2011年中级审计师《审计理论与实务》真题

多项选择题（以下每⼩题各有五项备选答案。

其中⾄少有两项是正确的。

全部选对得满分。

多选或错选不得分，也不倒扣分。

在⽆多选和错选的情况下。

选对⼀项得0.5分。

本题共40分，每⼩题2分。

）1.按审计的内容划分，可将审计分为：A 。

全部审计B 。

财政审计C 。

财务审计D 。

财经法纪审计E 。

局部审计【答案】B C D【解析】此题考察的是按内容标准所进⾏的审计的分类。

2.下列⾏为中，属于国家审计机关权限的有：A.国家审计机关有权检查被审单位的财务收⽀、预算、决算的执⾏情况以及社会审计机构出具的审计报告B.国家审计机关可以⾏使公安、财政、税务等⼀系列国家机关⾏使的权⼒C.国家审计机关有权要求向被审单位的有关单位和个⼈就⼀切问题进⾏调查并取得相关证明材料D.国家审计机关有权检查被审单位电⼦计算机管理财政收⽀、财务收⽀电⼦数据系统E.国家审计机关有权要求被审单位的上级主管部门纠正被审单位的有关财政收⽀、财务收⽀的规定与法律、⾏政法规相抵触的部分【答案】ADE【解析】此题考核的是国家审计机关的管辖范围。

其中，ADE都属于国家审计机关的管辖范围。

对于B项，国家审计机关只能提请公安、财政、税务等国家机关予以协助，不能代为⾏使他们的权⼒。

对于C项，国家审计机关只能够就审计事项有关问题对被审单位的有关单位和个⼈进⾏调查并取得相关证明材料。

3.防范审计⼈员法律责任风险对策有：A.明确会计⼈员和审计⼈员责任并严格遵循职业道德规范和执业标准B.聘请专家和法律顾问C.深⼊了解被审计单位的情况D.为审计⼈员提供充分的职业培训和职业咨询E.建⽴审计⼯作的有效监督和检查体系【答案】ABCDE【解析】此题考核的是防范审计⼈员法律责任风险对策。

此对策共六条，分别为本题的ABCDE项。

4.下列有关社会审计组织专业胜任能⼒和技术规范的叙述中，说法正确的是：A.如果某项业务需要借助外部专家的能⼒，社会审计组织也可以承接该业务B.如果某项业务该社会审计组织不能胜任，则应当拒绝该业务C.社会审计组织承接新业务时必须考虑独⽴性D.社会审计组织承接新业务时不必考虑独⽴性E.审计⼈员在执⾏业务时，应当保持合理的职业谨慎【答案】ABCE【解析】此题考核的是社会审计组织专业胜任能⼒和技术规范的理解。

一、单项选择题(以下每小题备有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分.每小题1分。

)1.对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国注册会计师法》C.《中华人民共和国审计法》D.《中华人民共和国公司法)2.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是：A.财务审计B.效益审计C.财政审计D.财经法纪审计3.下列有关审计独立性的表述，正确的是：A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征4.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：A.内部审计人员不需要承担法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任5.下列有关审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳6.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：A.不得从事损害所在组织利益的活动B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D.在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项7.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A.记录或列报的金额是实际存在或发生的B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.各类业务记录于正确的会计期间D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠8.下列有关审计程序的表述，正确的是：A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定9.审计证据接其来源进行分类，可以分为：A.实物证据、书面证据和口头证据B.环境证据、鉴定和勘验证据C.亲历证据、内部证据和外部证据D.基本证据和辅助证据10.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础11.从检查被审计单位内部控制人手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：A.账目基础审计B.制度基础审计C.风险基础审计D.数据基础审计12.下列有关审计分析方法的表述，正确的是：A.分析仅运用于审计实施阶段B.分析仅包括财务数据之间关系的分析C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D.重新计算是财务审计常用的分析方法13.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：A.内部控制的设置极不健全B.且内部控制风险较低C.内部控制风险很高D.难以对内部控制的健全性作出评价14.信赖不足风险影响的是：A.审计效率B.审计效果C.审计结果D.审计质量15.某企业的存货项目为1500个，账面总金额为拿3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。

(中级) 审计理论与实务一、单项选择题（共50题，每小题2 分，共 100分）1、审计人员应当确定，决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所属的会计期间，这一审计目标对应的是（）。

