税收征管法第88条解读

税务争议的处理程序是怎样的
税收征管法第88条规定的纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围，减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的异议。

税务争议怎么解决？
税务争议是指纳税人和其他税务当事人同税务机关在税收征收缴纳过程中产生的争执和异议。

税务争议根据其法律救济程序规定的不同可分为纳税争议和其他争议。

纳税争议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。

解决税务争议的法律救济途径，主要有税务行政复议和税务行政诉讼。

税务行政复议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人不服税务机关的具体行政行为，依法向税务行政复议机关提出要求重新处理的申请，税务行政复议机关根据申请人的申请，对原处理决定重新审议，并依法根据不同情况作出维持、变更或撤销原决定的法律制度。

税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的税务具体行政行为侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对税务具体行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁判的司法活动。

纳税人、扣缴义务人及其他当事人对税务机关作出的具体行政行为可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，从而保护自身的合法权益。

根据《税收征管法》第八十八条的规定，税务。

2023税务干部业务能力升级测试大比武数字人事“两测”专业能力-征管评估知识题库及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.()年年底，王局局长提出以科技创新推进税收管理现代化，具体来说就是以科技创新为驱动，以优化纳税服务为基础，以推进信息共享为抓手，促进管理理念、管理方式和人力资源配置的变革与创新，使税收征管工作转型升级，实现现代化。

A.2010B.2011C.2012D.20132.《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，()地为纳税人提供纳税咨询服务。

A.无偿B.有偿C.全天候D.全方位3.给纳税人设定义务，即纳税人应当报送什么样的信息，保存什么样的信息，什么时候向税务局申报自己的税收义务，属于()规则。

A.纳税人自我评定B.税收评定C.税款追征D.税法调查4.在约谈企业、案头审计、布置企业自查、反避税调查过程中，发现企业有严重税收违法行为的，应移送()处理。

A.稽查部门B.法院C.检查院D.政府部门5.现代税收征管流程体系是以()为驱动。

A.数据情报管理B.日常管理C.税种、专业事项管理D.风险管理6.《税收征管法》规定，对违反税收法律、行政法规的行为，在()内未被发现的，将不再给予行政处罚。

A.一年B.二年C.三年D.五年7.按照企业所得税法的规定，宣传媒介的收费，应在()确认收入A.相关的广告或商业行为出现于公众面前时B.安装完工进度C.完成安装时8.()的制定出台，标志着我国纳税评估工作开始步入制度化、规范化的轨道。

A.《税收风险应对模板》B.《税收风险应对法律指引》C.《纳税评估管理办法(试行)》9.税收保全措施适用于()。

A.税务代理人B.扣缴义务人C.从事生产、经营的纳税人D.纳税担保人10.纳税人对税务机关作出的()不服的，可以直接向人民法院起诉。

A.纳税B.担保税款C.减免税款D.税务行政处罚决定11.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照()的日期确认收入的实现。

税收征管法第88条解读摘要：一、税收征管法第88 条背景和概述二、纳税人和税务机关的争议解决程序三、申请行政复议和提起行政诉讼的权利四、对处罚决定逾期不申请复议、不起诉、不履行的处理五、结论正文：税收征管法第88 条解读税收征管法是我国税收管理的基本法律，其中第88 条是关于纳税人和税务机关在纳税上发生争议时的解决程序。

本文将详细解读该条款，以帮助纳税人了解其在税收争议解决中的权利和义务。

一、税收征管法第88 条背景和概述税收征管法第88 条位于第五章“税收争议的处理”中，规定了纳税人和税务机关在纳税上发生争议时的解决程序。

根据该条款，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

二、纳税人和税务机关的争议解决程序当纳税人和税务机关发生纳税争议时，首先应遵循的程序是依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。

然后，纳税人可以在规定时间内依法申请行政复议。

这一程序的目的是确保税务机关的税收决定得到尊重和执行，同时保护纳税人的合法权益。

三、申请行政复议和提起行政诉讼的权利纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

这为纳税人提供了一条通过司法途径解决税收争议的途径。

在税收争议处理过程中，纳税人有权要求税务机关提供作出决定的依据和事实，以便更全面地了解争议的原因。

四、对处罚决定逾期不申请复议、不起诉、不履行的处理如果纳税人逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行处罚决定，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施或者申请人民法院强制执行。

