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某房地产企业税收筹划案例随着经济的发展和社会的进步，房地产企业逐渐成为我国经济的重要支柱。
然而，在日益激烈的竞争环境中，如何合理规划税收支出，提高企业的盈利能力，成为了摆在房地产企业面前的重要问题。
本文以某房地产企业为例，探讨其税收筹划的策略和实施效果。
某房地产企业是一家集房地产开发、销售、物业管理于一体的大型企业。
公司拥有丰富的项目经验，其业务遍布全国各大城市。
近年来，由于市场竞争加剧，公司开始税收筹划，以降低运营成本，提高市场竞争力。
该企业积极国家税收政策，充分利用相关政策进行税收筹划。
例如，国家对房地产企业的土地增值税、企业所得税等均有一定的优惠政策。
该企业通过合理规划项目开发阶段，控制开发成本，成功减少了税收支出。
该企业重视税务风险管理，建立了完善的税务风险管理机制。
通过及时了解和掌握税收法规的变化，避免因违规行为而产生不必要的税务风险。
公司还定期对税务风险进行评估，确保其处于可控范围内。
该企业根据自身业务特点，合理规划了企业组织结构。
通过设立子公司和分公司，有效利用税收优惠政策，降低了整体的税负水平。
公司还灵活运用合并和分立等手段，优化了企业的资产和负债结构。
通过实施上述税收筹划策略，该房地产企业取得了显著的成效。
以下是具体的实施效果：通过合理利用政策和规划组织结构，该企业成功降低了土地增值税和企业所得税等主要税种的税负成本。
这为企业节约了大量资金，提高了企业的盈利能力和市场竞争力。
该企业通过建立税务风险管理机制，提高了财务管理的规范性和有效性。
这使得企业在遵守国家税收法规的同时，能够更好地控制税务风险，确保了企业的稳健发展。
通过有效的税收筹划，该企业在同等条件下取得了更大的成本优势。
这使得该企业在激烈的市场竞争中能够脱颖而出，进一步提高了市场占有率。
该房地产企业的税收筹划案例表明，合理的税收筹划能够显著降低企业的税负成本，提高财务管理水平，增强市场竞争力。
然而，值得注意的是，税收筹划并非一劳永逸的过程，而是需要随着国家税收政策的变化和企业自身情况的不断调整来进行动态优化。
做账实操-房产企业税收筹划案例XXX公司20XX年，以90万元从某企业购进一处房产。
随着城市发展，房产逐渐升值，2020年公司将房产以360万元的价格出售给某公司，其应缴各项税费如下：城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加征收率为5%，当地规定契税适用税率为4%（不考虑其他费用）。
XXX看了朋友公司的筹划案之后连连称赞。
【分析】一般情况下，纳税环节越多，产生的总税负将越大。
因此，减少纳税环节是常见的税收筹划思路。
但土地增值税正好相反，其纳税环节越多，总税负可能越小。
纳税人在销售不动产或转让土地使用权时，若增加一个(或多个)中间环节，则可将一次高增值分解为两次（或多次)相对较低的增值，从而降低增值率和适用高税率的金额。
【对比】筹划前，直接出售给某公司，各项税收合计114.35万元。
具体计算：1、应缴纳转让不动产增值税：（360-90）：（1+5%）×5%=12.86（万元）2、应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加：12.86×（7％＋3％+2％）=1.54（万元）3、印花税：360×0.5%0=0.18（万元）4、土地增值税：收入额=360-12.86=347.14（万元）扣除额=90×（1+5×5％)+1.54+0.18=114.22（万元）增值率=（347.14-114.22）=114.22=204％土地增值税额：（347.14-114.22）×60%-114.22×35%=99.77（万元）5、各项税收合计：12.86+1.54+0.18+99.77=114.35（万元）筹划后，增加销售环节，公司可先将土地以215万元销售给A公司，再由后者以360万元销售给某公司，各项税收合计100.78万元。
