下载文档原格式
监盘全过程质量控制案例审计项目组对华兴公司2018年度财务报表进行审计。
华兴公司尚未采用计算机记账。
审计组于2018年11月对华兴公司的内部控制制度进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试投资与筹资循环的相关事项,摘录如下:1.华兴公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。
董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额1亿元以下的股票买卖。
华兴公司规定:公司划入营业部的款项由证券部申请,会计部审核,总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。
经总经理批准,证券部直接从营业部资金账户支取款项。
证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。
审计组了解和测试投资的内部控制制度后发现:证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。
根据总经理的批准,会计部已将8000万元汇入该户。
证券部处理证券买卖的会计记录,月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。
2.华兴公司控股股东的法定代表人同时兼任华兴公司的法定代表人,总经理是聘任的。
在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。
经了解华兴公司由财务部负责融资,2018年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
3.华兴公司无形资产管理明确规定了专家论证、集体决策以及谈判签约等流程的控制措施。
审计组了解到2018年3月总经理李发在美国考察某高科技公司时,得知该公司资金周转困难,急于融资。
由于该公司拥有华兴公司急需的核心专利技术,李发当即与对方进行谈判,对方愿意以1500万美元出让华兴公司急需的专利技术,总经理李发认为机会难得,机不可失,在电话请示董事长后,当即与对方签约引进。
2018年7月华兴公司支付全款后获取专利技术全部资料,但由于该项专利技术需要专业人员操作和运用,因签约时缺乏要求对方给培训中方技术人员等约束条款,至11月华兴公司的技术人员尚在探索使用,无法在生产中运用该专利技术创造价值。
监盘全过程质量控制案例华兴公司为玻璃制造企业，存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂。
除网销与直销外，还将其生产的50%的玻璃发送到各个经销处。
各月初，经销处将上月的收、发、存的数量汇总后报华兴公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理。
2016年12月31日，华兴公司存货账面余额为62 000万元，资产总额为140 000 万元。
2016年12月27日，华兴公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师讨论。
存货盘点计划的部分内容如下：1.存货盘点范围、地点和时间安排华兴公司本部存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组在2016年12月29—31日进行盘点。
经销处的盘点分别由各经销处负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。
华兴公司存货存放情况如下：A仓库存放烧碱和煤炭，其中烧碱占存货总金额比重为10%，煤炭占5%，预计盘点时间为12月29日；B仓库存放烧碱和石英砂，其中烧碱占存货总金额比重为10%，石英砂占10%，预计盘点时间为12月30日；C仓库存放玻璃，占存货总金额比重为26%；预计盘点时间为12月31日；此外，还有玻璃存放在各个经销处，占比39%，不进行盘点。
另外，公司要求将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放，不纳入盘点范围。
废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
2.由于晋美公司寄存的煤炭与华兴公司自身的煤炭并无区别，故未单独摆放。
煤炭的库存数以盘点数扣除晋美公司寄存煤炭的账面数确定；由晋美公司代管的石英砂不安排盘点，库存数直接根据晋美公司的记录确定。
3.存货数量的确定方法。
对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行直接计算以确定存货数量，并辅以适当的开箱检查。
4.盘点标签的设计、使用和控制。
第一章计算机技术与审计
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。
A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：
要求：
1.根据控制测试和实质性程序及其结果，指出甲公司控制运行是否有效，如认为运行无效，简要说明理由。
2.如果经测试发现甲公司信息系统一般控制无效，讨论如何影响实质性测试？。
项目七生产与存货循环审计第一部分项目习题一、单项选择题1、【正确答案】：A【答案解析】：生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。
2、【正确答案】：B【答案解析】：生产与存货循环是生产过程，生产的起点是生产通知单。
3、【正确答案】：C【答案解析】：总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。
4、【正确答案】：D【答案解析】：选项Ａ，查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目，目的是测试其完整性；选项Ｂ，鉴定存货的质量，目的是测试其价值；选项Ｃ，了解盘点指示是否得到贯彻执行，目的是测试其盘点指示是否执行。
5、【正确答案】：A【答案解析】：分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可以确认其差异的真实性。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】6、【正确答案】：D【答案解析】：商品入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用。
