应付职工薪酬项目分析问题

应付职工薪酬核算中存在的问题及解决方案摘要：企业在生产经营中的任何环节中都离不开人，人是企业发展的至关重要的因素。

因此，企业支付给职工的薪酬是企业成本费用的重要组成部分。

准确核算人工费用，为企业提供真实可靠的人工信息，成为会计人员进行核算的关键项目。

关键词：应付职工薪酬核算问题解决方案一、应付职工薪酬的概念及认识应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，也就是说凡是企业为了得到职工提供的服务而付出的各种代价都是应付职工薪酬。

应付职工薪酬是按照职工的工资、奖金、补贴以及津贴、职工的福利费、职工的社会保险、职工在职期间的住房公积金、职工所缴纳的工会经费、职工接受教育的经费、解除职工与公司之间劳动关系的补偿金、非货币性福利以及其他与获得职工提供福利的服务相关支出等应付职工薪酬项目进行核算。

二、应付职工薪酬核算对企业的影响（一）应付职工薪酬核算对企业的财务状况和经营成果的影响1、企业中的职工福利费可以按照实际发生额列支，如果与税收规定的不一致，则要作出纳税调整。

这将会对企业的财务状况中的流动负债、存货成本和经营成果中的期间费用等产生很大的影响。

2、应付职工薪酬的会计处理方法上对企业也有影响。

企业在职工为企业提供服务的会计期间之内，将“应付职工薪酬”科目确定为负债，除了因为解除企业与职工之间的劳动关系给予的补偿以外，应该根据职工提供服务的受益对象计入资产成本或者是当期费用。

3、关于提前解除职工劳动关系而可能发生的补偿，应该作为预计负债处理，这也同样影响着各期的损益。

（二）有助于全面的反映企业的人工成本在会计准则中明确的规定了职工薪酬的内容和范围，并且内涵广大，不但有传统意义上的职工工资、奖金、津贴、和补贴，还包括了以往的福利费用和期间费用中的职工福利费、工会经费、职工教育经费，以及各类社会保险和辞退福利等职工工资形式。

会计准则中的定义涵盖了企业中各种职工薪酬的类型，不论是直接的，还是间接的；是显性的，还是隐形的；是有货币性的，还是非货币性的，几乎包括了所有职工提供服务的相关费用。

“应付职工薪酬”存在的弊端及其审计薪酬是企业支付给职工的劳动报酬，也是企业最重要的现金结算款项，但由于会计主体的利益驱动和会计人员对“老板”存在着明显的依附关系，应付工资也是较为容易出问题的一种流动负债，所以对应付工资存在的弊端进行分析，有着重要的现实意义。

一、应付职工薪酬存在的弊端（一）虚报员工人数，虚增应付职工薪酬，转移应付职工薪酬。

主要表现为：有的单位虚增调入员工，扩大应付工资；有的单位则不删除调出员工姓名，增加应付工资；有的单位故意不删除死亡职工，虚增应付工资；甚至有的单位干脆虚列员工姓名，无中生有，扩大应付工资。

并将其金额转入“小金库”。

（二）冒领工资、贪污占用。

主要表现为：有的会计人员利用单位临时工的流动性特点，捏造临时工用工人数、多报加班天数、夜班费，串通舞弊扩大工资，然后冒领工资，侵占工资款项，贪污占用。

（三）工资计算不准确，扩大工资总额。

主要表现为：有的不该列入应付工资总额的独生子女补贴，职工调动工作的旅费和安家费、职工离退休支出、劳动保护费、纳税人负担的住房公积金、职工生活困难补助、探亲路费等列支于工资总额，扩大工资总额；有的虽然工资总额项目内容正确，却在工资加计总数时混水摸鱼，扩大工资总额。

（四）借鸡生蛋，损公肥私。

主要表现为：有的会计人员将代扣款项瞒天过海，占为己有；有的单位将代扣款，如代垫的房租、家属药费、个人所得税根本不扣，而是作为福利分给职工。

（五）利用工资费用调节成本，调控利润。

主要表现为：有的单位为了调节当期损益，将不该列入工资费用的费用列入工资费用，将不该列入生产成本的工资列入了生产成本，在管理费用和制造费用之间进行调节；有的单位偏离工资分配的正确分配方法，在完工产品和在产品之间进行调节，在主要产品和在建工程之间进行调节，从而调节成本，达到调控利润的目的。

