行政单位零余额账户的使用

零余额账户管理制度篇一：财政部零余额账户管理规定关于零余额账户管理有关事项的通知财库[20xx]47号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各武警部队，新疆生产建设兵团，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中国人民银行上海总部、各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，各国库集中收付代理银行：为深化完善国库集中收付制度改革，进一步规范零余额账户管理，根据国务院批准的《财政国库管理制度改革方案》（财库[2001]24号）以及《财政部中国人民银行关于印发〈中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法〉的通知》（财库[2002]28号）、《人民币结算账户管理办法》（中国人民银行令[2003]5号），结合我国目前银行账户管理的有关情况，现就零余额账户管理有关事项通知如下：一、零余额账户的设置零余额账户是指财政部门或预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。

主要包括以下三类：（一）财政部门零余额账户。

（二）预算单位零余额账户。

（三）财政汇缴零余额账户（即财政汇缴专户）。

上述三类零余额账户中，财政部门零余额账户和财政汇缴零余额账户的性质为专用存款账户；预算单位零余额账户的性质为基本存款账户或专用存款账户。

预算单位未开立基本存款账户，或原基本存款账户在国库集中支付改革后已经按财政部门要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户；除上述情况外，预算单位零余额账户作为专用存款账户。

二、零余额账户的管理零余额账户需由同级财政部门批准开立，并出具证明文件，由开户银行报经中国人民银行核准后核发开户许可证。

（一）财政部门和预算单位已经开立零余额账户的，财政部门应当按照本通知规定，尽快规范和明确账户性质；预算单位新开立零余额账户的，财政部门在批准开户时，应按本通知规定，在相关证明文件中明确账户性质。

第1篇第一章总则第一条为规范零余额账户的使用和管理，提高资金使用效率，防范财务风险，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，结合本单位的实际情况，制定本规定。

第二条本规定适用于本单位所有零余额账户的管理。

第三条零余额账户是指在一定时期内，账户资金余额为零的账户。

零余额账户管理应遵循以下原则：1. 规范管理，确保资金安全；2. 精细化控制，提高资金使用效率；3. 明确责任，强化监督。

第二章零余额账户的开立与变更第四条零余额账户的开立1. 各部门需根据实际工作需要，提出开立零余额账户的申请。

2. 申请开立零余额账户的单位应提供以下材料：（1）开立零余额账户的申请报告；（2）组织机构代码证、营业执照等有效证件；（3）法定代表人身份证明；（4）其他相关材料。

第五条零余额账户的变更1. 零余额账户的开立单位如需变更账户信息，应向财务部门提出书面申请。

2. 财务部门收到申请后，应及时审核，并在规定时间内完成变更手续。

第三章零余额账户的资金管理第六条资金收入管理1. 零余额账户的收入应按照国家有关法律法规和政策执行。

2. 各部门应严格按照预算执行，不得超预算使用资金。

3. 收入资金应及时足额存入零余额账户，不得截留、挪用。

第七条资金支出管理1. 零余额账户的支出应按照预算执行，不得超预算使用资金。

2. 支出资金应按照审批程序进行，确保资金使用的合规性。

3. 支出资金应及时足额支付，不得拖欠。

第八条资金结算管理1. 零余额账户的结算应使用银行提供的电子支付方式，提高结算效率。

2. 银行应确保结算的准确性和及时性。

3. 各部门应积极配合银行进行资金结算，及时处理结算异常情况。

第四章零余额账户的监督与考核第九条监督1. 财务部门应定期对零余额账户的使用情况进行检查，确保资金使用的合规性。

2. 审计部门应定期对零余额账户的使用情况进行审计，发现问题及时整改。

3. 各部门应积极配合监督部门的监督检查工作。

行政单位会计制度（财库[2013]218号）第一章总则第二章会计信息质量要求第三章资产第四章负债第五章净资产第六章收入第七章支出第八章会计科目第三十八条行政单位适用的会计科目如下：一、资产类二、负债类三、净资产类四、收入类五、支出类第三十九条行政单位会计科目使用说明如下：一、资产类1001库存现金一、本科目核算行政单位的库存现金。

二、行政单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目；将现金存入银行等金融机构，借记“银行存款”，贷记本科目；将现金退回单位零余额账户，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。

（二）因支付内部职工出差等原因所借的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。

（三）因开展业务或其他事项收到现金，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务、商品或者其他事项支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

（四）收到受托代理的现金时，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目；支付受托代理的现金时，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。

四、行政单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

每日终了结算现金收支，核对库存现金时发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。

属于现金短缺，应当按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，应当按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

待查明原因后作如下处理：（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

零余额账户的定义使用及作用集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）零余额账户（一）零余额账户的定义零余额账户是指财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及清算；零余额账户分为财政零余额账户和预算单位零余额账户，财政零余额账户用于财政直接支付和清算，预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。