具体计算：1、XXX公司应缴各税种：（1）转让不动产增值税：（215-90）（1+5%）×5%=5.95（万元）(2）城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加：5.95×(7%+3%+2%）=0.71（万元）（3）印花税：215×0.5%0=0.11（万元）（4）土地增值税：收入额=215-5.95=209.05（万元）扣除额=90×（1+5×5％）+0.71+0.11=113.32（万元）增值率=（209.05-113.32）=113.32=84.48%土地增值税额：（209.05-113.32）×40%-113.32×5%=32.62（万元）2、A公司应缴各税种：（1）转让不动产增值税：（360-215）（1+5%）×5%=6.9（万元）（2）城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加：6.9×（7%+3%+2%）=0.83（万元）（3）契税：215×4%=8.6（万元）（3）印花税：215×0.5%o=0.11（万元）；360×0.5%o=0.18（万元）（4）土地增值税：收入额=360-6.9=353.1（万元）扣除额=215=1.05+0.83+0.18+8.6=214.37（万元）增值率=（353.1-214.37）=214.37=64.72％土地增值税额：（353.1-214.37）×40%-214.37×5%=44.77（万元）3、各项税收合计：5.95+0.71+0.11+32.62+6.9+0.83+8.6+0.11+0.18+44. 77=100.78（万元）【结果】筹划前后，虽然增加了纳税环节，但是筹划后分段计算的土地增值税增值率和适用税率明显降低，使整体税负降低13.57万元，达到了筹划效果。
房地产税务筹划实战案例房地产税务筹划在当前的经济背景下显得尤为重要。
税务筹划是指通过合理地调整企业的经营行为和税务关系，以达到减少纳税负担、降低经营成本和提高企业竞争力的目的。
本文将介绍一个房地产企业在税务筹划方面的具体实战案例。
背景介绍某房地产企业（以下简称A公司）位于中国某大城市，主要经营住宅开发和销售业务。
由于地方政府实施了一系列的房地产调控政策，房地产市场竞争激烈，导致A公司的销售业绩下滑，利润受到了很大的影响。
为了应对这一局面，A公司决定开展房地产税务筹划，以减少企业的税负，提高盈利水平。
房地产税务筹划方案1. 合理利用住房销售周期房地产销售周期较长，可能需要数年才能完成项目的销售。
A公司通过合理规划销售计划，将部分销售款项分拆到不同的年度中，从而降低每一年的纳税金额。
这样一来，A公司不仅可以减少当年的纳税负担，还能够将税款延后支付，提高企业的现金流量。
2. 合理利用固定资产折旧政策根据中国税法规定，房地产企业可以按照固定资产的使用年限，合理计算并分摊固定资产的折旧费用，从而减少纳税金额。
A公司可以通过调整固定资产的使用年限，延长折旧时间，从而降低当年的纳税负担。
同时，A公司还应合理评估固定资产的价值，以避免因低估或高估而引发税务的风险。
3. 合理运用财务费用的扣除财务费用是企业在借款或融资过程中发生的利息、手续费等支出。
为了减少纳税负担，A公司可以通过适当增加借款额度，提高财务费用的金额，从而减少纳税金额。
然而，需要注意的是，这个筹划方案必须符合税法的规定，避免出现违规操作。
4. 合理利用税收优惠政策政府对于房地产企业采取了一系列的税收优惠政策。
A公司可以充分了解并利用这些政策，如减免企业所得税、减免土地增值税等。
通过合理的税收优惠政策运用，A公司可以有效降低其税务负担，提高企业的盈利水平。
案例效果评估通过实施上述的税务筹划方案，A公司在一年的时间内实现了显著的效果。
企业的税负有所降低，盈利水平得以提高。
【案例一】江苏甲企业（集团）公司2011年初计划兴建一座花园式工厂，工程分两部分：一部分为办公用房以及辅助设施，包括厂区围墙、水塔、变电塔、停车场、露天凉亭、游泳池、喷泉设施等建筑物，总计造价为1亿元；另一部分为厂房。
