省市级财政基本建设管理系统的分析与设计

基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法财建〔2016〕503号第一条为进一步加强基本建设项目竣工财务决算管理，依据《基本建设财务规则》（财政部令第81号），制定本办法。

第二条基本建设项目（以下简称项目）完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月。

第三条项目竣工财务决算未经审核前，项目建设单位一般不得撤销，项目负责人及财务主管人员、重大项目的相关工程技术主管人员、概（预）算主管人员一般不得调离。

项目建设单位确需撤销的，项目有关财务资料应当转入其他机构承接、保管。

项目负责人、财务人员及相关工程技术主管人员确需调离的，应当继续承担或协助做好竣工财务决算相关工作。

第四条实行代理记账、会计集中核算和项目代建制的，代理记账单位、会计集中核算单位和代建单位应当配合项目建设单位做好项目竣工财务决算工作。

第五条编制项目竣工财务决算前，项目建设单位应当完成各项账务处理及财产物资的盘点核实，做到账账、账证、账实、账表相符。

项目建设单位应当逐项盘点核实、填列各种材料、设备、工具、器具等清单并妥善保管，应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，不得侵占、挪用。

第六条项目竣工财务决算的编制依据主要包括：国家有关法律法规；经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及概算调整文件；招标文件及招标投标书，施工、代建、勘察设计、监理及设备采购等合同，政府采购审批文件、采购合同；历年下达的项目年度财政资金投资计划、预算；工程结算资料；有关的会计及财务管理资料；其他有关资料。

第七条项目竣工财务决算的内容主要包括：项目竣工财务决算报表(附表1)、竣工财务决算说明书、竣工财务决（结）算审核情况及相关资料。

第八条竣工财务决算说明书主要包括以下内容：（一）项目概况；（二）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；（三）项目建设资金计划及到位情况，财政资金支出预算、投资计划及到位情况；（四）项目建设资金使用、项目结余资金分配情况；（五）项目概（预）算执行情况及分析，竣工实际完成投资与概算差异及原因分析；（六）尾工工程情况；（七）历次审计、检查、审核、稽察意见及整改落实情况；（八）主要技术经济指标的分析、计算情况；（九）项目管理经验、主要问题和建议；（十）预备费动用情况；（十一）项目建设管理制度执行情况、政府采购情况、合同履行情况；（十二）征地拆迁补偿情况、移民安置情况；（十三）需说明的其他事项。

财务管理FINANCIAL MANAGEMENT68对《基本建设财务规则》的新旧对比分析文／幸治菊摘要：2016年4月，财政部正式颁布《基本建设财务规则》， 2016年9月1日正式使用，将取代已执行14年之久的《基本建设财务管理规定》，是基本建设财务的一次重大制度修订和完善。

本文主要对照新旧制度的不同之处进行阐述。

关键词：基本建设；财务规则；分析基本建设是促进社会生产发展和提高人民生活水平的重要手段。

财政性资金是基本建设的重要资金来源，法律规定财政资金应专款专用，任何人不得违规使用。

为保障财政资金安全，提高资金使用效益，进一步规范基本建设财务行为，加强财务管理，财政部对基本建设财务管理制度进行了修订、完善，出台《基本建设财务规则》(财政部令第81号，以下简称财务规则)，2002年《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号，以下简称管理规定)同时废止。

一、基本建设财务规则的完善总体的来说，新财务规则更加系统、全面，条理清晰，形式简洁明了，主要完善以下方面：(一)章节更加细化在管理规定中，没有分章，共四十六条加二十条解释。

新财务规则，分十二章六十三条，将建设资金从筹集到投资完成的各环节作了环环相扣的规定，使执行者在操作中更易于把握、运用。

同时把“规定”替换为“规则”，更加严谨。

(二)拓展重点内容，侧重点突出新财务规则，将预算管理、结余资金管理、资产交付管理拓展也独立章节。

侧重于财政资金管理，强调专款专用，强调预算的重要性，细化资产类别等，目的是提高财政资金的使用效益，保证财政资产的完整性。

(三)完善基本概念，职责清晰划分在新的财务规则中，明确建设资金的定义及按资金来源的分类；明确建设成本范畴；明确基建收入、财务决算的内容；明确财政部、建设主管部门等在财务管理中的职责。

(四)有效的管理模式，重点关注财务管理事前，进行预算管理对资金预算做出控制；事中，通过核算管理规范建设成本；事后，在竣工结算的过程中，采用“先审核后批复”的模式，同时开展绩效评价。