财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务时，先由代理银行根据支付令，通过财政部门零余额账户或预算单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。

支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从人行国库划到上述各账户，当天轧账后，各账户的余额均为零，该账户因无余额过夜，故称零余额账户。

零余额账户没有具体的实有资金，只有可使用额度。

（二）零余额账户的管理和使用1.财政部门零余额账户财政部门零余额账户用于财政直接支付（如工资统发或大单政府采购）。

该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；财政部门零余额账户在国库会计中使用。

2.预算单位零余额账户预算单位零余额账户用于财政授权支出。

该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算。

财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。

预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。

3.年度终了，零余额用款额度必须清零行政事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“拨入经费”或“财政补助收入”科目。

（三）零余额账户的作用零余额账户的性质决定了其在国库单一账户体系和财政支付管理中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。

零余额账户下财务核算及注意事项新《中小学会计制度》的会计科目大家已经使用了一年，应该说有了一个大致的了解，我就不再一一赘述了，这里主要针对启用零余额账户后需要注意的地方详做讲解。

一、关于零余额账户的使用（一）启用零余额账户前的银行存款余额的处理。

2014年（教育资金专户/会计核算中心账户）未用完的资金继续使用银行存款这一科目，直至（教育资金专户/会计核算中心转入教育局账户）的资金用完为止，此后停用银行存款这一科目，零余额账户上资金的使用通过零余额账户用款额度这一科目来进行核算。

（二）零余额账户资金的管理。

零余额账户中资金只能拨出不能存入，因此往来款项（比如找住户收的水电费）不能再像往常一样直接存入零余额账户，需要存非税后返回零余额账户使用。

（三）零余额账户如何上收入。

以财政主管科室（教科文、非税局等）下达的计划批复数上收入。

1-3月大家自己打印用款计划申请表找财政主管科室（非税收入见例3）盖章后上收入，4月以后财政将下发纸质用款计划审批单，以此为依据上收入。

例1:2015年3月教科文下达2015年春季公用经费指标额度20万元，单位申报3月用款计划5万元，教科文下达计划批复数4万元。

借：零余额账户用款额度 4万元贷：公共财政预算拨款——日常公用经费 4万元注：这里20万元指标额度是指春季学期可以使用的公用经费总数，5万元是3月份学校根据工作开展需要预估要开支的公用经费数，4万元是教科文审核后批复学校3月可以使用的公用经费额度。

实际工作中财政为了方便管理，可能要求单位申报的计划数与指标额度相等，同时下达的计划批复数也相等。

这里为了便于理解，故意设置3个数字不同。

（四）零余额账户用款额度与银行对账单不符如何处理。

每个月做完月底结转，财务报表上零余额账户用款额度可能不为零，而银行打印的的对账单上零余额账户用款额度的数字却总是零，大家可能就以为是账做错了，或者是银行打错了。

其实都没有错，这是由于我县的独特的国库集中支付管理制度所决定的。

理财视跨行政事业单位零余额账户的实施与规范赵平游双艳沈小兰摘要：文章以“行政事业单位零余额账户”为主要研究对象，在对其进行概述的基础上，充分分析其应用优势，并提出具体的实施与改进举措，希望能为进一步做好行政事业单位财务管理提供一定的依据和参考关键词：行政事业单位；零余额账户；实施；改进意见—、引言近年来，我国财政国库管理不断实施改革，而且主要内容集中在国库集中支付制度方面，覆盖面可以说是非常广泛的。

为更好地适应改革要求，涉及到的预算单位都已经进行零余额账户开设，各个单位的支付资金控制使用情况就能够由此得到实时、全面的监控。

但是，在看到这些显著成绩的同时，也要意识到.在全面改革的宏观背景下，零余额账户的内控有许多尚待完善之处。

由此可见，关于“行政事业单位零余额账户实施与改进规范”的研究和分析显得尤为重要二、关于零余额账户实施与改进规范的分析和研究（一）孜余额账户概述提及零余额账户,通常就是专门针对财政部门而言的,主要目的就是为了进一步实现对于预算资金管理的强化.具体实施路径是,在商业银行进行本部门与预算部门的账户.所有预算资金的支付和清算都是通过这个账户实现的，而每日的终余额.则是由国库单一账户进行清算和结零T作,对于行政事业单位来说是广泛适用的,不仅丁.资开支是适用的,大宗采购是适用的，而且大中型基础建设项目支出也是适用的。

