②超额累进税率（个人所得税）
③超率累进税率（土地增值税）
（3）定额税率 征税对象的“单位”直接规定一定的税额。
（五）计税依据 1.性质 计算应纳税额依据或标准 2.分类 （1）从价计征（与价格相关，以金额为基准） （2）从量计征（与物理属性相关，以数量为基准）
（六）纳税环节 税法上规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
二、税收法律关系 （一）主体
1.代表国家行使征税职责的税务机关 （1）各级税务机关 （2）海关 2.履行纳税义务的人 （1）法人 （2）自然人 （3）其他组织 （二）客体 征税对象
（三）内容（税法的灵魂） （1）主体所享受的权利和所承担的义务。 （2）税收法律关系最实质。
第一部分 税法基础知识
第四章 增值税、消费 税法律制度
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一、税收的概念及特征 （一）概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按法定标准，无偿取
得财政收入的一种特定分配形式。 （二）特征 （1）强制性； （2）无偿性； （3）固定性。
（七）纳税期限 纳税人的“纳税义务发生后”应依法缴纳税款的期限。 （八）纳税地点 根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的
具体纳税地点。 （九）税收优惠 1.减税和免税 （1）减税是对应征税款减少征收部分税款。 （2）免税是按规定征收的税款给予免除。 【提示】 期限：长期减免税项目、一定期限的减免税
简易征税
一般纳税 人
超 过 小规 模纳税人 认定标准
小规模纳税人会计核算健全，可 以 申 请 认 定 为 一般 购进扣税