A、发生B、完整性C、分类D、截止2、下列审计证据中，属于环境证据的是（）。

[2011年初级真题]A、函证的往来信件B、询问情况记录C、存货盘点记录D、内部控制状况3、审计人员准备测试产品价格控制的有效性，以下审计程序中可以提供充分、可靠审计证据的是（）。

A、应用审计软件检查那些超过价格限度的订单B、比较发票价格和产品目录价格C、索取经过授权的价格变动记录，并追查产品价目表D、索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件4、审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：A、执行专项审计调查任务B、与有关部门共同办理检查事项C、配合有关部门查处案件D、承办不属于法定审计职责范围的事项5、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是（）。

[2010年初级真题]A、顺查法B、逆查法C、详查法D、抽查法6、绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。

A、经济性B、效率性C、效果性D、有效性7、下列关于审计报告的表述，错误的是（）。

A、审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据B、注册会计师签发的审计报告可以起到经济鉴证作用C、审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据D、向社会公布的审计报告均应采用简式审计报告8、某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为（）。

[2008年中级真题]A、220件B、320件C、120件D、520件9、审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：A、经济监督B、经济鉴证C、经济评价D、经济服务10、（2017年）下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是（）。

审计理论与实务真题2011年(总分：100.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：30，分数：30.00)1.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是：∙ A.西周∙ B.汉朝∙ C.唐朝∙ D.宋朝（分数：1.00）A.B.C.D. √解析：2.下列各项中，不属于国家审计特点的是：∙ A.法定性∙ B.强制性∙ C.有偿性∙ D.独立性（分数：1.00）A.B.C. √D.解析：3.下列有关审计种类的表述，正确的是：∙ A.与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标∙ B.局部审计也称抽样审计，是选择部分项目进行的审计∙ C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错∙ D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系（分数：1.00）A. √B.C.D.解析：4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是：∙ A.县级以上各级人民政府设立审计机关∙ B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定∙ C.地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责∙ D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是：∙ A.对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计∙ B.对本单位及所属单位财务收支情况进行审计∙ C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审∙ D.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计（分数：1.00）A. √B.C.D.解析：6.下列有关审计准则的表述，错误的是;∙ A.审计准则是衡量审计质量的尺度∙ B.审计准则是评价被审计单位的标准∙ C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据∙ D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：7.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是：∙ A.国家审计准则∙ B.国际审计准则∙ C.内部审计准崩∙ D.注册会计师审计准则（分数：1.00）A. √B.C.D.解析：8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是：∙ A.审计质量控制涉及审计全过程∙ B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制∙ C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一∙ D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：9.下列有关审计目标的表述，错误的是：∙ A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标∙ B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平∙ C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报∙ D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价（分数：1.00）A.B.C. √D.解析：10.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是：∙ A.检查重大违法行为∙ B.选派审计人员组成审计组∙ C.编制审计工作方案∙ D.按照审计实施方案获取审计证据（分数：1.00）A.B.C. √D.解析：11.下列审计证据中，属于环境证据的是： A．函证的往来信件 B．询问情况记录 c．存货盘点记录 D．内部控制状况（分数：1.00）A.B.C.D. √解析：12.下列各项中，通常可以作为审计标准的是：∙ A.国家审计准则∙ B.审计工作计划∙ C.审计工作方案∙ D.国家有关方针政策（分数：1.00）A.B.C.D. √解析：13.下列有关审计分析的表述，错误的是：∙ A.常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法∙ B.审计分析方法可以运用于包括审计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过程∙ C.审计分析研究的是财务数据之间可能存在合理关系，不包括非财务数据∙ D.