会计实务：库存现金的清查核算内容及其实例

主讲人：季华
副教授
库存现金清查的会计处理
实地盘点法
挪用现金白条顶库
予以纠正超限额
留存
送存银行
账款不符待处理财产损溢
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
待查明原因
现金短缺现金溢余
待处理财产损溢
责任人赔偿
借：其他应收款
库存现金
贷：待处理财产损溢
现金短缺
保险公司赔偿借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
无法查明原因借：管理费用
贷：待处理财产损溢
现金溢余
应支付给有关人员或单位借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
无法查明原因借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
◆例1：2017年5月10日，甲公司在现金清查中发现现金溢余30元，尚待查明原因。

假定溢余的现金无法查明原因，报经批准处理。

要求：编制相关的会计分录。

☐发现现金溢余
借：库存现金30
贷：待处理财产损溢30
☐批准处理
借：待处理财产损溢30
贷：营业外收入30
◆例2：2017年5月30日，甲公司在现金清查中发现现金短缺20元，尚待查明原因。

上述短缺的现金无法查明原因，报经批准处理。

要求：编制相关的会计分录。

☐发生现金短缺
借：待处理财产损溢20
贷：库存现金20
☐批准处理
借：管理费用20
贷：待处理财产损溢20
谢谢观看。

库存现金清查的会计处理
（1）库存现金长款
发现长款时：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢批准后：
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）营业外收入（原因不明的）
（2）库存现金短款
发现短款时：
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷：库存现金
批准后：
借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的）管理费用（原因不明的）
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
其他货币资金账户：
其他货币资金——外埠存款
——银行汇票存款
——银行本票存款
——信用卡存款
——信用证保证金存款
——存出投资款
不带息票据的到期价值等于应收票据的面值
1）企业收到商业汇票时
借：应收票据
贷：有关科目
2）应收票据到期收回票款时
借：银行存款
贷：应收票据
3）商业承兑汇票到期，承兑人无力偿付或违约拒付时借：应收账款
贷：应收票据
带息应收票据要按期计提利息：
利息=票据票面金额×票面利率×计息期限注意：利率和计息期限之间的一致
1）计提利息时
借：应收票据
贷：财务费用
2）到期收到票据款时
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用（尚未计提的利息）3）到期收不到票据款
借：应收账款
贷：应收票据。

库存现金科目核算的内容
以下是 6 条关于库存现金科目核算内容的表述及例子：
1. 哎呀呀，库存现金就是你手头实实在在能摸到的钱呀！就像你兜里揣着准备去买零食的那几张票子，那就是库存现金呀！比如你从银行取出来打算日常花销的钱。

2. 嘿，你想想看，库存现金不就是随时能拿出来用的那部分钱嘛！好比你准备出门和朋友玩，手里握着的那些现金呀！像公司放在出纳那儿备用的一些小钱。

3. 哇塞，库存现金可是很重要的哟！它就好比是你的秘密小金库呀！就像你积攒起来准备买个心仪已久的小玩意儿的钱，这就是库存现金啦！例如小商店里每天准备用于找零的那些零钱。

4. 库存现金呀，不就是那最直接的资金嘛！这就如同你手中紧紧攥着的买冰棍的钱呀！像企业为了临时采购办公用品而准备的现金。

5. 咦，库存现金就是马上能花出去的钱呀！就像你逛街时手里拿着准备随时付款的钱一样嘛！举例说，就是公司用于紧急小额支出的那部分现金呀。

6. 嘿呀，库存现金不就是那最实在的财富嘛！就类似你手中那一把能让你快乐购物的钞票呀！比如超市收银员抽屉里的那些用来找零的现金。

我的观点结论：库存现金科目核算的内容既具体又实在，在日常生活和企业运营中都有着关键的作用呢！。

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关于库存现金的清查内容是什么
库存现金清查主要包括两种情况：
(1)经常性的现金清查
即由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对。