在兴建过程中，董事长发现了与房产税有关的两个问题：一是房产原值的确认。
如果1亿元都作为房产原值的话，甲企业自工厂建成的次月起就应缴纳房产税，每年应纳房产税（扣除比例为30%）为：10000*（1-30%）*1.2%=84（万元），这84万元的税负只要该厂存在，就不可避免。
如果以20年计算，就将是1680万元。
企业感到税负太重，希望寻找节税的方法和途径。
二是土地价值的分摊对房产税的影响。
如果2011年3月1日征用100亩（66666.66平方米）土地，支付土地出让金500万元；企业按50年摊销；2011年6月，动用5000平方米（长100米，宽50米）兴建A厂房。
在具体操作中如何节省房产税？土地出让金：是指各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者，按规定向受让人收取的土地出让的全部价款（指土地出让的交易总额），或土地使用期满，土地使用者需要续期而向土地管理部门缴纳的续期土地出让价款，或原通过行政划拨获得土地使用权的土地使用者，将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交的土地出让价款。
正因为土地出让金的存在，地方财政对地产业有过分的依赖，土地财政成为房价调控的绊脚石。
税法规定，房产税的征税对象是房屋。
企业自用房产依据房产原值一次减除10%-30%后的余值按1.2%的税率计算缴纳。
房产原值是指纳税人依据会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
因此，对于自用房产应纳房产税的筹划应当紧紧围绕房产原值的会计核算进行。
按税法的有关规定，房产是以房屋形态表现的财产，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物资的场所，不包括独立于房屋之外的建筑物，譬如，围墙、水塔、变电塔、露天停车场、露天凉亭、露天游泳池、喷泉设施等。
纳税筹划经典案例案例一：房产税减免筹划公司在城市A购买了一个商业物业，并出租给一家连锁超市作为其分店。
公司在购置该物业时，充分考虑到房产税的问题，并寻求了合适的纳税筹划方案。
1.按照市场价值评估物业：公司可以委托第三方评估机构对物业进行评估，取得合理的市场价值，并向税务局提供评估报告作为纳税依据。
如果评估结果低于公司认购价，公司可以凭此申请房产税的减免。
2.申请租金抵扣：根据税务法规定，出租商业物业的房主可以将租金作为准予扣除的支出项。
公司可以提交租赁合同和相关凭证，申请将租金作为房产税的减免。
经过仔细的权衡和计算，公司决定采取以上三种方案的组合方式进行房产税的减免筹划。
公司先委托第三方评估机构对物业进行评估，并取得评估报告。
评估结果表明，物业的市场价值低于公司认购价。
同时，公司提供了租赁合同和相关凭证，申请将租金作为房产税的减免。
此外，公司还评估了自身的注册资本和业务模式，并决定调整注册资本，将其调整到最适合的金额。
以此来减少应纳税额。
最终，公司通过这些筹划方案成功降低了房产税的缴纳金额，为自身节省了大量纳税成本。
案例二：个人所得税优化筹划一些体工商户在城市B开设了一家餐厅。
由于餐厅的经营状况较好，个体工商户需要进行个人所得税的优化筹划，以降低纳税额。
为了降低个人所得税的缴纳金额，个体工商户采取了以下几个筹划方案：1.合理的费用扣除：个体工商户可以合理地将自己的开支列为餐厅的经营费用进行扣除。
例如，购买食材、员工工资等费用可以纳入费用扣除范围。
通过合理的费用扣除，个体工商户可以降低经营所得，从而降低个人所得税的缴纳金额。
2.报酬分配筹划：个体工商户可以将部分经营所得以分红或转移给家庭成员的方式，分散个人所得税的负担。
例如，可以将一部分经营所得作为家庭成员的工资或红利发放。
通过这些筹划方案的实施，个体工商户成功降低了个人所得税的缴纳金额，为自己节省了大量纳税成本。