（二）零余额账户管理现状分析首先是资金支付方式选择标准不统一，直接支付比例较低。

随着国库集中支付制度的建立，各级财政部门相继出台了财政资金支付管理办法，对零余额账户的使用和管理做出了明确规定，将工资、工程采购和限额以上的商品服务支出纳入财政直接支付的范围.通过财政部门零余额账户进行清算;财政直接支付方式有助于减少资金支付坏节，加强对资金的监督管控，提高财政资金使用效率但通过审计发现，由于种种原因，部分预算单位在对列入范围内的项目提交用款计划申请时不愿采用直接支付方式，而财政部门在审核用款计划时也未完全按照规定进行审核.甚至有的连工资支出都未采用直接支付.导致财政资金采用直接支付方式的比例较低。

单位零余额账户的管理制度第一章总则第一条为规范单位零余额账户的管理，保障单位资金的使用安全和合规性，制定本管理制度。

第二条单位零余额账户是指在财务管理中对单位各项资金进行集中管理、统一调拨和使用的账户。

第三条单位零余额账户的管理应遵循合规、规范、透明、安全的原则。

第二章开立和注销第四条单位零余额账户的开立应遵循国家财政管理相关规定，提供真实有效的申请材料，经相关审核程序后方可办理开户手续。

第五条单位零余额账户的注销应持相关证件和申请材料到银行办理相关手续，经银行审核并处理后方可注销账户。

第三章资金调拨第六条单位零余额账户的资金调拨应根据单位财务管理相关规定，经单位主管财务人员审批，并在财务系统中填写调拨单据，由授权人员进行电子调拨。

第七条资金调拨必须严格遵守资金调度原则，确保调拨的资金正确、及时、完整到位。

第四章账户使用第八条单位零余额账户的使用应遵守相关规定，不得挪用、套取、截留单位资金。

第九条单位零余额账户的使用应根据资金情况进行科学合理的安排，不得超支，确保资金的使用合理并合法。

第十条单位零余额账户的使用应建立健全的财务管理制度，明确各项支出的管理权限，确保资金使用的合规性和透明度。

第五章监督管理第十一条单位零余额账户的使用应受到单位财务监督部门的监督管理，财务监督部门应定期对账户的资金流动情况进行检查和审计。

第十二条单位领导及相关部门应对零余额账户进行监督管理，确保资金使用符合相关法律法规。

第六章处罚措施第十三条对于违反单位零余额账户管理规定的行为，将依据相关法律法规进行相应的处罚，构成犯罪的，将依法追究刑事责任。

第十四条对于挪用、套取、截留单位资金的行为，将追究相关人员的法律责任，对单位进行相应的经济处罚。

第七章附则第十五条本管理制度解释权归单位财务监督部门所有。

第十六条本管理制度自颁布之日起正式执行。

对已有违规行为的，一律进行整改，对相关责任人进行追责。

以上为单位零余额账户的管理制度，希望各位能够严格按照制度要求执行，确保单位资金的安全和合规使用。

行政单位的零余额账户用途行政单位的零余额账户是指在财务管理中，将所有资金发生地和资金归集地统一到一个账户中，每日余额在零附近波动，并将各个资金项目进行实时监控和精确核算的一种财务管理方式。

零余额账户的用途主要有以下几个方面：1. 提高资金管理的精确性和透明度：使用零余额账户可以将不同资金项目的出入账额进行明确与核对，减少账务错误的发生。

由于每天都会对账户进行结算，使账户余额始终保持在零附近，这样可以更精确地监控和掌握单位资金的运行情况，提高整体的资金管理精确性和透明度。

2. 降低资金风险和提高效率：行政单位通常会有多个账户分别用于不同的业务或项目，而零余额账户可以将各个账户的资金归集到一个账户中，方便集中管理。

这样一来，不仅可以减少资金流转环节和资金占用，降低资金风险，还能提高操作效率和财务人员的工作效率。

3. 方便预算控制和资金使用：零余额账户可以更加有效地进行预算控制和资金使用监督。

行政单位常常需要按照预算分配资金，并对资金的使用进行监督和控制。

使用零余额账户可以实时监控各个资金项目的支出和余额，及时掌握资金使用情况，方便进行预算核对和资金调度。

4. 促进财务管理的规范性和信息化：零余额账户的使用需要依靠现代财务管理信息系统的支持，通过电子化、自动化的方式进行账务处理和资金管理，能够促进行政单位财务管理的规范化和信息化。

同时，零余额账户可以帮助实现财务凭证的自动生成和自动核对，减少人为错误的发生，提高财务管理的准确性和效率。

5. 便于监督审计和纪检监察：零余额账户的使用可以提供完整、清晰的财务数据和账务凭证，便于监督审计和纪检监察部门对行政单位的财务活动进行监督和核查。

通过零余额账户，相关部门能够实时查看行政单位的资金流动情况，防止财务违规行为的发生，维护国家财产的安全。

需要注意的是，零余额账户的使用需要规范和严格的监管，行政单位需要建立相关的制度和制约措施，确保零余额账户的正常运行和安全性。