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零余额资金管理办法一、总则1.1 为加强公司资金管理，提高资金使用效率，降低资金成本，确保公司经营活动的正常开展，根据国家相关法律法规及公司规章制度，制定本办法。
1.2 本办法适用于公司所有部门及子公司，涉及资金管理的相关人员应严格遵守本办法。
1.3 公司实行零余额资金管理，即在保证公司正常经营所需资金的前提下，尽量减少账户余额，将闲置资金进行合理投资，实现资金增值。
二、资金账户管理2.1 财务部门应统一管理公司所有资金账户，包括基本账户、一般账户、专用账户等。
2.2 财务部门应定期对账户余额进行监控，确保账户余额控制在合理范围内。
2.3 财务部门应加强对子公司账户的管理，确保子公司账户资金安全、合规。
三、资金预算管理3.1 公司实行全面预算管理，各部门应根据业务发展需要，编制年度、季度、月度资金预算。
3.2 财务部门负责审核、汇总各部门预算，制定公司整体资金预算，并报公司领导审批。
3.3 财务部门应定期对预算执行情况进行跟踪分析，对预算与实际支出存在较大差异的，应及时查明原因，采取措施进行调整。
四、资金支付管理4.1 资金支付应严格按照预算执行，无预算或超预算的支付，需经公司领导审批。
4.2 财务部门应加强资金支付审核，确保支付事项合规、真实、准确。
4.3 公司鼓励采用电子支付方式，提高支付效率，降低支付成本。
五、闲置资金投资管理5.1 财务部门应根据公司资金状况和市场情况，合理配置闲置资金进行投资。
5.2 投资项目应遵循安全性、流动性、收益性原则，确保资金安全，实现资金增值。
5.3 财务部门应建立健全投资管理制度，明确投资决策、执行、监督等环节的责任和权限。
六、风险管理6.1 财务部门应加强资金风险管理，建立风险监测和预警机制。
6.2 对于可能影响公司资金安全的风险事项，应及时采取措施进行防范和控制。
6.3 财务部门应定期对公司资金状况进行分析，为领导决策提供依据。
七、监督与考核7.1 财务部门应加强对资金管理的监督，确保各项措施落到实处。
第1篇一、总则为了规范零余额账户出纳操作，保障资金安全，提高工作效率，根据《中华人民共和国人民币管理条例》及有关法律法规，特制定本规程。
二、适用范围本规程适用于公司内部所有零余额账户的出纳操作。
三、岗位职责1. 出纳员负责零余额账户的日常收付、结算和资金调拨工作。
2. 出纳员应严格按照本规程和相关规定执行各项操作，确保资金安全。
3. 出纳员应定期对零余额账户进行核对，确保账实相符。
四、操作流程1. 开户（1）出纳员根据公司业务需求，向开户银行提交开户申请。
（2）开户银行审核通过后，向出纳员提供开户信息。
2. 收付款项（1）出纳员根据公司业务需求，开具付款申请单，经相关人员审批后，将款项划转到零余额账户。
（2）出纳员根据收款凭证，将款项存入零余额账户。
3. 资金调拨（1）出纳员根据公司业务需求，填写资金调拨申请单，经相关人员审批后，将资金从零余额账户划转到其他账户。
（2）出纳员将资金调拨申请单及银行回单交会计部门进行核对。
4. 账户核对（1）出纳员每日对零余额账户进行核对，确保账实相符。
（2）出纳员每月末对零余额账户进行核对，并将核对结果报财务部门。
5. 关闭账户（1）出纳员根据公司业务需求，向开户银行提交关闭账户申请。
（2）开户银行审核通过后，出纳员将账户内余额划转到指定账户。
五、风险控制1. 出纳员应严格按照本规程和相关规定执行各项操作，确保资金安全。
2. 出纳员不得挪用、侵占、私分公司资金。
3. 出纳员应定期对零余额账户进行核对，确保账实相符。
4. 出纳员应定期对操作日志进行备份，以便追溯和审计。
六、监督与考核1. 财务部门对出纳员的操作进行监督和考核。
2. 出纳员应定期参加财务部门组织的培训，提高业务水平。
3. 出纳员如违反本规程，将按相关规定进行处罚。
七、附则1. 本规程由财务部门负责解释。
2. 本规程自发布之日起施行。