【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】7、【正确答案】：C【答案解析】：当年12月31日存货的账面价值＝128＋215＋316＝659（万元）。
8、【正确答案】：B【答案解析】：由于注册会计师未获取到存货盘点的有关证据，而存货又只占了总资产的5％，属于审计范围受到重要的局部限制，并不导致注册会计师发表无法表示意见，而应对此发表保留意见。
9、【正确答案】：B【答案解析】：生产好并验收入库才能计入产成品账中。
10.【正确答案】：D【答案解析】：数量为零，对应金额也为零，金额为负数说明多转了成本。
11.【正确答案】：C【答案解析】：220-400+300=120件12.【正确答案】：C【答案解析】：存货入库前发生的费用构成存货成本。
13.D14.D15.A二、多项选择题1、【正确答案】：CD【答案解析】：选项Ａ，材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录；选项Ｂ，成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。
项目七生产与仓储循环审计测试
一、单选题
二、多选题
三、判断题
四、案例分析题
1.2017年12月31日A材料实存数=20 000-10 000+4 000=14 000（千克）
2017年12月31日A材料账存数=15 000（千克），存在差异=-1000千克
2017年12月31日甲产品实存数=8 000-3 000+2 000=7 000（千克）
2017年12月31日甲产品账存数=10 000千克，存在差异=-3000千克
2.针对情况1：查阅相关合同，查证寄存材料真实性。
针对情况2：进一步查阅废品与毁损材料的会计记录以及相关原始单据，查证废品与毁损材料的真实性以及计价准确性。
针对情况3：查阅相关销售合同，查证材料销售情况的真实性。
针对情况4：注册会计师需要调整盘点计划，重新执行盘点工作。
针对情况5：在具备一定审计条件的情况下，实地盘点相关城市的零售连锁商店的存货；在审计条件不具备的情况下，应向38个零售连锁商店函证存货数量、规格、价值等，并综合考虑其对会计报表的整体影响。
针对情况6：实地查看特殊材料管理是否合规、相关额外的保管费用会计核算是否合理。
3.企业以产品作为福利发放给职工，应确定相关的收入、税费;并结转相关成本，审计调整分录如下：
借：管理费用 1 160 000
主营业务成本 500 000
贷:主营业务收入 1000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 160 000 库存商品 500 000。
生产循环内部控制缺陷
A公司是一家医疗设备生产企业，日常核算已经高度电算化。
审计项目组在审计工作底稿中记录了所了解的有关生产循环的内部控制部分内容摘录如下：
1.计划和开始生产时，计算机信息系统根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析，在适当授权下显示订购数量。
生产开始前，生产部门获得客户对产品设计和规格的认可后，由生产经理批准发出连续编号的生产通知单组织生产，并把监管计划和生产进度的控制内置在计算机信息系统。
2.产成品入库时，仓库保管员检查并签发预先按顺序编号的产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先顺序编号的产成品入库单经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细台账并与采购订购单编号核对。
3.产成品出库时，由仓库管理员取得发运凭证副联，作为产成品出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经销售经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账。
4.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单和发运通知单。
5.每月末，系统根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。
6.每月、每季和年度终产对产成品存货进行盘点，仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表,交采购经理马静和销售经理赵阳分析该存货的可变现净值,如需要计提存货跌价准备的,由会计主管编制存货价值调整表,并安排相关人员将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货
跌价准备进行账务处理。
审计项目组对生产循环的控制实施测试后,在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:
1.在抽样追踪了若干笔原材料领用申请单到材料明细台账的过程中,没有发现差异,但是存在仓库经理请假期间,仍然有仓库经理电子签名确认的业务。
2.在抽样追踪2018年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时,注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。
财务人员解释,由于新系统的相关数据模块运行不够稳定,部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差,因此采用手工录入方式予以修正,并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。
审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本,没有发现差异。
3.2018年度，公司主要原材料价格有所上涨。
为稳定采购价格，公司适当增加部分新供应商，供应商数量由2017年末的40家增加到2018年末的50家。
注册会计师检查输入采购系统的供应商信息主文档，查阅所有新增供应商是否经过审核批准；询问新增供应商信用状况等，未发现异常。
4. 考虑到公司2018年原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为25个。
考虑到该控制自2018年7月1日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。
分析并思考：
1.针对了解的有关生产循环的内部控制情况，分别指出是否存在内部控制缺陷，为什么？
2针对审计项目组对生产循环的控制实施的测试，分别分析从不同的控制测试获取的证据能支持什么结论？为什么？。