二、应付职工薪酬的审计（一）制定合理的应付工资审计目标，为实现应付工资审计指明方向。

应付工资审计目标具体包括：(1)明确应付工资的提取和支出依据的合规性；(2)明确应付工资期末余额的真实性和正确性；(3)明确应付工资分配的合理性；(4)明确应付工资总额的合法性；(5)明确应付工资报表披露的恰当性。

企业职工薪酬常见问题的财税实例分析【会计实务经验之谈】职工薪酬是企业财务人员每天都接触的业务，笔者在审计时发现，许多企业对于职工薪酬的运用，没有完全按照《企业会计准则第9号———职工薪酬》的要求操作，以致职工薪酬税法上的处理，也与会计处理混为一谈。

为了方便相关人员理解掌握，笔者就职工薪酬常见问题的财税处理作详细解析。

一、应付职工薪酬明细科目的汇算清缴根据《企业会计准则应用指南（2006）》相关规定，“应付职工薪酬”科目需明确：（1）本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬；（2）本科目应当划分为“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等明细科目，对于以上明细科目，实务中应关注以下几点：（一）应付职工薪酬———工资会计处理的含义“应付职工薪酬———工资”会计核算反映的是实发工资还是应发工资，许多会计人员模棱两可，其实“应付职工薪酬———工资”的会计处理与旧准则下“应付工资”的会计处理相同，只是进行了名称上的更换。

“应付职工薪酬———工资”属于负债类科目，贷方反应的是计提数，借方反映的是实际发放数。

（二）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除汇算清缴时，“应付职工薪酬———工资”的税前扣除，应该参照《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

对工资支出合理性的判断，主要包括两个方面：一是雇员实际提供了服务，二是报酬总额在数量上是合理的。

实际操作中应主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。

同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平。

（三）“五险一金”的财税处理1.会计处理。

实务中企业为职工缴纳“五险一金”、提取工会经费和职工教育经费时，不少会计人员在会计处理时仍采用原准则的做法，即计提时借记“管理费用”，贷记“其他应付款”；支付时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”等科目，并未按照新准则分别下列情况处理：（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；（2）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；（3）上述（1）和（2）之外的其他职工薪酬，计入当期损益。