第2篇一、总则为了规范零余额账户的出纳操作，确保资金安全，提高工作效率，特制定本规程。
第1篇第一章总则第一条为规范零余额账户的使用和管理，提高资金使用效率，防范财务风险，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，结合本单位的实际情况，制定本规定。
第二条本规定适用于本单位所有零余额账户的管理。
第三条零余额账户是指在一定时期内，账户资金余额为零的账户。
零余额账户管理应遵循以下原则：1. 规范管理，确保资金安全；2. 精细化控制，提高资金使用效率；3. 明确责任，强化监督。
第二章零余额账户的开立与变更第四条零余额账户的开立1. 各部门需根据实际工作需要，提出开立零余额账户的申请。
2. 申请开立零余额账户的单位应提供以下材料：（1）开立零余额账户的申请报告；（2）组织机构代码证、营业执照等有效证件；（3）法定代表人身份证明；（4）其他相关材料。
第五条零余额账户的变更1. 零余额账户的开立单位如需变更账户信息，应向财务部门提出书面申请。
2. 财务部门收到申请后，应及时审核，并在规定时间内完成变更手续。
第三章零余额账户的资金管理第六条资金收入管理1. 零余额账户的收入应按照国家有关法律法规和政策执行。
2. 各部门应严格按照预算执行，不得超预算使用资金。
3. 收入资金应及时足额存入零余额账户，不得截留、挪用。
第七条资金支出管理1. 零余额账户的支出应按照预算执行，不得超预算使用资金。
2. 支出资金应按照审批程序进行，确保资金使用的合规性。
3. 支出资金应及时足额支付，不得拖欠。
第八条资金结算管理1. 零余额账户的结算应使用银行提供的电子支付方式，提高结算效率。
2. 银行应确保结算的准确性和及时性。
3. 各部门应积极配合银行进行资金结算，及时处理结算异常情况。
第四章零余额账户的监督与考核第九条监督1. 财务部门应定期对零余额账户的使用情况进行检查，确保资金使用的合规性。
2. 审计部门应定期对零余额账户的使用情况进行审计，发现问题及时整改。
3. 各部门应积极配合监督部门的监督检查工作。
实战篇零余额账户的会计核算一、财政授权支付方式下收入、支出确认预算单位应设置“零余额账户用款额度”科目，用于办理转账、提现等业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费。
（1）收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”月授权额度为400万元。
借：零余额账户用款额度 400万贷：财政补助收入——财政授权支付 400万（2）报销办公费8千元借：事业支出或经费支出8000贷：零余额账户用款额度 8000（3）提取现金1万元借：库存现金10000贷：零余额账户用款额度 10000库存现金超限额的处理。
预算单位将超过库存限额的现金缴存“零余额账户”，单位依据代理行盖章的现金缴款单用红字登记在“零余额账户”贷方，同时贷记“库存现金”。
预算单位未经财政批准，不得将零余额账户的资金转入单位基本户或其他户。
二、对账处理（1）预算单位出纳账上的“零余额账户”借方余额应该与银行的预算单位财政支付额度对账表的期末结余额度一致；（2）预算单位“零余额账户”借方反映的是单位从财政收到的零余额用款额度，与单位财务账上的拨人经费、财政补助收入、预算外收入、事业收入等科目的贷方发生额一致；贷方反映预算单位零余额的支付、退款及缴存现金的数额，与单位财务账上的授权支付数额一致。
三、年终整理与预算结余资金处理预算单位年终结余资金的数额按照财政部门批复的部门预算数额加上年预算结余数额减当年财政国库已支付数额（包括财政直接支付数额和财政授权支付数额）和应缴回财政部门数额后的余额计算。
无论财政授权支付还是财政直接支付的结余资金，年终全部转入“财政应返还额度”。
下年恢复额度时，财政授权支付结余资金转入“零余额账户”，而财政直接支付结余资金仍保留在“财政应返还额度”科目。
