上海市关于本市离岸服务外包业务收入申请免征营业税有关事项的公告

上海市国家税务局关于本市营业税改征增值税跨境应税行为免税管理有关事项的公告文章属性•【制定机关】上海市国家税务局•【公布日期】2016.06.30•【字号】上海市国家税务局公告2016年第10号•【施行日期】2016.05.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】市场规范管理正文上海市国家税务局关于本市营业税改征增值税跨境应税行为免税管理有关事项的公告为规范本市营业税改征增值税（以下简称营改增）跨境应税行为免征增值税的税收管理，便于纳税人办理跨境应税行为免税备案手续，根据《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号，以下简称29号公告）规定，现就本市营改增跨境应税行为免税管理有关事项公告如下：一、免税备案申请资料纳税人申请跨境服务免税备案时，应提交以下资料：（一）《跨境应税行为免税备案表》（附件1）；（二）29号公告第五条规定的跨境销售服务或无形资产的合同原件及复印件；纳税人发生跨境应税行为，除29号公告第二条第（九）项、第（二十）项规定情形外，应提交签订的跨境销售服务或无形资产书面合同。

合同格式须符合《中华人民共和国合同法》有关要求。

对于以协议、业务委托书、订单、确认书、指令信等形式订立的形式合同，其内容如包含经双方当事人约定的跨境应税行为标的、当事人名称及所在地、跨境应税行为发生地、价款或计价标准、付款日期、付款方式、违约责任等必要合同信息的，可视同合同。

对于无价款或计价标准、付款日期的框架合同，纳税人应在价款或计价标准确定的纳税申报期或本公告第二条（一）款的备案时间内，向主管税务机关办理备案。

对于履行框架合同所附的订单，可以作为确定价款、计价标准、付款日期的补充合同资料。

订单数量较多的，可以采取按月归集、清单备案方式。

跨境销售服务或无形资产合同须同时提交原件和复印件（需加盖公章），主管税务机关审核原件后，收取复印件。

财税(2009)63 号财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知财税[2009]63 号北京、天津、大连、黑龙江、上海、江苏、浙江、安徽、江西、山东、湖北、湖南、广东、深圳、重庆、四川、陕西省（直辖市、计划单列市）财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、商务主管部门、科技厅（委、局）、发展改革委（局）：为进一步推动技术先进型服务业的发展，促进企业技术创新和技术服务能力的提升，增强我国服务业的综合竞争力，经国务院批准，现就技术先进型服务业企业有关税收政策问题通知如下：一、政策内容（一）将江苏工业园区技术先进型服务企业税收试点政策推广到北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡等20 个中国服务外包示范城市（以下简称服务外包示范城市），即自2009 年1 月1 日起至2013 年12 月31 日止，在上述20 个服务外包示范城市实行以下政策：1.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3.对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。

从事离岸服务外包业务取得的收入，是指技术先进型服务企业根据境外单位与其签订的委托合同，提供本通知附件中所界定的信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务和技术性知识流程外包服务，从上述境外单位取得的收入。

（二）苏州工业园区原有技术先进型服务企业税收试点政策执行至2008 年12 月31 日后，按本通知有关规定执行。

二、技术先进型服务业务范围1．信息技术外包服务（ITO）：包括软件研发及外包、信息技术研发服务外包和信息系统运营维护外包等。

2．技术性业务流程外包服务（BPO）：包括企业业务流程设计服务、企业内部管理服务、企业运营服务和企业供应链服务等。

国务院办公厅关于进一步促进服务外包产业发展的复函文章属性•【制定机关】国务院办公厅•【公布日期】2013.02.05•【文号】国办函[2013]33号•【施行日期】2013.02.05•【效力等级】国务院规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】宏观调控和经济管理综合规定正文国务院办公厅关于进一步促进服务外包产业发展的复函（国办函[2013]33号）商务部、发展改革委、教育部、科技部、工业和信息化部、财政部、税务总局、知识产权局、外汇局：你们关于进一步促进服务外包产业发展的请示收悉。

经国务院批准，现函复如下：一、延续并完善示范城市发展服务外包的政策措施。

（一）2013-2015年，中央财政继续安排示范城市各500万元资金，用于服务外包公共服务平台建设。

资金支持范围增加示范城市建立服务外包信息安全及知识产权保护体系、国际市场品牌推广、开展产业研究等。

（二）将示范城市离岸服务外包业务免征营业税和技术先进型服务企业减按15％的税率征收企业所得税、职工教育经费不超过工资薪金总额8％的部分税前扣除两项政策延续至2018年底。