第1篇一、报告概述本报告旨在对XX公司（以下简称“公司”）的应付薪酬进行全面的财务分析，包括薪酬构成、支付情况、薪酬政策及对公司财务状况的影响等方面。

通过对数据的梳理和分析，旨在为公司的人力资源管理和财务决策提供参考。

二、薪酬构成分析1. 薪酬总额根据公司财务报表，2023年度公司薪酬总额为人民币XX万元，较2022年度增长XX%。

薪酬总额占公司营业收入的XX%，较2022年度的XX%有所上升。

2. 薪酬构成（1）基本工资：基本工资是员工薪酬的主要组成部分，2023年度基本工资总额为人民币XX万元，占薪酬总额的XX%。

（2）绩效工资：绩效工资是根据员工的工作绩效和公司业绩情况发放的，2023年度绩效工资总额为人民币XX万元，占薪酬总额的XX%。

（3）福利补贴：福利补贴包括五险一金、交通补贴、住房补贴等，2023年度福利补贴总额为人民币XX万元，占薪酬总额的XX%。

（4）加班费：加班费是根据国家规定和公司制度，对加班员工支付的报酬，2023年度加班费总额为人民币XX万元，占薪酬总额的XX%。

三、薪酬支付情况分析1. 支付周期公司实行月薪制，每月支付一次薪酬。

2023年度，公司按时足额支付了所有员工的薪酬，无拖欠现象。

2. 支付方式公司薪酬支付方式主要包括银行转账和现金支付。

2023年度，银行转账支付占薪酬总额的XX%，现金支付占XX%。

3. 支付合规性公司薪酬支付严格遵守国家相关法律法规，确保了员工权益。

四、薪酬政策分析1. 薪酬水平公司薪酬水平与行业平均水平相当，具有一定的竞争力。

2023年度，公司平均薪酬为人民币XX万元，较2022年度增长XX%。

2. 薪酬结构公司薪酬结构合理，基本工资、绩效工资、福利补贴和加班费等构成比例符合行业标准和公司实际情况。

3. 薪酬调整公司根据市场行情和公司业绩情况，定期对薪酬进行调整，以保持薪酬的竞争力。

五、薪酬对公司财务状况的影响1. 成本控制薪酬支出是公司成本的重要组成部分。

有关“应付职工薪酬”科目核算的思考应付职工薪酬是指企业应承担的、因雇佣员工而产生的各种费用，包括工资、福利、保险等。

对于企业而言，应付职工薪酬的核算非常重要，因为它关系到企业的经营成本和员工权益的保障。

在进行应付职工薪酬的核算时，以下几个方面需要进行思考：1. 工资核算：企业应及时准确地核算员工的工资。

需要确定薪资标准，即每个岗位的基本工资和薪资福利等级，并根据员工的工作量、工作质量和工作能力等因素进行工资的计算。

还需要核算其他一次性的工资项，如加班工资、奖金、津贴等。

通过工资核算，可以及时发放员工的工资，保障员工的合法权益。

2. 福利费用核算：除了工资，企业还需核算各种福利费用，如职工社会保险（养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险）、住房公积金、福利费、奖励金等。

这些福利费用是企业对员工的一种奖励和福利，可以提高员工的工作积极性和满意度。

对于企业而言，精确核算福利费用可以避免出现费用的漏报和多报，确保福利费用的合理支出。

3. 公司股权计划核算：一些公司为了激励员工，会设立股权计划，即将公司股份以优惠的价格或免费分配给员工，作为他们的一种收入和激励。

对于这部分股权的成本和归属关系进行核算，有助于企业了解股权计划的成本和效益，并为将来的股权激励工作提供参考。

4. 职工教育培训费用核算：企业需要为员工提供相关的技能培训和职业培训，这是提高员工素质和职业能力的必要措施。

核算职工教育培训费用，可以帮助企业掌握培训成本、培训效果和培训投入等因素，为企业决策提供依据。

5. 年终奖核算：年终奖是企业对员工全年工作的一种奖励。

核算年终奖可以帮助企业了解年终奖的成本和负担，并根据企业的实际情况进行合理的分配。

年终奖核算还可以提供企业与员工之间的沟通和交流的平台，增进企业和员工的共识和认同。

在进行应付职工薪酬的核算时，需要注意以下几个问题：1. 数据的准确性：核算应付职工薪酬需要准确的数据支持，包括员工的工资信息、福利费用明细、股权计划信息等。

有关“应付职工薪酬”科目核算的思考
应付职工薪酬是一个重要的财务科目，在企业的财务管理中起着至关重要的作用。

目前，许多企业在核算“应付职工薪酬”科目时，存在一些问题，如计算不准确、记录错误等，从而引发其他难以排除的问题。

应付职工薪酬是企业面临的实际工资支出。

它涉及到各种薪资相关的方面，如工资、奖金、津贴、补贴、税费等。

因此，在进行应付职工薪酬核算时，需要遵循一些原则和方法。

一、核算原则
1. 公允性原则
公允性原则是指企业在核算应付职工薪酬时，需要确保所计算和记录的金额是客观、真实和公允的。

2. 概念匹配原则
概念匹配原则是指企业在核算应付职工薪酬时，需要按照工作完成的时间来沉淀相关的薪资。

3. 确认会计事项原则
确认会计事项原则是指企业在核算应付职工薪酬时，需要确认工资、奖金、津贴、补贴等各种薪资支出事项。

4. 年度公式原则
二、核算方法
1. 应计法
应计法是指企业根据每个月工作量和工作时间，计算职工应得的工资，并将未付款项按照应付职工薪酬记入负债科目中。

2. 收付实现法
收付实现法是指企业根据实际的工资发放时间记录相关薪资支出。

对于在当月工作完成但未发放的工资，不纳入本月支出。

总之，在核算应付职工薪酬时，企业需要充分了解相关原则和方法，并根据实际情况进行选择和使用。

只有这样，才能确保应付职工薪酬科目的准确性和数据的可靠性，为企业的财务管理提供有力的保障。

有关“应付职工薪酬”科目核算的思考一、应付职工薪酬的定义应付职工薪酬是企业向员工和劳务派遣单位支付的工资、津贴、补贴、奖金、福利等各种经济补偿和报酬的总称，也是企业的负债之一。

