得税若干政策问题的公告（河北省国家税务局公告2014年第5号）为加强企业所得税管理，便于全省企业所得税政策的统一执行，现就企业所得税若干政策问题公告如下：一、商场采取购货返积分形式销售商品的销售收入确认问题商场采取购货返积分形式销售商品的，应将销售取得的货款或应收货款在商品销售产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益，计算缴纳企业所得税。

二、企业确实无法偿付的应付款项所得税处理问题企业因债权人原因确实无法支付的应付款项，包括超过三年未支付的应付款项以及清算期间未支付的应付款项，应计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。

企业若能够提供确凿证据证明债权人没有确认损失并在税前扣除的，可以不计入当期应纳税所得额。

已计入当期应纳税所得额的应付款项在以后年度支付的，在支付年度允许税前扣除。

三、核定征收企业取得的应税财政性资金所得税处理问题根据税法第六条规定，企业的收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

因此，对依法核定征收企业所得税的企业取得的应税财政性资金，应全额计入应税收入额，按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）的规定进行税务处理。

四、小额贷款公司、典当公司的贷款损失准备金税前扣除问题根据《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕5号）有关规定，小额贷款公司和典当公司不在该文件规定的适用范围内，因此小额贷款公司和典当公司计提的贷款损失准备金不得在税前扣除。

申报纳税获得积分流程一、啥是纳税积分呀。

咱先唠唠这个纳税积分是个啥玩意儿。

其实呢，纳税积分就像是你纳税后的一个小奖励，你交了税，政府就会根据你纳税的情况给你积分哦。

这积分可有用啦，就像你玩游戏打怪升级攒经验一样，这些积分在很多方面都能给你带来好处呢，比如说可能在一些城市里可以有助于你享受更好的公共服务啦，或者在某些政策上能有优先权之类的。

二、准备工作要做好。

1. 资料准备。

要申报纳税获得积分，那肯定得先把资料准备齐全。

你得把你的纳税凭证找出来，这个就像你在游戏里的通关证明一样重要。

纳税凭证上清楚地写着你啥时候交的税，交了多少，这可是证明你纳税的关键证据呢。

除了这个，可能还需要你的身份证复印件呀，这就像是你的身份标识，让人家知道是你这个小可爱在纳税哦。

还有就是你相关的纳税申报表格，如果有一些特殊的纳税情况，比如你是企业主，有一些特殊的税收减免或者优惠政策享受了，那这些相关的申报文件也得准备好，这就像是你游戏里的特殊装备，能让你的申报更顺利。

