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内部审计质量控制论⽂范⽂3篇内部审计项⽬质量控制论⽂摘要:商业银⾏内部审计的项⽬质量控制是⼀个过程，包括⽴项、准备、实施、报告、后续等各环节。
其控制的关键是在正确认识加强项⽬质量控制重要性的基础上对审计项⽬各个环节的质量进⾏全⽅位控制。
本⽂试从商业银⾏内部审计项⽬质量控制的涵义和重要性⼊⼿，就如何加强内审项⽬各环节质量控制提出⼏点措施，以供相互探讨和学习。
关键词:商业银⾏;内部审计项⽬;质量控制内部审计作为我国商业银⾏内部控制的第三道防线，其⽬的是为增加组织的价值和改进组织的经营。
为使内部审计能充分发挥作⽤，必须对内部审计项⽬进⾏有效的质量控制。
⼀、我国商业银⾏内部审计项⽬质量控制的涵义中国内部审计协会2005年的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》规定：内部审计项⽬的质量控制是指为合理保证审计项⽬的实施符合内部审计准则的要求⽽制定的控制程序与⽅法。
⽬前，我国商业银⾏内部审计机构的审计项⽬质量控制具体包括内部审计机构为确保其审计项⽬质量符合内部审计准则的要求，在实施审计项⽬时，对审计⽴项、审计准备、审计测试、审计报告、审计追踪、项⽬评价等完整审计程序的全过程质量控制。
它是我国商业银⾏内部审计机构和内部审计⼈员对⾃⾝活动进⾏控制的⾃律⾏为，它贯穿于审计项⽬的各个环节。
⼆、加强商业银⾏内部审计项⽬质量控制的重要性1.加强项⽬质量控制是推动商业银⾏内部审计事业发展的根本途径审计质量是内部审计⼯作的⽣命，⽽审计项⽬质量则是内部审计质量的灵魂。
加强审计项⽬质量控制，提⾼审计质量，必然给内部审计⾃⾝的发展带来积极的影响：⾸先是有利于提⾼审计部门的地位，“有为才能有位”,⾼质量的审计项⽬容易得到领导的重视，被审计单位的尊重，树⽴内审的良好形象，为以后更好地开展⼯作、履⾏职责提供了理想的环境；其次是有利于审计队伍素质的提⾼，通过对审计项⽬的质量控制，使审计⼈员对素质要求有了新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压⼒、⾃⾝动⼒的双重作⽤下得到提⾼，以更好的适应业务发展对内部审计的需要。
中小会计师事务所审计证据质量控制思考作者：沈建国来源：《财会通讯》2010年第11期一、中小会计师事务所审计证据质量控制问题(一)审计证据不够充分审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关。
审计证据的充分性要求审计人员形成的审计意见要有足够的审计证据来支持,但有些中小会计师事务所在取证之前没有系统地分析决策,仅凭经验盲目取证,导致证据不充分;还有些中小会计师事务所审计工作底稿所反映的内容,只是审计人员在审计工作记录纸上抄录的一些被审计单位账表上的数字,并未进行充分的审计取证。
例如一些中小会计师事务所往往为了节省一定的时间与成本,未对存货按程序进行全面盘点,不能取得足够、充分的审计证据。
一方面是因为有些企业不重视对存货的监管,不能提供合理的存货盘点表。
另一方面是有些时候因为审计工作的强度和时间的限制,导致审计工作对存货的盘点不到位,尤其是送来事务所审计的小企业,一般无法对其存货进行盘点,只是要求经办人员在存货程序表上签字,直接取得存货盘点表加盖公章,以证明审计工作已开展实施,这种减少审计程序的做法,导致了审计证据不够充分、审计质量不高。
(二)审计证据缺乏相关性审计证据的相关性是指审计证据与审计目标、审计事项的内在联系程度。
审计证据的相关性是控制审计现场质量的重要因素。
审计人员收集的审计证据与审计目标、审计事项相关程度越高,证明力越强,反之亦然。
审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑。
一些中小会计师事务所只注重审计证据取得的数量,取得的审计证据数量不少,但相关性差,与审计具体目标及审计事项缺乏联系,与要查处的主要问题关系不大。