企业税收筹划的案例研究--以房地产业为例背景一家房地产开发公司近年来面临越来越高的税收压力。
因为该公司销售金额大，公司用于开发的资金来源于银行贷款，因此所获得的利润也比较高。
随着税收政策的变化，该公司的税负愈来愈高，财务状况开始恶化。
为了减轻税负，该公司需要进行税收筹划。
解决方案1. 利用税收红利该公司考虑利用税收红利，即通过政府的税收计划，减少税负。
该公司可以通过充分利用政府的税收政策，减少税收负担。
例如，政府提供的税收减免措施，如对房地产开发者提供的免税措施，可以减少公司的税收负担。
此外，该公司还可以尽可能地利用各种税务优惠政策，如税务优惠、消费税减免、企业所得税抵免等，来减少所得税。
2. 税务筹划房地产开发公司还可以通过税务筹划来减少税负。
税务筹划的目的是通过优化公司的财务结构和运作方式，从而减少税负。
该公司可以考虑采取以下方法：1)减少财务费用该公司可以通过减少贷款利息、优化贷款构成等措施来减少财务费用。
这样，公司的利润就会减少，税负也会相应降低。
2)优化股权结构如果该公司是上市公司，可以通过股权结构调整来降低企业所得税的负担。
例如，通过向外资机构出售股权，可以在企业所得税方面享受税收减免。
3)合理规划资产负债表该公司可以通过优化资产负债表结构，减少应纳税所得额。
例如，通过优化资产配置和负债分配，可以减少公司的应纳税所得额。
4) 发行债券通过发行债券，该公司可以获得长期资金，同时减少公司的应纳税所得额。
因为债券利息支出是可以扣除的，这意味着发行债券可以降低企业所得税的负担。
结论通过以上措施，对于该房地产开发公司来说，他们可以通过限制财务费用、进行资产负债表规划、优化股权结构、利用政府税收政策减轻税负。
同时，这些措施也有助于提高该公司的财务管理水平。
房地产税务筹划案例在房地产行业，税务筹划是非常重要的一环。
合理的税务筹划可以帮助企业合法减少税负，提高经营效益。
下面我们通过一个实际案例来介绍房地产税务筹划的重要性和具体操作方法。
某房地产开发企业在某城市开发了一处高端住宅小区，该小区拥有优越的地理位置和高品质的建筑设施，因此备受市场青睐。
然而，随着项目的建设完工，企业开始面临着较高的税收压力。
在这种情况下，企业需要进行税务筹划，合理规避税收风险，提高企业的经营效益。
首先，企业可以通过合理的资产配置来减少税负。
在房地产项目开发过程中，企业通常会持有大量的土地和房屋资产，这些资产的增值会带来较高的土地增值税和房产税。
因此，企业可以通过资产转让、租赁等方式，将部分资产转移到其他企业名下，以减少自身的税负。
其次，企业可以通过合理的财务安排来降低税收成本。
在房地产项目销售过程中，企业可以通过合理的财务安排，将部分收入转移至其他税负较低的地区或企业名下，以降低税收成本。
同时，企业还可以通过合理的财务结构设计，选择适用税收优惠政策的方式，来减少税收支出。
最后，企业还可以通过合理的税收申报和风险防范来规避税收风险。
在房地产项目运营过程中，企业需要严格遵守税法规定，及时、准确地进行税收申报，避免因税收违法行为而导致的罚款和损失。
同时，企业还可以通过购买税收风险保险等方式，来规避税收风险，保障企业的经营安全。
综上所述，房地产税务筹划对于企业的经营发展至关重要。
通过合理的资产配置、财务安排和税收申报，企业可以有效降低税收成本，提高经营效益。
因此，企业在开展房地产项目的同时，务必重视税务筹划工作，以确保企业的稳健发展和可持续经营。
房产税的纳税筹划案例分析房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
本文通过案例对房产税进行纳税筹划，以帮助企业降低纳税负担。
一、降低房产原值的纳税筹划房产是以房屋形态表现的财产。
独立于房屋之外的建筑物，如酒窖菜窖、室外游泳池、玻璃暖房、各种油气罐等，则不属于房产。
与房屋不可分离的附属设施，属于房产。
如果将除厂房、办公用房以外的建筑物建成露天的，并且把这些独立建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，在会计账簿中单独核算，则这部分建筑物的造价不计入房产原值，不缴纳房产税。