支出时，减少“财政应返还额度”。
假设甲单位2015年财政部门批准年度预算8000万元，其中财政直接支付预算数3000万元，财政授权支付预算数5000万元。
累计预算支出数额7880万元，其中财政直接支付2950万元，财政授权支付4930万元。
零余额账户管理规定模版一、概述1. 零余额账户的定义零余额账户是指在企业财务管理中，通过专门的资金划拨和集中管理平台，将各个子账户的资金集中到一个总账户中，并通过划拨保证各个子账户的余额为零的一种账户管理方式。
2. 目的和意义零余额账户的管理旨在实现对企业资金的统一管理、提高资金利用效率和更好地掌控企业的资金风险。
通过合理设置零余额账户，并遵循相应的管理规定，可有效降低企业的财务风险、减少资金利用效率低下的情况，并将企业的资金用于更有价值的地方。
二、设立零余额账户管理规定1. 账户设立（1）企业应根据实际需要，设立符合业务结构的零余额账户。
（2）账户应开设在合规机构，如银行、证券等金融机构。
（3）账户的开户流程应符合企业内部的财务管理制度和相关法律法规的要求。
2. 资金划拨（1）企业应设立专门的资金划拨和集中管理平台，通过平台实现各个子账户之间的资金划拨。
（2）资金划拨应遵循一定的流程和规定，确保划拨的准确性和合规性。
3. 资金归集（1）企业资金应定期或不定期地归集到零余额账户中。
（2）归集的时间和金额应符合企业内部的管理规定，并在一定的时间周期内进行归集操作。
4. 账户余额维护（1）企业应通过良好的财务管理制度，定期对零余额账户的余额进行核对和调整，保持账户余额为零的状态。
（2）如发现异常或余额不为零的情况，应及时进行调整和报告，确保账户余额始终为零。
5. 资金使用和监控（1）企业对零余额账户的资金使用应符合企业内部的管理制度和相关法律法规的要求。
（2）企业应建立相应的资金监控机制，确保资金的安全性和合规性，并及时监测和报告资金的使用情况。
6. 资金收益管理（1）企业应合理安排零余额账户的资金使用，以获取一定的资金收益。
（2）资金收益的管理应遵循企业内部的财务管理制度和相关法律法规的要求。
7. 内部控制和审计（1）企业应建立完善的内部控制制度，确保零余额账户管理的有效性和合规性。
（2）对零余额账户的管理应定期进行内部审计，发现问题及时进行整改和报告。
医院零余额账户用款额度会计科目使用说明
一、本科目核算实行国库集中支付的医院根据财政部门批复的用款计划收到的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：
（一）在财政授权支付方式下，收到授权支付到账额度时，根据收到的额度金额，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目。
（二）支用零余额账户用款额度时，按照支付金额，借记“医疗业务成本”、“财政项目补助支出”等科目，贷记本科目；对于支用额度为购建固定资产、无形资产或购买药品等库存物资发生的支出，还应借记“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”、“库存物资”等科目，贷记“待冲基金——待冲财政基金”科目。
（三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（四）年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。
医院本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目。
医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
三、本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的零余额账户用款额度。
本科目年末应无余额。