（三）中央财政继续对地方安排补助资金，对符合条件的企业、单位开展服务外包人才培训、资质认证等给予补助。

各地方可结合本地实际情况，优化操作模式，简化申报程序，调整申报条件，确定支持重点和支持标准。

要加强制度建设和绩效评估，确保资金使用安全有效。

（四）积极推动服务外包企业提高技术创新和集成服务水平，通过国家科技计划（专项）等引导和支持企业开展集成设计、综合解决方案及相关技术项目等研发。

进一步放宽技术先进型服务企业认定条件，将离岸外包业务收入占企业总收入的比例由50％调整为35％，先在苏州工业园区试点，根据试点情况适时研究推广。

（五）完善服务外包中高端人才鼓励政策，科学界定中高端人才标准，对中高端人才培训加大补助力度。

总结江苏、浙江两省高校服务外包人才培养试点经验，逐步在示范城市推广。

建立包括高等学校、社会培训机构和企业基地等在内的社会化开放式服务外包人才培养体系，继续深化校企合作，重点支持一批办学规范、实力强、效果好的高等学校和社会培训机构。

2012年税收政策整理之增值税政策归纳与整理作者:邢国平在2012年国家新颁布的税收政策和涉税文件中（含2011年签发2012年发布的文件）涉及增值税的政策有50个，现归纳如下，供工作中参考：一、营改增政策16个。

1、《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税[2012]53号），明确：自2012年1月1日起“营改增”试点地区执行以下相关政策：（1）未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务，符合《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号，以下称《试点实施办法》）第六条规定的，试点期间扣缴义务人暂按3%的征收率代扣代缴增值税。

应扣缴税额按照下列公式计算：应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋征收率）×征收率（2）被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权），自试点开始实施之日至2012年12月31日，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，但一经选择，在此期间不得变更计税方法。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部、财政部、国家税务总局关于印发<</font>动漫企业认定管理办法（试行）>的通知》（文市发[2008]51号）的规定执行。

（3）船舶代理服务统一按照港口码头服务缴纳增值税。

《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税[2011]133号）第四条中“提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接收方或者运输服务接收方代理人收取的运输服务收入，应当按照水路运输服务缴纳增值税”的规定相应废止。

离岸服务外包业务营改增下究竟是免税还是零税率2019-10-01【摘要】⽂章简述我国营业税改征增值税的背景和进展，依据全国试点铺开前后适⽤的法规⽂件，对提供研发服务、软件服务、技术开发和从事离岸服务外包业务等应税服务的概念及其享受免税还是零税率的相关规定进⾏⽐较、分析，并就从事离岸服务外包业务选择适⽤增值税零税率的问题，并提出见解。

【关键词】营改增离岸服务外包业务免税零税率⼀、营改增的背景和进展增值税⾃1954年在法国开征以来，⽬前已有⼀百七⼗多个国家和地区开征有增值税。

我国在1979年起开征增值税，但直到1994年税制改⾰才将增值税征税范围扩⼤到所有货物和加⼯修理、修配劳务，⽽对其他劳务、⽆形资产和不动产还是征收营业税。

2009年，为了⿎励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全⾯实施增值税转型改⾰，将机器设备等固定资产纳⼊增值税抵扣范围。

当前，我国正⼤⼒发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提⾼国家综合实⼒具有重要意义。

按照建⽴健全有利于科学发展的财税制度要求，实⾏营业税改征增值税（以下简称“营改增”），有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分⼯，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能⼒；有利于优化投资、消费和出⼝结构，促进国民经济健康协调发展（刘东辉，2012）。

但是，“营改增”涉及⾯较⼴，为保证改⾰顺利实施，在部分地区和部分⾏业开展试点⼗分必要。

“营改增”试点⼀年多来，取得了显著成效，为了加快扩⼤试点步伐，国务院决定在2013年8⽉1⽇将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点扩⼤到全国。

⼆、关于研发服务、软件服务、技术开发和从事离岸服务外包业务根据财政部、国家税务总局《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）所附的《应税服务范围注释》，部分现代服务业中包含研发和技术服务、信息技术服务。

研发和技术服务具体包括研发服务、技术转让服务和技术咨询服务等服务。

推荐RECOMMEND企业离岸服务外包业务税收政策选择研究朱萌广州市圆方计算机软件工程有限公司摘要：随着经济全球化发展和我国“一带一路”倡议的持续推进，我国企业离岸服务外包业务越来越普遍。