案例1：甲企业位于某市市区，企业除厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、烟囱、水塔、变电塔、游泳池、停车场等建筑物，总计工程造价10亿元，除厂房、办公用房外的建筑设施工程造价2亿元。
假设当地政府规定的扣除比例为30%。
方案一：将所有建筑物都作为房产计入房产原值。
应纳房产税＝100000×（1－30%）×1.2%＝840（万元）。
方案二：将游泳池、停车场等都建成露天的，在会计账簿中单独核算。
应纳房产税＝（100000－20000）×（1－30%）×1.2%＝672（万元）。
由此可见，方案二比方案一少缴房产税168万元。
二、降低租金收入的纳税筹划房产出租的，房产税采用从租计征方式，以租金收入作为计税依据，按12%税率计征。
对于出租方的代收项目收入，应当与实际租金收入分开核算，分开签订合同，从而降低从租计征的计税依据。
案例2：甲公司拥有一写字楼，配套设施齐全，对外出租。
全年租金共3000万元，其中含代收的物业管理费300万元，水电费为500万元。
方案一：甲公司与承租方签订租赁合同，租金为3000万元。
应纳房产税＝3000×12%＝360（万元）。
方案二：将各项收入分别由各相关方签订合同，如物业管理费由承租方与物业公司签订合同，水电费按照承租人实际耗用的数量和规定的价格标准结算、代收代缴。
房地产税收筹划案例房地产税收筹划案例700字某公司拥有数处商业地产，并计划购买更多的物业来扩大其房地产投资组合。
然而，公司的税务顾问发现该公司可能会面临高额的房地产税。
为了减少税收负担，税务顾问提出了以下筹划方案。
1. 融资筹划：公司可以选择通过融资来购买物业。
通过使用债务融资来购买物业，公司可以将融资利息作为可抵扣的税收支出。
这样一来，公司可以减少其应纳税额，并降低房地产税的负担。
2. 捐赠筹划：公司可以通过捐赠物业来减少其房地产税。
将物业捐赠给慈善机构或非营利组织，公司可以获得相应的税收减免。
此外，通过捐赠物业，公司还可以提升自身的品牌形象，获得更多的公众支持和认可。
3. 跨地区筹划：公司可以考虑将部分物业转移到房地产税负担较轻的地区。
不同地区的房地产税标准和税率可能有所不同，公司可以通过将物业转移至税收较低的地区来降低税负。
然而，此项筹划需要谨慎考虑，以避免违反相关法律和规定。
4. 多元化筹划：公司可以考虑将房地产投资组合进行多元化。
通过购买不同类型的物业，如住宅、商业和农地，公司可以分散投资风险，并且在税务方面有更多的选择和优惠政策可供选择。
5. 长期持有筹划：公司可以考虑长期持有房地产投资。
根据当地法律法规的规定，对于长期持有的房地产投资，公司可能可以享受更低的税率或更长的缴税周期。
这将有助于减少公司的房地产税负担。
总之，通过上述房地产税收筹划案例，公司可以从多个方面采取措施来降低房地产税的负担。
然而，需要注意的是，公司在进行筹划时应遵守相关法律法规，并寻求专业税务顾问的建议，以确保筹划行为的合法性和有效性。
房地产税务筹划案例随着国家对房地产市场的监管愈演愈烈，税务筹划成为了房地产企业重要的经营手段之一。
本文将通过案例分析，探讨房地产税务筹划的关键问题，为房地产企业提供有效的参考。
案例一：销售利润最大化某房地产开发企业拥有一座位于市中心的商业写字楼项目，计划出售该项目以获得最大利润。
然而，高额的税负却成为制约其发展的一大难题。
为了最大化销售利润，该企业采取了以下税务筹划措施：1. 合理选择企业性质：该企业将项目置入公司中，以便享受企业所得税的税收待遇，减少税负压力。
2. 制定合理的销售策略：为了避免交易过程中的重复征税及增值税的影响，该企业将商业写字楼按照分割的方式进行销售，并结合租赁业务，以减少税务负担。
3. 利用税收优惠政策：该企业积极利用政府出台的相关税收优惠政策，例如对首次购房者的个税优惠政策，为购房者提供一定程度的减税措施，提高项目的销售魅力。