(2)定期或不定期清查
即由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。

清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。

同时，清查人员还应认真审核库存现金收付款凭证和有关账簿，检查财务处理是否合理合法，账簿记录有无错误，以确定账存与实存是否相符等等。

比如说，在盘点库存现金的过程中，实存现金5000元，账存现金4900元，则盘盈100元。

实存现金5000元，账存现金5100元，则盘亏100元。

大家注意一下，这个表格是一张原始凭证，作为以后做账的依据。

1。

**********有限公司
库存现金清查方法
1、清查内容：
确定清查时点，按清查时点填报单位的库存现金。

2、清查工作的责任分工：
现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员和会计人员共同进行。

3、清查工作的方法和程序：
3.1 填写“现金盘点清查表”，并与现金日记账、总账及会计报表数核对是否相符。

3.2 盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说明。

根据上述清查情况，完成“现金盘点清查表”的编制。

4、现金清查损溢应提供证据：
4.1 经出纳员确认的现金盘点表(应包括倒推至基准日的记录)。

4.2 出纳员对于长短款的说明及相关单位内部核批文件。

4.3 涉及索赔的，应有理赔情况说明。

4.4 涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。

5、库存现金的清查重点：
5.1 应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合库存现金精细化管理标准。

5.2 核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有
差异，应说明原因。

5.3 编制库存现金盘点表。

2020年《初级会计实务》知识点：库存现金的清查【导语】为帮助各位考生更好备考会计考试，会不断为大家送上备考资料。

今日为大家带来的是：2020年《初级会计实务》知识点：库存现金的清查。

大家记得学习哦!
库存现金的清查
①现金的盘亏。

如为现金短缺，属于应由责任方赔偿的部分，计入“其他应收款”;属于无法查明的其他原因，计入“管理费用”。

②现金的盘盈。

如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”;属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。

【例题•单选题】某企业现金盘点时发现库存现金短款351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短款无法查明原因，关于现金短款相关会计处理表述错误的是( )。

A.库存现金短缺应由出纳员赔偿的部分应计入“其他应收款”科目
B.库存现金短缺查不明原因的应计入“营业外支出”科目
C.库存现金短缺查不明原因的部分金额计入“管理费用”科目
D.本例中，应计入“其他应收款”科目的金额为200元，“管理费用”为151元
解析：B选项错误。

库存现金短缺查不明原因的部分金额计入“管理费用”科目，不应计入“营业外支出”科目。

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第八章库存现金的核算考情分析平均分为3分，属于一般章节。

本章是初步从事会计工作经常要接触到的内容，对从事实际工作很有帮助，从实务角度这章也属于比较重要的内容。

本章主要分为两节。

第一节库存现金管理制度库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。

本章这里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念。

区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。

一、现金的使用范围（单、多选）（一）付给个人：1-61.职工工资、各种工资性津贴；2.个人的劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；（二）付给企业:7.结算起点以下的零星支出。

按规定结算起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。

【例题1·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的有（）。

A.颁发给个人的科学技术奖金B.购买国家规定的专控商品C.向个人收购农副产品的价款D.10 000元以下的零星支出【答疑编号911080101】【答案】AC【例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（）。

A.1000元以下B.1000元C.大于1000元D.1000元以上【答疑编号911080102】【答案】B【例题3·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。

【税会实务】库存现金收入记账实例
“库存现金”账户借方记增加，贷方记减少，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。

库存现金收入核算的原始凭证依据，包括发票、非经营性收据、内部收据。

库存现金涉及到的主要记账内容如下：例1：企业从银行提取库存现金5000元，会计分录为：
借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000
例2：收回甲公司所欠零星货款库存现金800元，会计分录为：
借：库存现金 800
贷：应收账款——甲公司 800
例3：出售废料收入库存现金200元（不考虑增值税）。

会计分录为借：库存现金 200
贷：其他业务收入 200
例4：收回职工借款300元。

会计分录为
借：库存现金 300
贷：其他应收款――××× 300
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，
想不明白，多问老师。

等你明白了，会计真的很简单了。