下载文档原格式
期货核算制度期货市场是一种以期货合约为标的物进行买卖的市场，也被称为货物期货市场或证券期货市场。
市场参与者可以用期货合约进行套期保值、投机等交易。
在期货市场中，期货核算制度是非常重要的一环。
本文将从以下四个方面来探讨期货核算制度：期货核算制度的定义、期货核算制度的目的、期货核算制度的重要性、期货核算制度的实施方法。
期货核算制度的定义期货核算制度是指在期货交易过程中对账务的核算，包括期货合约的交易额、持仓量、保证金、手续费、交割、结算等方面的计算。
期货核算制度的目的是确保期货交易的证券合法、公正、公平，并保护市场参与者的利益。
期货核算制度的目的期货交易是一种高风险的交易，参与者需要对市场走向有相当的把握才能获得更多的利润。
同时，期货市场也面临众多的诈骗、欺诈等风险。
为保护市场参与者的利益，期货核算制度的目的主要有以下几点：1.确保交易的公正性：期货核算制度通过对期货合约交易的核算，能够确保交易的公正性，避免出现不正当的交易行为。
2.保护市场参与者的利益：期货核算制度能够对市场参与者的资金、盈利、持仓量进行全面的核算，以保护市场参与者的利益和权益。
3.监督市场的秩序：期货核算制度能够对交易所、各交易单位及会员进行监督，维护市场秩序。
期货核算制度的重要性期货核算制度对于期货市场的健康发展非常重要。
它不仅可以确保期货交易的公正性和透明度，还可以促进市场的稳定和安全。
如果没有严格的期货核算制度，将会给市场参与者带来极大的不确定性和风险，从而影响整个市场的发展。
期货核算制度的实施方法期货核算制度的实施方法主要包括以下几步：1.建立核算标准：交易所或监管机构应该制定明确的核算标准，对期货交易的交易额、持仓量、保证金、手续费等进行规范的核算和记录。
2.定期公示核算结果：交易所或监管机构应该定期公示期货核算结果，让市场参与者了解市场的交易情况，增强市场的透明度。
3.加强监督和检查：交易所或监管机构应该加强对期货交易的监督和检查，及时发现和处理不符合期货核算制度的违规行为。
浅谈期货的主要功能及会计核算[摘要]期货市场作为资本市场的有机组成部分，在现代市场体系中具有重要地位和独特作用，其发现价格和规避风险的积极功能已初步显现。
期货市场在我国发展的事实足以证明其已成为我国经济生活中一个不可或缺的组成部分，应及时时期货交易进行正确的会计核算，以反映交易的真实情况，防范交易风险。
[关键词]期货；期货市场；会计核算一、引言期货市场作为资本市场的有机组成部分，在现代市场体系中具有重要地位和独特作用。
经过清理整顿，我国期货市场已步入规范发展的新时期，其发现价格和规避风险的积极功能已初步显现。
期货市场在我国发展的事实足以证明其已成为我国经济生活中一个不可或缺的组成部分。
据中国期货业协会最新统计资料表明。
2008年7月份全国期货市场稳步增长，7月份共成交期货合约112 280 976手，成交金额为64498.24亿元，同比分别增长了97.74％和75.72％，环比分别增长了29.06％和16.82％。
1－7月份全国期货市场累计成交期货合约689 550 138手，成交金额为414 543.49亿元，同比分别增长138.14％和128.26％。
二、期货和期货市场在我国，期货市场尚属新鲜事物。
那么，什么是期货和期货市场呢?期货。
一般指期货合约，是指由期货交易所统一制定的、规定在将来某一特定的时间和地点交割一定数量标的物的标准化合约。
企业从事商品期货交易是通过买卖期货合约进行的，期货合约是指期货交易的买卖对象或标的物。
期货的特点是：一是期货是保证金制，即只需缴纳成交额的5％至10％，就可进行100％的交易，这就是以小博大。
二是期货既可以先买进也可以先卖出，这就是双向交易。
三是期货是必须到期交割的，否则交易所将强行平仓或以实物交割。
四是期货投资的盈亏在市场交易中就是实际盈亏，到时间就会生效。
五是在某种意义上讲。
投资分险大。
期货可以使人一夜暴富，也可能使人顷刻间一贫如洗。
期货市场是进行期货交易的场所，是多种期货交易关系的总和。
期货业务的会计处理构想期货业务的会计处理构想摘要：本文在充分学习借鉴各国对期货业务会计处理的基础上，设计了一套与期货业务相关的会计科目，规定了账户设置、不同期货业务的会计处理和列报方法，使得期货合同按公允价值计量，合同价值变动计入当期损益。
