葡萄酒消费税管理办法

财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2001.05.11•【文号】财税[2001]84号•【施行日期】2001.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】消费税正文*注：本篇法规中的第一条第二款已被《财政部、国家税务总局关于公布废止和失效的消费税规范性文件目录的通知》（发布日期：2009年2月25日实施日期：2009年2月25日）宣布失效或废止财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知（财税〔２００１〕８４号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，调整酒类产品消费税政策。

现将有关问题通知如下：一、调整粮食白酒、薯类白酒消费税税率。

粮食白酒、薯类白酒消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率的比例税率。

（一）定额税率：粮食白酒、薯类白酒每斤（５００克）０．５元。

（二）比例税率：１、粮食白酒（含果木或谷物为原料的蒸馏酒，下同）２５％。

下列酒类产品比照粮食白酒适用２５％比例税率：－－粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒－－以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒－－以白酒或酒精为酒基，凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒２、薯类白酒１５％。

二、调整酒类产品消费税计税办法。

粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。

应纳税额计算公式：应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人，都应依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。

三、粮食白酒、薯类白酒计税依据。

（一）生产销售粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量。

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【老会计经验】新政策有利于葡萄酒行业整合
经过5年多的等待，葡萄酒生产企业迎来了一项税收政策利好：从7月1日起，《葡萄酒消费税管理办法（试行）》（国税发〔2006〕66号，以下简称《办法》）将正式实施。

根据《办法》，购进葡萄原汁生产葡萄酒的企业，可以从当期葡萄酒应纳消费税税额中抵减原汁中所含的消费税。

“这意味着困扰葡萄酒生产企业的消费税重复征税问题得到了解决。

”业内人士表示。

停止抵扣造成重复征税
记者在采访中了解到，按照1993年颁布的《消费税暂行条例》规定，我国对烟酒产品全面征收消费税。

其中，粮食白酒和薯类白酒分别按25％和15％的税率、葡萄酒按10％税率实行从价定率的计税办法；同时，生产企业用外购或委托加工收回的已税酒和酒精生产的酒，准予从当期应纳消费税税款中扣除外购或委托加工已纳消费税税款。

2001年5月，针对白酒行业散乱、成规模企业少、欠税较多等问题，国家税务总局出台了一系列税收调控措施，其中包括叫停了原来对购进的已税酒及酒精按照企业当期生产领用数量抵扣10%的消费税这一政策，主要原因是税务部门难以对企业当期生产领用数量进行准确把握和控制，部分企业上游环节未缴税，下游环节却予以抵扣，借机逃避国家税收。

此次消费税的调整是治理整顿酒类行业市场经济秩序和税收秩序的一部分，对完善税制、堵塞漏洞、增加财政收入都具有特别重要的意义。

与此同时，这一规定给葡萄酒生产企业带来巨大影响，不同于白酒行业的葡萄酒行业也受到“牵连”，意味着企业不仅要就最终的葡萄酒产。

众所周知进口葡萄酒的税费很高，那么究竟如何来核算葡萄酒的税费呢？下面纷享给大家列出具体的计算方式
海关对葡萄酒所计税种主要由三部分构成：
1、关税：14% (葡萄酒的关税百分比)
关税计算方法= 海关核定的关税完税价格× 14%
【关税完税价格一般为CIF价(就是到岸价格，包括成本、保险和运输费用)，但若中国海关对企业申报的CIF价表示怀疑，会参照同期同类的商品价格核定】
2、增值税：17%
增值税计算方法= 组成计税价格× 17%
3、消费税：10%
消费税计算方法= 组成计税价格× 10%
组成计税价格= (关税完税价格+ 关税)÷ (1- 消费税税率)
(组成计税价格是进口环节计算增值税和消费税的依据)
看到这里，有小伙伴要懵逼了，大家可能觉得数学都还给老师了。

那纷享酒文化来举例说明一下吧!
假设海关核定一支葡萄酒的关税完税价格为100元，这款葡萄酒在进口环节一共产生的税负是多少呢?
计算过程：
关税= 100× 14% = 14 (元)
组成计税价格= (100 + 14)÷ (1-10%) = 126.67 (元)
进口环节应纳增值税= 126.67 × 17% = 21.53 (元)
进口环节应纳消费税= 126.67 × 10% = 12.67 (元)
进口环节税负= 14 + 21.53 + 12.67 = 48.2 (元)
所以，100元的红酒，在进口环节缴纳关税、增值税和消费税合共48.2元，占红酒价格的48.2%。

中华人民共和国消费税暂行条例国务院令[1993]135号第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。

