余额账户用款额度科目属资产类会计科目

1 《行政事业单位财务与会计》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。

单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）1.下列不属于“其他应付款”账户核算的内容是（ ）。

A ．租入固定资产的租金B ．存入保证金C ．应付给投资者的收益D ．应付统筹退休金A BC D答案解析：本题考核“其他应付款”科目核算的内容。

“其他应付款”科目用来核算应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房公积金等。

2.无偿调入的固定资产，应当按（ ）记账。

A ．市场价钱B ．重置完全价值C ．原始价值D ．估量价值A B C D答案解析：本题考核固定资产的计价。

3.事业单位会计核算的对象是（ ）。

2 A ．预算资金及经营收支进程和结果B ．预算资金的使用C ．经营收支活动D ．财政性资金的使用A B C D答案解析：本题考核事业单位会计的概念。

事业单位会计是各类事业单位对其预算资金及经营收支进程和结果进行全面、系统、持续地核算和监督的专业会计。

4.下列各项不属于总预算会计内容的是（ ）。

A ．专用基金的核算B ．成本费用的核算C ．预算结余的核算D ．预算收入和支出的核算A B C D答案解析：总预算会计内容包括：预算收入和支出的核算、核算预算资金的挑唆、专用基金的核算、货币资金和往来款项的核算、预算外资金的核算、年关清理结算、编制会计报表。

但总预算会计核算国家的预算收支情况不进行本钱核算和计算损益。

5.用预算资金增补财政周转基金时，应借记的科目为（ ）。

A ．国库存款B ．财政周转基金C ．预算结余D ．一般预算支出3 A B C D答案解析：用预算资金增补财政周转基金时，应作两笔会计分录为：借记“一般预算支出”等有关预算支出账户，贷记“国库存款”；同时，借记“其他财政存款”，贷记“财政周转基金”。

6.财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户时，应借记（ ）账户。

行政单位会计制度（财库[2013]218号）第一章总则第二章会计信息质量要求第三章资产第四章负债第五章净资产第六章收入第七章支出第八章会计科目第三十八条行政单位适用的会计科目如下：一、资产类二、负债类三、净资产类四、收入类五、支出类第三十九条行政单位会计科目使用说明如下：一、资产类1001库存现金一、本科目核算行政单位的库存现金。

二、行政单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目；将现金存入银行等金融机构，借记“银行存款”，贷记本科目；将现金退回单位零余额账户，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。

（二）因支付内部职工出差等原因所借的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。

（三）因开展业务或其他事项收到现金，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务、商品或者其他事项支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

（四）收到受托代理的现金时，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目；支付受托代理的现金时，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。

四、行政单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

每日终了结算现金收支，核对库存现金时发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。

属于现金短缺，应当按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，应当按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