关键词：期货合同账户设置列报被套期项目各国对期货业务的会计处理有不同的规定。
本文充分借鉴各国所长，对比研究《美国财务会计准则第133号――衍生工具和套期活动的会计处理》《国际会计准则第第39号――金融工具：确认和计量》和我国《企业会计准则第24号――套期保值》之后，对期货业务的会计处理提出以下构想。
一、期货合同业务的账户设置、会计处理和列报(一)账户设置设置“期货合同”“期货交易清算”“期货损益”“其他货币资金――期货保证金”账户核算期货合同交易业务及期货合同公允价值变动。
“期货合同”科目，用于核算期货合约的价值。
该账户按照期货合同的交易所和交易品种设置明细账。
买入期货合同时，借记“期货合同”科目;卖出期货合同时，贷记“期货合同”科目。
买入期货合同价格上升、卖出期货合同价格下降时，借记“期货合同”科目;买入期货合同价格下降、卖出期货合同价格上升时，贷记“期货合同”科目。
“期货合同”科目是共同类科目。
期末余额表示尚未对冲平仓和合同价值，借方余额表示尚未对冲平仓的买入期货合同价值，贷方余额表示尚未对冲平仓的卖出期货合同价值。
“期货交易清算”科目，用于冲销期货合同价值。
是“期货合同”账户的备抵账户，与“期货合同”账户，相等金额、相反方向记录。
两者的关系类似于代销商品业务中“受托代销商品”和“受托代销商品款”之间的关系。
“期货损益”(在套期保值业务中可设置“套期损益”)科目，用于核算期货合同价格变动形成的浮动盈亏和平仓盈亏，以及期货交易的手续费。
买入期货合同价格上升、卖出期货合同价格下降时，贷记“期货损益”科目;买入期货合同价格下降、卖出期货合同价格上升时，借记“期货损益”科目。
期货业会计核算制度一、引言随着全球交易市场的发展和国际商品贸易的增加，期货业在中国的重要性日益突显。
期货业的会计核算制度对市场的稳定和监管起到至关重要的作用。
然而，由于期货业的特殊性和复杂性，制定与实施期货业会计核算制度也是一项非常复杂和挑战性的任务。
本文主要介绍期货业会计核算制度的意义、制度内涵及实施方法。
二、期货业会计核算制度的意义期货业的会计核算制度是保证市场透明度和公平竞争的关键。
由于期货业存在高风险、高波动性和高杠杆效应等特殊性，必须采用一种特殊的会计核算制度来保证期货交易市场的健康发展。
期货业会计核算制度的实施可以保证以下几点：1.稳定市场：期货业会计核算制度可以帮助政府机构及交易所合理监管市场，保证市场稳定并防止异常行为的发生。
2.保护投资者：会计核算制度能够提供交易者及政府监管机构关于市场变化状况的重要信息，以及对交易者所持仓位的实时监测，保护交易者的利益和权益。
3.提升企业信誉：所有有关期货交易的信息都能通过会计核算制度进行公开透明，能让企业获得更多的投资者信任和良好的口碑。
三、期货业会计核算制度的内容1. 期货交易的会计处理方法期货交易的会计处理方法主要有权益方法、成本方法和市价方法。
•权益方法：按当日结算价计算持仓价值、盈利/亏损、以及日终结算等。
•成本方法：按成本记录的成本价值计算持仓价值、盈利/亏损、以及日终结算等。
•市价方法：按当日行情价值计算持仓价值、盈利/亏损、以及日终结算等。
2. 期货业会计制度内部控制内部控制是防范损失的重要措施，期货公司需要开展各种类型的内部控制措施以保证持续运作。
主要控制范围包括：•风险控制•财务报告监管•内部管理制度•稽核跟踪和公正法律3. 外部审计为了更好地保护投资者的权益，期货公司需要配合外部审计机构进行独立审计。
•外部审计主要评估期货公司的财务报表的合理性和准确性。
•外部审计具有保证财务报告的真实性、客观性、可靠性和持续性的作用。
•外部审计还可以发挥监管作用，检查并发现期货公司存在的问题。
股指期货盈利计算方法股指期货计算器股指期货，就是以股市指数为标的物的期货，你们知道它的盈利是如何计算的吗?下面就让带你一起去了解一下股指期货盈利计算方法吧!假如现在股指数是2410，开仓买1手，股指数升至2534，这个时候平仓，利润如下：(2534-2410)*1手*300元/点=37200元(当然还要减去手续费)在2410买进的时候需要的金额是：2410*300*15%=108450元如果指数不涨反跌，跌到2307点，如果这个时候平仓，亏损如下：(2410-2307)*1手*300元/点=30900元(加上手续费)如果你的保证金不多的情况下，如果你做多，股指从2400跌到2000可能期货公司会通知你追加保证金，若不追加会强行平仓，即使后面股指涨到2600，后面的上涨也跟你没有关系。