这一规定旨在确保税收决定的执行，维护国家的税收利益。

五、结论税收征管法第88 条规定了纳税人和税务机关在纳税上发生争议时的解决程序。

通过这一条款，纳税人和税务机关可以依据法定程序解决税收争议，保护纳税人的合法权益，同时维护国家的税收利益。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-从两则案例谈《税收征管法》第88条之痛税收，事关国库丰欠，事关民生沉浮。

国家税收有强大的国家机器做保障，纳税人有什么呢？申辩、听证、复议跑不出税局，还无法查阅卷宗材料。

经常有当事人激动地说，我要和税局打官司，可打官司的门前有两大拦路虎：《税收征管法》第88条，复议前置、纳税前置。

大白话就是说，对税务决定不服，必须先交清税款滞纳金，才能够提起复议，复议完毕后，才能够向法院提起行政诉讼。

因此，实务中，大量税收决定并没有进入行政诉讼程序予以行政司法审查，而是在60天提起复议法定期限届满后自动发生法律执行效力。

全国法院审理的税务行政诉讼案件，20世纪90年代末每年有接近2000个案件；到2004年这个数字下降到每年约1000件；在2007年甚至下降到约300件；近几年则大致保持在每年400件，相对于我国两千多万户企业，每年数十万件税务稽查案件，可以说税收决定几乎都是因复议期限届满而自动生效，因行政诉讼司法判决而生效的微乎其微，几乎可以忽略不计。

由此，社会生活中上演了一幕幕心酸的故事，救济无门，真的很痛。

以下《从两则案例谈<征管法>第88条之痛》是笔者在去年12月参见中国财税法学研究会2015年年会暨第23届海峡两岸财税法学术研讨会的发言整理。

大半年过去，笔者又接触了多个案件，心酸心痛的故事一直在上演。

现行的《税收征管法》第88条实际上已阻却了绝大多数纳税人的救济权利，因此旧文重提，一来，寄予本次《税收征管法》修订有实质性的纳税人权益。

纳税争议“双重前置”去留的思考根据《税收征管法》第88条第一款，关于纳税争议的法律救济实行“双重前置”，一是同税务机关发生纳税争议（专指“征税行为”）的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人（以下简称“申请人”）寻求法律救济时必须先行申请行政复议，而后才能提起诉讼，即复议前置；二是申请人向税务复议机关申请行政复议的，必须先行缴纳税款和滞纳金或提供担保，即缴税前置。

长期以来，“双重前置”都广为理论界诟病，2015年税收征管法征求意见稿也对第88条进行了修订，取消了缴税前置，将复议前置调整为诉讼前置。

针对该问题，笔者希望通过分析前置程序的利弊、综合地看待当前税务机关应对复议的机制和力量以及法院应对税务行政诉讼的情况，并试图借助域外经验及国内部分省份的经验得到合宜的答案。

一、缴税前置弊大于利税收征管法立法之初，为有效防止申请人借复议、诉讼之名行税款拖欠、占用之实，以确保税款及时入库，缴税前置发挥了重要作用，同时也在一定程度上避免了滥诉。

但实施以来却因限制纳税人行使救济权受到理论界的诸多诟病，被个别人戏称为“没钱没诉权”，显然是有违法治精神的。

（一）缴税前置有违诚信推定原则诚信推定原则是立法的原则之一，而缴税前置实质上是对提起行政复议的申请人预先推定为违反了税收法律法规。

在纳税争议尚未有定论时，先将过错推定为申请人一方，待申请人纠正“过错”后，方给与其救济的权力，显然有违诚信推定原则。

（二）缴税前置已丧失存在的必要性。

征税行为作为具体行政行为具有公定力。

其一经做出，除非自始无效，即可推定为合法有效。

《行政复议法》第二十一条规定“行政复议期间具体行政行为不停止执行”，《行政诉讼法》第五十六条也规定“诉讼期间，不停止行政行为的执行。

”税务机关在复议期间或诉讼期间发现纳税人有转移、隐匿财产等行为，可以按照法定程序采取税收保全或强制执行措施。

税务机关有充足的法律手段防止税款流失，在纳税人寻求法律救济的过程中设置缴税前置程序已丧失必要性。

遇到民法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税收强制执行的措施所谓税收强制执行措施，是指纳税人、扣缴义务人不按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人不按照规定的期限缴纳所担保的税款，或者当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，税务机关依法采取的强制追缴手段。

