第六章关税法课件PPT(1)
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关税 PPT课件
8
本案中，小徐犯了两个错误，所以海关不 受理。 他口头申请。 他申请的时候已经逾期了。
9
三、关税税率
（一）进口关税税率
1.种类： 加入WTO前：普通税率和优惠税率 加入WTO后：最惠国税率、协定税率、特 惠税率、普通税率、关税配额税率 2.计征办法：进口商品多数实行从价税， 对部分产品实行从量税、复合税和滑准 税
●向自己采购代理人支付的 购货佣金和劳务费用 ●货物进口后发生的安装、 运输费用 ●进口关税和进口海关代征 的国内税 ●为在境内复制进口货物而 支付的复制权费用
经批准的，为申报转内销之日的税率 未经批准擅自转为内销的，为查获之日的 税率
申报正式进口之日实施的税率
海关接受纳税人再次填写报关单申报办理 纳税手续之日实施的税率
其运输工具申报进境之日实施的税率，进 口日期无法查明的，按确定补税当天的税 率
原征税日期实施的税率
原进口之日实施的税率
查获之日的税率
14
四、原产地标准
4
（二）纳税人
具体情况
纳税人
进口货物
收货人
出口货物
发货人
进出境物品 所有人和推定所有人（持有人、收 件人等）
5
案例：小徐的疑惑
青岛居民徐某到日本探亲，回来后帮邻居带了 一架佳能相机。10月12日入关时，海关对其随 身携带的这部相机按购货发票和适用税率征收 了进口关税，并开出了完税证明。徐某感到很 纳闷，为邻居买的相机为什么要自己交税呢？ 11月下旬，徐某听说进口关税下调了，马上到 海关口头要求对其完税凭证上的适用税率进行 复查，但海关没有处理，为什么呢？
减免税货物转让或改变成不 免税用途的
加工贸易进口保税料、件转 为内销的
暂时进口货物转为正式进口 的 分期支付租金的租赁进口货 物分期付税时
本案中，小徐犯了两个错误，所以海关不 受理。 他口头申请。 他申请的时候已经逾期了。
9
三、关税税率
（一）进口关税税率
1.种类： 加入WTO前：普通税率和优惠税率 加入WTO后：最惠国税率、协定税率、特 惠税率、普通税率、关税配额税率 2.计征办法：进口商品多数实行从价税， 对部分产品实行从量税、复合税和滑准 税
●向自己采购代理人支付的 购货佣金和劳务费用 ●货物进口后发生的安装、 运输费用 ●进口关税和进口海关代征 的国内税 ●为在境内复制进口货物而 支付的复制权费用
经批准的，为申报转内销之日的税率 未经批准擅自转为内销的，为查获之日的 税率
申报正式进口之日实施的税率
海关接受纳税人再次填写报关单申报办理 纳税手续之日实施的税率
其运输工具申报进境之日实施的税率，进 口日期无法查明的，按确定补税当天的税 率
原征税日期实施的税率
原进口之日实施的税率
查获之日的税率
14
四、原产地标准
4
（二）纳税人
具体情况
纳税人
进口货物
收货人
出口货物
发货人
进出境物品 所有人和推定所有人（持有人、收 件人等）
5
案例：小徐的疑惑
青岛居民徐某到日本探亲，回来后帮邻居带了 一架佳能相机。10月12日入关时，海关对其随 身携带的这部相机按购货发票和适用税率征收 了进口关税，并开出了完税证明。徐某感到很 纳闷，为邻居买的相机为什么要自己交税呢？ 11月下旬，徐某听说进口关税下调了，马上到 海关口头要求对其完税凭证上的适用税率进行 复查，但海关没有处理，为什么呢？
减免税货物转让或改变成不 免税用途的
加工贸易进口保税料、件转 为内销的
暂时进口货物转为正式进口 的 分期支付租金的租赁进口货 物分期付税时
税法(CPA)6.第六章 关税法和船舶吨税6.1 关税法和船舶吨税-课件
（四）运输及相关费用计算
1.以一般陆、空、海运方式进口货物： 运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆
运）。
运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，
其中运费按运费率计算；保险费可按照“货价加运费”的
3‰估算。
有进出口经营权的某外贸公司，2014年10月发生以下经
营业务：
二、关税税率及运用 （一）进口关税税率
1.税率设置 进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税
率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。
2.种类与计征办法 （1）从价税：是最常用的关税计税标准。它是以应征税
额占货物价格或者价值的百分比为税率。
特点：税负公平明确、易于实施。 （2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量
（三）特别关税
包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
（四）税率的运用
进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日
实施的税率征税。
进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载
此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口
（二）无商业价值的广告品和货样，免征关税。 （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。 （四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮
食用品，可予免税。
其他略
第六节 船舶吨税
一、征税范围、税率
（一）征税范围：自中华人民共和国境外港口进入境内港
口的船舶。
（二）税率：定额税率。分为优惠税率和普通税率。 中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人
载前的运输及其相关费用、保险费。
关税法
三、税率
• 1.进口关税税率 ②2002年我国的关税总水平为12%。进口商品的税率主要体现 为：加工程度越深，关税税率越高。 ③计征办法：以从价税为主，对部分产品实行从量税、复合税 和滑准税。 A.目前我国对原油〈部分鸡产品、啤酒、胶卷）进口分别按 重量、容量、面积计征从量税 B.复合税：同时使用从价和从量计征关税。目前对录像机、 放像机、摄像机、数字相机、摄像一体机实行复合税。如对广播级录 像机，2000元美元以下，按36%，2000美元以上，按3%，同时征收 5480元关税。 区别：选择性关税 C、暂定税率和关税配额税率