股指是T+0，能当天买卖，涨的时候做多，跌的时候做空，能够循环不断的操作，这个是在大盘下跌的时候的一个不错的选择。
当然风险也是有的，如果你老是做错方向，那么你的亏损就被放大。
第一、当个人投资者预测股市将上升时，可买入股票现货增加持仓，也可以买入股票指数期货合约。
这两种方式在预测准确时都可盈利。
相比之下，买卖股票指数期货的交易手续费比较便宜。
第二、当个人投资者预测股市将下跌时，可卖出已有的股票现货，也可卖出股指期货合约。
卖出现货是将以前的账面盈利变成实际盈利，是平仓行为，当股市真的下跌时，不再能盈利。
而卖出股指期货合约，是从对将来的正确预测中获利，是开仓行为。
由于有了卖空机制，当股市下跌时，即使手中没有股票，也能通过卖出股指期货合约获得盈利。
股指期货相关漫画第三、对持有股票的长期投资者，或者出于某种原因不能抛出股票的投资者，在对短期市场前景看淡的时候，可通过出售股票指数期货，在现货市场继续持仓的同时，锁定利润、转移风险。
与股票现货交易不同，股指期货交易实行保证金制度。
假定股指期货合约的保证金为10%，每点价值100元。
经济管理研究股指期货的会计核算赵睿霞(东煤沈阳建筑基础工程公司财务部,沈阳!110015)摘!要:股指期货是以股票指数作为交易标的物的金融期货,具有较高的杠杆性和风险性,并具有套期保值作用。
根据∀企业会计准则#的相关规定,提出股指期货的会计核算,以期指导会计实务工作。
关键词:股指期货;套期保值;股票指数中图分类号:F713.35!!!!!!文献标志码:A!!!!!!文章编号:1672-8572(2010)04-0047-04!!2010年2月20日,中国金融期货交易所发布了股指期货合约、交易规则及其实施细则,并宣布从2月22日上午9时起正式受理客户开立股指期货交易编码申请,中国金融期货交易所将于4月16日正式推出沪深300指数股指期货合约,这标志着股指期货即将在我国全面推出。
本文根据∀企业会计准则第22号∃∃∃金融工具确认和计量#、∀企业会计准则第23号∃∃∃金融资产转移#和∀企业会计准则第24号∃∃∃套期保值#的有关规定,提出股指期货的会计核算[1]。
一、股指期货的确认与计量股指期货是以股票指数作为交易标的物的金融期货,符合∀企业会计准则第22号∃∃∃金融工具确认和计量#第三条衍生工具的相关规定,是一种金融衍生工具。
根据该准则第九条的规定,股指期货可以确认为交易性金融资产;根据∀企业会计准则第24号∃∃∃套期保值#的相关内容,股指期货也可以确认为套期工具。
由于股指期货在公开市场交易有明确的市场报价,符合公允价值的确定条件,应采用公允价值进行计量。
在对股指期货进行确认和计量时应遵循以下原则:(一)股指期货实行保证金制度,当企业成为股指期货合约条款的一方,而不是出于套期保值目的时,应根据合约的实际交易价格即相关的保证金金额确认为一项金融资产或金融负债,相关交易费用直接计入当期损益。
(二)当企业平仓对股指期货合约失去控制时,应终止确认该金融资产或金融负债。
并将收到的保证金加上前期调整项目之和,与转让的资产账面金额之间的差额确认为当期损益。
期货会计基本理论及核算问题摘要：目前，我国实行的会计准则对期货的会计确认与会计计量等进行了详细的总结，对期货会计的核算处理提供了重要的保障。
但期货会计核算还存在一些不足之外，因此，本文主要探究货期会计基本理论及核算问题。
关键词：期货会计基本理论核算期货会计主要是以期货合约买卖活动为主体，货币为计量单位，利用会计确认、会计计量、会计记录和报告等环节来提供期货交易过程中每个交易主体的财务状况和经营成果的相关信息，从而介入到主体内部业务中的经济管理活动。
本文主要根据会计确认和会计计量以及会计信息披露等方面论述期货会计核算基本理论，并分析期货会计核算处理的方式以及其中存在的问题，从而提出问题的解决思路和具体措施，保证期货会计核算处理的准确性，从而使得企业的经济利益最大化。
