税法--税务代理和税务筹划

关于税收筹划在税务代理中的几点思考随着现代中介服务业的迅猛发展和税收法制的日益强化，税收筹划作为税务代理机构一种全新的税务咨询方式以其客观、公正、独立、专业职业规范和日臻完备的服务模式越来越受到广大纳税人的欢迎。

所谓税收筹划，一般的理解是纳税人在国家政策、法律许可的范围内，通过对纳税人的经营、投资、理财活动及应税义务的事先的分析、合理的选择和安排，以达到降低整体税负实现经济总体利益的最大化的目的。

税收筹划又称“节税”，它与逃税和偷税有着根本的区别，也不同于避税，我们在强调公民履行纳税义务的同时，税收筹划是以合法为前提，是纳税人的一项基本权利，是深入高层次掌握和应用税收政策的表现，是一般代理报税、代办登记、换证等这种普通服务之上更高水平的服务。

一、我国开展税收筹划业务的意义（一）、开展税收筹划业务，有利于进一步树立良好的税务代理形象。

当前，我国的税务代理人员大多数是从税务机关中返聘的税务干部，他们虽有熟练的财税技能和实践经验，但服务意识还比较薄弱，所开展的税务代理业务也只限于为纳税人办理税务登记、纳税申报、税款缴纳等常规的事务。

还未把税收筹划纳入税务代理的业务范围，使得税务代理难以还发挥其高智能、高水平的服务效益。

（二）、可促进税务代理人员提高综合素质，适应市场经济发展的需要。

税收筹划是对企业的经营活动在国家政策、法律许可范围内,进行事先安排，以达到节税的目的。

节税与避税虽然都是通过减少应纳税额而取得了税收上的利益，但是节税和避税区别是明显的，节税是利用税法中规定的税收优惠政策来谋求税收利益的，它是符合国家的税收政策法规的，并得到政府保护的；而避税表面上是合法的，但实际上它是利用税法中的漏洞和缺陷，通过巧妙的投机来谋取经济利益，是国家和法律所抵制，也不符合国家立法精神的。

因此，代理人员在进行税收筹划时，不但要精通税收业务，又要精通财会、管理、法律、经济、有关政策等相关知识，而且还要有风险意识，能正确区分节税和避税的差异，准确运用税收代理知积和技巧，开展该项工作，避免给企业和税务代理造成不良影响, 同时也要求代理机构还应充分重视提高服务水平，改善服务态度。

注册会计师税法-税务行政法制、税务代理和税务筹划(二)-1(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是______。

A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款 C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格 D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格2. 下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是______。

A.对法人作出1万元以上罚款的案件 B.对公民作出1000元以上罚款的案件 C.对法人作出没收非法所得处罚的案件 D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件3. 某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。

下列关于企业的做法正确的是______。

A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼 B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议 C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款 D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定作出前达成和解4. 在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是______。

A.作为申请人的公民下落不明的 B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的 C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的 D.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的5. 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的______。

A.10日内 B.15日内 C.30日内 D.45日内6. 纳税人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以在得知之日起______内提出行政复议申请；也可以在接到通知或知道之日起______时间内直接向人民法院起诉。