它是保障税收安全，维护国家税法尊严的重要措施。

新《税收征管法》第40、55、68、88条对强制执行措施进行了明确规定。

一、税收强制执行措施的适用对象与税收保全措施只适用于纳税人不同，税收强制执行措施的适用对象既包括纳税人，又包括扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人。

(一)从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人1.从事生产、经营的纳税人。

这里有两种情况：一是未按规定期限缴纳税款的(第40条);二是在税务机关依法进行检查时，有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的(第55条)。

2.未按照规定期限解缴税款的从事生产、经营的扣缴义务人(第40条)。

(二)未按照规定期限缴纳所担保税款的纳税担保人(第40条)。

(三)对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又履行的当事人(第88条)。

《税收征管法》既有针对纳税人、扣缴义务人的处罚款，也有对其他单位和个人违反税收法律、行政法规的处罚规定。

因此，上述当事人的范围是非常广泛的，而不仅限于纳税人、扣缴义务人。

二、税收强制执行措施的实施范围税收强制执行措施的实施范围包括应纳税款、滞纳金和罚款。

新《税收征管法》明确了税务机关对应纳税款、滞纳金、罚款都可以实施强制执行措施，但执行的程序和时限有所不同。

与税收保全措施不同的是，强制执行措施无论在征收管理阶段还是在检查阶段实施，都是对已超过纳税期的税款进行追缴，因此，都是税款与滞纳金一同执行。

而对罚款的强制追缴必须等复议申请期和起诉期满后才能执行。

三、税收征管过程中可以采取强制执行措施的环节在征收、管理、检查三个环节，税务机关均可采取税收强制执行措施。

在交税上发作争议(1)《税收征收管理法》第88条规则：“交税人、扣缴义务人、交税担保人同税务机关在交税上发作争议时，必须先按照税务机关的交税决议交纳或许解缴税款及滞纳金或许供给相应的担保，然后能够依法请求行政复议；对行政复议决议不服的，能够依法向人民法院申述。

当事人对税务机关的处分决议、强制执行办法或许税收保全办法不服的，能够依法请求行政复议，也能够依法向人民法院申述。

当事人对税务机关的处分决议逾期不请求行政复议也不向人民法院申述、又不履行的，作出处分决议的税务机关能够采用本法第四十条规则的强制执行办法，或许请求人民法院强制执行。

”本题之景象，应适用第88条第1款之规则，先请求行政复议，惟在对行政复议决议不服的，才可提起行政诉讼。

(2)依《行政复议法》第12条和前引《税收征收管理法》第88条之规则，应以市国家税务局(即作出详细行政行为的税务机关的上一级机关)为复议机关。

留意国税机关归于笔直领导机关，复议机关只能是上一级主管部门。

(3)《行政复议法》第28第1款第(三)项规则：“详细行政行为有下列景象之一的，决议吊销、改动或许承认该详细行政行为违法；决议吊销或许承认该详细行政行为违法的，能够责令被请求人在必定期限内从头作出详细行政行为：1.首要现实不清、依据不足的；2.适用根据过错的；3.违背法定程序的；4.逾越或许滥用职权的；5.详细行政行为明显不妥的。

”(4)《行政诉讼法》第25条第2款规则：“经复议的案件，复议机关决议保持原详细行政行为的，作出原详细行政行为的行政机关是被告；复议机关改动原详细行政行为的，复议机关是被告。

”《行诉解说》第7条规则：“复议决议有下列景象之一的，归于行政诉讼法规则的…改动原详细行政行为‟：(一)改动原详细行政行为所断定的首要现实和依据的；(二)改动原详细行政行为所适用的规范根据且对定性产生影响的；(三)吊销、有些吊销或许改动原详细行政行为处理结果的。