应付职工薪酬是一种预计未来要支付的现金流出，因此在会计中需要以负债的形式予以记录。

1. 确定薪酬项目企业应根据员工薪酬制度和现行法律法规，确定该企业实际存在的薪酬项目。

一般来说，薪酬项目包括基本工资、绩效奖金、津贴补贴、社会保险费用、住房公积金等。

2. 制定薪酬政策企业应该根据实际情况和市场行情，制定科学合理的员工薪酬政策。

薪酬政策的合理性不仅能够激发员工的积极性和创造力，也有利于企业提高效益，加强员工满意度和减少人员流动率。

3. 统计薪酬数据企业应该通过工资单、考勤记录等渠道，及时收集员工的薪酬数据。

统计数据要准确、完整、规范，避免漏算、重算、错算等现象发生。

同时，需要进行逐一核对，确保数据的准确性。

4. 计算应付职工薪酬在获取到完整的薪酬统计数据之后，企业需要按照所制定的薪酬标准和政策进行计算。

计算时需要考虑的因素有：基本工资、津贴、补贴、奖金、税费、社会保险费用等，而且应该对每个员工的薪酬项目进行详细计算，并做好记录。

1. 权责发生制原则在应付职工薪酬的核算中，需要遵循权责发生制原则。

即：在企业实际发生的薪酬支出要在会计期间进行确认，并据以反映到会计报表中。

这种原则能够保证企业的经营状况得到客观、真实反映。

2. 做好记账凭证在计算完成应付职工薪酬后，需要及时生成相应的记账凭证。

在记账凭证时需要注意凭证的准确性和完整性，如：记账科目名称、金额、支出周期等要详尽明确，以便后续的会计处理和分析。

3. 审核核算结果在计算和记录完毕之后，企业应该对核算结果进行审核。

主要是要检查核算数据的准确性、记录是否完整和科目对应是否合理等，同时要关注职工人数、应付额度、支付情况等核算结果，及时发现问题并作出相应的处置措施。

1. 严格执行法律法规企业应该根据国家相关法律法规，制定科学合理的薪酬制度，并严格执行。

有关“应付职工薪酬”科目核算的思考应付职工薪酬是企业财务核算中非常重要的一个科目，它代表着企业对员工劳动所应付的报酬，是企业对员工的一种责任和义务。

对于任何一家企业来说，都必须要正确、合理地核算和管理应付职工薪酬，这既关系到员工的权益，也关系到企业的财务稳健和可持续发展。

一、应付职工薪酬的含义和特点应付职工薪酬是企业向员工支付工资、奖金、津贴、补贴等各种形式的报酬而产生的负债。

它具有以下几个特点：1. 定期性：应付职工薪酬是企业务必支付的一项费用，通常以月为单位进行支付；2. 稳定性：应付职工薪酬多数情况下是比较稳定的支出，与生产经营的阶段性波动关系不大；3. 波动性：在某些特殊情况下，如企业经营状况变动、员工人数增减或者政策变化等因素都会导致应付职工薪酬的支出发生波动。

二、应付职工薪酬的核算方法和管理应付职工薪酬的核算一般包括以下几个方面：1. 工资核算：企业要根据员工的岗位、工作内容、工龄等因素确定工资水平，并按照国家法律法规和企业内部规定进行工资核算。

2. 福利待遇核算：企业还需要将员工的各种福利待遇如加班费、年终奖、生育津贴、医疗保险、住房公积金等进行核算。

3. 税费核算：企业要根据国家有关税法规定，对员工的个人所得税进行核算，并按时足额上缴。

在管理应付职工薪酬时，企业需要做好以下几个方面的工作：1. 建立合理的薪酬管理制度：企业要根据自身的经营特点和员工的实际需求，建立合理的薪酬管理制度，保障员工的合法权益，提高员工的积极性和工作效率。

2. 加强内部控制：企业要建立健全的内部控制制度，严格执行薪酬发放程序，防止薪酬发放中出现的失误和违规现象。

3. 稳定薪酬支出：企业要根据自身的经营状况和财务预算，稳定薪酬支出，避免薪酬支出的波动对企业财务造成不利影响。

1. 核算不及时：有些企业由于管理不善或者财务人员素质不高，导致应付职工薪酬的核算不及时，甚至出现漏算和错算的情况。

2. 税务风险：由于国家对个人所得税的规定比较复杂，一些企业在应付职工薪酬的税费核算上容易出现差错，存在一定的税务风险。

税收研究——应付职工薪酬常触雷的成因分析一、实务中存在的常触雷的主要情形1、应付职工薪酬列支了员工的的餐费、福利费、旅游费等费用，未代扣代缴个税，且部分费用并不符合职工薪酬的核算范围的相关规定，存在有补企业所得税有可能。

