第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

章节 05 企业所得税、个人所得税法律制度本章考情分析本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计实务的内容准确理解税法原理。

本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。

在近 3 年的考试中，本章的平均分值为20 分。

本章考试的题型一般为单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题。

2019 年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个人所得税应纳税额计算的不定项选择题。

本章教材变化2019 年本章教材主要变化有：1.对企业所得税中的多项税收优惠政策进行了新增和调整。

（1）调整的有：①企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

②自 2018 年1 月1 日至2020 年12 月31 日，对年应纳税所得额低于 100 万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

③企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年1 月1 日至 2020 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。

④企业在 2018 年1 月1 日至 2020 年12 月31 日期间新购进（包括自行建造）的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

（2）新增的有：①自 2018 年1 月1 日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5 年延长至 10 年。

第五章所得税法律制度一：企业所得税的纳税人、征税对象1.纳税人类型判定标准居民企业在中国境内成立依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内非居民企业依据外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得2.征税对象居民纳税人来源于中国境内、境外的所得（25%）非居民纳税人境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于境内的所得，及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得（25%）境内未设立机构、场所的，或虽设立但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，应当就其来源于中国境内的所得纳税（20%实际10%）3.来源于中国境内、境外所得的确定原则所得类型所得来源地的确定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定转让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定二：企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

1.直接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损2.间接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额三：企业所得税收入确认时间一、一般收入确认时间收入类型收入确认时间销售货物收入采用托收承付方式的在办妥托收手续时确认收入采用预收款方式的在发出商品时确认收入需要安装和检验的在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一节企业所得税法律制度一、企业所得税纳税人境内企业和其他取得收入的组织。

包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

个人独资企业、合伙企业，不具法人资格，不缴企业所得税。

采取收入来源管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权。

分为居民企业和非居民企业。

（一）居民企业指依中国法律、法规在境内成立，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

居民企业承担全面纳税义务，就其来源于“境内、境外”的全部所得纳税。

（二）非居民企业指依照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在境内设立机构、场所的，或在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业。

也包括在我国设立代表处及其他分支机构的外国企业。

承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国“境内”的所得纳税。

二、企业所得税征税对象是纳税人所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。

包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，及非居民企业来源于境内的应税所得。

（一）居民企业的征税对象包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠和其他所得。

（二）非居民企业的征税对象在境内未设机构场所，或虽设机构场所但取得的所得与其所设机构场所无实际联系的，就来源于境内的所得纳税。

（三）来源于境内、境外的所得，按下列原则确定：1.销售货物，按交易活动发生地；2.提供劳务，按劳务发生地；3.转让财产，不动产按不动产所在地，动产按转让机构场所所在地，权益性投资，按被投资企业所在地；4.股息红利，按分配企业所在地；5.利息、租金、特许权使用费，按支付企业或机构场所所在地；6.其他。

三、企业所得税税率实行比例税率。

居民企业及在境内设有机构场所且所得与机构场所有实际联系的25%，非居民企业未设机构场所或设有但无实际联系的20%。

四、企业所得税应纳税所得额的计算应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损以前年度亏损结转年限最长不得超过5年。

第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1、张先生为一名工程师，2012年1月为一企业做产品设计,当月预付报酬30000元,3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为（)元。

A、16000B、18600C、22000D、250002、2012年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备,取得租金收入为5000元。

设备原值10万元。

根据规定,其应纳个人所得税为（）。

(不考虑其他税费）A、400元B、420元C、800元D、1000元3、郝某系某大型企业职工,2012年12月取得国债利息收入2000元，从所在企业取得企业集资利息收入1000元.本月郝某利息收入应缴纳的个人所得税为（）元。

A、50B、0C、200D、6004、根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（)。

A、适用3%－45%的超额累进税率B、适用5％－35％的超额累进税率C、20％的比例税率D、适用5％－45％的超率累进税率5、下列所得中，“次”的使用错误的是（）.A、为房地产企业设计图纸的收入以每次提供劳务取得的收入作为一次B、同一作品再版取得的所得，按照一次征收计征个人所得税C、租赁房屋以一个月的收入作为一次D、偶然所得，以每次收入作为一次6、张某2012年12月取得全年一次性奖金30000元，当月工资1800元，张某取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税( ）。