第二条消费税的税目、税率（税额），依照本条例所附的《消费税税目税率（税额）表》执行。

消费税税目、税率（税额）的调整，由国务院决定。

第三条纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。

未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

第四条纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

第五条消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。

应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。

第六条本条例第五条规定的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

第七条纳税人自产自用的应税消费品，依照本条例第四条第一款规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本十利润）÷（1－消费税税率）第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本十加工费）÷（1－消费税税率）第九条进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。

内蒙古自治区酒类管理办法内蒙古自治区酒类管理办法第一章总则第一条为了加强对酒类生产、经营和消费的管理，保障人民群众身体健康和公共安全，制定本办法。

第二条本办法适用于内蒙古自治区内酒类的生产、经营、消费等活动，适用于本区域内的酒类产品。

第三条本办法所称酒类，是指酒精度在5%以上的酒制品，包括：白酒、啤酒、葡萄酒、黄酒、洋酒、米酒和其他酒类制品。

第四条酒类的生产、经营和消费必须遵守国家法律、法规和行业标准，不得妨碍公共安全和社会治安。

第五条酒类的批发、零售必须取得许可证，未经许可证禁止经营，违者将受到法律的惩处。

第六条酒类的标签、说明书必须合法、标准、真实，不得虚假宣传，不得附带迷惑性的广告。

第七条酒类的广告必须符合国家有关规定，不得含有虚假宣传、迷惑性内容，不得对未成年人进行广告宣传。

第八条酒类的生产、经营、消费活动中的有害物质必须符合国家有关规定，不得超过合法的限度值。

第九条酒类的生产、经营、消费活动中应当采取必要的防火、防爆、防腐、防霉、防虫等措施，确保酒类产品的质量和安全。

第二章生产管理第十条酒类的生产必须在符合国家有关标准的生产设施中进行，生产过程必须符合国家有关规定和行业标准。

第十一条酒类的生产过程必须进行检测，产品质量必须符合国家有关标准和行业标准，未经检测合格的酒类禁止上市销售。

第十二条酒类生产企业必须按照国家有关规定和行业标准建立酒类质量追溯体系，确保酒类产品的来源、质量、流向等信息真实、完整、可追溯。

第十三条酒类生产企业必须将酒类产品的生产许可证、生产场地、生产设备等信息向市场监管部门报备，并按照规定进行备案。

第三章经营管理第十四条酒类的经营必须遵守国家有关规定和行业标准，符合消费者合理需求，不得妨碍公共安全和社会治安。

第十五条酒类的批发、零售必须取得许可证，并经过市场监管部门审核备案，未经许可证的酒类禁止经营。

第十六条酒类的批发、零售必须进行质量检测，不符合国家有关标准和行业标准的酒类禁止上市销售。

葡萄酒进口关税为14%
增值税17%
消费税10%
以汇率7.6计算进口葡萄酒的增值税的组成计税价格 = （关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率=(100*7.6+100*7.6*14%)/（1-10%）= 962.67
应纳增值税=962.67*17%= 147.29
进口葡萄酒的消费税=应纳税额=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=(100*7.6 100*7.6*14%)/(1-10%)*10% =96.27
其它进口费用：
进口货物总成本应为：下述六项总和。

一、人民币货价成本=外汇货价X当天外汇兑人民币换率
二、运费+保险费（根据不同国家、地区运输方式收取）
三、关税、增值税（根据海关及国家税务税率规定收取）
四、办理进口批文及中文标签等费用（并非所有商品）
五、港口及进口手续费用
1、港口码头费：约RMB200—600元左右
2、检验检疫费：约RMB150—400元左右（或约为货值的0.5%-0.3%）
3、报关费：约RMB300—600元左右
4、单证录入费：约RMB90—180元左右
5、海关验货费：约RMB200—450元左右（若不发生则无须交纳）
6、换单费用：约RMB70—250元左右
7、熏蒸消毒费：约RMB200—800元左右（并非所有进口国家都要）
8、滞柜费：约RMB300元/每天（如果发生则收取）
9、进出口代理公司所收取的代理进口手续费（一般按进口货值金额的1%-5%收取）
（以上的费用成本核算只供贵司作为参考，费用按各部门实际发生实报实销。

）六、银行结算费用。

甘肃省国家税务局关于印发《甘肃省酒类消费税管理
办法（试行）》的通知
文章属性
•【制定机关】甘肃省国家税务局
•【公布日期】2009.03.31
•【字号】甘国税发〔2009〕63号
•【施行日期】2009.03.31
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】消费税
正文
甘肃省国家税务局关于印发《甘肃省酒类消费税管理办法
（试行）》的通知
各市（州）国家税务局，开发区国家税务局，矿区税务局，省局直属税务分局：为切实加强我省酒类产品消费税征收管理，确保酒类消费税政策贯彻执行到位，省局在广泛征求意见的基础上，制定了《甘肃省酒类消费税管理办法（试行）》，现印发给你们，请结合本地实际遵照执行，执行中如有问题，请及时报告省局。