”根据以上规则，本题应以复议机关为被告。

我国纳税人权利保护问题浅析作者：肖莹张添文来源：《山西农经》2016年第05期摘要：未来三十年应该是我国政治民主发展与纳税人权利彰显的三十年。

在此情形下，我国纳税人权利保护以及以保护纳税人权利的依法治税都存在着相应的问题。

国家与政府要全面做到依法治税，不仅要完善依法治税机制，更要很好的了解我国纳税人权利保护的现状与其问题。

本文将探讨我国纳税人权利保护存在的问题以及提出相关优化措施。

关键词：纳税人；权利；保护1纳税人权利保护的现状权利与权力的均衡是一直以来我国民主化的主题，也是我国法治化的必然要求。

纳税人不仅有依法纳税的义务，更有相应的权利；征税机关有征税权力，但这权力必须依靠法律来实现。

而在我国现实生活中，纳税人在履行自身纳税义务时，往往不能清楚的了解自身的纳税权利；然而征税机关却往往有着超越自身权力的行为。

在世界税法发展的二十几年来，各国税法发展的趋势大都是迈向人权化与文明化，尤其重视坚持纳税人权利保护基础上的利益衡平原则和培育征纳双方关系的和谐我国十八届四中全会专门强调了“坚持人民主体地位”。

在这当中，我们可以解读到，纳税人不再是依法治税的被动的一方，而是权利的主体和归属的一方。

而依法治税新常态之新，不止是上文所提及从“治民之法”到“治权之法”的转变，也是“权力本位”到“权利本位”的转变。

而为了深入贯彻党的十八大和十八届三中全会、四中全会的精神，国家税务总局在2015年2月27日提出《国家税务总局关于全面推进依法治税的指导意见》（以下简称《意见》），《意见》的总体要求即是：从税收工作实际出发，严格依法行政，坚持依法决策、规范执行、严密监督共同推进，坚持法治化、规范化、信息化一体建设，以约束权力、保护权利为重点，抓住领导干部这个关键，创新体制机制，改进方式方法，最大限度便利纳税人、最大限度规范税务人，加强税法遵从和税收共治，推进税收法治化，促进税收现代化。

《意见》的第七条更是单独提到关于强化权力制约和监督的问题；强调健全权力制约机制，推进监督检查常态化。

我国纳税人权利保障机制的完善摘要：税收是一国财政收入的主要来源，在我国税收制度更是源远流长。

随着社会主义市场经济的发展，我国在税收方面暴露出来的问题也越来越明显，特别是在立法层级、权利义务对等性等方面尤为不足。

本文旨在探讨我国税收方面存在的相关问题及其完善措施。

关键词：税收；立法；权利；义务；完善一、纳税人权利的概念按照蒋成华的观点，“纳税人权利就是指纳税人在依法履行纳税义务时，法律对其依法可以作为或不作为一定行为，以及要求他人作为或不作为一定行为的许可与保障，包括纳税人的合法权益受到侵犯时应当获得的救助与补偿。

”二、我国纳税人权利保护的现状2001年颁布的《中华人民共和国税收征管法》中，明确规定了纳税主体的限额纳税权、税负从轻权、诚实推定权、获取信息权、接受服务权、秘密信息权、赔偿救济权等权利，从立法的层面上保障了纳税人的基本权利。

义务方面，也规定了依法纳税、接受管理、接受稽查、提供信息等义务。

可以说，是我国税收征管方面立法的一大进步，在一定程度上，进一步规范了我国的税收征管状况。

但是，它也不可避免地存在着一些问题。

三、我国纳税人权利保护中存在的问题1.立法层级过低，不能有效保护纳税人的权利《宪法》作为国家的根本大法，仅在其中的第56条笼统规定“公民有纳税的义务”，过于模糊，而且也没有提到纳税人的权利问题。

其他关于纳税人权利的各种规定，散见于各种法律、法规、文件中，层级不一，其中，又以行政法规为主，而根据我国《立法法》的有关规定，基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度，属于全国人大或者全国人大常委会立法的范围，对部分事项可授权国务院先行制定行政法规。

而目前来看，我国关于税收这一领域的立法，大部分还是由国务院以行政法规或者部门规章的方式颁布，立法层级过低，而且使行政机关集立法执法权于一身，没有相应的制约，不利于对纳税人权利的保护。