通过上述税务筹划措施，该企业成功提高了销售利润，进一步巩固了市场地位。
案例二：资产重组优化税负某房地产企业在繁华商业区拥有多个商业用地，由于多年来市场需求发生变化，该企业决定进行资产重组，优化税负情况。
为此，该企业采取了以下税务筹划措施：1. 税收递延：该企业选择资产置换的方式，以推迟应纳税所得额的触发，从而减少当期的税负金额。
此外，他们还合理规划了资产的折旧和摊销计算方法，进一步降低了纳税金额。
2. 合理安排商业用途：该企业对于不同商业用地进行了合理的规划，如设置不同商业类型的租赁，以期享受更低的税率。
3. 合理分配利润：在资产重组过程中，该企业通过重组方案的安排，以及对于不同资产的定价，合理分配了利润，并优化了税务状况。
通过上述税务筹划措施，该企业成功实现了资产重组，并在减少税负的同时提高了企业的竞争力。
结论本文通过分析两个房地产税务筹划案例，展示了税务筹划在房地产行业中的重要性。
房地产企业应根据自身具体情况，积极制定合理的税务筹划方案，以减轻税负压力，并最大程度地优化经营利润。
企业房产税怎么计算，如何缴纳房产税一、企业房产税怎么计算1、从价计征房产余值=房产原值×[1-(10%～30%)]房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
2、从租计征从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入×12%没有从价计征的换算问题纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。
其余均从次月起缴纳。
房产税的税率(1)按房产余值计征的，年税率为1.2%;(2)按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。
但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。
二、如何缴纳房产税鉴于纳税人以分期付款方式购买房地产开发公司的商品房时，房地产开发公司和购买方均未取得房屋产权证的情况，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》中“产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳”的规定，应由购买方缴纳房产税。
对于纳税人购入的房屋和土地，应自购入的次月起征收房产税。
关于商业综合体房产税问题的分析及建议2013-12-18[内容提要]作为“新业态、新模式”的商业综合体既蕴藏着新的税收潜力，也可能隐含新的税收风险。
本文以一个真实稽查案例为切入点，深入分析了苏州工业园区若干商业综合体的经营特点及房产税情况，并和北京、深圳的商业综合体税负情况进行比较，进而提出对商业综合体类型的经营性资产房产税统一按从价方式征房产税的建议。
[关键词]商业综合体房产税税负比较近年来随着城市化进程的不断推进，作为“新业态、新模式”的商业综合体呈现出爆发性增长态势。
所谓“商业综合体”，是将城市中商业、办公、居住、旅店、展览、餐饮、会议、文娱等城市生活空间的三项以上功能进行组合，并在各部分间建立一种相互依存、相互裨益的能动关系，从而形成一个多功能、高效率的综合体。
其合理性在于节约用地、缩短交通距离、提高商业效率、发挥投资效益等。
然而新的商业形态、新的运营模式，既蕴藏着新的税收潜力，也可能隐含新的税收风险。
本文以一个真实稽查案例为切入点，结合一定区域内较具代表性商业综合体的深入调研，就有关商业综合体房产税存在的问题试作分析和建议。
一、案例和问题某商用置业有限公司（以下简称“A公司”）主要从事区内商业综合体项目的开发、出租和物业管理。
A公司所持的大型商业综合体总面积13.71万平方米，集购物、餐饮、影院和休闲娱乐等多种功能为一体，是较为典型的以“体验式消费”为主的商业综合体。