甚至无关的审计证据收集了很多,还产生重复和互相矛盾的材料,进行归纳整理时很困难,无形中浪费了审计成本。
主要表现在:需要通过审计人员分析、复算、核对等方法取得的证明材料缺少必要的过程记录,仅是对要反映事项的简单抄录,没有计算依据或者其他必要的说明;应由被审计单位提供的说明材料、需进行调查函证的审计事项,用被审计单位提供的材料代替;审计组成员自制的取证材料没有统一的格式,汇总的数据来源不清;有的审计证据要素不齐全。
审计质量控制关键十点1. 审计程序的设计和执行：审计质量控制的第一点是确保审计程序的设计和执行符合相关的审计准则和法规要求。
审计程序的设计应该充分考虑被审计实体的特点和风险，并且在执行过程中需要进行适当的调整和变更。
2. 审计团队的组成和素质：审计质量控制的第二点是确保审计团队的组成和素质符合要求。
审计团队应该由具有相关专业知识和经验的人员组成，他们应该具备良好的职业道德和独立性。
3. 审计工作的计划和安排：审计质量控制的第三点是确保审计工作的计划和安排合理有效。
审计工作应该根据被审计实体的风险特点进行合理的安排，并且需要制定详细的工作计划和时间表。
4. 审计证据的获得和评价：审计质量控制的第四点是确保审计证据的获得和评价符合要求。
审计人员应该采取适当的方法和程序来获得审计证据，并且对获得的证据进行充分的评价和分析。
5. 审计报告的编制和审查：审计质量控制的第五点是确保审计报告的编制和审查符合要求。
审计报告应该准确、清晰地表达审计意见，并且需要经过审计质量控制的审查和确认。
6. 审计文件的保存和管理：审计质量控制的第六点是确保审计文件的保存和管理符合要求。
审计文件应该完整、准确地记录审计工作的过程和结果，并且需要妥善保存和管理，以备将来的审计和复核使用。
7. 审计风险的识别和评估：审计质量控制的第七点是确保审计风险的识别和评估充分有效。
审计人员应该对被审计实体的风险进行全面的识别和评估，并且在审计工作中重点关注高风险领域。
8. 审计程序的监督和复核：审计质量控制的第八点是确保审计程序的监督和复核得到有效实施。
审计机构应该建立相应的监督和复核机制，对审计程序的执行进行监督和复核，以确保审计质量的稳定和提高。
9. 审计工作的持续改进：审计质量控制的第九点是确保审计工作的持续改进。
审计机构应该建立相应的反馈机制，对审计工作进行评估和反思，并且根据评估结果进行改进和提升。
10. 审计机构的独立性和客观性：审计质量控制的第十点是确保审计机构的独立性和客观性。
审计质量控制规范一、引言审计质量控制是确保审计工作专业性、客观性和有效性的关键因素。
随着经济的发展和审计环境的日益复杂，审计质量控制的重要性愈发凸显。
本文将详细探讨审计质量控制规范，以提升审计工作的质量和效率。
二、审计人员素质控制审计人员专业资格：审计人员必须具备相应的专业资格，如注册会计师等，并应定期参加后续教育和培训。
审计人员职业道德：审计人员应遵循高标准的职业道德，保持客观、公正、独立的原则。
审计人员专业能力：审计人员应具备与审计任务相关的专业知识和技能，不断提升自身的专业能力。
三、审计计划与流程管理审计计划制定：审计计划应明确审计目标、范围、时间表和资源分配，以确保审计工作的有序进行。
审计流程管理：审计流程应标准化，包括审计准备、实施、报告和后续工作等阶段，确保每个阶段的工作质量。
四、审计技术与方法控制审计技术选择：根据审计任务的特点，选择合适的审计技术，如风险基础审计、数据分析等。
审计方法应用：合理运用审计方法，如抽样、审阅、分析等，以提高审计效率和准确性。
五、审计证据质量控制审计证据收集：确保收集的审计证据充分、相关和可靠，以满足审计结论的需求。
审计证据评价：对收集的审计证据进行评价，以确保其质量和有效性。
六、审计报告质量控制报告内容完整：审计报告应包含充分的细节，如范围、方法、结论和建议等。
报告客观准确：报告应以客观事实为基础，准确反映审计结果。