事业单位零余额账户制度及其账务处理实行财政国库集中支付改革后，行政事业单位仍执行现行的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据核算的需要，在会计要素-资产类下增设“零余额账户用款额度”总账科目进行会计核算。
由于行政事业单位的相关会计核算办法对“零余额账户用款额度”规定的不够具体，特总结如下:一、国库集中支付的方式1、财政直接支付是国库集中支付的一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户。
财政直接支付的范围大致包括:工资支出，工程采购支出、物品和其他直接支出。
2、财政授权支付财政授权支付是国库集中支付的另一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户财政授权支付的支出范围是指除财政直接支付支出以外的全部支出。
二、科目设立(一)、零余额账户用款额度“零余额账户用款额度”用于核算预算单位实行国库集中支付后，财政授权支付情况下所取得零用额账户用款额度的增减变动。
在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务，本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度;本科目贷方记录授权支付的支出数;余额为授权支付额度的余额数。
(二)、财政应返还额度本科目核算财政国库管理制度改革单位，年终尚未使用的预算指标数。
零余额用款额度,年终必须清零。
如果在调账清零前，存在借方余额，就做如下会计分录:借:财政应返还额度，贷:零余额用款额度。
三、会计核算(一)、“零余额账户用款额度”科目1、实行财政直接支付时预算单位根据财政国库支付执行机构代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》及相关原始凭证进行会计核算，其会计分录为:(1) 借:零余额账户用款额度-财政直接支付贷:财政补助收入-财政直接支付(2) 借:经费支出(库存材料等)贷:零余额账户用款额度-财政直接支付2、对财政授权支付的会计核算(,)预算单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，并与分月用款计划核对后，做如下分录:借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入——财政授权支付(2)预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录:借:事业支出、材料等贷:零余额账户用款额度(二)、财政应返还额度的会计核算年度终了，零余额用款额度必须清零。
零余额账户管理规定第一章总则第一条零余额账户是指财政部门和预算单位在办理支付款项业务时，先由代理银行根据财政预算批复拨款凭证支付指令，通过单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。
支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库账户进行清算，将当天支付的所有资金从人民银行国库划到代理银行账户，当天轧账后，账户的余额为零。
第二条按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求,实行零余额账户支付制度，其最终目标是最大限度地减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费,提高资金使用效益,更好地发挥财政在宏观调控中的作用。
第二章零余额账户设置第三条零余额账户和专用存款账户共同构成预算单位财政性资金的主要银行账户，以此作为财政性资金存储、支付和清算的基础，实行国库单一账户体系。
第四条预算单位零余额账户管理的有关规定：(一)独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户;非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。