A.15日，15日 B.30日，30日 C.60日，15日 D.90日，30日7. 可以通过行政法规形式设定税务行政处罚(除限制人身自由)的机构是______。

税法科目税务筹划必备知识
在现代社会中，税收是国家运行的重要支柱之一，税法科目是税收体系中的核心。

在遵守法律的前提下，进行税务筹划可以有效降低税负，提高经济效益，那么，让我们一起来了解一些税法科目税务筹划的必备知识。

个人所得税
个人所得税是指个人按照国家规定，依法缴纳的所得税。

在个人所得税筹划中，应合理利用各项免税额、扣除项等政策，选择合适的计税方式和征收方式，降低纳税额。

企业所得税
企业所得税是企业按照国家规定，依法缴纳的所得税。

在企业所得税筹划中，可以通过调整企业财务数据、合理设置企业结构、灵活运用税收优惠政策等方式，降低企业所得税的负担。

增值税
增值税是一种按照商品增值额和劳务报酬额向国家缴纳的一种税收。

在增值税筹划中，企业可以通过合理设置开票规则、优化供应链、灵活运用增值税抵扣政策等方式，降低纳税额。

跨境税务筹划
随着全球化的深入发展，跨境税务筹划显得尤为重要。

企业可以通过合理运用跨境税收协定、避免双重征税、运用海外投资等方式，降低跨境税务风险，提高国际市场竞争力。

税务合规风险
税务合规风险是企业在税收活动中可能面临的各种法律风险。

为降低税务合规风险，企业应建立完善的税收制度、加强内部控制与监督、及时申报缴纳税款等。

通过对税法科目的深入了解和灵活运用，结合税务筹划实践，可以帮助个人和企业合法合理降低税负，推动经济持续健康发展。

税法科目是税务筹划的基础，熟悉税法科目并进行合理的税务筹划对个人和企业都至关重要，应不断学习更新税法政策，提高税务筹划水平，做到合法合规、科学合理地管理税务事务。

2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第十四章　税务代理和税务筹划
知识点：个人所得税代理申报——居民纳税义务人● 详细描述：
（1）审核有关工薪所得、劳务报酬所得和利息、股息、红利所得结算账户，审核支付单位工薪支付明细表，奖金和补贴性收入发放明细表，劳务报酬支付明细表，福利性现金或实物支出，集资债券利息、股息、红利支出，确定应税项目和计税收入。

（2）审核税法有关税前扣除项目的具体规定，确定免予征税的所得，计算应税所得。

（3）审核外籍个人来源于中国境内由境外公司支付的收入，来源于中国境外由境内、境外公司支付的所得，根据有无住所或实际居住时间，以及在中国境内企业任职的实际情况，确认纳税义务。

（4）审核税款负担方式和适用的税率，计算应纳税额，并于每月7日前向主管税务机关办理代扣代缴所得税申报手续。

例题：
1.对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经（）审验和批准。

A.主管税务机关
B.当地人民政府
C.主管财政机关
D.投资者
正确答案：A
解析：对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

会计职称税法与税务筹划实务会计职称是会计从业人员通过一系列考试获得的专业资质证书，是评价会计从业能力的重要指标。

而税法与税务筹划实务是会计工作中的重要方面，对于会计人员来说具有重要的实践意义。

本文将从税法概述、税务筹划实务等方面，为大家详细介绍会计职称税法与税务筹划实务的相关内容。

一、税法概述税法是指规范国家税收制度和税务管理的法律法规。

税法的基本原则包括合法原则、公平原则、便民原则、依法征税原则等。

合法原则是指纳税人纳税行为应当依法进行，不能有任何违法违规的情况发生。

公平原则强调税法对纳税人的税收征管要公平合理，并通过税收调节财富分配，实现社会公平。

便民原则主要要求税务管理机关应当为纳税人提供方便快捷的纳税服务。

依法征税原则要求税务机关对纳税人的税收征管行为必须符合法定程序和法定权限。

掌握税法概述对于会计从业人员来说是非常重要的，因为税法是会计工作中的基础知识。

二、税务筹划实务税务筹划是指在合法合规的前提下，通过运用税法、税务政策和税务制度的相关规定，调整纳税人的财务状况，合理降低纳税负担的一种行为。

税务筹划实务是具体运用税收法律法规和政策规定，进行税收优化的实际操作。

税务筹划实务的重点包括减免税项目的合理运用、税收优惠政策的合规遵循、避税和反避税手段的分析和评估等。

税务筹划实务能够帮助企业和个人合理规避税负，降低税收成本，提高经济效益，具有重要的实践意义。

三、税务筹划的原则与方法在进行税务筹划实务时，需要遵循一定的原则与方法，以确保合法合规。

首先，遵循合法合规原则，即筹划的目标和手段必须合法合规，不能采用违法手段避税。

其次，遵循效益原则，即税务筹划的目的是为了提高经济效益，不能仅仅为了减税而减税。

再次，遵循真实原则，即筹划行为要真实可靠，不能虚构事实，制造假账来规避税负。

此外，还应当遵循时效原则、整体原则等。

四、税法与税务筹划实务的挑战与应对税法和税务筹划实务的应用过程中会面临一些挑战，要能够灵活应对。

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税法
第十四章　税务代理和税务筹划
知识点：企业所得税代理申报——纳税企业代理申
报
● 详细描述：
（1）审核收人核算账户和主要的原始凭证，计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入。