报告清晰简洁：报告的语言应清晰简洁，易于理解。
七、审计整改与持续改进整改措施制定：根据审计结果，制定相应的整改措施，以改善被审计单位的管理和运营状况。
持续改进机制：建立持续改进机制，不断优化审计工作流程和方法，以提高审计质量。
浅议审计证据质量控制作者：李建敏来源：《理财·经论版》 2014年第9期李建敏河南省审计厅政研室，450003 郑州市金水区政七街27 号，E-mail：lijm65510216@摘要：随着审计工作的不断深化以及审计面的不断扩大，审计质量越来越成为影响审计事业生存与发展的重大问题。
而审计质量的好坏很大程度上取决于审计证据质量的高低。
本文通过深化审计证据质量方面的研究，重点分析了审计证据质量控制中存在的问题，并提出了有针对性的建议。
关键词：审计质量审计证据质量控制审计质量控制是审计质量的保证，随着审计工作不断深化和审计面的不断扩大，审计质量越来越成为影响审计事业生存与发展的重大问题，受到审计机关和各界的高度关注。
由于审计质量的好坏很大程度上取决于审计证据质量的高低，因此，本文拟通过深化审计证据质量控制方面的研究，重点分析解决实际问题，提出有关建议。
一、审计证据及分类审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，得出审计结论基础的证明材料。
审计人员必须在充分、合理的审计证据的基础上，形成审计结论和意见。
审计报告中必须要有令人信服的审计证据，否则将影响审计工作的质量。
可以说，审计证据的质量问题是整个审计工作的重要内容之一。
控制和提高审计证据的质量将有助于提高整个审计工作的质量。
一般而言，审计证据包括：书面证据、口头证据、实物证据、鉴定结论和勘验笔录、视听或电子数据资料以及其他证据。
审计证据必须客观充分、合法合规，且要满足相关性的要求。
二、审计证据质量控制中存在的问题审计证据在审计质量工作中处于举足轻重的地位。
在实际工作中，由于各种主客观因素的限制，存在着诸多问题。
（一）审计证据不够充分审计证据要能够证明审计事项的真实性，确保审计意见、审计决定的准确性，这就是审计证据的充分性。
只有以充分的审计证据为基础的审计报告才是客观公正的审计报告。
但许多审计人员在取证之前没有进行系统的分析，仅仅凭经验盲目取证，导致证据不充分。
如何做好审计质量控制的心得体会汇报人：2024-01-02•审计质量控制的重要性•审计质量控制的关键要素•如何做好审计质量控制目录•审计质量控制实践经验分享•未来审计质量控制的发展趋势和展望01审计质量控制的重要性确保审计结果的准确性和可靠性准确性和可靠性是审计工作的核心要求，做好审计质量控制能够减少误差和失误，确保审计结果真实反映被审计单位的情况。
审计质量控制通过制定和执行严格的审计程序和标准，对审计证据进行充分、适当的收集、整理和评估，从而确保审计结论有充足的支持和依据。
提高审计工作的效率和效果有效的审计质量控制能够优化审计流程，减少重复和不必要的审计工作，提高工作效率。
通过审计质量控制，可以及时发现和纠正审计过程中的问题，确保审计工作按照预定的目标进行，提高工作效果。
高质量的审计工作能够赢得客户的信任和社会的认可，提升审计机构的声誉和公信力。
审计质量控制是审计机构专业能力和责任感的体现，能够增强社会公众对审计机构的信任度，为审计机构的长远发展奠定基础。
提升审计机构的声誉和公信力02审计质量控制的关键要素审计程序规范性审计程序规范性是审计质量控制的基础，它要求审计人员在执行审计工作时，必须遵循规定的审计程序，确保审计工作的合法性和合规性。
在审计程序规范性的实践中，审计人员需要了解和掌握审计准则和相关法律法规，严格按照规定的程序进行审计工作，避免出现程序违法或遗漏的情况。
审计证据充分性是审计质量控制的核心，它要求审计人员在收集和整理审计证据时，必须保证证据的充分性和可靠性，以确保审计结论的准确性和可信度。
在实践中，审计人员需要采用多种方式获取充分的证据，如实地调查、函证、抽样检验等，并对证据进行综合分析和评估，以确保证据的可靠性和相关性。
