第6章+关税法

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章　关税法知识点：减免税分类● 详细描述： 关税减免分为法定减免税、特定减免税、临时减免税三种类型。

除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。

减征关税在我国加入世界贸易组织之前税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。

例题：1.在法定减免税之外，国家按照同际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策.称为特定或政策性减免税。

下列货物属于特定减免税的有（）。

A.边境贸易进口物资B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资C.出口加工区进出口货物D.无商业价值的广告品和货样正确答案：A,B,C解析：选项D是法定减免。

2.下列各项中，符合关税减免规定的有（）A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还B.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还D.因故退还的境外进口货物Q经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还正确答案：B,D解析：本题考查的知识点是“关税减免规定”。

因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；因故退还的境外进口货物，经海关审査属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。

3.下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有（)A.在境外运输途中损失的货物B.在口岸起卸时遭受损坏的货物C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物正确答案：A,B,C,D解析：本题考查的知识点是“关税减免的有关规定”。

以上选项ABCD.均符合关税减免规定。

4.下列选项中，符合关税相关规定的是（）。

A.关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税B.外国政府、国际组织、外国企业无偿赠送的物资免征关税C.进口货物自运输工具进境之日起15日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报D.广告品和货样免征关税正确答案：A解析：选项B:外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，外国企业无偿赠送的物资不属于法定免税的范畴；选项C:进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进境地海关申报；选项D:无商业价值的广告品和货样免征关税。

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章　关税法知识点：船舶吨税● 详细描述： 《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》，自2012年1月1日1起施行。

一、征税范围、税率 （一）征税范围：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶。

（二）税率：定额税率。

分为优惠税率和普通税率。

【提示1】中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。

其他应税船舶，适用普通税率。

【提示2】拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款 拖船每1千瓦=净吨位0.67吨 二、应纳税额的计算 吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。

应纳税额＝船舶净吨位×定额税率（元） 三、税收优惠 （一）直接优惠 下列船舶免征吨税： 1.应纳税额在人民币50元以下的船舶； 2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶； 3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶； 4.非机动船舶（不包括非机动驳船）； 5.捕捞、养殖渔船； 6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶； 7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶； 8.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶； 9.国务院规定的其他船舶。

（二）延期优惠 在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限 （1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货； （2）军队、武装警察部队征用。

（3）应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税。

四、征收管理 1.征收机关：海关。

2.纳税义务发生时间：应税船舶进入港口当日。

3.纳税期限：应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。

第六章关税法◆本章考情阐发关税法是税法测验中较为重要的一章，题型除选择题、判断题以外，还常与进口消费税、进口增值税一并呈此刻计算题或综合题傍边。

历年测验中题量一般2～4题，分值3～5分。

本章在2021年测验大纲中能力等级1-3级均涉及，测验中单项选择题、多项选择题、计算题、综合题都有可能呈现，预计在2021年税法科目测验中本章4分摆布。

◆本章内容：9节第一节关税底子道理第二节征税对象与纳税义务人第三节进出口税那么★第四节原产地规定第五节关税完税价格★★第六节应纳税额的计算★★第七节税收优惠★第八节行李和邮递物品进口税第九节征收办理★第一节关税底子道理一、关税的概念关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。

【解释1】所谓“境〞指关境，又称“海关境域〞或“关税领域〞，是国家海关法全面实施的领域。

关境与国境有时不一致。

【解释2】海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口增值税和消费税。

二、关税分类与计税方法方法等形式。

三、世界贸易组织〔WTO〕与关税谈判中国从2001年12月11日起正式成为世贸组织成员。

2005年中国进一步将平均关税税率下降至10%以下。

第二节征税对象及纳税人一、关税的征税对象：是准允进出境的货物和物品。

二、纳税义务人：关税纳税报酬进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。

【例题·多项选择题】以下各项中，属于关税法定纳税义务人的有〔〕。

A.进口货物的收货人B.进口货物的代办署理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代办署理人[答疑编号911060101]【答案】AC第三节进出口税那么关税税率及运用：〔一〕进口关税税率：进出口税那么是一国当局按照国家关税政策和经济政策，通过必然的立法程序制定发布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。

1.种类：进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一按时期内可实行暂定税率。

2.计征方法：进口商品大都实行从价税，对局部产物实行从量税、复合税、滑准税。

(完整版)关税习题及答案-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1第六章关税法一、单项选择题1.某进出口公司2009年3月8日进口一批货物，海关于当日填发缴款书，该纳税人一直没有纳税。

海关从（）起可对其实施强制扣缴措施。

A.3月16日B.3月23日C.6月9日D.6月23日2.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起（）内，向指定银行缴纳税款。

A.15日B.30日C.7日D.10日3.某企业2009年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计16万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格6 5万元；发生境外修理费12万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20％。

运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（）万元。

A.4B.6.86C.8.48D.12.84.2008年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2009年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。

该公司应补缴关税（）万元。

A.24B.32C.48D.645.关税申报时间，符合我国规定的是（）。

A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货12小时以前B.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货24小时以前C.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货15日以内D.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货24小时以前6.某公司进口一批货物，海关于2009年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。

2008年注册会计师《税法》教材第六章关税法关税法是指国家制定的调整关税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。

现行关税法律规范以全国人民代表大会于2000年7月修正颁布的《中华人民共和国海关法》(以下简称《海关法》)为法律依据，以国务院于2003年ll月发布的《中华人民共和国进出口关税条例》(以下简称《进出口条例》)，以及由国务院关税税则委员会审定并报国务院批准，作为条例组成部分的《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》为基本法规，由负责关税政策制定和征收管理的主管部门依据基本法规拟定的管理办法和实施细则为主要内容。

关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。

所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。

在通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。

但当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境之外，这时，该国家的关境小于国境，如我国。

根据《中华人民共和国香港特别行政区基本法》和《中华人民共和国澳门特别行政区基本法》，香港和澳门保持自由港地位，为我国单独的关税地区，即单独关境区。

单独关境区是不适用该国海关法律、法规或实施单独海关管理制度的区域。

当几个国家结成关税同盟，组成一个共同的关境，实施统一的关税法令和统一的对外税则，这些国家彼此之间货物进出国境不征收关税，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境进征收关税，这些国家的关境大于国境，如欧洲联盟。

第一节征税对象与纳税义务人一、征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。

货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。

二、纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。