2.实体法规定内容过于宽泛，不容易实际执行我国的《税收征管法》虽然规定了纳税人应该享有的权利，但具体的做法，法律其实并没有给出明确的规定，导致这些权利往往流于表面，以至于很多纳税人不知道自己所享有的权利，或者即使知道权利本身也不知道应该如何享有。

税收征管法第88条解读
税收征管法第88条是关于纳税人信息的保密规定。

根据该条款，税务机关应当对纳税人的纳税数据和其他涉税信息进行严格的保密，不得泄露、提供或者非法使用。

首先，该条款的出台是为了保护纳税人的个人隐私和商业秘密。

纳税人的纳税数据包含了大量敏感信息，如财务状况、收入来源等，如果泄露到外部，将会对个人和企业造成严重损害。

因此，税务机关具有绝对的保密责任。

其次，隐私保护也是社会公平的基础。

纳税人的纳税数据是纳税人与税务机关之间的合作关系中必然产生的信息，纳税人应当相信税务机关能够妥善保管自己的信息，以保证税收征管的公正性和公平性。

第88条还规定了税务机关之间在涉税信息交换方面的保密义务。

税务机关之间可以根据法律规定相互交换涉税信息，但必须遵守保密原则，且信息交换要符合法律程序和授权权限。

总之，根据税收征管法第88条的规定，纳税人的纳税数据和涉税信息受到严格的保密保护。

税务机关必须承担绝对的保密责任，不得泄露、提供或非法使用纳税人的信息。

这一举措旨在保护纳税人的隐私和商业秘密，确保税收征管的公正和公平。

在涉税信息交换方面，税务机关之间也必须遵循保密原则进行合法授权的信息交流。

税收征管法第88条解读税收征管法第88条是关于税收征管机关在税收征收过程中采取保全措施的规定。

本文将从四个方面对第88条进行解读，以期提高纳税人对该条款的理解和认识，更好地维护纳税人的合法权益。

一、税收征管法第88条概述税收征管法第88条是对税收征管机关在税收征收过程中采取保全措施的规定。

该条款主要包括以下内容：税收征管机关在税收征收过程中，如发现纳税人存在逃避纳税、转移财产等情形，可以采取保全措施，包括查封、扣押、冻结纳税人的财产。

二、税收征管法第88条的具体解读1.条款内容概述税收征管法第88条规定，税收征管机关在税收征收过程中，发现纳税人存在以下情形之一的，可以采取保全措施：（1）逃避纳税；（2）转移、隐匿财产，妨碍税收征收；（3）破产、解散；（4）其他可能导致税收不能正常征收的情况。

税收征管机关采取保全措施时，应当依法进行，并通知纳税人。

2.条款所涉及的主体和关系本条款涉及的主体主要有税收征管机关和纳税人。

税收征管机关在税收征收过程中，如发现纳税人存在逃避纳税等情形，可以采取保全措施。

这体现了税收征管机关在维护国家税收利益的同时，也要注重保障纳税人的合法权益。

3.条款的法律效力及适用范围税收征管法第88条具有法律效力，适用于我国境内的一切纳税人和税收征管活动。

在实际征管过程中，税收征管机关应当严格按照法律规定，采取适当的保全措施，确保国家税收利益不受损失。

三、第88条在实际税收征管中的应用1.案例分析税收征管法第88条在实际征管中有着广泛的应用。

例如，某企业涉嫌逃避纳税，税收征管机关在调查过程中，发现企业存在转移财产的情况。

税收征管机关可以依据第88条采取保全措施，对企业财产进行查封、扣押、冻结，以确保税收征收的顺利进行。

2.征管实践中的问题与解决办法在实际征管过程中，税收征管机关应严格按照法律规定，遵循程序正义，确保纳税人的合法权益不受侵害。

在采取保全措施时，要注意以下几点：（1）查明事实，确保采取措施的合法性；（2）及时通知纳税人，保障其陈述和申辩的权利；（3）严格限制保全措施的范围，避免对纳税人造成不必要的损失。