【例题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人， 2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，进口完 税价格150万元；进口机器设备一套，完税价格40万 元。两者均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆 品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销 售6000件，取得不含税销售额290万；向消费者零售 800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口 关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关 税税率20%）要求： （1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、 消费税。
• 七、 关税减免 1.法定减免 ①关税税额在50元以下的一票货物，免税 ②无商业价值的广告品和货样，免 ③外国政府、国际组织（不含企业）无偿赠送的物资，免 ④进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料、饮食用品， 免（目的不是进出口） ⑤暂时进境或出境，并在6个月内复出境或进境的物品，暂 免（指非销售商品） ⑥来料加工、分两情况：A、直接免。B、进口时先征，出 口时再退 ⑦因故退还的出口货物，免进口税，但不退已征的出口关税。 ⑧退还的进口货物，免出口税，但不退已征的进口关税。 ⑨进口货物的酌情减或免情形： A.在境外运输途中或在起卸时损坏或损失的。 B.起卸后、海关放行前，国不可抗力损坏或损失的 C.海关查验时，已经破漏、损坏、腐烂的，经证明不是 保管不慎造成的 ⑩无代价抵偿货物，同国外免费补偿或更换的，免。但未将 问题货物退还国外的，照章纳税。（视作重新进口）
第6章 关税
第三节 关税应纳税额的计算
一、进口货物的完税价格 （一）一般进口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格 （1）对实付或应付价格进行调整的有关规定
2.对买卖双方之间有特殊关系的规定 3.进口货物海关估价方法
（1）相同或类似货物成交价格方法。 （2）倒扣价格方法 （3）计算价格方法 （4）其他合理方法
第三节 关税应纳税额的计算
（二）特殊进口货物的完税价格
1.加工贸易进口料件及其制成品 2.保税区、出口加工区货物 3.运往境外修理的货物 4.运往境外加工的货物 5.暂时进境货物 6.租赁方式进口货物 7.予以补税的减免税货物
完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1 -申 请补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]
定的税额缴纳关税后，发现实际征收税额少于应当 征收的税额（称为短征关税）时，责令纳税义务人 补缴所差税款的一种行政行为。 五、关税纳税争议
纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30 日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。
第六章 关税法
学习目标 主要知识点讲解
课后习题
学习目标
明确关税的概念及特征 掌握关税的纳税人、征税对象、税率、纳 税环节 理解进出口税则规定 掌握关税应纳税额的计算 了解关税的征收管理的相关规定
主要知识点讲解
第一节 关税基础知识 第二节 关税法的基本内容 第三节 关税应纳税额的计算 第四节 关税的税收优惠 第五节 关税的征收管理
第四节 关税的税收优惠
二、特定减免税 （一）科教用品 （二）残疾人专用品 （三）扶贫、慈善性捐赠物资 （四）加工贸易产品 （五）边境贸易进口物资 （六）保税区进出口货物 （七）出口加工区进出口货物 （八）进口设备 三、临时减免税
税法课件第六章 关税法
率征税 B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实
施的税率征税 C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日
实施的税率征税 D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口
之日实施的税率征税 【正确答案}ABC
『答案解析』暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进 口之日的税率征税。
【答案及解析】关税完税价格=（20000+500+1000+ 2000）×500=1175（万元）。
3.进口货物海关估价方法：
（1）相同或类似货物成交价格方法 （2）倒扣价格方法 （3）计算价格方法 （4）其他合理方法
使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则， 以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格： ①境内生产的货物在境内的销售价格； ②可供选择的价格中较高的价格； ③货物在出口地市场的销售价格； ④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格； ⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格； ⑥最低限价或武断虚构的价格。
我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种
国际上通用的原产地标准。
（一）全部产地生产标准
进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该 货物的原产国。
（二）实质性加工标准
实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产 品的原产国的标准。
基本含义：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货 物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。