待查明原因后作如下处理：（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

政府会计制度会计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、财务会计科目(一)资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1011 零余额账户用款额度4 1021 其他货币资金5 1101 短期投资6 1201 财政应返还额度7 1211 应收票据8 1212 应收账款9 1214 预付账款10 1215 应收股利11 1216 应收利息12 1218 其他应收款13 1219 坏账准备14 1301 在途物品15 1302 库存物品16 1303 加工物品17 1401 待摊费用18 1501 长期股权投资19 1502 长期债券投资20 1601 固定资产21 1602 固定资产累计折旧22 1611 工程物资24 1701 无形资产25 1702 无形资产累计摊销26 1703 研发支出27 1801 公共基础设施28 1802 公共基础设施累计折旧(摊销)29 1811 政府储备物资30 1821 文物文化资产31 1831 保障性住房32 1832 保障性住房累计折旧33 1891 受托代理资产34 1901 长期待摊费用35 1902 待处理财产损溢(二)负债类36 2001 短期借款37 2101 应交增值税38 2102 其他应交税费39 2103 应缴财政款40 2201 应付职工薪酬41 2301 应付票据42 2302 应付账款43 2303 应付政府补贴款44 2304 应付利息45 2305 预收账款46 2307 其他应付款47 2401 预提费用49 2502 长期应付款50 2601 预计负债51 2901 受托代理负债(三)净资产类52 3001 累计盈余53 3101 专用基金54 3201 权益法调整55 3301 本期盈余56 3302 本年盈余分配57 3401 无偿调拨净资产58 3501 以前年度盈余调整(四)收入类59 4001 财政拨款收入60 4101 事业收入61 4201 上级补助收入62 4301 附属单位上缴收入63 4401 经营收入64 4601 非同级财政拨款收入65 4602 投资收益66 4603 捐赠收入67 4604 利息收入68 4605 租金收入69 4609 其他收入(五)费用类70 5001 业务活动费用71 5101 单位管理费用72 5201 经营费用73 5301 资产处置费用74 5401 上缴上级费用75 5501 对附属单位补助费用76 5801 所得税费用77 5901 其他费用二、预算会计科目(一)预算收入类1 6001 财政拨款预算收入2 6101 事业预算收入3 6201 上级补助预算收入4 6301 附属单位上缴预算收入5 6401 经营预算收入6 6501 债务预算收入7 6601 非同级财政拨款预算收入8 6602 投资预算收益9 6609 其他预算收入(二)预算支出类10 7101 行政支出11 7201 事业支出12 7301 经营支出13 7401 上缴上级支出14 7501 对附属单位补助支出15 7601 投资支出16 7701 债务还本支出17 7901 其他支出(三)预算结余类18 8001 资金结存19 8101 财政拨款结转20 8102 财政拨款结余21 8201 非财政拨款结转22 8202 非财政拨款结余23 8301 专用结余24 8401 经营结余25 8501 其他结余26 8701 非财政拨款结余分配。

序号科目编号科目名称行政单位事业单位11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款额度41021其他货币资金51101短期投资不使用61201财政应返还额度71211应收票据不使用81212应收账款91214预付账款101215应收股利不使用111216应收利息不使用121218其他应收款131219坏账准备不使用141301在途物品151302库存物品161303加工物品171401待摊费用181501长期股权投资不使用191502长期债券投资不使用201601固定资产211602固定资产累计折旧221611工程物资231613在建工程241701无形资产251702无形资产累计摊销261703研发支出271801公共基础设施281802公共基础设施累计折旧（摊销）新政府会计科目表财务会计科目（一）资产类291811政府储备物资301821文物文化资产311831保障性住房321832保障性住房累计折旧331891受托代理资产341901长期待摊费用351902待处理财产损溢（二）负债类362001短期借款不使用372101应交增值税382102其他应交税费392103应缴财政款402201应付职工薪酬412301应付票据不使用422302应付账款432303应付政府补贴款不使用442304应付利息不使用452305预收账款不使用462307其他应付款472401预提费用482501长期借款不使用492502长期应付款502601预计负债512901受托代理负债（三）净资产类523001累计盈余533101专用基金不使用543201权益法调整不使用553301本期盈余563302本年盈余分配573401无偿调拨净资产583501以前年度盈余调整（四）收入类594001财政拨款收入604101事业收入不使用614201上级补助收入不使用624301附属单位上缴收入不使用634401经营收入不使用644601非同级财政拨款收入654602投资收益不使用664603捐赠收入674604利息收入684605租金收入694609其他收入（五）费用类705001业务活动费用715101单位管理费用不使用725201经营费用不使用735301资产处置费用745401上缴上级费用不使用755501对附属单位补助费用不使用765801所得税费用不使用775901其他费用预算会计科目序号科目编号科目名称行政单位事业单位（一）预算收入类16001财政拨款预算收入26101事业预算收入不使用36201上级补助预算收入不使用46301附属单位上缴预算收入不使用56401经营预算收入不使用66501债务预算收入不使用76601非同级财政拨款预算收入86602投资预算收益不使用96609其他预算收入（二）预算支出类107101行政支出不使用117201事业支出不使用127301经营支出不使用137401上缴上级支出不使用147501对附属单位补助支出不使用157601投资支出不使用167701债务还本支出不使用177901其他支出（三）预算结余类188001资金结存198101财政拨款结转208102财政拨款结余218201非财政拨款结转228202非财政拨款结余238301专用结余不使用248401经营结余不使用258501其他结余268701非财政拨款结余分配不使用。