审计分析要关注相关信息的异常波动和差异（分数：1.00）A.B.C. √D.解析：14.下列各项中，属于会计信息控制的是：∙ A.材料的验收和领用制度∙ B.会计凭证的复核制度∙ C.生产计划的过程∙ D.固定资产的定期盘点制度（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：15.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是;∙ A. 内部控制风险较低∙ B.内部控制风险很高∙ C.内部控制的设置极不健全∙ D.难以对内部控制的健全性作出评价（分数：1.00）A. √B.C.D.解析：16.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：∙ A.计算∙ B.监盘∙ C.观察∙ D.函证（分数：1.00）A.B.C. √D.解析：17.根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目的审计报告是：∙ A.内部审计报告和外部审计报告∙ B.审计意见书和审计决定书∙ C.审计结果报告和审计工作报告∙ D.审计组的审计报告和审计机关的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D. √解析：18.效益审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是：∙ A.内容分析法∙ B.程序分析法∙ C.案例研究法∙ D.逻辑模型法（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：19.下列各项中，不属于信息系统审计内容的是：∙ A.信息系统产生的电子数据∙ B.信息系统内部控制∙ C.信息系统组成部分∙ D.信息系统生命周期（分数：1.00）A. √B.C.D.解析：20.下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是：∙ A.控制风险∙ B.固有风险∙ C.检查风险∙ D.重大错报风险（分数：1.00）A.B.C. √D.解析：21.下列各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文件是：∙ A.销货单∙ B.销货合同∙ C.销货发票∙ D.客户订货单（分数：1.00）A.B.解析：22.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范固和数量的是：∙ A.采用肯定式函证∙ B.相关内部控制有缺陷∙ C.应收账款占资产总额比重较低∙ D.以前年度函证结果良好（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：23.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是：∙ A.编制应收账款明细表∙ B.计算并分析应收付款周转率∙ C.编制应收账款账龄分析表∙ D.抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证（分数：1.00）A.B.C. √D.解析：24.在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是：∙ A.订购单∙ B.验收单∙ C.请购单∙ D.付款凭单（分数：1.00）A.B.C. √D.解析：25.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止： A．不合格产品入库B．生产计划不合理 C．篡改会计记录 D．多领材料（分数：1.00）A. √B.D.解析：26.下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是：∙ A.审查有关凭证是否经过适当审批∙ B.运用分析方法检查产品成本的总体合理性∙ C.审查生产通知单等原始凭证是否连续编号∙ D.询问成本管理制度的遵循情况（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：27.审计人员分析比较本年度各月份职工薪酬变动情况，并判断有无异常，其目的是：∙ A.检查应付职工薪酬的总体合理性∙ B.审查工资总额的真实性∙ C.检查工资结算的完整性∙ D.证实工资分配的正确性（分数：1.00）A. √B.C.D.解析：28.审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的：∙ A.真实性∙ B.合法性∙ C.效率性∙ D.完整性（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：29.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是： A．固定资产盘亏B．违约金 C．公益性捐赠D．业务招待费（分数：1.00）B.C.D. √解析：30.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：∙ A.以虚假发票入账∙ B.滥用会计政策∙ C.误报或隐瞒交易∙ D.对记账错误的会计凭证进行红字冲销（分数：1.00）A.B.C.D. √解析：二、{{B}}多项选择题{{/B}}(总题数：20，分数：40.00)31.国家审计在宏观调控中发挥的作用包括：∙ A.促进企业财务信息的可靠性∙ B.为宏观政策的制定提供依据∙ C.监督宏观调控政策的贯彻执行∙ D.促进企业合法经营和提高管理水平∙ E.追踪反馈宏观调控政策的执行效果（分数：2.00）A.B. √C. √D.E. √解析：32.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有：∙ A.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果∙ B.对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚∙ C.就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料∙ D.要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告∙ E.履行审计监督职责时，可以提请公安、监察等机关予以协助（分数：2.00）A. √B.C. √D. √E. √解析：33.下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有：∙ A.诚实地为组织服务∙ B.遵守内部审计准则∙ C.保持合理的职业谨慎∙ D.必要时聘请有关专家协助审计∙ E.与被审计单位协商出具审计意见（分数：2.00）A. √B. √C. √D. √E.解析：34.我国国家审计的总目标包括：∙ A.真实性∙ B.公允性∙ C.合法性∙ D.完整性∙ E.效益性（分数：2.00）A. √B.C. √D.E. √解析：35.按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计机关可以采取的应对措施有：∙ A.向政府和有关部门报告∙ B.