(二)预算单位零余额账户只能用于本级开支.不得用于资金转拨,一般情况下不得向本单位实有资金账户划拨资金，如有特殊情况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报上级财政部门审核，收到上级财政部门批准文件后方可办理资金划转业务。
第三章用款计划第五条预算单位基本支出用款计划按照均衡性原则、项目支出用款计划按照项目实施进度原则，用款计划按月编制上报。
第六条基本支出额度由市财政局按月下达至预算单位零余额账户。
项目支出额度由基层预算单位按月提出申请，经预算主管部门审核，报经市财政局批准后，下达至预算单位零余额账户。
第四章支付程序第七条零余额账户支付包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。
第八条财政直接支付程序：根据财政批复预算和用款计划，由财政部门开具支付指令，通过零余额账户直接将财政资金支付到用款单位账户。
包括：纳入财政统发范围的在职人员工资和机关事业单位离退休人员工资补贴、纳入政府采购范围的设备采购专项经费及达到财政直接支付限额标准的房屋维护专项经费。
实战篇零余额账户的会计核算实战篇：零余额账户的会计核算一、引言在企业的日常运营中，往往会面临小额资金的频繁流动和结算的问题。
为了有效管理这些小额账户并减少资金运营成本，零余额账户（Zero Balance Account，ZBA）应运而生。
本文将就零余额账户的会计核算进行探讨，旨在帮助企业更好地理解和应用该项会计核算措施。
二、零余额账户的定义及特点零余额账户是指将公司的现金集中到一个主账户中，在需要划付给其他子账户时，通过控制公司主账户内的资金流动来实现自动结算的一种账户管理方式。
其核心特点包括：1. 自动结算：零余额账户通过设定一定的结算周期，实现主账户按照一定频率将资金划付给子账户，实现自动结算。
2. 集中管理：零余额账户能够将公司的各个子账户集中到一个主账户下进行统一管理，方便企业对现金进行监控和调配。
3. 减少银行手续费：通过将小额资金集中到主账户进行统一结算，可以减少银行的手续费用，提高企业的资金使用效率。
三、零余额账户的会计处理1. 主账户与子账户的设置在零余额账户的会计核算中，首先需要设定一个主账户，并将所有需要自动结算的子账户与主账户建立关联。
主账户与子账户之间的关联关系可以通过合同或协议来形成。
2. 资金划付的会计处理当主账户需要向子账户划付资金时，需进行相应的会计处理。
具体操作为：将主账户的现金以“应付账款”科目借记，将子账户的现金以“应付账款”科目贷记。
该操作既记录了主账户与子账户之间的应付账款关系，也保证了主账户内的余额始终为零。
3. 子账户的使用与结算子账户的使用与结算过程中，相关的会计处理主要包括：将子账户的现金以“银行存款”科目借记，将主账户的现金以“银行存款”科目贷记。
该操作反映了子账户在使用过程中的现金变动情况，并将其与主账户的现金流进行了对应。
四、零余额账户的会计报表展示零余额账户的会计核算在企业的财务报表中的展示主要体现在以下几个方面：1. 资产负债表：通过将主账户与子账户的现金余额进行合并，反映了企业的总现金资产。
零余额单位的财务管理制度1、概述零余额单位是指在企业、事业单位、政府机关等组织内部，独立核算、经营活动自负盈亏的单位。
为了有效控制零余额单位的财务管理，需要制定相应的财务管理制度。
2、核算及流程1.零余额单位应按月或按季进行核算、审计、结算和对外披露。
应制定预算，按照预算执行。
需要有完备的会计记录和账簿，确保财务数据的真实可靠。
2.零余额单位管理人员应该审核各项支出、收入是否真实有效，并签字确认。
同时遵守税收法律法规，依法纳税，严格控制各项费用预算，防止出现超标准、超范围等问题。
3、资金管理1.零余额单位应建立严格的资金管理制度，每笔资金必须依据需要进行专项审批。