2021年财政部会计科目表财政部会计科目表是财政部门用来规范财务管理和会计核算的重要工具。

根据2021年财政部会计科目表，我们可以了解到各项财务活动的分类和归档方式，以及相关会计科目的名称和编码。

一、资产类科目资产类科目主要记录了企业所拥有的经济资源，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。

其中，货币资金科目用于记录企业的现金、银行存款、其他货币资金等；应收账款科目用于记录企业在销售商品或提供服务后，因为客户尚未支付而形成的应收款项；存货科目用于记录企业所持有的待售商品、原材料等；固定资产科目用于记录企业购置的长期使用、价值较高的固定资产等。

二、负债类科目负债类科目主要记录了企业所负担的债务和义务，包括应付账款、短期借款、长期借款等。

其中，应付账款科目用于记录企业因购买商品或接受服务而尚未支付的应付款项；短期借款科目用于记录企业短期内所借入的资金；长期借款科目用于记录企业长期借入的资金。

三、所有者权益类科目所有者权益类科目主要记录了企业所有者对企业的投资和权益，包括实收资本、盈余公积、未分配利润等。

其中，实收资本科目用于记录企业所有者投入的资本；盈余公积科目用于记录企业盈利后形成的公益性资金；未分配利润科目用于记录企业盈利后未分配给所有者的利润。

四、成本类科目成本类科目主要记录了企业在生产和经营过程中所发生的各项成本，包括原材料成本、制造费用、劳务成本等。

其中，原材料成本科目用于记录企业购买和使用原材料所发生的成本；制造费用科目用于记录企业在生产过程中所发生的间接费用；劳务成本科目用于记录企业雇佣劳动力所支付的工资和福利费用。

五、损益类科目损益类科目主要记录了企业在经营活动中所发生的收入和费用，包括营业收入、营业成本、销售费用等。

其中，营业收入科目用于记录企业销售商品或提供服务所获得的收入；营业成本科目用于记录企业销售商品或提供服务所发生的成本；销售费用科目用于记录企业销售商品或提供服务所发生的费用。

二、会计科目使用说明㈠资产类(行政单位）第101号科目现金1.本科目核算行政单位的库存现金。

2。

收到现金，借记本种目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额,反映行政单位库存现金数额。

3。

行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日业务终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，井将结余数与实际库存数核对，做到账款相符.第102号科目银行存款1。

本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。

2.行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科比提取和支出存款时,借记“现金"等有关科目,贷记本科目。

本科目借方余额,反映行政单位银行存款数额.3。

行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账"。

由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额.“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次.月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额,应逐笔查明原因,分别情况进行处理。

属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”,调节相符.第103号科目有价证券1。

本科目核算行政单位购入的有价证券。

2。

购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本息时,借记“银行存款"科目,贷记本科目（本金）和“其他收入"（利息）科目。

本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。

第104号科目暂付款1.本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。

2。

发生暂付款时,借记本科目，贷记“现金”、"银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。

3。

本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。

第105号科目库存材料1.本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等.行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入，不需要库存的,可以不设本科目.2.购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。

事业单位零余额账户制度及其账务处理实行财政国库集中支付改革后，行政事业单位仍执行现行的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据核算的需要，在会计要素-资产类下增设“零余额账户用款额度”总账科目进行会计核算。

由于行政事业单位的相关会计核算办法对“零余额账户用款额度”规定的不够具体，特总结如下:一、国库集中支付的方式1、财政直接支付是国库集中支付的一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户。

财政直接支付的范围大致包括:工资支出，工程采购支出、物品和其他直接支出。

2、财政授权支付财政授权支付是国库集中支付的另一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户财政授权支付的支出范围是指除财政直接支付支出以外的全部支出。