1日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元 的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关 税（ ）万元。
A.24
施的税率征税 C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日
实施的税率征税 D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口
之日实施的税率征税 【正确答案}ABC
『答案解析』暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进 口之日的税率征税。
【答案及解析】关税完税价格=（20000+500+1000+ 2000）×500=1175（万元）。
3.进口货物海关估价方法：
（1）相同或类似货物成交价格方法 （2）倒扣价格方法 （3）计算价格方法 （4）其他合理方法
使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则， 以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格： ①境内生产的货物在境内的销售价格； ②可供选择的价格中较高的价格； ③货物在出口地市场的销售价格； ④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格； ⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格； ⑥最低限价或武断虚构的价格。
我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种
国际上通用的原产地标准。
（一）全部产地生产标准
进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该 货物的原产国。
（二）实质性加工标准
实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产 品的原产国的标准。
基本含义：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货 物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。
1日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元 的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关 税（ ）万元。
A.24
第六章 关税法
第一节 关税基本原理
一、关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 国境是一个国家以边界为界限，全面行使主权的境域，包 括领土、领海、领空。 关境是指海关征收关税的领域。 一般情况下：国境与关境是一致的； 当一个国家在国境内设立自由贸易港、自由贸易区、保税区、 保税仓库时，关境就小于国境； 当几个国家结成关税同盟，成员国之间取消关税，对外实行 共同的关税时，关境就大于国境。
（二）关税分类
依据不同的标准，关税可以划分为不同的种类。 （一）按征收对象分，有进口税、出口税和过境税 按征收对象分，有进口税、 按征收目的分， （二）按征收目的分，有财政关税和保护关税 按征收标准分，有从量税、从价税、 （三）按征收标准分，有从量税、从价税、混合税 和滑准税 按税率制定分， （四）按税率制定分，有自主关税和协定关税 按差别待遇和特定的实施情况分， （五）按差别待遇和特定的实施情况分，有进口附 加税、差价税、 加税、差价税、特惠税和普通优惠制
进口货物完税价格所包含的因素可用 以下图表表示：
【例题·多选题】下列未包含在进口货物价格中的项 目，应计入关税完税价格的有（ ）。（2008年） A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 【答案】BD
第二节 进出口税则
一、进出口税则概况 进出口税则是一国政府根据国家关税政策 和经济政策，通过一定立法程序制定公布实 施的进出口货物和物品应税的关税税率表。 税则以税率表为主体,包括税则商品分类目 录和税率栏两大部分。通常还包括实施税则 的法令、使用税则的有关说明和附录等。
二、税则商品分类目录
税号及所对应的货品名称以海关合作理事会 制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基 础。分21类、97章。我国现行税则的前六位 编码等效于HS编码。
关税法课件
的境域，包括领土、领海、领空。 • 关境பைடு நூலகம்指海关征收关税的领域。
• 关境与国境的关系： • 国境＞关境（如我国香港、澳门） • 国境＜关境（如欧洲联盟）
二、关税的特点
• (一) 纳税的统一性和一次性 • （二）征收的过“关”性 • （三）税率的复式性 • (四) 征管的权威性 • （五）对进出口贸易的调节性
• 2.为促进经济可持续发展，推动资源节约 型、环境友好型社会建设。2013年我国继 续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、 铁合金等产品征收出口关税。
• 3.为适应经济社会发展、科学技术进步、 加强进出口管理及应对国际贸易争端的需 要。2013年对进出口税则中部分税目进行 调整，增列硒化氢、垃圾焚烧炉、生物杀 虫剂、混凝土泵车等税目。
②由买方负担的与该货物视为一体的容器 费用。
• ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用 。
• ④可以按比例分摊的，由买方直接或间接 免费提供，或以低于成本价方式销售给卖 方的或有关方的货物或服务的价值，理解 为以劳务、实物支付价款。
第六章 关税法
学习目标
• ☆ 关税的特点、职能与分类 • ☆ 关税的征收对象、纳税人与税率 • ☆ 关税的完税价格 • ☆ 关税的征收管理
本章主要内容
• 第一节 关税概述 • 第二节 关税的征税对象、纳税人、税目
和税率 • 第三节 关税应纳税额的计算 • 第四节 关税的税收优惠 • 第五节 关税的缴纳与征收 • 第六节 船舶吨税
物品征收的一种关税，通常也可简称为出口 税。
