政府预算收支分类与测算方法

第九章政府预算管理 第⼀节政府预算概述 ⼀、政府预算的概念 作为政府公共财政收⽀计划的政府预算有如下含义： (1)政府预算以年度政府财政收⽀计划的形式存在(形式) (2)政府预算是具有法律效⼒的⽂件(性质) (3)政府预算反映政府集中⽀配财⼒的分配过程(内容) (4)政府预算是政府调控经济和社会发展的重要⼿段。

⼆、政府预算的基本特征 (⼀)法律性;(⼆)预测性　(三)集中性;(四)综合性;(五)公开性。

三、政府预算的期限与组成 (⼀)政府预算的期限 (1)历年制：即按⾃然年度计算，由1⽉1⽇⾄12⽉31⽇为⼀个预算年度，如法国、瑞典等国; (2)跨年制：即⼀个预算年度跨越两个⾃然年度，具体起讫时间⼜有若⼲不同的情况，如美国、英国、⽇本、印度(注意各⾃的起讫时间) 我国的预算年度采⽤历年制，即每年的1⽉1⽇起⾄12⽉31⽇⽌。

(⼆)政府预算的组成 1.按政府预算的环节划分，包括预算编制、预算审议批准、预算执⾏和决算编制、审议批准。

2.按政府预算的内容划分，包括公共预算和资本预算。

3.按政府预算的级次划分，可以分为中央预算和地⽅预算。

第⼆节　政府预算收⽀分类 ⼀、政府预算收⽀的分类的⼀般⽅法 (⼀)收⼊分类 1、按收⼊的形式分类：税收收⼊(增值税税收收⼊、消费税税收收⼊、营业税税收收⼊等)和⾮税收⼊(⾏政性收费收⼊、罚没收⼊) 2、按收⼊的来源分类：如按照所有制结构划分，按照部门结构划分。

(⼆)⽀出功能分类 1、⼀般政府服务(公共管理、国防、公共秩序与安全) 2、社会服务(教育、卫⽣、社会保障) 3、经济服务(交通、电⼒、农业、⼯业) 4、其他⽀出(利息、转移⽀付) (三)⽀出经济分类 即按⽀出的经济性质和具体⽤途所作的⼀种分类，反映政府的钱究竟是怎么花出去的。

新的⽀出经济分类设类、款两 ⼆、政府预算收⽀科⽬的主要内容 (⼀)政府收⼊分类科⽬：分为类、款、项、⽬四级;类级科⽬设置有税收收⼊、社会保险基⾦收⼊、⾮税收⼊、贷款转贷回收本⾦收⼊、债务收⼊、转移性收⼊。

第三章补充一、转移支付制度：体制补助（一种无条件的转移支付，不规定用途、补助功能，目的是保证地方政府的财力，保持原有的财政平衡）；专项补助（以特定政策目的为目标）；结算补助（指在一个财政年度终了时，中央政府与地方政府在结算时，中央政府给予地方政府的补助）；税收返还（为了保持分税制实施后原地方既得利益格局，将原属于地方税源的上划中央的增值税和消费税按一定办法计算确定后，按来源地原则返还给地方财政）；公式化补助公式：均衡性转移支付额=（标准财政收入-标准财政支出）×转移支付系数二、我国政府间转移支付制度的缺点：1.转移支付制度均等化效果差，没有充分发挥转移支付的功能2.转移支付形式偏多，结构不合理，管理分散3.转移支付额的确定缺乏科学的依据，资金分配随意性大4.专项转移支付环节不规范5.转移支付缺乏有效的约束和监督机制，没有法律依据三、我国政府间转移支付制度的改进：1.改进转移支付方式，加大一般性转移支付力度2.规范转移支付的分配办法，设计一套科学的计算公式3.清理消减专项转移支付，以公共财政模式规范化的专项转移支付制度4.加强转移支付制度的法制化建设，建立政府间转移支付制度的监督约束机制第四章一、政府预算编制的前置问题1、编制的依据：国家的法律、法规和宏观经济政策；国家经济社会发展规划与财政规划；年度预算限额2、编制的机构：各级政府；各级政府财政部门；各部门；各单位3、程序：“一上”上报年度预算建议数；■“一下”财政部门对各部门预算建议数进行审核、报批后，下达预算控制数；■“二上”上报部门年度预算草案；■“二下”财政部门一个月内批复预算。