二、科目设立(一)、零余额账户用款额度“零余额账户用款额度”用于核算预算单位实行国库集中支付后，财政授权支付情况下所取得零用额账户用款额度的增减变动。

在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务，本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度;本科目贷方记录授权支付的支出数;余额为授权支付额度的余额数。

(二)、财政应返还额度本科目核算财政国库管理制度改革单位，年终尚未使用的预算指标数。

零余额用款额度,年终必须清零。

如果在调账清零前，存在借方余额，就做如下会计分录:借:财政应返还额度，贷:零余额用款额度。

三、会计核算(一)、“零余额账户用款额度”科目1、实行财政直接支付时预算单位根据财政国库支付执行机构代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》及相关原始凭证进行会计核算，其会计分录为:(1) 借:零余额账户用款额度-财政直接支付贷:财政补助收入-财政直接支付(2) 借:经费支出(库存材料等)贷:零余额账户用款额度-财政直接支付2、对财政授权支付的会计核算(,)预算单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，并与分月用款计划核对后，做如下分录:借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入——财政授权支付(2)预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录:借:事业支出、材料等贷:零余额账户用款额度(二)、财政应返还额度的会计核算年度终了，零余额用款额度必须清零。

工会会计制度会计科目使用说明关键信息项1、会计科目名称2、科目编码3、科目类别4、核算内容5、账务处理方法6、相关报表列示11 资产类科目111 库存现金核算内容：本科目核算工会的库存现金。

账务处理：收到现金时，借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目，贷记本科目。

期末余额：借方余额反映工会实际持有的库存现金。

112 银行存款核算内容：本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。

账务处理：收到款项存入银行时，借记本科目，贷记相关科目；支取款项时，借记相关科目，贷记本科目。

期末余额：借方余额反映工会银行存款的实际结存数。

113 零余额账户用款额度核算内容：本科目核算在财政授权支付方式下，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。

账务处理：收到额度时，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目；支用额度时，借记相关支出科目，贷记本科目。

期末余额：借方余额反映尚未支用的零余额账户用款额度。

114 财政应返还额度核算内容：本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。

账务处理：财政直接支付方式下，年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目；下年度恢复财政直接支付额度后，实际发生支出时，借记相关支出科目，贷记本科目。

财政授权支付方式下，年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；下年初恢复额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。

期末余额：借方余额反映工会应收财政返还的资金额度。

12 负债类科目121 应付职工薪酬核算内容：本科目核算工会按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。

账务处理：计算确定应付职工薪酬时，借记相关支出科目，贷记本科目；支付职工薪酬时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

期末余额：贷方余额反映工会应付未付的职工薪酬。

工会会计制度会计科目使用说明工会会计制度是规范工会组织会计核算的重要制度，其中的会计科目是进行会计核算的基础工具。

为了帮助大家更好地理解和运用这些会计科目，下面将对其进行详细的说明。

一、资产类科目1、库存现金“库存现金”科目用于核算工会的库存现金。

包括从银行提取的现金、收取的现金会费、接受的捐赠现金等。

工会应当严格按照现金管理的相关规定，控制现金的收支，确保现金的安全，并定期进行现金盘点，做到账实相符。

2、银行存款“银行存款”科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。

工会应按照银行账户的设置进行明细核算，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，以确保银行存款的准确性。

3、零余额账户用款额度当工会实行国库集中支付制度时，使用“零余额账户用款额度”科目来核算财政授权支付方式下收到的用款额度。

该科目用于反映工会零余额账户的用款情况。

4、财政应返还额度“财政应返还额度”科目用于核算实行国库集中支付制度的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。