一、期货会计核算基本理论（一）会计确认目前，现有的研究结果中对于期货合约两种不同的理念。
一是企业的合约权利是一种企业资产，其期货合约义务即是负债。
二是根据期货合约自身公允价值来确定，若期货合约能够将未来利益引入企业中，则可按照未来引入金额确定资产，反之则是负债。
以上两种理念最主要的区别在于确定对象的差异，第一种理念是根据未来交易确定对象，第二种理念是根据企业买卖的期货合约去定对象。
在《美国财务会计准则公告》中提出在期货合约开新仓的过程中，必须要根据合约本身来确定对象。
企业的期货合约在进入财物报表的过程中要经过“初始确定―后续确认―终止确认”的过程，而在终止确认期货合约时，要满足以下两种条件之一，一是企业对金融资产所有权上几乎所有的风险与报酬进行了转移；二是企业既没有转移也没有保留与金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，并放弃了对该金融资产控制的。
（二）会计计量在企业期货合约中的计量问题全部源于计量属性的选择，计量属性是以计量单位为前提，和某项特定项目建立联系，并通过货币单位形式得以体现。
计量属性主要包括历史成本、重置成本、公允价值、可变现净值和现值等内容，其中历史成本主要是企业买卖期货合约时和合约价值相关的款项。
第1篇摘要：期货市场作为一种高风险、高杠杆的交易方式，其会计制度的设计对于保障市场秩序、维护投资者权益具有重要意义。
本文旨在探讨期货会计制度的基本原则、核算方法、信息披露等方面，以期为我国期货市场的健康发展提供理论支持。
一、引言期货市场作为我国金融市场的重要组成部分，近年来得到了迅速发展。
期货交易涉及资金量大、交易频繁，因此，期货会计制度的设计对于规范市场秩序、维护投资者权益具有重要意义。
本文将从期货会计制度的基本原则、核算方法、信息披露等方面进行探讨。
二、期货会计制度的基本原则1. 实质重于形式原则期货会计制度应遵循实质重于形式的原则，即会计核算应以交易的经济实质为准，而非仅仅以交易的形式为依据。
2. 权责发生制原则期货会计制度应遵循权责发生制原则，即在交易发生时，确认收入、费用和利润。
3. 会计分期原则期货会计制度应遵循会计分期原则，即将会计期间划分为一定的会计期间，如年度、季度、月度等。
4. 历史成本原则期货会计制度应遵循历史成本原则，即以交易发生时的实际成本作为计量基础。
5. 可靠性原则期货会计制度应遵循可靠性原则，即会计信息应当真实、准确、完整。
三、期货会计核算方法1. 期货合约的确认与计量期货合约的确认与计量应遵循以下原则：（1）期货合约在交易发生时予以确认；（2）期货合约的公允价值作为其计量基础；（3）期货合约的变动损益计入当期损益。
2. 期货合约的结算期货合约的结算应遵循以下原则：（1）每日结算制度，即每日对期货合约进行结算；（2）按照合约规定的结算价格进行结算；（3）结算盈亏计入当期损益。
3. 期货合约的平仓期货合约的平仓应遵循以下原则：（1）按照平仓价格进行平仓；（2）平仓盈亏计入当期损益。
4. 期货合约的交割期货合约的交割应遵循以下原则：（1）按照交割品种、数量、质量等要求进行交割；（2）交割盈亏计入当期损益。
四、期货会计信息披露1. 信息披露原则期货会计信息披露应遵循以下原则：（1）真实性原则，即披露的信息应当真实、准确、完整；（2）及时性原则，即披露的信息应当及时公开；（3）完整性原则，即披露的信息应当全面、系统。
()*)+,-./01,,()2)3456(0,2(,财会审计#文7段绍龙股票指数期货及会计处理票指数期货8下简称股指期货9是以股票价格指数为交易标的物的金融期货品种:它是金融期货中产生最晚的一个品种:也是;"年代金融创新浪潮中出现的最重要、最成功的金融工具之一。
目前:股指期货已成为世界各大金融期货市场上交易最活跃、最有生机的期货品种之一。
作为股票市场中规避风险的一种金融工具，股票指数期货自诞生之日起，就成为现代金融市场中不可或缺的重要金融产品。
一、股票指数期货的理论和运用股票指数期货的含义。
股指期货是一种创新金融产品，它是以股票价格指数为买卖对象的期货，其价格高低以股指的变化为基础，到期以现金进行结算。
它一般以点报价，每一份期货合约的数量为每一点代表的现金价值乘以指数点数。