二、政府预算编制模式是指按某种规则和管理方法，将资金有效地分配和落实到各个部门和单位，以及政府的各项事业上。

三、预算编制的划分：（一）按预算编制方法划分：1.基数预算：指在安排预算年度收支时，以上年度或基期的收支为基数，综合考虑预算年度国家政策变化、财力增加额及支出实际需要量等因素，确定一个增减调整比例，以测算预算年度有关的收支指标。

（1）按预算编制形式分类，分为单式预算和复式预算。

单式预算是将政府财政收⽀汇集编⼊⼀个总预算之内，形成⼀个收⽀项⽬安排对照表。

复式预算是将预算年度内的全部财政收⽀按收⼊来源和⽀出性质，分别编制两个或两个以上的预算，形成两个或者两个以上的收⽀对照表。

复式预算⼀般由经常预算和资本预算组成。

（2）按预算编制依据的内容和⽅法分类，分为增量（基数）预算和零基预算。

增量预算也称基数预算，是指预算年度的财政收⽀计划指标在以前预算年度的基础上，按新预算年度的经济发展情况加以调整后确定。

零基预算是指新预算年度财政收⽀计划指标的确定，不考虑以前年度的财政收⽀执⾏情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财⼒可能为依据，重新评估各项收⽀的必要性及其所需⾦额的⼀种预算形式。

（3）按预算作⽤时间长短分类，分为年度预算和多年预算。

（4）按预算收⽀平衡状况分类，分为平衡预算和差额预算
（5）按预算管理层次分类，分为中央预算和地⽅预算。

我国现⾏政府预算体系由中央预算、省（⾃治区、直辖市）预算、市（设区的市、⾃治州）预算、县（⾃治县、不设区的市、市辖区）预算、乡（民族乡、镇）预算组成。

第一章政府预算概论1.我国各级政府预算由公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险金预算共同构成。

公共财政预算是指政府凭借国家政治权利，以社会管理者身份筹集以税收为主的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的支出预算。

它在政府预算体系中居于主导地位。

政府性基金预算是指政府通过向社会征收基金、收费，以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展等方面的收支预算。

国有资本经营预算在政府预算体系中居于辅助地位。

国有资本经营预算是指国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的收支预算。

社会保障预算在政府预算体系中居于重要地位。

社会保障基金预算是指根据国家社会保险和预算管理法律法规建立，反映各项社会保险基金手指的年度计划。

政府性基金预算在政府预算体系中居于补充地位。

2.按照一级政府设立一级预算的原则，《中华人民共和国预算法》规定，国家设立中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区）、乡（民族乡、镇）五级预算，我国行政预算体制分为中央和地方两大部分，与行政管理体制相适应，国家预算相应划分为中央预算和地方预算。

中央预算包括部门预算和单位预算；地方预算包括总预算、本级政府预算以及汇总的下一集总预算。

3.单式预算是指在一个预算年度内，将政府全部预算收入和支出汇集编入单一的总预算内，而不再区分各类预算收支的经济性质。

起源于英国。

优点：符合预算完整性原则、结构简单便于操作；缺点：不利于经济分析和宏观调控、人为的扩大了预算规模、容易造成经常性支出和建设性指出的相互挤占。

4.复式预算是指在一个预算年度内，将政府全部的预算收入和支出按照经济性质分别编入两个或两个以上的收支对照表中，从而编程两个或两个以上的预算。

通常分为经常预算和资本预算。

起源于丹麦。

优点：结构清晰、增强了预算透明度、便于分类管理和控制、预算功能扩大；缺点：整体功能差结构复杂、容易掩盖支出浪费现象、容易导致通货膨胀物价上涨影响国民经济稳定5.政府预算管理的要素：主体：全国人民代表大会和地方各级人民代表大会（财政法规的立法主体）、国务院和地方各级人民政府（财政预算政策的决策主体）、财政部和地方各级财政部门（财政预算的执行主体）。