• 3.过境关税是指对外国经过本国国境（关 境）运往另一国的货物所征收的一种关税， 通常也可简称为过境税。
• （二）按征收关税的标准分类 • 1.从价关税是以货物在进出境时的应税价
• 关境与国境的关系： • 国境＞关境（如我国香港、澳门） • 国境＜关境（如欧洲联盟）
二、关税的特点
• (一) 纳税的统一性和一次性 • （二）征收的过“关”性 • （三）税率的复式性 • (四) 征管的权威性 • （五）对进出口贸易的调节性
• 2.为促进经济可持续发展，推动资源节约 型、环境友好型社会建设。2013年我国继 续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、 铁合金等产品征收出口关税。
• 3.为适应经济社会发展、科学技术进步、 加强进出口管理及应对国际贸易争端的需 要。2013年对进出口税则中部分税目进行 调整，增列硒化氢、垃圾焚烧炉、生物杀 虫剂、混凝土泵车等税目。
②由买方负担的与该货物视为一体的容器 费用。
• ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用 。
• ④可以按比例分摊的，由买方直接或间接 免费提供，或以低于成本价方式销售给卖 方的或有关方的货物或服务的价值，理解 为以劳务、实物支付价款。
第六章 关税法
学习目标
• ☆ 关税的特点、职能与分类 • ☆ 关税的征收对象、纳税人与税率 • ☆ 关税的完税价格 • ☆ 关税的征收管理
本章主要内容
• 第一节 关税概述 • 第二节 关税的征税对象、纳税人、税目
和税率 • 第三节 关税应纳税额的计算 • 第四节 关税的税收优惠 • 第五节 关税的缴纳与征收 • 第六节 船舶吨税
物品征收的一种关税，通常也可简称为出口 税。
• 3.过境关税是指对外国经过本国国境（关 境）运往另一国的货物所征收的一种关税， 通常也可简称为过境税。
• （二）按征收关税的标准分类 • 1.从价关税是以货物在进出境时的应税价
第六章-税法总论(一)PPT课件
10
第一节 税法概念与特征
❖ 二、税法特征
（一）基本特征
经济性特征：
（1）税法作用于市场经济，直接调整经济领域的特
定经济关系，有助于弥补市场缺陷，节约交易成本，
提高经济效率。
（2）税法能反映经济规律，引导市场主体从事合理
的市场行为，解决效率与公平的矛盾。
（3）税法是对经济政策的法律化，通过保障税收杠
❖ 二、税法特征
（二）引申特征
成文性：税法是规定国民纳税义务的法，是一种侵 权性规范，税法必须采取成文法形式；
强制性：税收具有单方强制性，税法是公法、强制 法，任何机关和个人均不得无法律根据擅自减免税， 也不得任意排除税法的适用；
技术性：在税法的构成要素的设计及税法的实施方 面体现得尤为突出。
经济法作为直接作用于市场经济的法律，既应促进 经济效率提高，推动经济主体各自利益最大化目标 的普遍实现，也应保障经济和社会公平。
23
第三节 税法宗旨与原则
❖ 一、税法的宗旨
经济法（税法）的宗旨：通过协调运用各种 调整手段来弥补传统民商法调整的缺陷，以 不断解决个体的营利性和社会公益性的矛盾， 兼顾效率与公平，从而促进经济的稳定增长， 保障社会公共利益和基本人权，调控和促进 经济与社会的良性运行和协调发展。
第六章 税法总论（一）
第一节 税法概念与特征 第二节 税法性质与作用 第三节 税法宗旨与原则 第四节 税法效力
1
❖ 什么是税收？
税收是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力， 依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。
美国有句名言：“人这一生，只有死神和税吏躲不掉。 虽然美国人为税而起兵独立，但反的并不是税，只是
据、税率等课税等课税要素以及相关的征纳程序的
第一节 税法概念与特征
❖ 二、税法特征
（一）基本特征
经济性特征：
（1）税法作用于市场经济，直接调整经济领域的特
定经济关系，有助于弥补市场缺陷，节约交易成本，
提高经济效率。
（2）税法能反映经济规律，引导市场主体从事合理
的市场行为，解决效率与公平的矛盾。
（3）税法是对经济政策的法律化，通过保障税收杠
❖ 二、税法特征
（二）引申特征
成文性：税法是规定国民纳税义务的法，是一种侵 权性规范，税法必须采取成文法形式；
强制性：税收具有单方强制性，税法是公法、强制 法，任何机关和个人均不得无法律根据擅自减免税， 也不得任意排除税法的适用；
技术性：在税法的构成要素的设计及税法的实施方 面体现得尤为突出。
经济法作为直接作用于市场经济的法律，既应促进 经济效率提高，推动经济主体各自利益最大化目标 的普遍实现，也应保障经济和社会公平。
23
第三节 税法宗旨与原则
❖ 一、税法的宗旨
经济法（税法）的宗旨：通过协调运用各种 调整手段来弥补传统民商法调整的缺陷，以 不断解决个体的营利性和社会公益性的矛盾， 兼顾效率与公平，从而促进经济的稳定增长， 保障社会公共利益和基本人权，调控和促进 经济与社会的良性运行和协调发展。
第六章 税法总论（一）
第一节 税法概念与特征 第二节 税法性质与作用 第三节 税法宗旨与原则 第四节 税法效力
1
❖ 什么是税收？
税收是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力， 依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。
美国有句名言：“人这一生，只有死神和税吏躲不掉。 虽然美国人为税而起兵独立，但反的并不是税，只是
据、税率等课税等课税要素以及相关的征纳程序的
《税法》教学课件(2019年修订) 《税法》第六章
医疗、咨询及其他有偿服务 活动取得的所得。。
六、利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权 而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人拥有债 权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和各种债券 的利息。股息、红利是指个人拥有股权取得的股息、红 利。按照一定的比率对每股发给的息金叫股息；公司、 企业应分配的利润，按股份分配的叫红利。 Nhomakorabea 一、税率
（二）经营所得适用税率
级数 1 2 3 4 5
表6-3 经营所得个人所得税税率表
全年应纳税所得额