2. 了解纳税类型。

不同的纳税类型在申报积分的时候可能会有一些小区别呢。

比如说你是个人所得税，和企业纳税就不太一样。

如果你是上班族，每个月工资里扣的税就是个人所得税啦。

你得知道自己的纳税是按照哪种方式计算的，税率是多少，这样在申报积分的时候才能心里有数。

要是你是企业主，那就更复杂一点啦，企业所得税、增值税等等，你得清楚自己企业的纳税情况，就像你要清楚自己游戏角色的各项属性一样重要。

三、申报流程开始咯。

1. 找到申报渠道。

一般来说，现在都有线上和线下两种申报渠道。

线上的话，就像你在网上购物一样方便。

你可以登录当地的税务部门官方网站或者是专门的政务服务平台。

这些平台就像是一个个大商场，里面啥服务都有。

你找到纳税积分申报的入口，就像你在商场里找到你想买的东西的专柜一样。

线下的话，你就可以去当地的税务大厅啦，那里有工作人员可以给你提供帮助。

不过线下可能会稍微麻烦一点，要排队之类的，就像你去实体店买东西有时候要等店员招呼你一样。

会员积分业务账务处理托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售。

现行税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

企业采取奖励积分销售货物的情况下，在商品销售环节，由于销售商品时销售发票不能分别注明销售额和折扣额，因此应全额确认销售收入缴纳增值税。

在积分兑换环节，财务、会计制度与企业所得税法均要求确认商品销售收入，因为对于销售方来说确实是向外发出了两次商品，只不过是商场为了促销可以用积分来抵掉一部分价款。

增值税是流转税，每发生一次流转，就发生一次纳税义务。

因此，在积分兑换环节，增值税的处理应是按确认的收入计算销项税额。

而逾期失效的积分由于在配送积分环节已经按全额计算了销项税额，企业也并未赠送货物，所以在积分逾期失效结转计入当期损益时，不需要计算销项税额。

对奖励积分业务，在使用积分兑换商品、购物券或代金券时，不得对返券或赠品再单独开具增值税专用发票。

2.营业税的处理。

《营业税暂行条例实施细则》第三条规定，提供规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为，该积分兑换的劳务，劳务提供方属于无偿提供劳务行为（实质上在前期已有偿取得利益并已申报缴纳营业税）。

如航空公司按乘客一定期间乘坐班机的里程数，按一定的标准折算成里程积分，乘客可以按规定的规则兑换成机票，兑换的机票以免费形式提供。

与增值税不同，奖励积分兑换成接受营业税征税范围的劳务时，劳务提供方无需缴纳营业税。

3.企业所得税的处理。

对于奖励积分销售方式的所得税处理，在目前税法对此没有明确规定的情况下，应当按照财政部《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函［2008］60号）的规定执行，即购货奖励的积分应全额确认为当期收入，计算企业所得税。

赠送积分的会计处理全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：赠送积分是企业常见的一种促销手段，可通过赠送积分来吸引客户消费、提高客户忠诚度和促进销售。

对于企业来说，赠送积分需要做好会计处理，以确保财务资产的准确性和合规性。

对于企业赠送的积分，应该将其视为一种销售促销支出，计入销售费用中。

在会计处理上，赠送积分的金额应按照实际发生的成本计入，同时需要记录清楚赠送积分的对象、数量和价值。

企业在赠送积分后，需要建立相应的预提准备账户。

预提准备账户是为了预留未来可能产生的赠送积分的成本，以确保财务报表的准确性。

对于已经发放但尚未使用的积分，企业需要根据客户的使用情况，适时确认为实际支出并计入损益。

在会计处理中，企业还需要考虑赠送积分所产生的税务影响。

根据相关税法规定，赠送积分可能被视为对客户的货币支付，从而可能产生增值税和所得税等税负。

在赠送积分的会计处理中，企业需要遵守税法规定，合理规避税务风险，同时确保税务合规。

对于客户使用积分所带来的收入，企业也需要做好会计处理。

当客户使用积分兑换产品或服务时，企业应按照实际销售额计入收入，同时将使用的积分抵扣部分计入销售费用。

这样可以确保企业财务报表的准确性和合规性。

赠送积分是企业促销的有效手段，但在会计处理上需要注意以下几点：将赠送积分视为销售促销支出并计入销售费用；建立预提准备账户预留未来可能产生的赠送积分成本；考虑税务影响并合理规避税务风险；对于客户使用积分带来的收入做好会计处理。

只有做好赠送积分的会计处理，企业才能更好地控制成本、提高效益，并确保财务报表的准确性。

第二篇示例：赠送积分是企业常见的一种市场促销手段，通过赠送积分可以吸引客户参与活动，增加客户的忠诚度，从而提升企业的销售额和市场份额。

在会计处理过程中，赠送积分涉及到一系列复杂的会计问题，需要准确记录和处理，以确保财务报表的准确和完整。

本文将对赠送积分的会计处理进行详细阐述。

1. 赠送积分的会计确认企业在赠送积分活动开始时，应当确定赠送积分的种类、数量以及赠送对象，并在财务记录中予以确认。

各种促销（返利、买赠、补贴、红包、积分）的税务处理技巧e讲堂课程笔记从收入、成本、费用确认的整体逻辑看促销方式的本质市场常见促销方式的分类•组合式促销：买A送B、首次购买全价，第二次购买半价、衣服裤子一起买8折、三件一起买5折•定价式促销：特价式促销（一元拍、仅售9.9元）、全场2元、满额送、满就送•折扣式促销：最贵50元封顶、2折起、拼单折扣、•赠送式促销：购买抽奖、送优惠券、满即送、满额送、送会员、送积分•服务型促销：帮你制定减肥计划、帮你制定安装说明、送你多少多少时间服务等等促销方式的本质-收入、成本、费用的判定•促销的本质就是为了增加销售额，进而增加利润。