关于进一步做好省级财政性投资评审工作有关事项的通知粤财建函[2009] 148号针对部分建设单位在接受财政投资评审时存在送审资料不完整和编报工程结算以及竣工财务决算不及时等问题，为进一步加强和规范省级财政性资金基本建设投资评审工作，根据《财政部关于印发（基本建设财务管理规定）的通知》(财建[2002] 394号）、省府办公厅《印发广东省省级财政性资金投资民用建筑项目管理暂行办法的通知》（粤府办[200IJ4号）及省财政厅《印发（广东省财政性资金基本建设投资评审暂行办法>的通知》（粤财基[2000] 18号）的有关规定，结合省级财政性资金基本建设项目投资评审的实际情况，现就进一步做好省级财政性投资评审项目审核工作的有关事项强调通知如下：一、建设单位（代建单位）应在建设工程竣工验收合格后6 0日内向省财政厅报送竣工工程结算，由省财政厅安排财政投资审核机构审核。

二、建设单位（代建单位）应在建设项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报送省财政厅审核。

在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。

三、建设单位（代建单位）应配合省财政厅投资审核机构做好财政投资审核工作，按本通知要求提供真实、合法、完整的评审资料（详见附件一），并由建设单位（代建单位）提供书面承诺（详见附件二）。

附件：1．建设单位（代建单位）接受财政投资评审须提供的有关资料2．建设单位（代建单位）承诺书（格式）附件1建设单位（代建单位）接受财政投资评审须提供的有关资料一、送审集中支付需要提供以下资料：建设单位（代建单位）申请集中支付资金，应当分别提供以下基本资料：（一）建设单位（代建单位）首次申请集中支付资金。

1．项目可行性研究报告及其批准（立项）文件（或项目建议书及其批准文件）；2．年度投资计划文件和项目资金预算文件；3．省级财政基建资金直接支付申请书；4．基建项目基本建设进度情况；5．承建单位向建设单位（代建单位）要求支付工程价款的书面申请；6．建设单位（代建单位）、监理单位加具审核意见的工程进度情况书面报告；7．招投标文件及中标通知文件；8．合同、协议、，行政事业收费缴费通知；9．合同支付条款要求提供的资料；10．建设单位（代建单位）承诺书；11．省财政厅投资审核机构要求提供的其他相关资料。

厦门市人民政府关于颁布《厦门市市级财政投资基本建设项目资金管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】厦门市人民政府•【公布日期】1996.07.03•【字号】厦府[1996]综139号•【施行日期】1996.07.03•【效力等级】地方政府规章•【时效性】失效•【主题分类】财务制度正文厦门市人民政府关于颁布《厦门市市级财政投资基本建设项目资金管理暂行办法》的通知（１９９６年７月３日厦府〔１９９６〕综１３９号）各县、区人民政府，市直各委、办、局：《厦门市市级财政投资基本建设项目资金管理暂行办法》已经市政府同意，现予颁布，请遵照执行。

附：厦门市市级财政投资基本建设项目资金管理暂行办法第一章总则第一条为进一步规范和加强市级财政投资基本建设项目资金管理，严格基本建设程序，防止基本建设项目超概算，保证重点建设，提高投资效益，制定本办法。

第二条本办法所指资金范围包括市财政预算内安排的基本建设投资（含中央补助地方的基本建设投资）；财政专项基金安排的基本建设投资；市财政预算外资金安排的基本建设投资以及由市财政负责采取各种形式进行的融资。

第三条市级财政投资的基本建设项目（以下简称建设项目）资金管理内容包括立项文件审定（含项目建议书和可行性研究报告）、初步设计审查、预算审查、标底审定、工程招投标、项目开工前审计、年度投资计划编制与下达、建设资金核拨、竣工验收、竣工决算、决算审计等。

第四条市级财政投资的建设项目资金管理实行各相关部门分工负责，互相配合的原则。

建设项目立项文件审定（含项目建议书和可行性研究报告）及概算审核、年度投资计划下达以市计委为主；初步设计技术方案审核、工程招投标及施工质量监督、施工监理以市建委为主；根据建设项目的投资计划，工程标底的审定、建设资金的核拨及财务管理、工程预决算的审核以市财政局及市工程预决算审核所为主；开工前的项目审计、竣工决算审计以市审计局为主。