包括财政直接支付和财政授权支付的应返还额度。

5、应收上级经费“应收上级经费”科目反映工会应收未收的上级工会应转拨或拨付的工会经费和补助。

这包括上级工会应转拨的工会经费、回拨补助、专项补助等。

6、应收下级经费“应收下级经费”科目用于核算工会应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。

工会应及时清理与下级工会的往来款项，确保经费的收缴和核算准确。

7、其他应收款“其他应收款”科目涵盖了工会除上述应收款项之外的其他各种应收及暂付款项。

例如，职工出差预借的差旅费、垫付的水电费等。

8、库存物品“库存物品”科目用于核算工会储存的各种物品，包括办公用品、低值易耗品、慰问品等。

库存物品的出入库应进行严格的管理和登记，定期进行盘点。

9、投资“投资”科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。

投资应按照投资的种类和对象进行明细核算，并定期对投资进行评估和核算投资收益。

第十章事业单位会计基础（课后作业）一、单项选择题1.以下各项不属于行政事业单位会计要素的有（）。

A.收入B.所有者权益C.负债D.净资产年3月6日，某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划以及代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，金额为元。

则下列账务处理中正确的是（）。

A.借记“零余额账户用款额度”元B.贷记“零余额账户用款额度”元C.借记“财政补助收入”元D.贷记“财政授权支付”元3.下列各项不属于事业单位收入、支出类科目的是（）。

A.事业收入B.经营支出C.成本费用D.应收账款4.以下不属于事业单位固定资产的是（）。

A.一般设备B.专用设备C.房屋和建筑物D.随买随用的零星办公用品5.以下关于事业单位货币资金的说法，错误的是（）。

A.事业单位“现金”科目期末借方余额反映单位库存现金数额B.事业单位的现金主要用于单位的日常零星开支C.不得“坐支”现金D.支出现金，借记“现金”科目，贷记有关科目。

6.以下事业单位应收及预付款项的会计分录，错误的是（）。

A.事业单位收到应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“经营收入”等有关科目B.应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目C.事业单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目D.补付的货款，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目7.某事业单位2010年5月购进一项固定资产，价值1000万，残值率为5%，依照税法规定该类设备的折旧年限是10年。

则2010年6月份，该固定资产的折旧是（）万元。

8.以下关于事业单位应收账款坏账准备的说法，正确的有（）A.事业单位应于每月计提应收账款的坏账准备B.事业单位应当及时清算并催收应收账款C.事业单位一般并不计提应收账款的坏账准备D.事业单位的应收款项包括应收账款、应收票据和其他应收款9.某事业单位2010年3月20日向甲企业转让一项商标权，合同约定价款为元，甲企业于当日向该事业单位移交一张面值为元、三个月到期的商业承兑汇票。

有关国库集中支付会计核算问题一、国库集中支付改革后，预算单位银行账户管理有何变化？⒈经预算单位申请后，财政部门为预算单位在代理银行开设“预算单位零余额帐户”，用以核算预算单位在财政下达的授权支付额度内办理授权支付业务。

此帐户可以办理转帐、提取现金等结算业务，也可以向本单位工会帐户划转工会经费，但不得违反规定向本单位其他帐户和上级主管单位以及所属下级单位帐户划拨资金。

⒉改革后，预算单位原财政性资金基本帐户“只出不进”，即只可以正常支付资金，不再拨入资金，此帐户按改革进度的要求按期取消。

⒊各预算单位报请财政部门批准可以设立一个用以核算预算单位各项往来款项的往来帐户和核算上级主管部门实拨的上级补助资金的特设专户。

⒋改革后，预算单位只能开设“预算单位零余额帐户”、“工会帐户”、“往来帐户”、“特设帐户”等帐户；现有的其他帐户全部清理撤销。

二、预算单位会计科目设置1、“零余额账户用款额度”科目：资产类科目，事业单位编号为103，行政单位编号为107，建设单位编号为234，用于核算预算单位在财政下达的授权支付额度内办理的授权支付业务。

本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数。

本科目按预算内资金、预算外资金、其他资金等资金性质设置明细科目。

相应在资产负债表中“资产部类”下列示“零余额账户用款额度”项目。

本科目应当由单位出纳人员设置“零余额账户用款额度日记帐”，进行日记帐登记核算（类似银行存款日记帐），月末余额应当与代理银行提供的“预算单位财政支付额度对账单（表）”进行核对。