自2010年以来，国家对企业离岸服务外包业务的税收政策不断调整，政策越来越优惠。

文章对离岸服务外包业务税收优惠政策的变迁进行了梳理，对现行的免税和零税率政策进行了比较分析，并对企业如何进行政策的选择进行了有益的探讨。

关键词：离岸服务外包业务；免税；零税率；免抵退税随着经济全球化发展和我国“一带一路”倡议的持续推进，企业离岸服务外包业务得到了快速发展。

2018年，我国离岸服务外包合同额7966亿元，执行额5866.7亿元，同比分别增长6.3%和9.3%。

企业离岸服务外包业务的快速发展与国家的税收扶持政策是分不开的。

本文仅对生产型一般纳人企业离岸服务外包业务的税收政策的选择进行重点研究，以期对业界同行进行税收政策选择时提供借鉴。

一、离岸服务外包业务的概念依据财税[2011]111号，企业从事离岸服务外包业务，是指企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)或技术性知识流程外包服务(KPO)。

二、离岸服务外包业务政策的变迁(一)免征营业税阶段依据财税[2010]64号：自2010年7月1日起到2013年12月31日，对注册在北京、上海、广州等21个中国服务外包示范城市的企业，从事离岸服务外包业务的收入免征营业税。

(二)营改增后免征增值税阶段1.上海试点阶段财税[2011]111号及附件3：自2012年1月1日起到2013年12月31日止，注册在上海地区的企业从事离岸服务外包业务提供的应税服务，免征增值税。

2.全国推广阶段财税[2013]37号：自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。

附件3：自本地区试点实施之日起至2013年12月31日，注册在中国服务外包示范城市的试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务，免征增值税。

上海市国税局等关于做好企业境外所得税收抵免事项相关管理工作的通知【法规类别】企业所得税【发文字号】沪国税函[2016]3号【发布部门】上海市国家税务局上海市地方税务局【发布日期】2016.01.15【实施日期】2015.10.10【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件上海市国税局等关于做好企业境外所得税收抵免事项相关管理工作的通知（沪国税函〔2016〕3号）各区县税务局、市税务三分局：根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）、《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）、《国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第70号）的有关规定，结合本市实际，制定了境外所得税收抵免事项相关操作规程（详见附件1-4），请遵照执行。

一、各税务分局对企业境外所得适用税收饶让抵免应纳税额、简易办法计算抵免额、境外所得税收抵免、境内外所得发生共同支出项目所报送的相关备案资料完整齐全的，应在规定时间内予以受理后发放《告知书》（详见附件5）。

各税务分局对受理申报过程中发现企业适用上述项目所报送的相关备案资料不齐全，应不予受理。

二、各税务分局应当依托税收征管中企业所得税年度纳税申报数据、备案信息和第三方涉税信息等，对享受企业境外所得税收抵免的企业开展风险管理。

对存在风险点的企业，应当采取后续管理、评估、稽查等方式进一步检查、核实。

三、本《通知》于2015年10月10日起施行。

《关于印发〈上海市企业境外所得税收抵免事项操作规程（试行）〉的通知》（沪国税所〔2010〕159号）同时废止。

特此通知。

附件：1.税收饶让抵免应纳税额事项操作规程2.简易办法计算抵免额事项操作规程3.境外所得税收抵免事项操作规程4.境内外所得发生共同支出的分配事项操作规程5.告知书上海市国家税务局上海市地方税务局2016年1月15日附件1税收饶让抵免应纳税额事项操作规程（试行）事项名称：税收饶让抵免应纳税额依据：1.《中华人民共和国企业所得税法》；2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》；3.《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）；4.《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）；5.《国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第70号）。

上海市人民政府办公厅印发关于促进本市服务外包产业发展实施意见的通知文章属性•【制定机关】上海市人民政府•【公布日期】2009.05.26•【字号】沪府办发[2009]16号•【施行日期】2009.05.26•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】服务贸易正文上海市人民政府办公厅印发关于促进本市服务外包产业发展实施意见的通知（沪府办发〔2009〕16号）各区、县人民政府，市政府各委、办、局：经市政府同意，现将《关于促进本市服务外包产业发展的实施意见》印发给你们，请认真按照执行。

二○○九年五月二十六日关于促进本市服务外包产业发展的实施意见为贯彻落实《国务院办公厅关于促进服务外包产业发展问题的复函》（国办函〔2009〕9号）、《上海市人民政府印发关于促进上海服务外包发展若干意见的通知》（沪府发〔2006〕26号），根据“发展高端、承接离岸、完善功能、集聚总部、区域合作”的总体思路，以及“因地制宜、整合聚焦、先行先试、注重公共服务”等原则，现就促进本市服务外包产业发展提出如下实施意见：一、工作机制建立由分管副市长领导，市商务委牵头，各相关委办局共同推进的服务外包工作机制。