不超过30 000元的 超过30 000元至90 000元的部分 超过90 000元至300 000元的部分 超过300 000元至500 000元的部分 超过500 000元的部分
税率（%） 5 10 20 30 35
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0
2 520 16 920 31 920 52 920 85 920 181 920
注：1．本表所称全年应纳税所得额是指依照税法的规定，居民个人取得综合所得以每一 纳税年度收入额减除费用60 000元以及专项扣除、专项附加扣除和依次确定的其他扣除 后的余额。 2．非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依 照本表按月换算后计算应纳税额。
二、劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审 稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、 技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务等非雇佣 的各种劳务所取得的所得。
三、稿酬所得
稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 作品包括文学作品、书画作品、摄影作品及其他作品。作者去世后，财产继承 人取得的遗作稿，也应征收个人所得税。
六、利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权 而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人拥有债 权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和各种债券 的利息。股息、红利是指个人拥有股权取得的股息、红 利。按照一定的比率对每股发给的息金叫股息；公司、 企业应分配的利润，按股份分配的叫红利。 Nhomakorabea 一、税率
（二）经营所得适用税率
级数 1 2 3 4 5
表6-3 经营所得个人所得税税率表
全年应纳税所得额
不超过30 000元的 超过30 000元至90 000元的部分 超过90 000元至300 000元的部分 超过300 000元至500 000元的部分 超过500 000元的部分
税率（%） 5 10 20 30 35
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0
2 520 16 920 31 920 52 920 85 920 181 920
注：1．本表所称全年应纳税所得额是指依照税法的规定，居民个人取得综合所得以每一 纳税年度收入额减除费用60 000元以及专项扣除、专项附加扣除和依次确定的其他扣除 后的余额。 2．非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依 照本表按月换算后计算应纳税额。
二、劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审 稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、 技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务等非雇佣 的各种劳务所取得的所得。
三、稿酬所得
稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 作品包括文学作品、书画作品、摄影作品及其他作品。作者去世后，财产继承 人取得的遗作稿，也应征收个人所得税。
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• 一、关税的征税对象
• 是指国家准许进出境的货物和物品。 • 货物，是指贸易性商品。 • 物品，是指入境旅客随身携带的行李物品、
个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员 携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方 式进境的个人物品。
第六章关税法课件PPT(1)
• 二、纳税义务人
要点： 征税对象：准允进出境的货物和物品 纳税人： 进口货物收货人 出口货物发货人 进出境物品的所有人
格或者价值为征税标准，以应征税额占货 物价格或者价值的百分比为税率而征收的 关税。 • 2.从量关税是以货物进出境时的应税实物 数量、重量、体积、容积征收的关税。
第六章关税法课件PPT(1)
• 3.复合关税又称混合税，即订立从价、从 量两种税率，随着完税价格和进口数量而 变化，征收时两种税率合并计征，是对某 种进口货物混合使用从价税和从量税的一 种关税计征标准。
第六章关税法课件PPT(1)
②由买方负担的与该货物视为一体的容器 费用。
• ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用 。
• ④可以按比例分摊的，由买方直接或间接 免费提供，或以低于成本价方式销售给卖 方的或有关方的货物或服务的价值，理解 为以劳务、实物支付价款。
第六章关税法课件PPT(1)
• ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该 货物的一项条件，应当由买方直接或间接 支付的特许权使用费。
• （一）科教用品 • （二）残疾人专用品 • （三）扶贫、慈善性捐赠物资 • （四）对来料加工和进料加工而进口的
买的，为购入价格； • （2）由买方租赁获得的，为买方承担的租
赁成本； • （3）由买方自行生产或者从有特殊关系的
第三方获得的，为生产成本；
第六章关税法课件PPT(1)
• （4）生产进口货物过程中使用的工具、 模具和类似货物的价值，应包括研发、设 计等费用。
• 4.进口货物相关费用的核定。 • （1）进口货物的运费，按实际支付的费
第六章关税法课件PPT(1)
• 注：对实付或应付价格的调整规定 • 需要计入完税价格的项目下列费用或者
价值未包括在进口货物的实付或者应付价格 中，应当计入完税价格： • ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经 纪费。 “购货佣金”指买方为购买进口货物向自己 的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费” 指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益 的经纪人支付的劳务费用。