依法采取保全措施∙ C.避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式∙ D.扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域∙ E.终止审计项目，向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门处理（分数：2.00）A. √C. √D. √E.解析：36.下列有关审计证据质量特征的表述，正确的是：∙ A.审计证据的充分性是指审计证据的数量越多越好∙ B.审计证据的相关性是指审计证据真实、可信∙ C.审计证据的适当性是指审计证据在支持审计结论方面具有相关性和可靠性∙ D.审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据具体环境∙ E.审计人员在实施审计过程中，应当持续评价审计证据的适当性和充分性（分数：2.00）A.B.C. √D. √E. √解析：37.下列各项中，属于内部控制中“控制活动”要素的有∙ A.人力资源制度∙ B.对交易和事项的独立检查∙ C.对控制的日常监督∙ D.实物控制∙ E.管理当局的理念（分数：2.00）A.B. √C.D. √E.解析：38.我国效益审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的话动，其中“有效性”的含义包括：∙ A.经济性∙ B.效率性∙ C.效果性∙ D.合规性∙ E.充分性（分数：2.00）B. √C. √D. √E.解析：39.下例有关计算机审计的表述，正确的有：∙ A.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一∙ B.检查、观察等传统审计技术方法不适用母计算机审计∙ C.狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计∙ D.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的∙ E.计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的（分数：2.00）A. √B.C.D. √E.解析：40.下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必选项目的有：∙ A.群众举报的项目∙ B.被审计单位要求进行审计的项目∙ C.法律法规规定每年应当审计的项目∙ D.上级审计机关安排或授权的审计项目∙ E.本级政府行政首长要求审计的项目（分数：2.00）A.B.C. √D. √E. √解析：41.为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有：∙ A.对存货进行监盘∙ B.核对主营业务收入总账和明细账∙ C.计算重要产品的毛利率并与上期比较∙ D.核对比较有关发票、运单、收据的日期∙ E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单（分数：2.00）A.B.C.D. √E. √解析：42.审计人员在核对被审计单位年来的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年末发出并记账，但被审计单位在年来并未入账，被审计单位可能存在的情况有：∙ A.未收到货物∙ B.少计应付账款∙ C.多计生产成本∙ D.多计应收帐款∙ E.少计存款（分数：2.00）A. √B. √C.D.E. √解析：43.下例各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有：∙ A.观察存货报关与盘点职责是否分离∙ B.追踪原材料入库业务各项控制的执行情况∙ C.计算存货周转率并与上年进行比较∙ D.抽取存货盘点记录，检查盘点范围，组织方式等∙ E.对存货实施等（分数：2.00）A. √B. √C.D. √E.解析：44.下例情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有：∙ A.存货长期闲置∙ B.存货实体已经部分被损坏∙ C.存货的市价大幅度下跌∙ D.当期存货发出的计价方法发生了变动∙ E.经济、技术或者法律等环境发生变化，对企业产生有利影响（分数：2.00）A. √B. √C. √D.E.解析：45.在薪酬业务循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责包括：∙ A.考勤记录与审批∙ B.工资结算汇总表的编制与审核∙ C.工资单的编制与审核∙ D.人员调配单的编制与审批∙ E.产量记录和工时记录（分数：2.00）A. √B. √C. √D. √E.解析：46.下列各项中，属于对应付职工薪酬实质性审查的有：∙ A.审查薪酬费用账务处理的正确性∙ B.重新计算工资结算汇总表的正确性∙ C.审阅与薪酬业务有关的制度规定∙ D.抽查工资单是否连续编号∙ E.检查薪酬汇总表是否经过授权审批（分数：2.00）A. √B. √C.D.E.解析：47.审计人员在审查工资总额真实性时，可采用的实质性审查程序有： A查阅企业员工名册，查明在册员工总数 B．观察考勤与工资结算职责是否分离 C．审查工资总额各组成项目的真实性 D．抽查产量工时记录是否经过审批 E．检查企业职工调动、录用、解聘等资料，查明员工增减变动情况（分数：2.00）A. √B.C. √D.E. √48.下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制要求的有：∙ A.企业财务部门制定举债政策及内部批准程序∙ B.企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无需经过正式的授权审批程序∙ C.盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会作出决定∙ D.企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究∙ E.增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管批后实施（分数：2.00）A. √B. √C.D.E. √解析：49.下列关于实收资本审查的表述，正确的有：∙ A.实收资本业务不适合采用全面详细的审查方法∙ B.对外币出资的要查明采用的折算汇率是否适当∙ C.对实物资产投资要重点查明是否办理了产权转移手续∙ D.对无形资产投资要重点审查有无合法的证明文件∙ E.关注有无抽逃注册资本的情况是实收资本合法性审查的重要内容（分数：2.00）A.B. √C. √D. √E. √解析：50.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有：∙ A.会计原则的遵循情况∙ B.报表编制方法的合规性∙ C.所得税会计处理的正确性∙ D.报表所列主要指标的可信性∙ E.营业外支出的合规性（分数：2.00）A. √B. √C. √D. √E.三、{{B}}案例分析题{{/B}}(总题数：3，分数：30.00)案例(一)资料2011年3月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行了审计。