2、发放实物福利没有并入企业的应付薪酬总额代扣代缴个税。

且没有按视同销售的相关规定交纳增值税。

3、员工工资，特别是高管员工工资水平明显偏低，且出现大量的报销费用，直接支付现金或汇入员工个人账户。

4、部分人员，个人承担的五险一金部分，高于当地的平均三倍以上的部分，未纳入个税应纳税所得额交纳个税。

5部分企业发放工资表与企业员工名录，考勤记录明显不一致，无法证明员工是否属虚列人员。

6、部分企业发放工资，不采用对公支付，不代扣个税，不交纳社保，就在企业所得税前扣除。

二、个税已成为应付职工薪酬常触雷的导火线的主要原因1. 零申报、小额申报：已离职人员仍在列支工资、为了帮员工少缴税直接虚列工资为5000以下。

2. 工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数不匹配。

3. 虚构员工人数、社保缴费人数、住房公积金缴费人数与实际个人所得税扣缴申报人数不匹配。

4. 报销个人费用：企业职工福利费、股份支付、管理费用等财务指标与个人所得税扣缴情况是不匹配。

5. 年终奖计税：同一企业的同一纳税人一年内是否存在多次适用年终一次性奖金的计税政策。

6在股权转让上，个人股东发生股权转让行为，是否按规定履行相关报告义务，股权受让方未按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务。

三、如何避开个税雷区所应作的工作1、实物福利也要计入工资进行申报，并入个税应纳税所得额交个税根据现行个人所得税法的及其实施条例的相关规定，个人所得的所得均需并入个税应纳税所得额，而个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

所以实物福利仍然是需要计入工资总额的。

2、各种形式的补助都要计入应付职工薪酬总额，并入个税应纳税所得额交个税。

第1篇一、引言薪酬是企业人力资源成本的重要组成部分，对于企业的发展和稳定具有重要意义。

应付薪酬作为企业的一项重要财务指标，反映了企业在一定时期内应支付给员工的薪酬总额。

本报告旨在通过对企业应付薪酬的财务分析，揭示其构成、支付状况及发展趋势，为企业薪酬管理提供参考依据。

二、应付薪酬构成分析1. 薪酬构成应付薪酬主要由以下几部分构成：（1）基本工资：指员工按照劳动合同约定，每月应支付的基本薪酬。

（2）绩效工资：根据员工绩效表现，按照一定比例支付的薪酬。

（3）奖金：包括年终奖、项目奖等，通常根据企业业绩或个人业绩进行分配。

（4）补贴：包括住房补贴、交通补贴、通讯补贴等，用于弥补员工因工作原因产生的额外支出。

（5）加班费：指员工加班所产生的薪酬。

2. 薪酬构成比例分析通过对企业应付薪酬构成的统计与分析，我们可以得出以下结论：（1）基本工资占比最大：基本工资是企业薪酬构成的主要部分，占比一般在60%以上。

（2）绩效工资占比逐渐提高：随着企业对绩效管理的重视，绩效工资占比逐年上升，表明企业对员工绩效的认可。

（3）奖金占比相对稳定：奖金占比相对稳定，表明企业对奖金分配有一定的制度保障。

（4）补贴和加班费占比相对较小：补贴和加班费占比相对较小，表明企业对这两部分薪酬的支付较为规范。

三、应付薪酬支付状况分析1. 支付方式企业应付薪酬的支付方式主要包括以下几种：（1）现金支付：指企业直接以现金形式支付给员工。

（2）银行转账：指企业通过银行将薪酬打入员工账户。

（3）支票支付：指企业以支票形式支付给员工。

2. 支付周期企业应付薪酬的支付周期通常有以下几种：（1）月结：每月支付一次薪酬。

（2）半月结：每半月支付一次薪酬。

（3）周结：每周支付一次薪酬。

3. 支付状况分析通过对企业应付薪酬支付状况的统计分析，我们可以得出以下结论：（1）支付方式以银行转账为主：随着电子支付的普及，银行转账成为企业支付薪酬的主要方式。

（2）支付周期以月结为主：大多数企业采用月结方式支付薪酬，表明企业对薪酬支付有较好的管理。