（2）审核成本核算账户和主要的原始凭证，根据行业会计核算制度，确定当期产品销售成本或营业成本。

（3）审核主要的期间费用账户和原始凭证，确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用。

（4）审核税金核算账户，确定税前应扣除的税金总额。

（5）审核损失核算账户，计算资产损失、投资损失和其他损失。

（6）审核营业外收支账户及主要原始凭证，计算营业外收支净额。

（7）代理人可据此计算出企业当期会计所得，再按税法规定进行纳税项目调整，调增或调减利润，计算当期应税所得额。

（8）根据企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额。

如果企业有境外投资收益。

境内外分支机构应税所得，还要审核计算其应补缴税额并汇总申报。

（9）正确计算填报纳税申报表及其附表，审核无误后，同时附送财务会计报告和其他有关资料。

例题：
1.下列各项属于法定的涉税鉴证业务的有（）。

A.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证
B.进口付汇鉴证
C.企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证
D.企业会计报表鉴证
正确答案：A,C
解析：涉税鉴证业务范围是列举的，具体包括：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证；（2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证；（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

谈税务代理的意义及其职能税务代理是指向纳税人提供税务咨询、税收筹划、税务申报、税务复核等专业服务的机构或个人。

在现代社会中，税务代理在税务领域发挥着重要的作用。

本文将从税务代理的意义和职能两个方面来进行探讨。

税务代理的意义主要体现在以下几个方面：1.提供税务咨询和税收筹划服务：税收法规繁琐复杂，对大多数纳税人来说难以了解掌握，而税务代理机构或个人具备专业的知识和经验，能够为纳税人提供准确的税务咨询和合理的税收筹划建议，帮助纳税人降低税收负担，合法合规地优化税务状况。

2.提供税务申报和税务复核服务：纳税申报是纳税人执行税收义务的重要环节，而税务代理可以协助纳税人提交正确、及时的税务申报表，避免因操作不当或错过申报期限而导致的罚款和纳税异常。

同时，税务代理还能协助纳税人处理税务复核事务，帮助纳税人应对税务部门的调查、核查和报告核查等，提供专业的指导和支持，保护纳税人的合法权益。

3.减轻企业负担，提升效率：尤其对于中小微企业来说，自行处理税务事务可能会占用大量的时间和人力物力，而税务代理的专业团队可以代为处理税务事务，减轻企业的负担。

企业可以将更多的精力放在核心业务上，提高企业的生产效率和竞争力。

4.规避税务风险，维护合法权益：税收法规复杂多变，纳税人难以完全了解和掌握各项税务政策和法规，稍有疏忽就可能触犯税法，导致不必要的经济和法律风险。

而税务代理拥有专业的知识和经验，熟悉税法法规，能够帮助纳税人规避税务风险，保护纳税人的合法权益。

税务代理的职能主要包括以下几个方面：1.代理纳税人与税务部门的沟通：税务代理作为纳税人与税务部门之间的桥梁和纽带，负责纳税人与税务部门之间的各种沟通。

代表纳税人向税务部门咨询有关税收政策、税务申报等问题，代表纳税人与税务部门协商解决税务争议，维护纳税人的合法权益。

2.代理纳税人进行税务申报：税务代理根据纳税人提供的相关材料和信息，协助纳税人编制并提交各类税务申报表，确保纳税人的纳税义务得到及时履行和完整归档。

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第十四章　税务代理和税务筹划知识点：税务筹划● 详细描述： 税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。

一、税务筹划的切入点 五大切入点： 1.选择税务筹划空间大的税种为切入点 2.以税收优惠政策为切入点 3.以纳税人构成为切入点 4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点 5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点 二、税务筹划基本方法 简单介绍了：利用税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、利用税法漏洞筹划法、利用会计处理方法筹划法五种方法。

基本方法具体方法（一）利用优惠政策筹划法从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括： 1.直接利用筹划法 2.地点流动筹划法 3.创造条件筹划法从税制构成要素的角度探讨：1.利用免税2.利用减税3.利用税率差异 4.利用分劈技术5.利用税收扣除6.利用税收抵免 7.利用退税（二）纳税期递延法 1.递延项目最多化；2.递延期最长化例题：1.下列关于转让定价和转让定价税制的表述中，正确的有（）A.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收人费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一B.世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸，预约定价协议的实施范围开始缩小C.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为’不适用于个人D.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易正确答案：A,C,D解析：本题考查的知识点是“转让定价税制”。

转让定价税制的发展，是事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施，不是范围缩小，所以B选项不对。