纳税保证、税收保全措施和强制执行措施的区别

税收保全措施1. 引言税收保全措施是一种旨在确保纳税人履行税务义务、促进税收合规性的重要手段。

通过税收保全措施，政府机构可以采取一系列措施，保证纳税人按时缴纳税款，并防止逃税和偷税行为的发生。

本文将探讨税收保全措施的重要性、主要类型以及实施税收保全措施的关键步骤。

2. 税收保全措施的重要性税收是国家收入的重要来源，对于维持国家正常运转、提供公共服务、发展经济具有至关重要的作用。

然而，如果纳税人不履行纳税义务，逃税和偷税现象频发，将对国家财政造成严重影响。

为了避免这种情况的发生，税收保全措施应运而生。

税收保全措施的主要目的在于确保纳税人遵守税法规定，积极主动履行纳税义务，从而维护税收的稳定性和可预测性。

同时，税收保全措施也有助于减少逃税和偷税行为，提高纳税人的合规意识，增强纳税人对税收体系的信任感，进一步推动国家经济的健康发展。

3. 税收保全措施的类型税收保全措施可以根据其形式和目的划分为多种类型。

下面是几种常见的税收保全措施：（1）税收扣缴税收扣缴是指在支付收入或交易款项时，纳税义务人将应纳税款从收入或款项中扣除，并直接上缴给税务机关。

这种方式能够确保纳税人及时缴纳所应纳税款，避免拖欠或逃税行为的发生。

税收扣缴适用于工资薪金所得、利息、股息等收入。

（2）税收预缴税收预缴是指纳税人按照一定比例或金额，在实际计税期前提前预缴税款。

预缴税款在实际计税期到来之后，将与应纳税款进行比较，如有差额，纳税人需要在一定期限内补缴或申请退税。

税收预缴可以帮助减少纳税人的负担，并确保纳税人按时缴纳税款。

（3）税务稽查税务稽查是税务机关对纳税人税务行为的审核和核实，主要目的是查明纳税人的真实纳税情况，发现和纠正逃税和偷税等不合规行为。

税务稽查可以通过查账、调查举报、取证等手段进行，对于发现的不合规行为，税务机关将予以纠正，并依法追缴相应的税款。

（4）税务罚款税务罚款是在纳税人未按时、未按规定履行纳税义务的情况下，税务机关根据相关法律法规对其进行处罚的一种手段。

税收保全措施与强制措施的关系1. 引言税收是国家政府从个人和企业收取的一种财政收入。

为了确保税收的正常征收和缴纳，国家采取了一系列的措施，其中包括税收保全措施和强制措施。

本文将探讨税收保全措施与强制措施之间的关系。

2. 税收保全措施税收保全措施是指税务机关采取的保护纳税人权益，保障税款及相关利益不被侵害的一系列措施。

主要包括以下几个方面：2.1 财产保全财产保全是税务机关依法保护纳税人的财产不受损害的一种措施。

当纳税人遭到强制执行或其他形式的损害时，税务机关可以依法采取冻结、查封等措施来保护纳税人的财产。

2.2 证据保全证据保全是保护纳税人的权益，确保纳税人提供的相关证据不被篡改或毁损的一种措施。

税务机关会依法采取保全措施，保护纳税人提供的书面材料、电子数据等证据的完整性。

2.3 信息保全信息保全是指在税务检查、核实、审计等过程中，税务机关要保护纳税人的信息不被泄露、篡改或滥用的一种措施。

税务机关会采取技术措施和管理措施来确保纳税人信息的安全。

3. 税收强制措施税收强制措施是在纳税人违法行为发生后，税务机关依法采取的强制执行手段，以确保纳税人履行税务义务的一系列措施。

3.1 罚款罚款是一种常见的税收强制措施。

当纳税人未按时或未按照规定缴纳税款时，税务机关会根据相关法律规定对其进行罚款。

3.2 查封、扣押税务机关可以对纳税人的财产进行查封或扣押，以保障纳税人的税款不被转移或隐匿。

查封、扣押措施可以逼迫纳税人履行税务义务。

3.3 拍卖在特定情况下，税务机关可以通过拍卖纳税人财产来清偿税款。

拍卖是最后的强制措施，通常只在纳税人拒绝履行义务或无力偿还税款的情况下采取。

4. 税收保全措施与强制措施的关系税收保全措施与强制措施在税收征收过程中有着紧密的联系和相互依存关系。

税收保全措施是在纳税人权益受到损害前采取的预防措施，旨在确保纳税人依法缴纳税款，并保护纳税人的财产、证据和信息的安全。

税收保全措施的目的是为了防止纳税人逃税、偷税和漏税等行为的发生。

税收保全措施与税收强制执行措施的区别税收保全措施和强制执行措施①税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后的税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的措施。

税收保全措施有两种主要形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款；二是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

税收保全措施的实施应经县以上税务局（分局）局长批准。

个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。

②税收强制执行措施强制执行措施的使用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

税收强制执行措施的实施必须坚持告诫在先的原则。

采取税收强制执行措施的程序包括：（1）税款的强制征收；（2）扣押、查封、拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