•销售额=客单价*数量•利润=销售额-成本-费用-相关税金•提高销售额的办法：提高客单价、增加销售量•提高利润的办法：提高销售额、降低成本和费用、减少缴纳税金➢促销的结果会改变原本的收入、成本、费用的结构➢我们需要了解各种促销模式如何改变这个结构构成，进而了解对于税金的影响销售折扣和实物折扣的正确核算促销商品时，很多商家会在平时售价的基础上给买方打个价格折扣。

如“满1件总价打7.6折，满2件总价打7.5折”，还有直接五折促销的方式销售商品。

这些都属于折扣销售（又称商业折扣），是以价格的下降和销售数量的增加来扩大利润。

•折扣销售的情况下，财务人员向购货方开具发票时必须按要求在同一发票的金额栏内分别注明折扣额、销售额，否则由于计税基数的增加，会多缴税款。

如果销售方在销售时赠送自己生产、委托加工或者外购的商品，这属于实物折扣。

须按增值税暂行条例实施细则有关规定，在会计核算上，作视同销售货物处理，依法计算缴纳增值税。

•销售方如果将实际收到的2件商品的货款，按销售货物和赠送货物品名、数量以及按各项商品公允价值的比例分摊确认的价格和金额在同一张发票上注明，那么，销售方便能实现折扣销售。

现金折扣特点：•是债权人为鼓励债务人在规定的时限内付款而向债务人提供的债务扣除政策规定：•销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益（财务费用）。

销售商品奖励积分的税务处理(2014-04-29 18:00:34)转载▼标签：分类：财会与税务转载原文地址：销售商品奖励积分的税务处理作者：税义正浓纵观如今商家的促销手段，大多有以下几种方式：1.折扣促销；2.买一赠一或“奖励促销”（或叫“满就送”）；3.竞赛或游戏活动促销；4.现场展示促销等。

其中，“满就送”的促销方式是大多商场、超市普遍采用的。

“送”，有送奖励积分、送商品、送服务、送现金、送赠券等。

特别是购货奖励积分的销售方式，可以吸引顾客再次消费，培养客户关系。

一、奖励积分的概念及步骤授予客户奖励积分业务，是企业在销售商品或者提供劳务的同时授予客户积分，客户在满足一定条件后将奖励积分兑换企业或第三方提供的免费或者折扣后的商品或者服务。

该业务一般情况下包括两个环节。

第一步，积分奖励，即企业在出售商品或者提供服务时，通过设置一定的奖励积分政策，授予客户一定分值的积分。

客户在未达到兑换积分条件之前，进行积分积累。

第二步，积分兑换，即客户在积满一定分值、达到企业规定的某些商品或服务的兑换条件时，可以兑现商品或服务。

当然客户也可能由于种种原因放弃积分兑换。

二、奖励积分的会计处理借鉴《国际财务报告解释公告第13号——顾客忠诚度计划》的规定，财会函〔2008〕60号文件第九条对“销售奖励积分”作出规定，企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。

三、奖励积分的税务处理1.增值税处理增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。

根据此规定，只要不属于无偿，便不作视同销售，计算销售税额。

但对于“企业在销售商品或提供劳务的同时授予客户奖励积分”的促销手段，企业在销售商品或服务的同时，奖励客户积分，此积分属于所售商品或服务价款的组成部分，应当计算销项税额；在客户满足条件凭累积积分兑换另一商品、服务或礼品时，属于客户无偿取得商品，在企业销售此商品时，也应当计算销项税额。