应合理使用企业、事业单位或政府机关下拨的资金，保证资金的正确、合法用途。
2.对于零余额单位自筹资金，应明确募集范围、募集目的、募集形式、募集要求等，根据财务预算、实际情况和市场需求，做出合理安排。
4、风险管控1.零余额单位应建立风险管理制度，预先识别、衡量和控制各种金融风险。
如汇率风险、利率风险、信用风险等。
对于出现风险，应及时采取应对措施。
2.在借贷方面，应严格按照法律法规操作，注意合规性和风险可控。
不得违反贷款协议规定以及申请借贷所涉及的其他条款。
3.零余额单位还需要加强对员工财务行为的管理，防止财务内幕交易、挪用资金、虚开发票等违法行为。
5、对外披露和审计1.零余额单位应及时披露开展经营活动时的财务报告，并进行相关的法律技术鉴定和审计。
2.报告的内容，应包含财务基础数据、业务信息和管理信息。
同时，应作出对于当前经营状况的分析和对于未来发展的展望。
3.对外审计机构应当拥有良好的声誉和业务水平，对于零余额单位的资产、负债和业绩等进行全面和可靠的审计。
6、总结以上就是零余额单位的财务管理制度，以此为依据制定合适的制度，对于管理人员的决策、对公司的发展和持久发展具有十分重要的意义。
零余额单位应不断完善财务管理制度，做到精细管理、合理分配，保障企业健康发展。
零余额账户下财务核算及注意事项新《中小学会计制度》的会计科目大家已经使用了一年，应该说有了一个大致的了解，我就不再一一赘述了，这里主要针对启用零余额账户后需要注意的地方详做讲解。
一、关于零余额账户的使用（一）启用零余额账户前的银行存款余额的处理。
2014年（教育资金专户/会计核算中心账户）未用完的资金继续使用银行存款这一科目，直至（教育资金专户/会计核算中心转入教育局账户）的资金用完为止，此后停用银行存款这一科目，零余额账户上资金的使用通过零余额账户用款额度这一科目来进行核算。
（二）零余额账户资金的管理。
零余额账户中资金只能拨出不能存入，因此往来款项（比如找住户收的水电费）不能再像往常一样直接存入零余额账户，需要存非税后返回零余额账户使用。
（三）零余额账户如何上收入。
以财政主管科室（教科文、非税局等）下达的计划批复数上收入。
1-3月大家自己打印用款计划申请表找财政主管科室（非税收入见例3）盖章后上收入，4月以后财政将下发纸质用款计划审批单，以此为依据上收入。
例1:2015年3月教科文下达2015年春季公用经费指标额度20万元，单位申报3月用款计划5万元，教科文下达计划批复数4万元。
借：零余额账户用款额度 4万元贷：公共财政预算拨款——日常公用经费 4万元注：这里20万元指标额度是指春季学期可以使用的公用经费总数，5万元是3月份学校根据工作开展需要预估要开支的公用经费数，4万元是教科文审核后批复学校3月可以使用的公用经费额度。
实际工作中财政为了方便管理，可能要求单位申报的计划数与指标额度相等，同时下达的计划批复数也相等。
这里为了便于理解，故意设置3个数字不同。
（四）零余额账户用款额度与银行对账单不符如何处理。
每个月做完月底结转，财务报表上零余额账户用款额度可能不为零，而银行打印的的对账单上零余额账户用款额度的数字却总是零，大家可能就以为是账做错了，或者是银行打错了。
其实都没有错，这是由于我县的独特的国库集中支付管理制度所决定的。
财政下达用款计划批复以后，单位当月就可以用完这一额度，实际工作中可能当月未用完，那么财务报表上就会反映零余额账户用款额度有余额，而财政审批用款计划后并不是按批复数将资金打入零余额户所在银行，而是按单位实际使用的资金与银行结清，因此银行打的对账单实际就是当月打印的（授权/直接）支付凭证的流水。
如果当月未使用完财政批复的计划数，则零余额账户用款额度这一科目的余额反映的就是单位零余额账户上还可以动用的资金。
大家平时就只注意银行对账单是否与当月打印的（授权/直接）支付凭证相符。
年底如有依旧有余额，按照新会计制度，无特殊用途的，财政可以调配走，这样年终零余额账户用款额度为零。
例2：年终学校财政补助资金——日常公用经费结余5万元，非税收入结余1万元，经财政核实无特定用途，年终调配入国库。