股指期货具有以下特征：第一:以现金结算:而不是实物8股票9交割。
这是它与其他形式期货之间的最大不同之处:它使得投资者未必一定要持有股票才能参与股票市场的幻想成为可能。
因为一般来说:投资者在购买股票时经常遇到的难题就是虽然知道整个股票市场的总趋势:但仍不能真正把握购买哪种股票为好。
这是因为尽管整个股市的走向可以预测:但个别股票的变化却可能完全与之背离:从而造成投资者在股票投资上的风险或损失:而股指期货的出现正好解决这一难题:它使得投资者参与了股票市场而又不必拥有股票:同样获利而又可省去挑选股票所冒的风险。
第二:股指期货交易具有“以小搏大”的高杠杆作用。
股票指数期货的买卖以保证金方式进行:买入或卖出一张合约:都要垫付一笔保证金:作为日后合约到期时履行交收责任的保证金:但通常投资人在买卖股票时:一般必须存放的保证金不得低于股票的#"<:而股指期货合约则只需%"<左右:这就产生了高的杠杆作用:使投资者可以以小本获大利。
第三:期货合约是由“点”来表示:价格的升降也由“点”来计算的:合约到期结算以差额折成现金完成交割手续。
、.~①我们‖打〈败〉了敌人。
②我们‖〔把敌人〕打〈败〉了。
请勿盗版百度文库专用证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则（试行）目录一、总则 (3)二、科目设置 (5)三、主要账务处理 (6)（一）存入保证金 (6)（二）提取保证金 (6)（三）开仓 (6)1、买入合约：记录初始合约价值 (6)2、卖出合约：记录初始合约价值 (6)（四）平仓或到期交割 (6)1、买入合约卖出平仓或到期交割 (6)2、卖出合约买入平仓或到期交割 (7)（五）交易费用 (7)（六）日终结算 (7)1、买入合约日终估值 (7)2、卖出合约日终估值 (8)3、确认平仓损益/到期交割损益 (8)4、当日无负债结算 (8)（七）调整合约占用的交易保证金 (8)附件：参考范例 (9)一、总则（一）为规范证券投资基金（以下简称基金）股指期货投资的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《证券投资基金法》、企业会计准则、中国证监会《证券投资基金参与股指期货交易指引》等法律法规，制定本细则。
基金管理公司特定客户委托财产参与股指期货交易的，其会计核算可参照本细则办理。
（二）本细则所称股指期货，是指由中国证监会批准，在中国金融期货交易所上市交易的以股票价格指数为标的的金融期货合约。
（三）基金股指期货投资的会计核算按照本细则处理。
若基金开展股指期货套期保值业务满足《企业会计准则第24号——套期保值》规定的运用套期会计条件的，可运用套期会计方法进行处理。
（四）基金以套期保值为目的参与股指期货交易的，基金管理公司应形成关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件，并对套期有效性进行定期评估。
（五）基金投资的股指期货合约，一般以估值当日结算价进行估值，估值当日无结算价的，且最近交易日后经济环境未发生重大变化的，采用最近交易日结算价估值。
基金管理公司应在业务管理制度中进一步明确相关估值监控程序，根据市场情况建立结算价估值方法公允性的评估机制，完善相关风险监测、控制和报告机制，确保基金估值的公允、合理。
（六）基金管理公司和基金托管银行应按企业会计准则及本细则设置和使用与股指期货投资相关的会计科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，可根据需要自行确定明细科目。
对于“其他衍生工具”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目，应根据确定的套期保值等交易目的，设置相应的明细科目。
（七）基金参与股指期货交易的，基金管理公司应根据财政部及中国证监会有关报表列报和信息披露的规定，及时、准确、完整的编制和披露基金财务报表、投资组合报告等信息。
（八）如满足《企业会计准则第37号——金融工具列报》第十三条规定的条件，应按抵消后的净额在资产负债表内列示与投资股指期货相关的金融资产和金融负债。
此情况下，为便于投资者理解基金股指期货投资信息，应在基金财务报表附注等披露文件中对此净额列示作相关说明。