税收征管法第88条解读摘要：一、前情回顾1.宋江与晁盖的误会2.晁盖被杀，众好汉为其报仇二、三打祝家庄1.宋江领军攻打祝家庄2.祝家庄庄主祝朝奉的顽强抵抗3.宋江采用里应外合之计，成功攻破祝家庄三、宋江招安1.宋江向朝廷招安2.朝廷对梁山好汉的封赏3.宋江成为武德大夫，梁山好汉分授官职四、众好汉的心结1.林冲对招安的疑虑2.武松、鲁智深等好汉的不满五、总结与展望1.招安后的梁山好汉面临新挑战2.未来梁山好汉的发展与变化正文：《水浒传》第七章主要讲述了梁山好汉在晁盖被杀后，宋江领军攻打祝家庄并最终招安的故事。

首先，回顾一下前情。

在第六章中，宋江与晁盖产生了误会，导致晁盖被杀。

为了给晁盖报仇，众好汉团结一心，共同抵抗官府的追捕。

在这一过程中，梁山好汉的实力得到了进一步的壮大。

接下来，本章重点讲述了三打祝家庄的故事。

宋江领军攻打祝家庄，庄主祝朝奉进行了顽强的抵抗。

然而，宋江采用里应外合之计，成功攻破祝家庄，将祝朝奉擒拿归案。

这一胜利进一步巩固了梁山好汉的地位，使得他们在江湖上名声大噪。

随后，宋江向朝廷招安。

在经过一番周折后，朝廷对梁山好汉进行了封赏。

宋江被封为武德大夫，其他梁山好汉也分授了官职。

然而，尽管招安成功，众好汉心中仍有一个心结，那就是对招安的疑虑。

以林冲为首的部分好汉担心招安后会失去自由，而武松、鲁智深等好汉也对招安表示不满。

总的来说，《水浒传》第七章展示了梁山好汉在经历一系列战斗后，最终接受招安的过程。

尽管招安带来了新的挑战，但梁山好汉在未来的发展中仍将不断努力，为民众谋求福祉。

例 1.甲县乙镇有一家经营多年的知名土菜馆，镇上税务所接到群众反映该土菜馆利用收入不入账的方法偷逃税款。

2016年11月10日，税务所派两名税务干部（张某某与李某）对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对法定代表人陈某以及财务会计等相关人员进行了询问，没有发现线索，情急之下对土菜馆后院内陈某的住房进行了搜查，终于发现了流水账，经与实际申报纳税情况核对，查出该土菜馆近三年来利用收入不入帐方法，偷逃税款20000元的事实，同时还发现该土菜馆四年前使用虚假的证明资料骗取了税务登记证。

11月13日，税务所下达了税务行政处罚事项告知书，拟对偷税行为作出追缴税款、加收滞纳金、并依据征管法处以10000元罚款的决定；拟对骗取税务登记证的行为依据《税务登记管理办法》处以2000元罚款。

11月15日，下达了税务行政处罚决定书。

11月16日，该土菜馆提出税务行政处罚听证要求。

12月5日由张、李二人以及另一名税务干部共同主持了听证会，经听取意见后，当场作出税务行政处罚决定，并要求听证所花费用由土菜馆承担，并将决定书当场交给陈某。

在没履行义务的情况下，该土菜馆于1月12日就12000元行政处罚事项向县国税局提出行政复议，县国税局以纳税人未缴纳税款以及超过法定复议期限为由不予受理复议申请。

1月16日，该土菜馆依法向县人民法院起诉。

思考：指出该税务所及县国税局在该案处理过程中的违法之处，并说明理由。

１．检查时未履行法定程序。

《税收征管法》第59条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和税务检查通知书，该案中税务所既未下达检查通知书，也未出示税务检查通知书。

２．税务人员超越权限行使检查权。

《税收征管法》规定，税务机关可对纳税人的生产经营场所及货物存放地进行检查。

但没有赋予税务人员对纳税人住宅的检查权。

３．11月15日下达行政处罚决定书不合法。

行政处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后３日内提出听证申请。

税务机关不能在法定申请听证的期限内下达处罚决定书。

2023年税务局数字人事两测业务能力-征管评估测试题（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.以下无须经县以上税务局(分局)局长批准，就可对纳税人采取的措施有()。