采取税款强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款。

对于被执行人必要的生产工具、本人及其所供养家属的生活必须品应当予以保留，不得对其进行扣押、查封、拍卖或者变卖。

首先，强制执行措施与税收保全措施之间只有可能的连续关系，但没有必然的因果连续关系。

也就是说，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行。

另外，还要注意比较记忆税收保全措施和税收强制执行措施的关系和异同点：主要相同点：①批准级次相同，都是县以上税务局（分局）局长批准。

②个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内。

主要不同点：①被执行人范围不同。

税收保全措施的使用范围只涉及从事生产经营的纳税人；强制执行措施的使用范围除涉及从事生产经营的纳税人之外，还涉及扣缴义务人、纳税担保人。

所以从被执行人角度看，强制执行措施比税收保全措施的涉及面要广。

税务行政强制执行的法律思考(一)论文摘要为了保障国家税收及时、足额入库，《税收征收管理法》赋予了税务机关独立执行强制执行措施的权力，特别是新修订的《税收征收管理法》进一步明确了税收强制执行中税务机关的主体地位，除非生产经营纳税人的强制执行措施和行政处罚等少数行为，可以申请人民法院强制执行外，税务机关在税收管理中有广泛的强制执行权。

因此，有必要对税务机关的强制执行权加以规范，以保障国家税款及时足额入库的同时，切实维护纳税人的权益。

税务行政强制执行具有强制性、执行性和行政性等三大特性。

根据执行的方式划分可分为直接强制执行和间接执行；根据强制执行内容的性质划分可分为强制扣缴、加收滞纳金、阻止出境和强制拍卖、变价抵缴。

税收保全措施和强制执行措施是税务机关保证税款及时足额入库的有效手段，也是税务行政手段的最后一道防线,但二者有所不同。

税务行政强制执行存在税务行政强制执行权的权限模糊，税务行政强制执行手段不完整和税务行政强制执行的时效问等问题。

行政强制执行制度是一项重要的行政法制度，目前我国尚未制定统一的行政强制法，一般法律只规定了强制执行的内容，没有规定执行程序，税务机关在采取强制执行措施时也没有统一的规程可参照，因此，应当做到第一、明确强制执行程序；第二、强化执行手段；第三提高税务人员法律意识和执法水平，保证税务机关依法行使好法律赋予的权力。

关键词：税务强制执行税务保全法律意识执法水平行政强制执行是指公民、法人或其他组织不履行法律规定的义务或行政机关依法所作出行政处理决定中规定的义务，有关国家机关依法强制其履行义务或达到与履行义务相同状态的行为。

在行政法理论中，将行政强制划分为行政强制执行、行政强制措施和即时强制等，行政强制执行的表现形式是行政强制执行措施，行政强制执行措施是行政强制措施的一部分。

根据《行政诉讼法》第六十六条规定：“公民、法人或者其他组织对具体行政行为在法定期间不提起诉讼又不履行的，行政机关可以申请人民法院强制执行，或者依法强制执行。

简述税收保全的含义及措施税收保全是指国家为保障国家税收权益，防止失去向纳税人征收税款的能力而采取的一系列措施。

税收保全的目的是确保国家能够顺利征收税款，维护国家税收秩序，促进经济发展和社会稳定。

本文将简要介绍税收保全的含义及其措施。

首先，税收保全的含义是指国家通过法律和政策手段，保护税收的主体权益，防止纳税人逃税、拖欠税款或其他违法违规行为，确保国家能够获得应有的税收收入。

税收是国家财政收入的重要来源，对于国家发展和公共服务的提供具有重要意义。

税收保全是国家财政工作的重要组成部分，也是国家税收体系建设的基础。

为了保全税收，国家采取了一系列的措施。

首先，加强税收法律法规的建设和完善。

税收法律法规是保证税收系统正常运行的基础，国家通过制定、修订和完善税收法律法规，明确纳税人的义务和权益，强化税收执法力度，提高税收管理的科学性、合理性和便捷性。

其次，加强税收执法力度，推进税收执法机构建设和能力建设。

税收执法是确保税收秩序的重要手段，国家加强税收执法力度，建立健全税收执法机构和队伍，加强税收执法人员培训，提高执法水平和效能。

同时，加强税收执法与其他执法部门的协作，形成合力，共同打击各类违法违规行为，确保税收的正常征收。

再次，加强税收协调与合作，推进国际税收治理。

税收是国际事务的重要方面，国际税收治理是保证税收公平性和有效性的重要手段。

国家积极参与国际税收治理机制，加强与其他国家和地区的税收协作和合作，共同抵制跨国企业的税收避税和逃税行为，确保国际税收秩序的公正和有效。

此外，加强税收宣传教育工作，提高纳税人的税收意识和协作意识。

税收宣传教育是保全税收的重要手段，国家通过加强税收宣传教育工作，提高纳税人的税收意识和纳税自觉性，增强纳税人与税务机关的合作关系，促进税收工作的顺利进行。

最后，加强税收风险防控，提高税收管理的科学性和精细化水平。

税收风险是税收保全工作中的重要问题，国家通过加强税收风险防控工作，建立健全风险防控机制，加强税收征管信息化建设，加强税收数据的整合和分析，通过科技手段提高税收管理的精确性和针对性，有效应对各类税收风险，保障国家税收的正常征收。