• 4.选择关税是指对同一种货物在税则中规 定有从价和从量两种关税税率，在计征税 时根据需要选择其中一种标准而计算征收 的关税。
第六章关税法课件PPT(1)
• 5.滑准关税是指关税税率随进口货物价
格由高至低，而由低至高设置计征关税。 我国目前仅对进口新闻纸实行滑准关税。
• 6.季节关税是指对税则规定的同一货物，
司应纳关税税额。（进口关税税率均为20%）
第六章关税法课件PPT(1)
【例6-3】 • 某丝绸进出口公司出口生丝一批，
离岸价格为550万元。出口关税税 率为100%。请计算该公司应纳关 税税额。
第六章关税法课件PPT(1)
第四节 关税的税收优惠
我国关税的优惠政策，由法定减免、特定减 免和临时减免三部分组成。
• ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后 转售、处置或使用所得中获得的收益。
第六章关税法课件PPT(1)
• 注：不需要计入完税价格的项目： • 下列费用，如能与该货物实付或者应
付价格区分，不得计入完税价格： ①厂房、机械、设备等货物进口后的 基建、安装、装配、维修和技术服务 的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输 费用； ③进口关税及其他国内税。
第六章关税法课件PPT(1)
三、关税的职能
• （一）关税的财政收入职能 • （二）关税的调节经济职能 • （三）关税作为外交手段的职能
第六章关税法课件PPT(1)
四、关税的分类
• 依据不同的标准，关税可以划分为不同的种 类。
• （一）按进出口货物流向分类 • 1.进口关税是指对从国外输入本国的货物和
第六章关税法课件PPT(1)
• （三）关税税率 • 1.进口关税税率 • 种类：最惠国税率、协定税率、特惠税率
、普通税率。 • 2.出口关税税率。国家仅对少数资源性产
品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范 出口秩序的半制成品征收出口关税。 • 3.进口暂定税率调整。根据国内经济、产 业和技术发展情况以及宏观调控需要，将 继续对780多种商品实施进口暂定税率。 • （四）出口关税调整情况
第六章关税法课件PPT(1)
第三节 关税应纳税额的计算
一、关税的计税依据
• 我国对进出口货物征收关税，主要采取从价 计征的办法，以货物的完税价格为计税依据 征收关税。
• （一）进口货物的完税价格 • 1.一般进口货物的完税价格 • 进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货
物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保 险和其他劳务等费用）。
第六章关税法课件PPT(1)
• 注释： • 国境是一个国家以边界为界限，全面行使主权
的境域，包括领土、领海、领空。 • 关境是指海关征收关税的领域。
• 关境与国境的关系： • 国境＞关境（如我国香港、澳门） • 国境＜关境（如欧洲联盟）
第六章关税法课件PPT(1)
二、关税的特点
• (一) 纳税的统一性和一次性 • （二）征收的过“关”性 • （三）税率的复式性 • (四) 征管的权威性 • （五）对进出口贸易的调节性
用计算 • （2）进口货物的保险费，按实际支付的
费用计，如无法确定或未实际发生： • 保险费=（货价+运费）×3‰
第六章关税法课件PPT(1)
（二）出口货物的完税价格
• 由海关以出口货物的成交价格以及该货物运 至中国境内输出地装载前的运输及其相关费 用、保险费为基础审查确定。
• 出口货物的成交价格不能确定的，依次以下 列价格审查确定该货物的完税价格：
第六章关税法课件PPT(1)
第一节 关税概述
• 一、关税的概念：
• 关税，是指海关对进出国境或者关境的货物 和物品（以下简称货物）征收的一种流转税。
• 货物—贸易性商品 物品—个人物品 • 关税分为进口关税和出口关税。 • 进口关税目前是各国最主要的关税。为了鼓励本
国商品出口，许多国家已不再课征出口关税。
一、关税的法定减免
• （一）关税税额在人民币50元以下的一票货 物。
• （二）无商业价值的广告品和货样。 • （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资。
第六章关税法课件PPT(1)
• （四）在海关放行前损失的货物。 • （五）进出境运输工具装载的途中必需
的燃料、物料和饮食用品。
• 二、关税的特定减免
• 4.按照合理方法估定的价格。
• 二、关税应纳税额的计算
• （一）从价关税的计算方法 • 应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完
税价格×适用税率
第六章关税法课件PPT(1)
• （三）复合关税的计算方法 • 计算公式为：
• 应纳税额＝应税进（出）口货物数量×关税单位 税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格 ×适用税率
第六章关税法课件PPT(1)
• 2.为促进经济可持续发展，推动资源节约 型、环境友好型社会建设。2013年我国继 续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、 铁合金等产品征收出口关税。
• 3.为适应经济社会发展、科学技术进步、 加强进出口管理及应对国际贸易争端的需 要。2013年对进出口税则中部分税目进行 调整，增列硒化氢、垃圾焚烧炉、生物杀 虫剂、混凝土泵车等税目。
• 1.同时或者大约同时向同一国家或地区出口 的相同货物的成交价格；
• 2.同时或者大约同时向同一国家或地区出口 的类似货物的成交价格；
第六章关税法课件PPT(1)
• 3.根据境内生产相同或者类似货物的成本、利 润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、 境内发生的运输及相关费用、保险费计算所得 的价格；
第六章关税法课件PPT(1)
【例6-2】