二〇〇九年三月三十一日
附件
甘肃省酒类消费税管理办法（试行）（略）。

案例：一瓶进口葡萄酒在流通的各环节负担的间接税从外国进口某品牌的葡萄酒，每瓶到岸价格为15元(人民币，下同)，批发价为300元，商店零售价为500元，饭店售价为1000元，试计算1瓶该品牌进口葡萄酒在上述各环节负担的间接税、间接税总额及其结构。

本案例的目的：让消费者从微观角度分析中国市场上的普通进口消费品的间接税负担情况。

解答：一、进口环节的间接税上述进口葡萄酒在进口环节应当分别根据《中华人民共和国关税条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例》征收关税、消费税和增值税3种间接税。

(一)关税进口葡萄酒计征关税时，以关税完税价格(即到岸价格)为计税依据，适用最惠国税率为14%，应纳税额计算过程如下：应纳税额=完税价格×适用税率=15元×14%=2.1元(二)消费税进口葡萄酒计征消费税时，以组成计税价格为计税依据，适用税率为10%，应纳税额计算过程如下：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税适用税率)=(15元+2.1元)÷(1-10%)=19元应纳消费税税额=19元×10%=1.9元(三)增值税进口葡萄酒计征增值税时，以组成计税价格为计税依据，适用税率为17%，应纳税额计算过程如下：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=15元+2.1元+1.9元=19元应纳增值税税额=组成计税价格×适用税率=19元×17%=3.23元上述3种间接税合计为7.23元(2.1元+1.9元+3.23元=7.23元)，相当于上述1瓶进口葡萄酒到岸价格的48.2%(7.23元÷15元=48.2%)。

按照税法规定，对于进口货物征收增值税、消费税时不附征城市维护建设税。

二、批发环节的间接税上述进口葡萄酒在批发环节应当分别根据上述增值税暂行条例和《中华人民共和城市维护建设税暂行条例》征收增值税、城市维护建设税2种间接税。

葡萄酒用于连续生产酒心巧克力消费税计算简介葡萄酒作为一种高级酒类产品，广泛用于酒心巧克力的制造中。

在许多国家和地区，对葡萄酒的销售征收消费税，以增加政府的税收收入。

在这篇文章中，我们将探讨葡萄酒计入酒心巧克力生产的消费税如何计算。

消费税简介消费税是一种对消费品征收的税收，它根据产品的价格或数量来计算。

消费税的目的是增加政府的税收收入，并在其中一种程度上对商品进行调控。

不同国家和地区对不同类别的商品征收不同税率的消费税。

连续生产酒心巧克力酒心巧克力是一种以巧克力为外层，内部填充葡萄酒酒心的糖果。

在连续生产酒心巧克力的过程中，葡萄酒将作为一种原材料使用。

因此，根据不同国家和地区的法律法规，对葡萄酒的消费税计算方法会有所不同。

计算方法在大多数国家和地区，葡萄酒的消费税征收方式主要有两种：按照葡萄酒的价格征税和按照葡萄酒的酒精度数征税。

按照葡萄酒的价格征税在这种方式下，葡萄酒的销售价格将作为计算消费税的依据。

具体计算公式可能因国家和地区的不同而有所差异。

一般情况下，消费税的计算公式如下：消费税=销售价格×税率例如，假设国家对葡萄酒征收10%的消费税，而葡萄酒的销售价格为每瓶50美元。

那么消费税的计算公式将为：消费税=50美元×10%=5美元这意味着每瓶葡萄酒的消费税为5美元。

按照葡萄酒的酒精度数征税在这种方式下，葡萄酒的酒精度数将作为计算消费税的依据。

酒精度数一般使用百分数表示，表示葡萄酒中酒精的含量。

具体的计算方法因国家和地区的不同而有所差异。

消费税=酒精度数×定额税率例如，假设国家对葡萄酒按照每度酒精征收2美元的消费税，而葡萄酒的酒精度数为13%。

那么消费税的计算公式将为：消费税=13%×2美元=0.26美元这意味着每瓶葡萄酒的消费税为0.26美元。

不同国家和地区对葡萄酒计入酒心巧克力生产的消费税计算方法可能有所不同。

因此，在实际操作中，需要根据当地的法律法规和相关规定来确定具体的计算方法。