税务机关经过检查发现A公司主要存在以下房产税问题：1、公司的商业综合体项目中，出于功能设计的需要，划分出大面积的公共配套面积，包括中庭、走道等形式的共享空间和客户体验区，以及电梯、卫生间、机房等配套设施及空间，共计公摊面积3.86万平方米。
而公司与商家签订的租赁合同都是不包含公共配套面积的套内面积,并仅申报了套内面积的从租房产税，未申报出租面积外的从价房产税；2、该商业综合体中的室内车库由公司提供给商家和客户免费使用，未计入房产原值申报从价房产税；3、公司将建筑主体内的房产进行人为分割后对不同的商家进行出租，存在装修免租期和空置期情况，该期间未申报从价房产税。
针对公摊面积问题，公司认为其与商户签订租赁合同时，出于经营考虑在合同中仅体现了商户实际使用的套内面积，不包括公共配套面积，但内部管理部门在实际测算并拟定租金时已考虑相关因素，因此其单位租金会相对较高，即公共配套面积实际已体现在租金中并已从租申报房产税，因此不应再价计征房产税。
税务机关根据检查情况认定：一方面该公司与商户所签订具有法律效力的合同明确约定了租赁面积即套内面积，没有对公共配套的分摊作出任何约定；另一方面根据实地检查情况以及从该公司取得的宣传文案、历史经营资料等来判断，该公司是公共配套部分的所有者和实际管理者，拥有完全的所有权、处置权和收益权，并经常性地自主利用公共配套区域举办选秀、车展、企业宣传等各类活动并收取费用，或者将原有的公共配套进行临时改造出租等。
综上判断，未出租情况下的公共配套面积部分公司应按照房产原值缴纳房产税。
针对室内车库免费使用问题，公司认为其建造车库的目的是为了提供给广大客户和商户使用，车库的功能更多地体现为一种消费配套服务设施，具有很强的公共性，任何人都可以随意使用车库，公司本身并未从车库使用获得收益，因此车库不应该作为公司所有财产，不应承担房产税纳税义务。
税务机关根据检查情况认定，该公司是室内车库的产权所有人，虽然目前该公司尚未对车库的使用实际收取停车费，但在与部分商户签订的租赁合同中，约定将在一定条件下对车库的使用收取费用。
且在实地调查中发现，公司将车库中部分区域改造后出租给汽车美容装潢店经营，并收取费用。
因此，室内车库的所有权、处置权和收益权为该公司所有，它可以根据自身利益自主对其进行支配，对未收取租金部分应按照房产原值缴纳房产税。
针对空置免租期问题，公司认为自签订租赁合同起，相应房产已处于租赁状态，应按照从租计征的方式申报房产税，包含了免租期，而由于商户更替中断而引起的部分商铺空置期，由于房产未实际使用，不应计算缴纳房产税。
税务机关根据财税[2010]121号文等房产税相关同时，税务机关在调研过程中通过与企业的充分沟通与交流，也了解到目前全国各地房产税政策制定、执行中存在较大区别，税收负担差异明显。
以北京、深圳为例，根据《京财税[2007]136号》、《深圳经济特区房产税实施办法》的相关地区性规定，目前北京、深圳两地商业综合体项目房产税采取的都是从价计征方式，即无论房产自有还是出租都按照房产原值的70%计算余值，按1.2%税率征收房产税。
而按照税法口径对商业综合体采用从价与从租相结合的计征方式计算房产税，税负则明显高出较多。
具体明细见下表：通过上述数据可以看出，其中4个项目按税法政策口径计算的房产税税额均高于按深圳、北京政策口径计算结果。
唯一的例外是F项目，该项目是由办公楼改造的商业综合体，存在部分出售情况，且项目新开业，为吸引知名品牌入驻采用了较低租金的营销策略，目前出租率较低。
可见，目前深圳、北京的优惠性房产税政策事实上极大降低了综合商业体的房产税税负，造成了不同区域的税负差异明显。
三、政策建议（一）简化当前税制，降低企业税负目前房产税的计征方式有两种，一是按照房产余值从价计征，体现了房产税作为财产税的特点；一是按照租金收入从租计征，这又体现了流转税的特质。
从全国大部分地区来看，如前所述，对具有三大经营特点的商业综合体来说，两种计征方式的并存，既提高了房产税税负水平，又增加了房产税统计计算的工作量。
过重的税负不利于行业、企业的长远发展，也有企业曾经尝试通过关联企业交易，将项目整体以较低价格出租给关联公司，但同样被税务机关依法核定了计税依据。