2011年审计师考试理论与实务经典练习题1、查找未入账的应付账款所使用的方法是( )。

A．审查决算日后货币资金支出的主要凭证B．检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D．向供应商函证零余额的应付账款标准答案：a解析：只有A为查找未入账应付账款的测试程序。

2、为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。

函证对象是（）。

A．B公司的律师B．金融监管机关C．银行或其他有关债权人D．公司的主要股东标准答案：c解析：被审计单位从银行或其他有关债权人处借入资金，注册会计师应当向银行或其他有关债权人函证“长期借款”账户余额的真实性。

3、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：A．会计员和出纳员B．出纳员和会计主管C．会计主管和总经理D．出纳员和总经理标准答案：b1、审计的职能是审计本身固有的功能，注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告体现了审计的职能是：A．经济调节职能B．经济控制职能C．经济监督职能D．经济鉴证职能准答案：d解析：注册会计师提交审计报告体现的是鉴证职能。

2、通过审计指出被审计单位存在的问题，提出改进的措施，促使被审计单位健全内部控制系统，加强防范，改善经营管理，是审计的A．防护性作用B．建设性作用C．保证作用D．调控作用标准答案：b解析：此题考核的是对审计作用的理解。

3、社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立成为：A．实质上独立B．思想上独立C．形式上独立D．经济上独立标准答案：c解析：此题考核的是社会审计人员的职业道德基本原则。

形式上独立是指社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象。

1、审计人员在审查托管证券是否真实存在时．应采取的主要审计程序是：A．审阅投资明细账B．向代管机构函证C．检查被审计单位股票和债券登记簿D．询问被审计单位管理部门标准答案：b2、审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况的是：A．内部控制的设置极为有限B．进行内部控制测试不经济C．难以对内部控制的健全性有效性做出评价D．内部控制风险较低标准答案：d解析：这个知识点考核的是对内部控制进行初步评价的内容。

新版《审计理论与实务》中级审计师考试历年真题汇总（含答案）一、单选题1.以下产品的所有权归属于企业的是（）。

A、办理了销售手续但未提货B、受托加工商品C、代管商品D、委托代销商品答案：D解析：委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己所经营的商品，代销商品仍属于企业库存商品的一部分。

A项，销售手续已办妥，所有权归属客户；B 项，仅为代加工产品，不具有所有权，所有权归属于委托加工企业；C项，代管商品，所有权属于委托方。

2.下列有关审计方法的表述中，错误的是（）。

[2010年中级真题]A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：顺查法是指按会计核算程序，从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账簿、报表的一种检查方法。

顺查法的优点是可以比较系统地了解法人和其他组织核算的全过程，漏查的可能性较小。

顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

逆查法是指按照会计业务核算相反的顺序依次进行审查的方法。

即从审阅、分析报表着手，根据发现的问题和疑点，确定审计重点，再审查核对有关的账簿和凭证。

逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

3.审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单。

发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理（）。

A、将产成品延期入账B、将产成品提前入账C、处理正确D、导致利润虚减答案：B解析：决算日后验收入库的产品应在决算日后记入产成品账户，在决算日记入，属于将产成品提前入账。

4.为了加强应收账款管理，被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制（）。

A、主营业务收入明细表B、应收账款账龄分析表C、销售费用明细表D、存货周转分析表答案：B解析：财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，保证所有的收款、折扣、折让都能正确地记录，如有差异，应及时查明原因并调整。

2011年中级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案一、单项选择题(以下每小题备有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分.每小题1分。

)1.对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国注册会计师法》C.《中华人民共和国审计法》D.《中华人民共和国公司法)2.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是：A.财务审计B.效益审计C.财政审计D.财经法纪审计3.下列有关审计独立性的表述，正确的是：A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征4.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：A.内部审计人员不需要承担法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任5.下列有关审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳6.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：A.不得从事损害所在组织利益的活动B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D.在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项7.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A.记录或列报的金额是实际存在或发生的B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.各类业务记录于正确的会计期间D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠8.下列有关审计程序的表述，正确的是：A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定9.审计证据接其来源进行分类，可以分为：A.实物证据、书面证据和口头证据B.环境证据、鉴定和勘验证据C.亲历证据、内部证据和外部证据D.基本证据和辅助证据10.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础11.从检查被审计单位内部控制人手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：A.账目基础审计B.制度基础审计C.风险基础审计D.数据基础审计12.下列有关审计分析方法的表述，正确的是：A.分析仅运用于审计实施阶段B.分析仅包括财务数据之间关系的分析C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D.重新计算是财务审计常用的分析方法13.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：A.内部控制的设置极不健全B.且内部控制风险较低C.内部控制风险很高D.难以对内部控制的健全性作出评价14.信赖不足风险影响的是：A.审计效率B.审计效果C.审计结果D.审计质量15.某企业的存货项目为1500个，账面总金额为拿3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。