A、3600元B、4345元C、2725元D、5245元7、某个人独资企业2012年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（)万元。

A、18B、24C、25D、308、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，适用的税目为( ）。

A、工资薪金所得B、特许权使用费所得C、个体工商户的生产经营所得D、利息股息红利所得9、个人所得税的纳税义务人不包括（）。

第二部分税法部分——第五章企业所得税和个人所得税法律制度（一）【考情分析】年均分值15-20分，各种题型均可出现。

学习方法本章的两个税种是考试中高频考点，对初次接触税法知识点考生来说，又是两个足够“虐心”的税种，这两个税种学习起来的感觉和上一章最初的学习的感觉应该是一样的，感觉比较吃力，这是正常的，好在有了增值税的经验，相对来说还是好一些。

在学习中要紧紧跟随老师的步伐，注重理解、强化记忆，紧紧和考试特点联系起来。

教材结构第一节企业所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点：企业所得税的纳税人、征税对象和税率【考情分析】熟悉，记忆性为主的选择题。

企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

一、纳税人中国境内的企业和其他取得收入的组织。

【提示1】中国境内不包括香港澳门台湾。

【提示2】组织也是企业所得税的纳税人。

【提示3】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于纳税义务人，不缴企业所得税。

（特别提醒：考场注意审题！！！）【提示4】采取收入来源地管辖和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。

【提示5】分类标准：注册地标准和实际管理机构标准（1）居民纳税人：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

（2）非居民纳税人：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【注意】机构场所中注意：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

二、征税对象和税率【考题·单选题】（2018年）根据企业所得税法律制度，下列公司中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

经济法基础第五章企业所得税个人所得税第一节企业所得税法律制度企业所得税是国家对企业和其他生产经营者所得依法征收的一种税种。

它是指对企业实现的营业利润，经过相应的税法规定，按照一定税率缴纳税款的一种税种。

企业所得税法律制度是关于企业所得税税法的总称，包括了企业所得税基本法律制度和企业所得税征收管理法律制度两个方面。

企业所得税基本法律制度主要包括了企业所得税的税源、纳税主体、计算方法、税率、税收优惠政策、税基等内容。

其中，税源主要是指企业所得税的征税对象，包括了企业的各类收入、财产转让收益、股息红利等。

纳税主体包括了国内现有的各种企业主体，如国有企业、集体企业、私营企业、外资企业等。

计算方法主要是指企业所得税的计算公式和核算规则，以及企业所得税的纳税期限等方面的规定。

税率是衡量企业所得税税负过重程度的一个重要指标，不同类型的企业所得税税率也不尽相同。

税收优惠政策是指国家为鼓励和支持特定的产业或区域发展而实施的税收减免或抵免政策。

税基是指确定企业应纳税的依据，一般采用实际利润、核定利润或估计利润等方法来确定。

企业所得税征收管理法律制度主要包括了企业所得税的纳税申报、税务登记、税务检查、税款支付、税收征管等方面的规定。

纳税申报是企业依法自行向税务机关申报应纳税款的行为，是履行企业纳税义务的重要环节。

税务登记是企业缴纳企业所得税的必要条件，没有登记的企业是无法缴纳企业所得税的。

税务检查是税务机关对企业的会计账簿、财务报表等相关资料进行核查和审核的一种方式。

税款支付是企业按照规定的时间和方式向税务机关缴纳企业所得税款的行为。

税收征管是指税务机关对企业所得税的征收和管理工作。

总之，企业所得税是国家对企业和其他生产经营者所得依法征收的一种税种。

企业所得税法律制度是关于企业所得税税法的总称，包括了企业所得税基本法律制度和企业所得税征收管理法律制度两个方面。

企业所得税的正确征收和管理，对于促进经济发展、优化营商环境、增强国家税收收入等方面都起着至关重要的作用。

2019年初级经济法基础考点试题：企业所得税资产含答案第五章企业所得税、个人所得税法律制度——企业所得税资产的税务处理、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理一.单项选择题1.根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的是()。

