第二章审计的种类、方法和程序()

第一章总论【了解】1.审计的产生、发展和存在的历史及动因【掌握】1.审计的概念和属性2.审计关系人理论3.审计职能与作用4.审计的独立性【难点】1.审计目标与管理层认定 (详见第九章 ppt 第一节)第二章审计的种类、方法和程序【了解】1.审计的种类和方法【掌握】1.审计抽样技术及其应用2.抽样风险与非抽样风险【理解】1.审计程序(与后文内容的衔接问题 )开始准备审计计划评价重要性评估审计风险制定具体审计计划控制测试实施评价内部控制：内部控制的研究与测试，确定实质性测试的性质、时间与范围实质性测试测试交易和余额：审查交易和账户余额，评价财务报表各个组成部分的公允性报告审计报告无保留意见保留意见否定意见无法表示意见第三章我国审计的组织形式【了解】1.三种审计组织形式2. 国家审计的机构与要求、职责权限。

第四章审计准则和审计依据【了解】1.审计准则的涵义2.审计准则体系及其结构3.审计依据的涵义【掌握】1.审计准则的作用第五章审计证据和审计工作底稿【了解】1.审计证据的涵义和作用【掌握】1.审计证据的获取(收集)方法2.审计证据的维度(数量特征与质量特征)3.审计证据的评价及取舍标准4.审计工作底稿的作用第六章审计计划、重要性和审计风险【了解】1.审计计划的作用和内容【掌握】1.重要性的定义和运用2.审计风险的评估3.审计风险的组成要素及其相互关系4.检查风险对实质性测试的影响【难点】1.编制审计计划时对重要性的评估2.评估重大错报风险3.审计计划、重要性和审计风险之间的关系第二节审计重要性(一)重要性的定义1.审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度 ,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

2.怎样理解重要性 :(1)重要性是针对会计报表而言的(2)重要性必须从会计报表使用者的角度来考虑(3)重要性的判断离不开特定的环境(4)重要性与可容忍误差之间的关系(二)重要性的运用1.运用重要性原则的一般要求(1)对重要性的评估需要运用专业判断(2)在审计过程中应运用重要性原则原因 :A.为了提高审计效率； B.为了保证审计质量。

授课题目第二章审计种类、方法和程序教学目的与基本要求1、要求学生掌握审计的方法2、要求学生理解审计抽样在审计中的作用3、要求学生了解审计的种类和程序教学难点与重点【重点】1、审计的方法2、审计抽样技术的运用【难点】1、审计的方法2、抽样风险和非抽样风险教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例分析和练习。

学时分配 4学时第一节审计的种类一、基本分类（一）按照审计主体的分类按照不同的审计主体所实施的审计，审计可分为国家审计、部门和单位审计及社会审计。

1．国家审计（政府审计）2．部门和单位审计（内部审计）部门和单位审计是指由本部门和本单位内部专职的审计组织，对系统内和单位内所实施的审计。

该种审计属于内部审计,可以进一步分为部门审计和单位审计。

3．社会审计（二）按照审计客体的分类按照审计的目的和内容，审计可分为财政财务审计和经济效益审计。

1．财政财务审计财政财务审计，也称为传统审计，在西方国家叫做财务审计或依法审计。

它是指对审计单位财政财务收支活动和会计资料是否真实、正确、合法和有效所进行的审计。

主要内容:财政财务收支活动目的:审查财政财务收支活动是否遵守财经方针、政策、财经法令和财务会计制度、会计原则，是否按照经济规律办事，借以纠正错误，防止弊病，并根据审计结果，提出改进财政财务管理、提高经济效益的建议和措施。

2、财经法纪审计是对国家政府机关和企事业单位严重违反财经法纪行为所进行的专案审计。

对严重违反国家现金管理、结算制度、信贷制度、成本费用开支范围、税利上交规定等所进行的审计，均属于财经法纪审计审计重点:审查和揭露各种舞弊、侵占国家资财的事项，审查和揭露使国家和集体财产造成重大损失浪费的各种失职读职行为。

主要目的，是检查国家方针、政策、法令、制度、执行法规和财经纪律的执行情况，揭露违法乱纪现象。

3．经济效益审计经济效益审计，是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的所实施的审计。

秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。

民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。

《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。

⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。

若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。

如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项⑸不符合。

第二章审计的种类、方法和程序一、单项选择题：1.注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目（）认定。

A.存在B.完整性C.权利与义务D.计价与分摊2.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是()。

A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性3.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是()。

A.发生B.完整性C.截止D.分类4.对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是（）。

A存货的入账时间是恰当的 B.存货是存在的C.存货的所有权是明确的D.存货的减值准备是准确的5.被审计单位产品由于市场竞争者推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注被审计单位（）的重大错报风险。

A.存货项目的计价和分摊认定B.营业成本项目的准确性认定C.主营业务收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定6.注册会计师如果发现被审计单位的会计处理存在下列事实，其中表明“准确性”认定错误的是（）。

A.被审计单位将营业收入150万元记为1500万元B.虚构一笔30万元的营业收入C.将营业收入10万元错记为营业外收入D.将2013年12月28日营业收入20万元计入2041年1月5日营业收入账户中7.被审计单位将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则违反了交易的（）认定。

A.发生B.准确性C.分类D.存在8.检查发货单和销售发票的连续编号以及销售明细账，可以证明的认定是（）。

A.截止B.准确性C.分类D.完整性9.比较价格清单与发票上的单价、发货单与销售订单上的数量是否一致，重新计算发票的金额，该程序与营业收入的（）认定最相关。

A.存在B.准确性C.计价与分摊D.完整性10.以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的存货是否存在相关的是（）。