A.拍卖扣押商品B.冻结纳税人银行存款C.查询企业存款账户D.延期申报2.某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开蓝字发票，增值税销售额的确定是()。

A.扣除折扣额的销售额B.不扣除折扣额的销售额C.折扣额D.加上折扣额的销售额3.《税收征管法》第86条规定违反税收法律，行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。

这里规定的期限，从违法行为发生之日起计算;如果违法行为有连续或继续状态的，从()之日起计算。

A.违法行为发生B.违法行为查处C.违法行为终了D.违法行为开始4.定期定额户典型调查分析中，典型调查户数应当占该行业、区域总户数的()以上。

A.2%B.5%C.10%D.15%5.某城关征管分局按规定程序报经县税务局局长批准，对电脑公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有()。

A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票C.书面通知其开户银行冻结相应于应纳税款的存款D.要求其提供税收担保6. 税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起()内实施跟踪管理。

A.1年B.3年C.5年D.10年7.下列关于企业所得税收入确认的说法，不正确的是()A.企业自产的产品转移至境外的分支机构属于视同销售应当确认B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.企业自建的商品房转为自用.应当视同销售货物按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除，但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入8.按照企业所得税法的相关规定，销售商品采取预收款方式的，在()确认收入。

Study of Paragraph 1 in Article 88 in the New Law of the Administration of Tax Collection 作者： 刘新林
作者机构： 全国人大常委会法制工作委员会,北京100805
出版物刊名： 武汉理工大学学报：社会科学版
页码： 54-59页
主题词： 经济困难;征税行为;权益;保护;监督
摘要：新<税收征管法>第88条第1款对原<税收征管法>第56条第1款作出了修改,但是,新<税收征管法>第88条第1款在修改时忽略了对经济困难、没有能力缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时的合法权益的保护,并且忽略了在此时对税务机关对他们的征税行为的监督.为了解决这些问题,新<税收征管法>第88条第1款必须再作修改,应当允许经济困难、没有能力缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人提交经济困难说明,然后依法申请行政复议.。

经济法-税收征收管理法(总分：26.00，做题时间：90分钟)一、(总题数：13，分数：26.00)1.下列表述中哪一项是不正确的?（分数：2.00）A.企业在外地设立的分支机构自领取营业执照之日起30日内向当地税务机关申报办理税务登记B.税收的减税、免税要依照法律的规定执行C.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款√D.扣缴义务人因偷税未缴的税款，税务机关可以无限期追征解析：[解析] 根据《税收征收管理法》第15条第1款、第33条、第52条第3款的规定可知，A、B、D 三项分别符合法律规定。

而C项不符合第52条第1款规定的3年期限，故本题选C。

2.金山运输公司因业务量扩大，向工商行政管理部门申请在外地设立一分支机构，获得批准并依法取得营业执照。

后来，该分支机构因经营范围变化，向工商行政管理部门进行了变更登记。

1年后，该分支机构经营管理不善，又申请了注销登记。

以下做法正确的是：（分数：2.00）A.分支机构领取营业执照后16日内向税务机关申报办理税务登记B.税务机关在收到申报之日后30日内发给税务登记证件√C.分支机构自工商行政管理机关办理变更登记后20日内向税务机关办理变更登记D.分支机构在向工商行政管理机关申报办理注销登记前，即向税务机关申报办理注销税务登记√解析：[解析] 根据《税收征收管理法》第15条的规定可知，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，税务机关应当在收到申报之日后30日内发给税务证件，故B正确。

根据《税收征收管理法》第 16条的规定，D项正确。

所以答案为BD。

3.甲经营建筑建材企业，因为夏天山洪暴发，导致该企业重大损失，生产经营也因此受到了严重影响，现在甲申请延迟缴纳税款。

下列说法正确的是：（分数：2.00）A.甲经过本市税务局的批准即可以延迟缴纳税款B.甲如果被批准可以延迟缴纳税款，则最长期限不能超过5个月C.甲因生产经营遭受到严重影响，可以将延迟缴纳税款的时间延长至1年D.甲如果被批准可以延迟缴纳税款，则最长期限不能超过3个月√解析：[解析] 根据《税收征收管理法》第31条第2款的规定，可知ABC三项说法都不符合法律规定，只有D项符合法律规定。