审计证据充分性审计工作底稿完整性审计工作底稿是审计工作的记录和见证，其完整性是审计质量控制的重要方面。
它要求审计人员在编制工作底稿时，必须全面、真实、准确地记录审计过程和结果，确保工作底稿的完整性和规范性。
论审计证据的质量控制
一、新形势下审计证据质量控制的特点
当今社会经济变化发展加快的情况下,审计证据的质量要求也在不断提高,因此对于审计证据的质量控制不容忽视。
目前审计证据质量控制的特点主要体现在以下三个方面:
1.审计证据质量控制的侧重点随着审计工作所涉及的行业范围扩大愈加多元化。
例如:建设行业的建设项目审计，侧重点是研究施工单位核算流程、工程造价核算、成本开支指标和利润指标是否合理;物流行业由于具有系统性和跨行业、跨地区运作的特点,取得审计证据时要求审计工作人员具有较宽泛的知识面和较高的综合素质。
2.审计证据的质量控制情况直接关系注册会计师及会计事务所的生死存亡。
审计是一种高度专业化的工作,而且在信息高度不对称环境下难度颇高。
审计证据的质量控制问题一旦发生,非但会使审计部门的信誉和资产受影响,甚至将对审计部门的发展前景造成致命的影响,相关的违规审计人员也可能受到法律制裁。
3.信息技术对审计证据质量控制提出新挑战。
由于现阶段信息技术的高速发展,企业会计信息具有如下特征:数据采集的自动性;信息处理过程上的无形性;信息输出时的即时性和多样性;信息数据资料存储的集中性。
这对审计工作的专业性提出了许多新的问题和新的要求。
审计的难度变得更高,审计风险随之也变得更大。
二、目前审计证据的质量控制存在的问题
审计证据质量控制的发展是以审计证据的取证模式为基础的,从我国
实行审计制度的近几十年实践来看,目前基本上已属于分析审计阶段。
在现阶段,审计证据质量控制中的存在的不足主要包括以下几个方面: 1.审计证据收集的方法较为落后
面对经济形式多元化、交易数据化的趋势,审计证据取证的技术手段还相对单一,落后于经济的迅猛发展。
在进行责任追究时常常采取就帐查帐,从帐项中寻找问题,取证材料局限于会计凭证、帐簿、报表和摘录等纸质文件。
没有很好的利用录音录像、计算机存储处理、互联网等现代多媒体工具。
2.缺乏合理规范的取证标准
审计证据是指审计人员获得的用以说明事实、出示审计结论的材料证明。
在《独立审计具体准则第5号审计证据》第二章一般原则第5条规定：注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。
但是，却没有对上述审计过程中有关审计证据的充分性、相关性标准明确一个衡量尺度。
3.难以执行责任追究和质量考核
近年来,为了防范审计风险,许多审计部门（单位）为了提高审计的质量,都制定了责任追究制度,并建立了相应的审计项目质量管理制度,如审计操作规程、审计复核制度等。
但责任追究制度在具体工作中却很难具体落实,因为内部审计质量考核只评审审计档案中的相关书面材
料,对项目实质的质量、深度无法准确估计。
不健全的
责任追究制度导致了审计证据说服力不强,不利于审计工作人员重
视提高审计质量意识。
4审.计人员的综合素质有待提升
现阶段,我国审计行业内复合型人才严重匮乏,加大了审计工作有效开展的难度。
部分审计从业人员对审计政策、规程了解不全面，知识结构老化，无法胜任审计工作中的新兴方法。
此外,有些审计人员的从业责任心不强，存在敷衍工作的现象等都会造成审计证据的不适当、不充分,进而可能导致错误的审计结论或审计意见。
三、完善审计证据质量控制的措施
（一）改进审计证据收集的方法
完善审计证据的收集方法应根据审计的具体目标与审计风险点，灵活运用各种审计方法，可以广泛借助录音录像、计算机存储处理、互联网等现代多媒体工具进行审计证据的收集。
具体可以从以下五方面入手：1.审阅法：直接向被审单位及相关部门索取有关证明资料,主要包括各类会计凭证、来往帐簿、报表和文件。
审计人员对所获取的审计证据的复印件应该附上相关说明,并注明其所获取的渠道,还需要相关复核人员及被审单位相关人员签名或盖章。