A.以融资租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.以经营租赁方式租入的固定资产2.根据《企业所得税法》的规定，不得提取折旧在税前扣除的固定资产是()。

A.接受投资的固定资产B.未投入使用的房屋、建筑物C.授受捐赠的机器设备D.与经营活动无关的固定资产3.某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应计算折旧的最低年限是()。

A.20B.10C.5D.44.根据企业所得税法律制度的规定，无形资产的摊销年限不得低于()。

A.5年B.7年C.10年D.20年5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项无形资产中，可以计算摊销费用税前扣除的是()。

A.自创商誉B.自行开发无形资产的资本化支出C.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产D.与经营活动无关的的无形资产更多2019年初级会计师备考资料、讲义学习、考前冲刺，加入初级会计职称学习群：763834992，更有老师！6.某企业取得产品销售收入100万元，产品销售成本60万元，发生管理费用5万元，销售费用10万元，财务费用2万元，销售产品的税金及附加5万元(不含增值税)该企业当年应缴纳的企业所得税是()。

A.4.5万元B.2.5万元C.8.5万元D.5.5万元7.根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于免税收入的是()。

A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金8.A厂为生产企业，职工共有65人，资产总额800万元。

其2018年应纳税所得额为40万元，则该厂2018年度应纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是()。

2019年初级会计师《经济法基础》章节习题：第五章含答案第五章企业所得税、个人所得税法律制度一.单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业【正确答案】C【答案解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

【该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核】2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是()。

A.提供劳务所得B.不动产转让所得C.其他所得D.租金所得【正确答案】D【答案解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】3.根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是()。

A.股息所得以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额D.租金所得以收入全额为应纳税所得额【正确答案】B【答案解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

【该题针对“企业收入总额—转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入”知识点进行考核】4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法，不正确的是()。

第五章企业所得税个人所得税法律制度企业所得税法律制度是指国家对企业所得税的征收、管理和使用所制定的一系列法律规定。

个人所得税法律制度则是指国家对个人所得税的征收、管理和使用所制定的一系列法律规定。

企业所得税和个人所得税是国家税收制度中的重要组成部分，对于维护国家财政收入、调节收入分配以及促进经济发展具有重要意义。

企业所得税法律制度的主要内容包括税法的制定、税收征收和管理、税务登记和申报、税收优惠政策以及税收违法行为的处理等方面。

首先，税法的制定是指国家根据实际情况和需要制定企业所得税相关法律法规，为税收征收和管理提供法律依据。

其次，税收征收和管理是指国家通过税务机关对企业所得税的征收和管理，包括企业所得税的税率、征收方式、纳税义务等方面的规定。

再次，税务登记和申报是指企业在设立、变更、注销等情况下需要进行税务登记，并按规定提交企业所得税申报。

此外，税收优惠政策是指国家对一些特定条件的企业提供的税收优惠措施，主要目的是激励和支持企业发展，促进经济增长。

最后，税收违法行为的处理是指对企业在纳税过程中违反法律规定的行为进行惩处和处理，确保纳税人遵守相关法律法规，保护国家税收利益。

个人所得税法律制度的主要内容包括征收范围、税率和税务管理等方面。

首先，征收范围是指个人所得税适用于自然人在境内所得的一部分。

个人所得税的征收范围主要包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息红利所得等。

其次，税率是指个人所得税的税率等级和具体税率的规定。

个人所得税的税率一般分为多个等级，高收入者适用较高税率，低收入者适用较低税率。

最后，税务管理是指国家通过税务机关对个人所得税的征收和管理，包括个人所得税的纳税义务、申报方式、税务登记等方面的规定。

企业所得税和个人所得税的法律制度在实施过程中需要保障税收的公平性、合理性和便捷性。

公平性是指税收法律制度要根据国家经济发展和收入分配的实际情况制定，确保各个纳税人按照自己的应纳税额缴纳税款。