政府预算：就公共财政而言，政府预算是指经法定程序审批的具有法律效益的政府财政收收支计划，是政府筹集，分配和管理财政资金及宏观调控的重要工具。

政府预算的基本特征：1，公共性2，法律性3，计划性4，集中性5，综合性预算管理:是政府依据法律法规对预算资金的筹集，分配，使用进行的组织，协调，监督等活动，是财政管理的核心组成部分，也是政府对经济实践宏观调控的重要手段。

预算年度：也称财政年度，是指编制和执行所应依据的法定时限，也就是预算收支起止的有效期限。

预算年度的类型：实行历年制的国家主要有：中，法，德，意，西班牙跨年制预算年度具体有：1，四月制：英，日，印，新加坡，新西兰2，七月制：澳大利亚，巴基斯坦，孟加拉，埃及，科威特3，十月制：美国，泰国标准预算周期：预算管理标准周期就是从时间序列上将预算管理划分为预算编制，预算执行，决算三个标准阶段，并对各个阶段的实施时限，工作任务，工作要求，及工作程序，步骤等作出统一的制度规范。

我国政府预算周期的构成：政府层级改革：三级政府（中央，省，县）改革措施：省直管县，乡财县管，强县扩权政府级别：一级政府，一级财政，一级预算类，款，项，目，节反映收支情况收入分类改革后分设类款项目四级支出功能分类分为类款项三级经济分类又分为类款两级我国现行政府预算收支科目的主要内容（2007年改革后）1.收入分类将政府收入划分为税收收入，社会保险基金收入，非税收入，贷款转贷回收本金收入，债务收入以及转移性收入等。

2.支出分类（1）支出功能分类属财政资金分类的第一个阶段，要求完整的反映政府各项职能活动，说明政府做了什么。

类级科目综合反映了政府的职能活动，2011年分为26个大类。

（2）支出经济分类属于财政资金分配的第二个阶段，反映政府支出的经济性质和具体用途，即反映政府的钱是怎么花出去的现行支出经济分类科目设类款两级，类级科目分为12类。

政府间预算收支划分方法1.统收统治（1949-1979）2.分类分成3. 大包干办法（1980年以后）4.分税制（1994-now）分税制：是指在明确划分中央和地方政府职责和支出范围的基础上，按照税种划分为中央与地方预算收入，正确处理中央与地方政府之间财权财力分配关系的一种财政体制，是分税分级财政体制的简称。

名词解释：1、政府预算的概念：政府预算是政府一定时期的具有一定法律形式和制度保障的货币资金收支计划，是集中和分配财政资金的重要工具，是维护统治阶级利益和实施财政监督管理的重要手段。

简言之，政府预算是具有法律效力的政府年度财政收支计划。

2、政府预算管理概念：政府依据法律、法规，采用一定的管理方法和程序，对政府预算资金的筹集、分配、使用所进行的计划、组织、控制、协调和监督等活动。

3、政府预算收支分类概念：对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。

4、几种预算编制概念：零基预算、绩效预算零基预算：对预算年度的所有预算收支计划指标，完全不考虑以前预算年度的预算收支执行数的水平，而以“零”为基础，结合预算年度的经济社会发展情况及财力可能，从根本上重新评估各项预算收支的必要性及其金额的预算编制方法绩效预算：政府编制年度预算时，根据成本-收益比较原则，首先制订有关的事业、工程计划，再依据政府职能和施政计划制订执行计划的实施方案，并在成本效益分析的基础上确定实施方案所需要支出的预算编制方法5、部门预算概念：部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基础预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。

6、基金、国有资本经营预算概念：基金是指按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金以及原属预算外的地方财政税费附加收入和支出国有资本经营预算：是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分7、国库的概念：国库，即国家金库，是负责办理国家财政资金收纳、支出的专门机构。

8、政府采购的概念：各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

9、预算管理体制的基本概念：含义：预算管理体制是在中央与地方以及地方各级政府之间规定预算收支范围（财权）和预算管理权限（事权）的一项根本制度。