• 某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进 出口经营权。2010年11月发生如下业务：（1） 从国外进口卷烟8万条（每条200支），支付 买价200万元，支付到达我国海关前的运输费 用12万元、保险费用8万元；（2）将生产中 使用的价值为50万元的设备运往国外修理， 出境时已向海关报明，支付给境外的修理费4 万元、料件费9万元，该设备复运进境支付的 运输费、保险费及相关费用共计2万元，并在 海关规定的期限内收回了设备。请计算该公
• （四）滑准关税的计算方法 • 计算公式为：
• 应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税 价格×滑准税税率
第六章关税法课件PPT(1)
【例6-1】 • 国内企业宝龙公司从国外进口一批中厚钢
板共计20万公斤，成交价格为FOB伦敦 2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.5英镑， 保险费率为0.25%。请计算应纳关税税额。 （当日外汇买卖给中间价：1英镑=11.577 人民币元，进口关税税率为10%）
• （8）出口加工区内的加工企业内销的制成 品，包括残次品、副产品，以制成品申报内 销时的价格估定完税价格；
• （9）转让出售进口减免税货物的完税价格。
第六章关税法课件PPT(1)
• （10）以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等 其他方式进口的货物，应按一般进口货物 估价办法的规定，估定完税价格。
• 3.进口货物完税价格的计价方法 • （1）由买方从与其无特殊关系的第三方购
品和广告陈列品 • （5）加工贸易进口料件及其制成品需征税
或内销补税的海关按照一般进口货物完税 价格规定审定完税价格；
第六章关税法课件PPT(1)
• （6）内销的进料加工进口料件或其制成品， 包括残次品、副产品，以料件进口时价格估 定完税价格；
• （7）内销的来料加工进口料件或其制成品， 包括残次品、副产品，以料件申报内销时的 价格估定完税价格；
• 是指国家准许进出境的货物和物品。 • 货物，是指贸易性商品。 • 物品，是指入境旅客随身携带的行李物品、
个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员 携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方 式进境的个人物品。
第六章关税法课件PPT(1)
• 二、纳税义务人
要点： 征税对象：准允进出境的货物和物品 纳税人： 进口货物收货人 出口货物发货人 进出境物品的所有人
格或者价值为征税标准，以应征税额占货 物价格或者价值的百分比为税率而征收的 关税。 • 2.从量关税是以货物进出境时的应税实物 数量、重量、体积、容积征收的关税。
第六章关税法课件PPT(1)
• 3.复合关税又称混合税，即订立从价、从 量两种税率，随着完税价格和进口数量而 变化，征收时两种税率合并计征，是对某 种进口货物混合使用从价税和从量税的一 种关税计征标准。
第六章关税法课件PPT(1)
②由买方负担的与该货物视为一体的容器 费用。
• ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用 。
• ④可以按比例分摊的，由买方直接或间接 免费提供，或以低于成本价方式销售给卖 方的或有关方的货物或服务的价值，理解 为以劳务、实物支付价款。
第六章关税法课件PPT(1)
• ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该 货物的一项条件，应当由买方直接或间接 支付的特许权使用费。
• （一）科教用品 • （二）残疾人专用品 • （三）扶贫、慈善性捐赠物资 • （四）对来料加工和进料加工而进口的
买的，为购入价格； • （2）由买方租赁获得的，为买方承担的租
赁成本； • （3）由买方自行生产或者从有特殊关系的
第三方获得的，为生产成本；
第六章关税法课件PPT(1)
• （4）生产进口货物过程中使用的工具、 模具和类似货物的价值，应包括研发、设 计等费用。
• 4.进口货物相关费用的核定。 • （1）进口货物的运费，按实际支付的费
第六章关税法课件PPT(1)
• 注：对实付或应付价格的调整规定 • 需要计入完税价格的项目下列费用或者
价值未包括在进口货物的实付或者应付价格 中，应当计入完税价格： • ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经 纪费。 “购货佣金”指买方为购买进口货物向自己 的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费” 指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益 的经纪人支付的劳务费用。
• 4.选择关税是指对同一种货物在税则中规 定有从价和从量两种关税税率，在计征税 时根据需要选择其中一种标准而计算征收 的关税。
第六章关税法课件PPT(1)
• 5.滑准关税是指关税税率随进口货物价
格由高至低，而由低至高设置计征关税。 我国目前仅对进口新闻纸实行滑准关税。
• 6.季节关税是指对税则规定的同一货物，
司应纳关税税额。（进口关税税率均为20%）
第六章关税法课件PPT(1)
【例6-3】 • 某丝绸进出口公司出口生丝一批，
离岸价格为550万元。出口关税税 率为100%。请计算该公司应纳关 税税额。
第六章关税法课件PPT(1)
第四节 关税的税收优惠
我国关税的优惠政策，由法定减免、特定减 免和临时减免三部分组成。
• ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后 转售、处置或使用所得中获得的收益。
第六章关税法课件PPT(1)
• 注：不需要计入完税价格的项目： • 下列费用，如能与该货物实付或者应
付价格区分，不得计入完税价格： ①厂房、机械、设备等货物进口后的 基建、安装、装配、维修和技术服务 的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输 费用； ③进口关税及其他国内税。
第六章关税法课件PPT(1)
三、关税的职能
• （一）关税的财政收入职能 • （二）关税的调节经济职能 • （三）关税作为外交手段的职能
第六章关税法课件PPT(1)
四、关税的分类
• 依据不同的标准，关税可以划分为不同的种 类。
• （一）按进出口货物流向分类 • 1.进口关税是指对从国外输入本国的货物和
第六章关税法课件PPT(1)