（九）如财政部等有关部门对基金股指期货投资会计核算另有新的具体规定的，从其规定。
二、科目设置编号会计科目明细科目设置核算内容1021 结算备付金1通过期货公司进行结算的，按期货公司进行明细核算。
核算基金存放在保证金账户中未被期货合约占用的保证金。
1031 存出保证金通过期货公司进行结算的，按照期货公司进行明细核算。
核算基金存放在保证金账户中已被期货合约占用的保证金。
3003 证券清算款设置期货暂收款进行明细核算。
核算基金持有的股指期货合约当日无负债结算后形成的暂收和暂付款项，此科目余额与‘其他衍生工具’科目中的股指期货合约公允价值金额一致，方向相反。
3102 其他衍生工具1、按照买入/卖出股指期货、交易目的、初始合约价值/公允价值、合约品种等进行明细核算。
2、设置“其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值”科目，作为所有股指期货合约初始合约价值的冲抵科目，不核算数量。
核算基金持有的股指期货合约的数量、公允价值。
6101 公允价值变动损益按照股指期货、买入/卖出、交易目的等进行明细核算。
核算基金持有的股指期货合约公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
6111 投资收益按照股指期货、交易目的等进行明细核算。
核算基金持有的股指期货合约平仓和到期交割实现的收益。
6407 交易费用按照期货公司进行明细核算。
核算基金股指期货交易产生的交易费用。
1当存放在保证金账户中未被期货合约占用的保证金余额为负时，本科目余额可能为负，此情况如果出现在资产负债表日，则可在报表附注中予以说明。
三、主要账务处理（一）存入保证金借：结算备付金贷：银行存款（二）提取保证金借：银行存款贷：结算备付金（三）开仓21、买入合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具—××3买入股指期货—初始合约价值（数量4、金额5）贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值（金额）2、卖出合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值（金额）贷：其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值（数量6、金额7）（四）平仓或到期交割1、买入合约卖出平仓或到期交割采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比2若当天同时存在开仓和平仓，先处理开仓，后处理平仓。
3此处“××”显示交易目的，下同。
4此处为买入开仓数量。
5此处为买入开仓合约价值（开仓价×买入开仓数量×合约乘数）合计。
6此处为卖出开仓数量。
7此处为卖出开仓合约价值（开仓价×卖出开仓数量×合约乘数）合计。
例q8。
结转平仓合约的初始合约价值借：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值（金额①9）贷：其他衍生工具—××买入股指期货—初始合约价值（数量10、金额①）2、卖出合约买入平仓或到期交割采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比例q11。
结转平仓合约的初始合约价值借：其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值(数量12、金额②13)贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值 (金额②) （五）交易费用借：交易费用14贷：结算备付金（或应付交易费用）（六）日终结算1、买入合约日终估值借：其他衍生工具—××买入股指期货—公允价值（金额③15）贷：公允价值变动损益—股指期货—××买入股指期货（金额③）8q=买入合约卖出平仓数量/（上一日买入持仓数量+当日买入开仓数量）9金额①＝round（“其他衍生工具—××买入股指期货—初始合约价值”当前借方余额×q，2）10此处为买入合约卖出平仓数量。