一、单项选择题1 下列有关审计目标的表述中，正确的是：A.审计目标是审计行为的结果B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D.审计总目标由审计具体目标组成2 针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是：A.专门审计目标B.特殊审计目标C.具体审计目标D.一般审计目标3 下列关于审计目标的说法中，错误的是：A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C.审计目标决定了采取什么样的审计证据D.审计目标具有全面性和长期性4 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：A.估价B.截止期C.披露D.计价准确性5 对审计目标的确定有最直接影响的是：A.审计授权人或委托人的要求B.审计环境C.审计目的D.审计对象6 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：A.真实性B.合法性C.效益性D.客观性7 影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是：A.对被审计单位内部控制情况的调查B.与被审计单位的合作情况C.被审计单位内部控制初步评价结果D.对被审计单位内部控制的了解程度8 对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：A.编制审计方案B.发出审计通知书，提出书面承诺要求C.对内部控制实施内部控制测试D.对财务报表项目进行实质性测试9 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：A.层层审核方法B.分析性复合方法C.监盘方法D.计算方法10 下列工作中，属于社会审计的准备阶段的是：A.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.了解被审计单位的基本情况11 社会审计组织在准备阶段应当与被审计单位签订的书面文件是：A.审计通知书B.书面承诺C.审计业务约定书D.审计协议12 社会审计的审计程序终结阶段的主要标志是：A.复核并审定审计报告B.建立审计档案C.提出审计报告和审计决定D.写出并上报审计报告二、多项选择题1 下列属于国家审计报告阶段应做的工作有：A.编制审计工作底稿B.对会计报表各项目实施实质性侧试C.撰写审计报告D.对审计报告进行复核与审定E.做出审计决定2 审计目标的确定取决的因素主要有：A.社会的需求B.审计授权人C.审计委托人D.审计界自身的能力和水平E.审计发展的需求3 我国国家审计的总目标可以概括为：A.真实性B.合法性C.公平性D.客观性E.效益性4 下列关于符合性测试的说法中，正确的有：A.监盘是符合性测试的常用方法之一B.通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度C.符合性测试在审计实施阶段进行D.符合性测试在实质性测试之后进行E.任何审计项目都要进行符合性测试5 社会审计实施阶段的主要工作有：A.编制审计方案B.对内部控制进行测试C.对内部控制进行初步调查D.复核审计工作底稿E.重新确定重要性水平6 下列属于审计实施阶段的工作有：A.编制审计项目计划B.编写审计报告D.对内部控制进行符合性测试E.对审计事项进行实质性测试7 管理层对财务报表的认定可以归成的类别有：A.对期初账户余额的认定B.对期末账户余额的认定C.对账户本期发生额的认定D.对报表列报的认定E.对各类业务的认定8 国家审计的审计程序中，属于审计计划阶段的工作有：A.编制年度审计项目计划B.成立审计组，送达审计通知书C.编制审计工作方案D.对内部控制进行符合性测试E.对存货进行盘点9 国家审计的审计程序包括的阶段有：A.审计计划阶段B.审计准备阶段C.审计实施阶段D.审计报告阶段E.审计审查阶段10 在社会审计中，复核审计工作底稿要采取三级复核制度。

一、单项选择题1 下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是：A.授权审批控制B.原材料消耗定额控制C.职责分工控制D.固定资产盘点控制2 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A.人事政策B.组织结构设置C.风险评估D.凭证与记录控制3 下列各项中，不属于控制活动的是：A.独立检查B.实物控制C.对控制的监督D.职责分工控制4 下列选项中，内部审计属于内部控制中的：A.风险评估B.对控制的监督C.控制活动D.信息与沟通5 企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