借：财政补助结转——日常公用经费 5万事业结余 1万贷：零余额账户用款额度 6万单位有特定用途的资金（如下半年奖励性绩效工资），财政核实后先调配入国库，次年重新下达指标。
二、关于存入财政非税局资金（收入、往来款）的使用（一）用非税收入票据收取相关款项。
例3：高中收学费、住宿费、课本费，幼儿园收保教费。
（1）收款借：库存现金贷：应缴财政专户款（附非税收入票据记账联）（2）缴存非税局借：应缴财政专户款贷：库存现金（附一般缴款书第一联，第四联用来核销非税收入票据）（3）下月10号之前上报非税收入支出计划表，非税局根据该表下达当月非税收入指标数。
（4）下月10-15日单位申报用款计划，并到非税局填写非税收入用款申请审批单（乡镇学校由计财科根据各学校上报的数据统一申报），凭非税局核定的非税收入审批单[（乡镇学校无审批单，由计财科凭非税局核定的审批单开据非税收入拨款单（同工资拨款单），下同]计事业收入或代管款项。
借：零余额账户用款额度贷：事业收入/代管款项（附非税收入用款申请审批单或拨款单，此单据即是非税局下达的用款计划批复数，下同）（二）收到实行国库集中支付系统的行政事业单位通过零余额账户划拨款项（如地方政府捐赠款，教育主管部门拨款，人社部门拨款等）。
例4:2015年2月收到镇政府拨款、教育公会拨款、人社局拨伤葬费，通过授权支付凭证支付。
（1）凭对方开据的授权支付凭证（此授权支付凭证等同于现金，大家就理解为拿着现金到银行缴存非税局），填写缴款通知书，到银行缴存非税（建议大家给付款方提供的非税局开户银行与其零余额账户开户银行一致，方便办理）借：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款[附缴款通知书及一般缴款书第一联，第四联退还给付款方（对方未要求先开内部往来据已打印授权支付凭证）或者用来缴销内部往来据(对方要求先开内部往来据后打印授权支付凭证）]（2）返回零余额账户（如何返回见例3（3）（4）步，下同）借：零余额账户用款额度贷：捐赠收入/上级补助收入/其他应付款（附非税收入用款申请审批单或拨款单）（三）用内部往来据收到水电费、往来款、捐赠款（现金，若是授权支付凭证或银行转账见例4）、政府及相关部门拨款（现金，若是授权支付凭证或银行转账见例4）。
例5：学校本月收住户水电费，同时收到XX企业捐赠款、镇政府拨款、人社局拨退休教职工生活补助等。
（1）收到水电费、往来款、捐赠款（对方要求先开据后付款）、政府相关部门拨款（对方要求先开据后拨款）。
借：库存现金贷：应缴财政专户款（附内部往来据记账联）（2）将款项存入非税局。
借：应缴财政专户款贷：库存现金（附一般缴款书第一联，第四联用来核销内部往来据）（3）返回零余额账户借：零余额账户用款额度贷：其他应收款（水电费）/其他应付款/捐赠收入/上级补助收入/其他收入（附非税收入用款申请审批单或拨款单）（四）水电费的处理。
建议交水电费时先挂其他应收款，不清楚具体数字可以先挂一个大概数字，在单位收水电费的实际月份进行微调，这样就能达到与实际相符。
例6：学校一个季度找住户收一次水电费，本季度水电费9万元，其中公用部分7.35万元，个人部分1.65万元。
（1）假设每月水电费是3万元，第1、2月交水电费时借：事业支出——财政补助支出/其他资金支出——基本支出——日常公用经费——水电费 2.5万元其他应收款 0.5万元贷：库存现金、零余额账户用款额度 3万元（2）第3个月已经查明本季度应该找住户收1.65万元水电费借：事业支出——财政补助支出/其他资金支出——基本支出——日常公用经费——水电费 2.35万元其他应收款 0.65万元贷：库存现金、零余额账户用款额度 3万元（3）收取水电费需缴存非税局后返回使用，找住户收水电费及后续财务处理见例5。
注：例6主要针对的是非本单位教职工。
非义务教育阶段本单位教职工水电费可以在工资中扣除，义务教育阶段本单位教职工水电费也可以在工资或奖励性绩效工资中扣除，财务处理参考附件《主要会计科目使用实例》中例7、例8。