第二章立项文件审定第五条市级财政投资的建设项目（含全额拨款和部分补助）的立项文件，必须由主管部门报市计委审批，市计委应在收到报审文件、材料后１５日内作出书面答复。

财政投资基本建设项目超概算现象及对策探讨近年来，随着我市加速推进全域城镇化进程，以及河东新城建设、老城区改建热潮的掀起，政府投资项目逐年增多。

在对这些项目投资审核过程中，发现普遍存在概算超估算、预算超概算、结算超预算的现象，即所谓三超现象。

特别是结算超预算、超概算问题尤为突出，严重困扰着财政资金管理和投资效益的提高。

近期，党中央在十八届三中全会以后印发的《党政机关厉行节约反对浪费条例》中，再次强调，凡是超规模、超标准、超投资概算建设的办公用房项目，应当根据具体情况限期腾退超标准面积或者全部没收、拍卖。

彰显了对于建设项目超概算问题的重视。

概算是在立项和初步设计阶段对建设项目投资额度的概略计算。

包括建设项目从立项、可行性研究、设计、施工、到竣工验收等的全过程建设资金。

概算是形成项目设计文件的重要组成部分;是确定建设项目投资额度的依据;是财政安排基本建设预算的前提条件;是签订合同、控制拨款的参考依据;是考核建设项目投资效益的标准。

据统计，近3 年，报审到财政评审的项目80%以上存在超概算现象，平均超概幅度为25%，超概幅度50%~80%的项目有4 个，其余项目超概幅度基本上在10%~30%;要求财政部门概算调整共52 个：2012年5 个、2013 年16 个、2014 年31 个，呈现逐年上升态势，加剧了政府支出困难。

结合近几年来的工作实际，现就我市政府投资项目超概算主要原因及其对策进行如下分析。

常见主要原因有：一、项目立项阶段，可行性研究过程缺乏科学性，项目决策草率。

从近几年审核过的项目来看，由于部分项目建设单位对项目前期论证的重要性、严肃性的认识不深，重视不够，认为编制可行性研究报告及投资概算是相关部门在走过场。

主观上不能认真对待，导致可行性研究和编制的投资概算缺乏科学性。

有些项目存在建设条件不落实、缺项、漏项等问题，个别项目甚至超越基本建设的应有程序，不进行可研报告的编制工作，即使编制了也仅仅是为了应付检查，流于形式，致使投资概算与实际造价偏差很大，从起点就决定了项目建设投资超概。

基层财政管理存在的问题及对策基层财政管理存在的问题及对策基层财政管理存在的问题及对策近几年来,笔者参与了财政财务审计，审计中发现基层财政管理还存在诸多问题，特别是以下这些问题还普遍存在，需引起重视，并切实加以整改。

一、基层财政管理中存在的主要问题（一）预算管理水平不高。

一是预算编制无细化，有的基层财政预算就是切块打包，如行政、财政、经管、以钱养事、一事一议、社会事务等无款项。

二是预算执行无控制，预算与执行两张皮、以拨列支，预算拨款就是预算支出，预算没有约束力。

三是预算执行无决算，年度决算办理不完整，有的年度结余几百万，有的年度赤字几十万，这都不正常。

（二）政府采购管理不紧。

一是列入预算的政府采购管理事项，不进政府采购，预算缺乏刚性约束。

二是属于政府采购管理范畴事项没有编预算，政府采购预算缺乏全面性。

三是政府采购计划性不强，采购单位规模小且零散、采购方式单一。

（三）会计基础工作不扎实。

一是会计总账与明细账不符、记账凭证与汇总凭证不符、汇总凭证与原始凭证不符。

二是会计科目运用张冠李戴、往来款项列支出、未报账发票冲抵现金、购置固定资产只列支出不记资产、不同单位的原始凭证出现在一本记账凭证里。

三是会计报表、账面现金出现红字，会计、出纳长期不对账，不盘点现金。

（四）财政票据管理不严。

一是票据随意发放，非部门预算单位和个人领用，发放票据数量不加控制。

二是票据发放时登记不全，核销不及时，一本收据使用多年。

三是利用财政收据收取资金，不及时缴入财政管理，坐收坐支，自收自用。

（五）套取资金不入帐。

一是开具虚假的办公用品、电脑耗材、维修费发票入帐，利用宾馆、饭店、胶印打字社、旅行社等商业经营单位虚开或多开费用发票入账，使用过期或不相关联发票入帐，套取现金，用于不合规开支。