属于内部控制要素中的：A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通6 下列术语内部控制测试的范围的制约因素的是：A.审计目标B.审计效率C.实质性测试D.评估风险7 经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，审计人员可以：A.转入内部控制测试阶段B.提高控制风险评估水平C.提高固有风险评估水平D.直接进行实质性审查8 确定内部控制测试的抽查范围时。

可选择的方法是：A.实地观察法B.证据检查法C.经验估计法D.重复执行法9 下列不属于确定实质性审查重点领域应考虑的问题的是：A.缺少内部控制的重要业务领域B.内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域C.内部控制没有发挥作用的领域D.内部控制能够防止重大错报10 下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是：A.经营决策控制B.财产物资控制C.会计信息控制D.预防式控制11 下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：A.职责分工控制B.组织结构设置C.风险评估D.凭证与记录控制12 下列各项中，不属于控制活动的是：A.信息与沟通B.实物控制C.独立检查D.职责分工控制13 在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：A.接受保管现金，并登记现金日记账B.接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款C.保管空白支票和银行预留印鉴D.批准付款与签发支票14 员工素质属于内部控制要素中的：A.控制活动B.风险评估C.控制环境D.监督二、多项选择题1 控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括：A.管理当局的观念和经营风格B.组织结构的设置C.员工的素质D.人力资源制度E.审计风险的评估2 下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：A.员工素质控制B.业务授权控制C.职责分工控制D.凭证与记录控制E.独立检查3 下列选项中，审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：A.文字说明法C.流程图法D.录像法E.录音法4 下列选项中，对内部控制进行调查时可以采用的方法有：A.询问B.检查C.观察D.追踪有关业务的处理过程E.重新操作5 与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：A.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述B.调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节C.设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量D.调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改6 内部控制测试的方法有：A.检查B.询问C.观察D.重新操作E.评估7 下列内部控制措施中，属于觉察式控制的有：A.授权审批控制B.原材料消耗定额控制C.职责分工控制D.固定资产盘点控制E.会计记录的定期核对8 下列, 关于内部控制测试的说法中，正确的有：A.监盘是内部控制测试的常用方法之一B.通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度C.内部控制测试在审计实施阶段进行D.内部控制测试在实质性审查之后进行E.任何审计项目都要进行内部控制测试9 下列属于信息与沟通构成内容的有：A.会计系统B.内部审计C.信息系统D.职责分工E.传导机制10 对内部控制进行初步评价的内容有：A.健全性评价B.真实性评价C.合理性评价E.有效性评价11 下列属于流程图法的特点的有：A.缺乏弹性，难以根据业务控制程序的变化作出修改B.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述C.由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解D.能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项控制措施完整的显示出来E.便于随时根据业务控制程序的变化做出修改12 下面属于文字说明法的特点的有：A.单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业B.使用范围广泛C.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述D.反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围E.难以用简明的语言描述内部控制系统的细节13 在凭证与记录的控制过程中，建立严格的凭证制度要求：A.凭证种类要齐全B.凭证内容要完整C.凭证要预先连续编号D.所有凭证都要由会计人员填制E.重要凭证要由专人负责保管参考答案________________________________________一、单项选择题1[答案]：D[解析]：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

历年真题中级审计师理论与实务章节:第一章【导语】为大家整理的“中级审计师理论与实务章节历年考题:第一章”供大家参考，希望对考生有帮助！【例题3·多选题】(2012年试题)20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有( )。

A.出现了内部审计的专门法律B.从报送审计转变为就地审计C.从财务审计扩展到效益审计D.出现了以评价内部控制为基础的抽样检查E.颁布了国际内部审计准则【正确答案】CD【答案解析】内部审计进入现代发展时期的主要标志(教材P8)：(1)审计方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制为基础的抽样审计;(2)审计的领域从财务审计扩大到效益审计。

【例题4·单选题】(2010年)传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是( )。

A.从抽样审计变为详细审计B.从财务审计扩展到效益审计C.从报送审计变为就地审计D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担【正确答案】B【答案解析】传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。

所以选项B正确。

【例题5·单选题】(2011年试题)下列有关审计独立性的表述中，正确的是( )。

A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员的独立性要求适用于其所从事的所有业务C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征【正确答案】D【答案解析】独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。

【例题6·多选题】(2009年试题)下列有关审计独立性的表述中，正确的有( )。

A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强E.审计人员要保持形式和实质上的独立【正确答案】ABCE【答案解析】独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。