• （三）关税税率 • 1.进口关税税率 • 种类：最惠国税率、协定税率、特惠税率
、普通税率。 • 2.出口关税税率。国家仅对少数资源性产
品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范 出口秩序的半制成品征收出口关税。 • 3.进口暂定税率调整。根据国内经济、产 业和技术发展情况以及宏观调控需要，将 继续对780多种商品实施进口暂定税率。 • （四）出口关税调整情况
第六章关税法课件PPT(1)
第三节 关税应纳税额的计算
一、关税的计税依据
• 我国对进出口货物征收关税，主要采取从价 计征的办法，以货物的完税价格为计税依据 征收关税。
• （一）进口货物的完税价格 • 1.一般进口货物的完税价格 • 进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货
物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保 险和其他劳务等费用）。
第六章关税法课件PPT(1)
• 注释： • 国境是一个国家以边界为界限，全面行使主权
的境域，包括领土、领海、领空。 • 关境是指海关征收关税的领域。
• 关境与国境的关系： • 国境＞关境（如我国香港、澳门） • 国境＜关境（如欧洲联盟）
第六章关税法课件PPT(1)
二、关税的特点
• (一) 纳税的统一性和一次性 • （二）征收的过“关”性 • （三）税率的复式性 • (四) 征管的权威性 • （五）对进出口贸易的调节性
用计算 • （2）进口货物的保险费，按实际支付的
费用计，如无法确定或未实际发生： • 保险费=（货价+运费）×3‰
第六章关税法课件PPT(1)
（二）出口货物的完税价格
• 由海关以出口货物的成交价格以及该货物运 至中国境内输出地装载前的运输及其相关费 用、保险费为基础审查确定。
• 出口货物的成交价格不能确定的，依次以下 列价格审查确定该货物的完税价格：
第六章关税法课件PPT(1)
第一节 关税概述
• 一、关税的概念：
• 关税，是指海关对进出国境或者关境的货物 和物品（以下简称货物）征收的一种流转税。
• 货物—贸易性商品 物品—个人物品 • 关税分为进口关税和出口关税。 • 进口关税目前是各国最主要的关税。为了鼓励本
国商品出口，许多国家已不再课征出口关税。
一、关税的法定减免
• （一）关税税额在人民币50元以下的一票货 物。
• （二）无商业价值的广告品和货样。 • （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资。
第六章关税法课件PPT(1)
• （四）在海关放行前损失的货物。 • （五）进出境运输工具装载的途中必需
的燃料、物料和饮食用品。
• 二、关税的特定减免
• 4.按照合理方法估定的价格。
• 二、关税应纳税额的计算
• （一）从价关税的计算方法 • 应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完
税价格×适用税率
第六章关税法课件PPT(1)
• （三）复合关税的计算方法 • 计算公式为：
• 应纳税额＝应税进（出）口货物数量×关税单位 税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格 ×适用税率
第六章关税法课件PPT(1)
• 2.为促进经济可持续发展，推动资源节约 型、环境友好型社会建设。2013年我国继 续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、 铁合金等产品征收出口关税。
• 3.为适应经济社会发展、科学技术进步、 加强进出口管理及应对国际贸易争端的需 要。2013年对进出口税则中部分税目进行 调整，增列硒化氢、垃圾焚烧炉、生物杀 虫剂、混凝土泵车等税目。
• 1.同时或者大约同时向同一国家或地区出口 的相同货物的成交价格；
• 2.同时或者大约同时向同一国家或地区出口 的类似货物的成交价格；
第六章关税法课件PPT(1)
• 3.根据境内生产相同或者类似货物的成本、利 润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、 境内发生的运输及相关费用、保险费计算所得 的价格；
第六章关税法课件PPT(1)
【例6-2】
• 某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进 出口经营权。2010年11月发生如下业务：（1） 从国外进口卷烟8万条（每条200支），支付 买价200万元，支付到达我国海关前的运输费 用12万元、保险费用8万元；（2）将生产中 使用的价值为50万元的设备运往国外修理， 出境时已向海关报明，支付给境外的修理费4 万元、料件费9万元，该设备复运进境支付的 运输费、保险费及相关费用共计2万元，并在 海关规定的期限内收回了设备。请计算该公
• （四）滑准关税的计算方法 • 计算公式为：
• 应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税 价格×滑准税税率
第六章关税法课件PPT(1)
【例6-1】 • 国内企业宝龙公司从国外进口一批中厚钢
板共计20万公斤，成交价格为FOB伦敦 2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.5英镑， 保险费率为0.25%。请计算应纳关税税额。 （当日外汇买卖给中间价：1英镑=11.577 人民币元，进口关税税率为10%）
• （8）出口加工区内的加工企业内销的制成 品，包括残次品、副产品，以制成品申报内 销时的价格估定完税价格；
• （9）转让出售进口减免税货物的完税价格。
第六章关税法课件PPT(1)
• （10）以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等 其他方式进口的货物，应按一般进口货物 估价办法的规定，估定完税价格。
• 3.进口货物完税价格的计价方法 • （1）由买方从与其无特殊关系的第三方购
品和广告陈列品 • （5）加工贸易进口料件及其制成品需征税
或内销补税的海关按照一般进口货物完税 价格规定审定完税价格；
第六章关税法课件PPT(1)
• （6）内销的进料加工进口料件或其制成品， 包括残次品、副产品，以料件进口时价格估 定完税价格；
• （7）内销的来料加工进口料件或其制成品， 包括残次品、副产品，以料件申报内销时的 价格估定完税价格；