同时，由于企业每个期间的经营性资产税基变化大，纳税过程需重复对税基核算、大量房产设备核查、数据采集计算，对征纳双方都带来很大的人力物力的耗费；对数据的统一度双方的意见也难统一，降低了税务服务的满意度。
（二）扶持产业发展，培植地方税源从经济发展角度来看，随着“营改增”政策的深入实施，地方税收减少很多，财政收入缺口较大。
同时，原来三大税种之一的消费税很有可能迎来根本性改革并划归地方所有，即在零售的最终环节征收消费税，并遵循属地原则，成为地方税收收入的重要组成部分。
而商业综合体作为未来零售行业的集聚地，正是消费税增长的重要载体，可有效保证地方财政收入的稳定增长。
对商业综合体采用单一从价计征房产税，可以保证税基，稳定财政收入，促进地方经济和谐发展，能有效实现房产税职能，尊重地区差异，提高财政贡献度。
因此，从简税制、降税负，促进商业综合体发展、推动地方税收收入增长的角度出发，建议对商业综合体类型的经营性资产房产税不再区分从租从价两种计征方式，统一合并按从价方式（可以根据市场评估价值）计征房产税。
房产税的纳税筹划案例分析来源：中国税务报发布时间：2010-07-29 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
本文通过案例对房产税进行纳税筹划，以帮助企业降低纳税负担。
一、降低房产原值的纳税筹划房产是以房屋形态表现的财产。
独立于房屋之外的建筑物，如酒窖菜窖、室外游泳池、玻璃暖房、各种油气罐等，则不属于房产。
与房屋不可分离的附属设施，属于房产。
如果将除厂房、办公用房以外的建筑物建成露天的，并且把这些独立建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，在会计账簿中单独核算，则这部分建筑物的造价不计入房产原值，不缴纳房产税。
案例1：甲企业位于某市市区，企业除厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、烟囱、水塔、变电塔、游泳池、停车场等建筑物，总计工程造价10亿元，除厂房、办公用房外的建筑设施工程造价2亿元。
假设当地政府规定的扣除比例为30%。
方案一：将所有建筑物都作为房产计入房产原值。
应纳房产税＝100000×（1－30%）×1.2%＝840（万元）。
方案二：将游泳池、停车场等都建成露天的，在会计账簿中单独核算。
应纳房产税＝（100000－20000）×（1－30%）×1.2%＝672（万元）。
由此可见，方案二比方案一少缴房产税168万元。
二、降低租金收入的纳税筹划房产出租的，房产税采用从租计征方式，以租金收入作为计税依据，按12%税率计征。
对于出租方的代收项目收入，应当与实际租金收入分开核算，分开签订合同，从而降低从租计征的计税依据。
案例2：甲公司拥有一写字楼，配套设施齐全，对外出租。
全年租金共3000万元，其中含代收的物业管理费300万元，水电费为50 0万元。
方案一：甲公司与承租方签订租赁合同，租金为3000万元。
应纳房产税＝3000×12%＝360（万元）。
方案二：将各项收入分别由各相关方签订合同，如物业管理费由承租方与物业公司签订合同，水电费按照承租人实际耗用的数量和规定的价格标准结算、代收代缴。
应纳房产税＝（3000－300－500）×12%＝264（万元）。
由此可见，方案二比方案一少缴房产税96万元。
三、利用税收优惠政策进行纳税筹划房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。
在不影响企业生产经营的情况下，可将企业设立在农村，则可免缴房产税。
案例3：甲公司欲投资建厂，房产原值为10000万元。
现有两种方案可供选择：一是建在市区，当地政府规定的扣除比例为30%；二是建在农村。
假设该厂不论建在哪里都不影响企业生产经营。
方案一：建在市区。
应纳房产税＝10000×（1－30%）×1.2%＝8 4（万元）。
方案二：建在农村。
免缴房产税。
由此可见，方案二比方案一少缴房产税84万元。