二是票据种类使用不规范，收款收据、外购收据、行政事业性收据收罚没收入，收款收据收行政事业性收费，逃避财政监督；用收款收据、收费收据收经营性收入，逃避税收。

国家计委、国家建委、财政部关于加强基本建设概、预、决算管理工作的几项规定文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1978.09.29•【文号】•【施行日期】1978.09.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】基本建设,财务制度正文*注：本篇法规已被《国家计划委员会办公厅关于公布废止、失效法规目录的通知》（发布日期：1988年5月9日实施日期：1988年5月9日）废止国家计委、国家建委、财政部关于加强基本建设概、预、决算管理工作的几项规定（一九七八年九月二十九日）设计概算、施工图预算和竣工决算管理工作，是基本建设管理工作的重要组成部分。

认真整顿和加强“三算”的管理工作，加强责任制，建立和健全“三算”的工作制度，提高“三算”的质量，对于坚持“厉行节约”，“勤俭建国”的方针，搞好基本建设计划工作，推行基本建设大包干，实行经济核算，合理使用建设资金，降低建设成本，充分发挥投资效果，多快好省地完成基本建设任务，都具有重要的意义。

为此，特作本规定。

一、初步设计阶段，必须编制初步设计总概算。

采用三阶段设计的，技术设计阶段，必须编制修正总概算。

单位工程开工前，必须编制出施工图预算。

建设项目或单项工程竣工后，必须及时编制竣工决算。

二、设计概算是确定基本建设投资额，编制基本建设计划，实行基本建设大包干，控制基本建设拨款和施工图预算，考核设计经济合理性和建设成本的依据。

施工图预算是实行建筑安装工程包干，进行工程结算，实行经济核算和考核工程成本的依据。

竣工决算是反映基本建设项目实际造价和投资效果的文件。

三、建设项目的总概算和竣工决算，应包括从筹建到竣工验收的全部建设费用。

即：建筑工程费用，安装工程费用，设备、工器具购置费用和其他费用。

概算文件应包括：建设项目总概算，单项工程综合概算，单位工程概算以及其他工程和费用概算。

预算文件应包括：单位工程预算以及与建筑安装工程有关的其他工程和费用的预算。

基本建设财务规则（征求意见稿)第一章总则第一条为了规范基本建设财务行为,加强基本建设财务管理和监督,提高资金使用效益，保护投资者合法权益,制定本规则。

第二条本规则适用于行政事业单位的基本建设财务行为，以及国有和国有控股企业使用财政资金的基本建设财务行为.基本建设是指行政事业单位、企业及其他单位以新增工程效益或扩大生产能力等为主要目的新建、续建、改扩建、迁建、大型维修改造工程及相关工作。

第三条基本建设财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度,遵循勤俭节约、量力而行、讲求实效的原则，正确处理投资效益与资金供应的关系。

第四条基本建设财务管理的主要任务是：依法筹集和使用基本建设项目（以下简称项目)建设资金，防范财务风险；合理编制项目财政资金预算,严格预算执行；加强项目核算管理，规范和控制建设成本；及时准确编制项目竣工财务决算，全面反映基本建设财务状况；加强对基本建设活动的财务控制和监督,实施绩效评价。

第五条各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门，对基本建设财务活动实施财政财务管理和监督.第六条各级项目主管部门应会同同级财政部门,加强本部门或本行业基本建设财务管理和监督，指导和督促项目建设单位做好基本建设财务管理的基础工作。

第七条项目建设单位应做好以下基本建设财务管理的基础工作：（一)建立健全基本建设财务制度和内部控制制度.在单位负责人的领导下,按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务管理工作。

（二)单独建账、单独核算，期末按有关要求将核算情况纳入单位账簿及相关报表。

(三）按照批准的项目概算内容,做好核算管理;及时掌握建设进度,定期进行财产物资清查;做好核算资料档案管理。

（四）按规定向财政部门、项目主管部门报送各类基本建设财务报表及资料.(五)按规定及时编报项目竣工财务决算，办理资产交付使用手续.（六)财政部门和项目主管部门要求的其他工作。

按规定或要求实行会计集中核算和项目代建制的,会计集中核算单位和代建单位应配合项目建设单位做好项目财务管理的基础工作.第二章建设资金筹集与使用管理第八条建设资金是指为满足项目建设需要而筹集和使用的资金，按其来源分为项目建设单位自筹资金和财政资金。