二、财税政策（一）率先推进技术先进型服务企业政策。

贯彻实施国办函〔2009〕9号文件，结合实际，制定落实本市技术先进型服务企业政策。

自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对符合条件的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税；技术先进型服务企业职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除；对技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。

（二）给予服务外包发展专项资金扶持。

1.落实国家服务外包专项资金的配套资金。

本市服务外包重点企业在获得国家专项资金支持的同时，凡符合政策规定的，可以享受本市的政策扶持。

2.大力支持服务外包人才培训。

对服务外包企业录用新员工、吸纳见习学员，对培训机构培训服务外包业务人才，凡符合条件的，给予相应的培训支持。

上海自贸区税收政策梳理目前上海自贸区税收相关问题的政策依据主要来自于国务院关于印发中国（上海）自由贸易试验区总体方案的通知。

通知中表示，将探索与试验区相配套的税收政策。

首先，实施促进投资的税收政策。

注册在试验区内的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过5年期限内，分期缴纳所得税。

对试验区内企业以股份或出资比例等股权形式给予企业高端人才和紧缺人才的奖励，实行已在中关村等地区试点的股权激励个人所得税分期纳税政策。

（根据《加快建设中关村人才特区行动计划（2011–2015年）》（京发〔2011〕8号）提出的股权奖励个人所得税政策：“对于科技创新创业企业转化科技成果，以股份或出资比例等股权形式给予本企业相关技术人员的奖励，技术人员一次性缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可在5年内分期缴纳个人所得税”。

）其次，实施促进贸易的税收政策。

将试验区内注册的融资租赁企业或金融租赁公司在试验区内设立的项目子公司纳入融资租赁出口退税试点范围。

对试验区内注册的国内租赁公司或租赁公司设立的项目子公司，经国家有关部门批准从境外购买空载重量在25吨以上并租赁给国内航空公司使用的飞机，享受相关进口环节增值税优惠政策。

对设在试验区内的企业生产、加工并经"二线"销往内地的货物照章征收进口环节增值税、消费税。

根据企业申请，试行对该内销货物按其对应进口料件或按实际报验状态征收关税的政策。

在现行政策框架下，对试验区内生产企业和生产性服务业企业进口所需的机器、设备等货物予以免税，但生活性服务业等企业进口的货物以及法律、行政法规和相关规定明确不予免税的货物除外。

完善启运港退税试点政策，适时研究扩大启运地、承运企业和运输工具等试点范围。

此外，在符合税制改革方向和国际惯例，以及不导致利润转移和税基侵蚀的前提下，积极研究完善适应境外股权投资和离岸业务发展的税收政策。

在很多国家，这些税收政策都是发展全球离岸业务，促进金融创新的重要举措。

离岸服务外包合同篇一：离岸服务外包合同确认须知离岸服务外包合同确认须知字体:〔大中小〕一、办事依据：为加快服务外包产业发展，财政部、国家税务总局、商务部联合下发了《关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》（财税〔2021〕64号），给予注册在服务外包示范城市的服务外包企业离岸业务免征营业税的政策优惠。

本市税务局和市商务委按照国家文件精神，出台了《关于本市离岸服务外包业务收入申请免征营业税有关事项的公告》（上海市地税局公告〔2021〕3号），规定了企业申请免税的操作流程。

根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2021〕111号）附件3的规定，离岸服务外包业务营业税改征增值税试点后，继续享受免征增值税的政策优惠。

二、离岸服务外包业务范围离岸服务外包业务为《财政部国家税务总局商务部关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》（财税〔2021〕64号）规定的范围。

三、离岸服务外包合同确认程序1.企业在线登录服务外包业务管理和统计系统，企业端网址为：人/月；c.各项社会保险费用（包括但不限于养老、医疗、失业、工伤）四、适用法律及诉讼管辖权本合同适用为国家相关法律、法规、规章。

因履行本合同而产生争议，双方应协商解决；协商不成，双方均可向合同订立地的人民法院起诉。

五、保密义务1、任何一方以书面、口头或者电子邮件等形式提供给另一方的任何信息或者数，包括但不限于商业秘密、商业计划、客户信息、财务数据、文档模板、质量标准、双方订立的合同及全部附件、资料等均为保密信息。

一方未经对方事先书面同意，不得以任何形式将保密信息的部分或者全部披露、许可给任何等三方和无知悉必要的内部雇员。

2、乙方应对外包服务人员进行遵守甲方保密制度的教育。

3、保密义务不因本合同的终止而终止。

六、违约责任双方均应严格按本合同履行义务。

若一方违约，违约方均应向守约方承担本合同项下本年度外包服务费30的违约金。