例如，审计人员在对或有负债进行审阅时,确定被审计单位的担保、质押情况可以到相关部门登记处查询,概因各类专利权、工业产权、商标权、房产抵押、股票质押等均须要经过相关部门处登记或备案才能生效;审计人员在执行销售与收款的审计中,必须将相关合同、收货凭证或接受劳务的凭证及发运记录、单据等一系列证据认定为销售形成债权的充要条件。
2盘.点法：审计人员根据相关账簿记录现场对实物资产、现金、有
价证券等进行逐一盘点。
值得完善的一点是对实物资产盘点的方法,按照相关的会计工作规定,需要计提的各项减值准备中凡是牵扯到财产权的,如库存物品、固定资产、在建工程项目等,如果所发生减值的物件在外观表方面起了明显变化的,可以采用摄影、摄像等方式,从外观上进行证实。
这种取证方法成本较低,并且具有很好的效力。
3函.证法：是现阶段审计人员运用最多的审计程序,函证法是为证实被审单位会计记录中所载事项而向第三方发函询证的方法。
_但_实际工作中,由于被函证人员不回复或者回复不负责任的签章;或者交易和结算存在时间差异等原因使得函证达不到预计的效果。
因此审计工作人员应该当谨慎处理,在尽可能的条件下寻找出能直接反映债权债务的凭证。
4询.问法：审计人员对相关人员进行口头询问来取得证据。
这是最为便利、直接、系统的方法,但是口头证据的证明力不强。
因此,在安排合理的审计成本的情况下,可将与被询问人之间的对话拍摄下来制作成视频资料,不仅更便于记录,而且能提高所取得证据的证明力。
5.观察法：审计人员进入被审计单位后,要深入了解生产车间、建设工地、材料仓库、营销窗口等各类场所的状况,对被审计单位生产经营的运行现状、物资财产的保管使用、内部管理制度的落实等具体情况,进行直接的近距离察看,与相关审计标准和书面记载情况进行逐一的对照核实,及时发现存在的问题和各类隐患。
但由于被审计单位可能会对问题隐患的表象进行装饰掩盖,审计人员要更加小心谨慎,可以突击造访,或扩大实地观察的范围,借助收集书面资料以外的外部证据。
（二）完善审计证据质量控制规范
根据《中国注册会计师质量控制基本准则》中的相关条款,并考虑到现阶段中国社会经济环境以及审计单位自身的实际情况,例如,单位规模的大小、内部控制制度是否健全、人员的具体组织结构等,结合不同类型的审计制定规范、具体、完整的审计证据质量控制实施办法。
根据《审计证据质量控制实施办法》中的相关条款制定明确的监督管理规范,在审计单位中,为了保证审计证据的充分性、适当性,审计单位应该根据具体情况制定内部监督管理规范,管理监督人员适时对审计人员在取证过程中执行实地监督和检查,提早发现问题,采取应对措施,与审计人员共同补救失误,提升审计证据的质量,力争把审计风险降到最低。
（三）重视审计质量考核和责任追究
审计单位内部应该实行考核评审制度,每年进行定期考评,组织各个审计项目中的相关工作人员，对一年内的审计项目执行情况进行互查,相互评审查看的内容主要包括审计团队（成员）工作的效率性,工作步骤的合理性,是否按照规定的审计方案内容、程序和方法收集与复核审计
证据。
针对不合格的审计项目严格按照审计项目质量控制
责任制度的规定追究相关人员的责任,其中不合格审计项目包括取
证不充分,不客观、不属实的审计项目等。
（四）提高审计人员的素质
从专业素质方面着手，审计单位要争取实现取证方法和技术的变革,要通过人才市场等多种途径广纳人才,着力打造一支复合型的高素质审
计人员队伍，具备审计程序实施过程中所需要的电子设备数据处理知识,能够灵活地使用各种财务会计软件,力争所取证据的全面、可信和典型,保证用证的准确、充分与适当。
从职业道德素质方面来看：所有经手审计业务的审计人员,都应该按照独立审计准则和审计工作规范的指导来执行审计工作,加强审计人员道德素养建设，力争使审计成果既客观公正又不脱离实际。
总而言之，审计工作质量是审计工作重中之重,需要抓深、抓细、抓实。
要通过提高审计证据的质量来提升审计工作的整体水平，充分发挥审计工作在经济建设中所起到的积极作用。