11q=卖出合约买入平仓数量/（上一日卖出持仓数量+当日卖出开仓数量）12此处为卖出合约买入平仓数量。
13金额②＝round（“其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值”当前贷方余额×q，2）14交易费用金额为当日交易手续费合计。
15当日买入合约持仓损益变动额③=当日结算价×合约乘数×当日买入合约持仓量－（“其他衍生工具—××买入股指期货—初始合约价值”当前借方余额＋“其他衍生工具—××买入股指期货—公允价值”当前借方余额”）2、卖出合约日终估值借：其他衍生工具—××卖出股指期货—公允价值（金额④16）贷：公允价值变动损益—股指期货－××卖出股指期货（金额④）3、确认平仓损益/到期交割损益借：结算备付金（金额⑥17）贷：投资收益—股指期货—××股指期货（金额⑥）4、当日无负债结算借：结算备付金（金额⑦18）贷：证券清算款（金额⑦）（七）调整合约占用的交易保证金借：存出保证金（金额⑧19）贷：结算备付金（金额⑧）16当日卖出合约持仓损益变动额④=（“其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值”当前贷方余额＋“其他衍生工具—××卖出股指期货—公允价值”当前贷方余额”）－当日结算价×合约乘数×当日卖出合约持仓量17当日盈亏⑤=∑[（卖出成交价-当日结算价）×卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-买入成交价）×买入量×合约乘数]+（上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数金额⑥=当日盈亏⑤-金额⑦，此金额为当日平仓损益若将当日投资收益区分买入合约卖出平仓（或到期交割）损益⑨和卖出合约买入平仓（或到期交割）损益⑩，则买入合约当日盈亏=∑[（买入合约卖出成交价-当日结算价）×买入合约卖出量×合约乘数]+ ∑[（当日结算价-买入合约买入成交价）×买入合约买入量]×合约乘数+（当日结算价-上一交易日结算价）×（上一交易日买入持仓量）×合约乘数当日买入合约卖出平仓（或到期交割）损益⑨=买入合约当日盈亏-当日买入合约持仓损益变动额③卖出合约当日盈亏=∑[（卖出合约卖出成交价-当日结算价）×卖出合约卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-卖出合约买入成交价）×卖出合约买入量]×合约乘数+（上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量）×合约乘数当日卖出合约买入平仓（或到期交割）损益⑩=卖出合约当日盈亏-当日卖出合约持仓损益变动额④18金额⑦=当日买入合约持仓损益变动额③+当日卖出合约持仓损益变动额④19金额⑧=当日持仓合约交易保证金合计-“存出保证金—××期货公司－交易保证金”当前借方余额附件：参考范例20A组合交易日期2010-04-16成交汇总合约买/卖投机/套保成交价手数成交额开/平手续费IF1005 买套保3,000.00 4 12,000.00 开61.82持仓汇总合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏⑤21投机/套保IF1005 4 0.00 3,050.00 200.00 套保2010-04-16账务处理（一）买入合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具—套保买入股指期货—初始合约价值 4//12,000.0022贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值 12,000.00（二）交易费用借：交易费用 61.82贷：结算备付金 61.82（三）日终结算1、买入合约日终估值借：其他衍生工具—套保买入股指期货—公允价值 200.00（金额③）贷：公允价值变动损益—股指期货－套保买入股指期货 200.00（金额③23）2、当日无负债结算借：结算备付金 200.00（金额⑦24）20本范例根据前述细则编制，供参考。