三、其他会计分录及财务处理请大家参考附件《主要会计科目使用实例》。
四、因零余额账户如何上收入以及与零余额账户用款额度与所在银行对账不一致如何处理，财政至今未下达文件进行规定，询问财政相关科室也是众说纷纭，故此《注意事项》一直无法下发，第一节度即将过去，请大家暂按此进行财务核算，如有改变，再行通知，有疑问的同志请与王文锋联系，大家一同商讨学习。
2015年3月附件：主要会计科目使用实例附件：主要会计科目使用实例接例6例7：义务教育阶段通过代发系统发放工资同时代扣水电费、个人保险、公积金，代扣部分随工资实发部分一并拨到单位工资代发银行，单位凭授权支付凭证或代发工资拨款单、工资发放花名册、扣款明细记账。
（1）发放工资【附工资拨款单、工资花名册、代扣保险、公积金、水电费明细】借：事业支出——财政补助支出——基本支出——工资福利支出——基本工资-（岗位、薪级、10%）/津贴补贴-（教龄、特殊教育津贴、特级教师津贴、女职工卫生费）/绩效工资-（70%基础性绩效工资、30%奖励性绩效工资）/其他工资福利支出事业支出——财政补助支出——基本支出——对个人和家庭的补助——奖励金（文明创建奖）【适用于绩效考核奖、各级文明单位奖、计生优胜单位奖、社会治安综治奖、档案达标先进单位奖等】零余额账户用款额度（所扣水电费、保险、公积金之和）贷：公共财政预算拨款——基本支出——人员经费其他应收款——明细（代扣水电费、个人保险、公积金，适用于单位先垫付了职工个人部分再在工资中扣除）其他应付款——明细（代扣水电费、个人保险、公积金，适用于单位先在工资中扣除再缴职工个人部分）（2）缴个人部分水电费、保险、公积金借：其他应收款——明细（代扣水电费、个人保险、公积金，适用于单位先垫付了职工个人部分再在工资中扣除）其他应付款——明细（代扣个人保险、公积金，适用于单位先在工资中扣除再缴职工个人部分）贷：零余额账户用款额度例8：非义教单位发放工资时代扣水电费、防汛费、个人保险、住房公积金、个人借款、花旗贷款等。
借：事业支出——财政补助支出/其他资金支出——基本支出——工资福利支出——明细科目同义教阶段。
贷：其他应收款——明细（代扣水电费、防汛费、个人借款、花旗贷款；代扣职工保险、公积金，适用于单位先垫付了职工个人部分再在工资中扣除）其他应付款——明细（代扣保险、公积金，适用于单位先在工资中扣除再代缴职工个人部分）零余额账户用款额度（各项扣除后余额）例9：财政下达稳岗补贴、公益性岗位补贴指标，单位申报用款计划通过财政审批。
（下例均简写收到XX款项，财政下达指标，单位申报用款计划过程略）借：零余额账户用款额度贷：公共财政预算拨款——基本支出——人员经费例10：非义教单位收到财政拨包干经费，同时财政代扣防汛费、残保金、花旗贷款等。
借：零余额账户用款额度（扣除后实际拨款数）其他应收款（防汛费、花旗贷款）事业支出——财政补助支出(其他资金支出)——基本支出——商品和服务支出——其他（残保金）贷：公共财政预算拨款——基本支出——人员经费例11：收到彩票公益金资金拨款用于建乡村少年宫、社会实践基地，对高中生进行资助（仅指滋惠计划，国家助学金列公共财政预算拨款）、对贫困教师（励耕计划）、贫困幼师（雨润计划）进行补助。
借：零余额账户用款额度贷：政府性基金预算拨款——项目支出——明细（乡村少年宫、社会实践基地）【支出列项目支出】其他收入——其他（滋惠计划、励耕计划、雨润计划）【支出列对个人和家庭补助支出，学生资金列助学金，教师资金列救济费】例12：收到各级拨教育附加资金（如狮小、孱小、向群、胡小）借：零余额账户用款额度贷：政府性基金拨款——基本支出/项目支出——明细例13:2014年以前新建一栋教学楼200万元，至2013年末分批次拨工程款150万元，记预付工程款，因乙方未开正式税票未列支出，年终结转时结余已分配入事业基金，2014年工程竣工，拨回工程款40万元，财政预留5%工程款计10万元作为质保金，学校给乙方开往来收据10万元，到期后财政直接支付。