2、“财政应返还额度”科目：预算单位在资产类（资金占用类）（事业单位编号125，行政单位编号115，建设单位编号235）。

财政直接支付用款计划额度年终结余账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付分月用款计划核定数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付用款计划额度年终结余账务处理时，借方登记单位“零余额账户用款额度”年终结余数，贷方登记下年度恢复额度数。

会计科目名称和编号序号 科目编号 科目名称一、财务会计科目（一）资产类11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款额度41021其他货币资金51101短期投资61201财政应返还额度71211应收票据81212应收账款91214预付账款101215应收股利111216应收利息121218其他应收款131219坏账准备141301在途物品151302库存物品161303加工物品171401待摊费用181501长期股权投资191502长期债券投资201601固定资产211602固定资产累计折旧221611工程物资231613在建工程241701无形资产251702无形资产累计摊销261703研发支出271801公共基础设施281802公共基础设施累计折旧（摊销）291811政府储备物资301821文物文化资产311831保障性住房321832保障性住房累计折旧331891受托代理资产341901长期待摊费用351902待处理财产损溢（二）负债类362001短期借款372101应交增值税382102其他应交税费392103应缴财政款402201应付职工薪酬412301应付票据422302应付账款432303应付政府补贴款442304应付利息452305预收账款462307其他应付款472401预提费用482501长期借款492502长期应付款502601预计负债512901受托代理负债（三）净资产类523001累计盈余533101专用基金543201权益法调整553301本期盈余563302本年盈余分配573401无偿调拨净资产583501以前年度盈余调整（四）收入类594001财政拨款收入604101事业收入614201上级补助收入624301附属单位上缴收入634401经营收入644601非同级财政拨款收入654602投资收益664603捐赠收入674604利息收入684605租金收入694609其他收入（五）费用类705001业务活动费用715101单位管理费用725201经营费用735301资产处置费用745401上缴上级费用755501对附属单位补助费用765801所得税费用775901其他费用二、预算会计科目（一）预算收入类16001财政拨款预算收入26101事业预算收入36201上级补助预算收入46301附属单位上缴预算收入56401经营预算收入66501债务预算收入76601非同级财政拨款预算收入86602投资预算收益96609其他预算收入（二）预算支出类107101行政支出117201事业支出127301经营支出137401上缴上级支出147501对附属单位补助支出157601投资支出167701债务还本支出177901其他支出（三）预算结余类188001资金结存198101财政拨款结转208102财政拨款结余218201非财政拨款结转228202非财政拨款结余238301专用结余248401经营结余258501其他结余268701非财政拨款结余分配。

政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表2019年10月15日目录第一部分总说明 (4)第二部分会计科目名称和编号 (6)第三部分会计科目使用说明 (11)一、财务会计科目 (11)（一）资产类 (11)（二）负债类 (63)（三）净资产类 (79)（四）收入类 (84)（五）费用类 (92)二、预算会计科目 (100)（一）预算收入类 (100)（二）预算支出类 (107)（三）预算结余类 (116)第四部分报表格式 ..................................... 错误！未定义书签。

资产负债表 (129)收入费用表 (131)净资产变动表 (132)现金流量表 (133)预算收入支出表 (135)预算结转结余变动表 (136)财政拨款预算收入支出表 (137)第五部分报表编制说明 (139)一、资产负债表编制说明 (139)1.资产类项目 (139)2.负债类项目 (143)3.净资产类项目 (145)二、收入费用表编制说明 (146)1.本期收入 (147)2.本期费用 (148)三、净资产变动表编制说明 (149)四、现金流量表编制说明 (152)五、预算收入支出表编制说明 (157)六、预算结转结余变动表编制说明 (160)八、附注 (164)（一）单位的基本情况 (165)（二）会计报表编制基础 (165)（三）遵循政府会计准则、制度的声明 (165)（四）重要会计政策和会计估计 (165)（五）会计报表重要项目说明 (166)（六）本年盈余与预算结余的差异情况说明 (177)（七）其他重要事项说明 (179)附录：主要业务和事项账务处理举例 ..................... 错误！未定义书签。

第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。