税收保全措施与税收强制执行措施的区别税收保全措施和强制执行措施①税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后的税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的措施。

税收保全措施有两种主要形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款；二是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

税收保全措施的实施应经县以上税务局（分局）局长批准。

个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。

②税收强制执行措施强制执行措施的使用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

税收强制执行措施的实施必须坚持告诫在先的原则。

采取税收强制执行措施的程序包括：（1）税款的强制征收；（2）扣押、查封、拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

采取税款强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款。

对于被执行人必要的生产工具、本人及其所供养家属的生活必须品应当予以保留，不得对其进行扣押、查封、拍卖或者变卖。

首先，强制执行措施与税收保全措施之间只有可能的连续关系，但没有必然的因果连续关系。

也就是说，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行。

另外，还要注意比较记忆税收保全措施和税收强制执行措施的关系和异同点：主要相同点：①批准级次相同，都是县以上税务局（分局）局长批准。

②个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内。

主要不同点：①被执行人范围不同。

税收保全措施的使用范围只涉及从事生产经营的纳税人；强制执行措施的使用范围除涉及从事生产经营的纳税人之外，还涉及扣缴义务人、纳税担保人。

所以从被执行人角度看，强制执行措施比税收保全措施的涉及面要广。

税收保全和税收强制执行界限税收行政强制的一般规定根据行政强制法规定，行政强制包括行政强制措施和行政强制执行。

行政强制措施，是指行政机关在行政管理过程中，为制止违法行为、防止证据损毁等情形，依法对公民的人身自由实施暂时性限制，或者对公民、法人或者其他组织的财物实施暂时性控制的行为。

因其具有暂时性的特点，为防止行政机关采取强制措施后久拖不决，行政强制法第27条、第32条均规定，行政机关在采取查封、扣押、冻结强制措施后，应当及时查清事实，在规定期限内作出处理决定或者解除强制措施。

行政强制执行，是指行政机关或者行政机关申请人民法院，对不履行行政决定的公民、法人或者其他组织，依法强制履行义务的行为。

行政强制法第34条规定，行政机关依法作出行政决定后，当事人在行政机关决定的期限内不履行义务的，具有行政强制执行权的行政机关依照本章规定强制执行。

可见，行政强制执行的前提是存在生效的行政决定，目的在于保障行政决定的实施，其对当事人有关权利的剥夺是终局性的。

税收保全是税收征管法设定的、税务机关常用的行政强制措施。

税收征管法第38条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

”可见，税收保全是税务机关对可能由于纳税人的行为，致使以后税款的征收难以保证时，临时采取的限制纳税人处理或转移财产的措施，目的在于保证未来税款的实现。

税收征管法也设定了税收强制执行。

该法第40条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税收保全措施的范围引言税收保全措施是指国家为保障税款的收取不受侵害，维护税收征管秩序，采取的一系列措施和手段。

税收保全措施的范围较为广泛，涉及到税收相关的各个方面。

本文将从不同角度对税收保全措施的范围进行详细阐述。

1. 税收保全措施在法律层面的范围税收保全措施在法律层面的范围主要包括： - 税收政策的制定和调整：国家通过对税收政策的制定和调整来保全税收，包括税收政策的立法、修改和废止等。

-税收法律的完善和强化：通过修订和完善税收法律，加大对税收违法行为的打击力度，提高税收法律的执行力度和效果。

- 对税收违法行为的打击和处罚：国家建立了一整套对税收违法行为的打击和处罚机制，包括罚款、追缴欠税、刑事处罚等。

2. 税收保全措施在税务机关层面的范围税收保全措施在税务机关层面的范围主要包括：- 税收征管体制的建立和完善：税务机关统一组织、管理和实施税收工作，确保税收的正常收取。

- 税收征管流程的优化和改进：税务机关通过优化和改进税收征管流程，提高税收征管的效率和效果。

- 纳税人数据的采集和管理：税务机关对纳税人的相关数据进行采集和管理，加强对纳税人的监管和征管力度，确保税款的正常收取。

- 纳税人的税款申报和缴纳：税务机关规定了纳税人的税款申报和缴纳程序，对纳税人的税款申报和缴纳进行监督和管理，确保税款的及时缴纳。

3. 税收保全措施在社会层面的范围税收保全措施在社会层面的范围主要包括： - 税收宣传和教育：税收机关通过开展税收宣传和教育活动，提高社会公众对税收的认识和理解，增强纳税意识和合法纳税意识。

- 社会监督和举报机制：税收机关建立了社会监督和举报机制，鼓励社会公众积极参与到税收监督中来，对税收违法行为进行举报。

- 税收政策的公开透明：税收机关将税收政策进行公开透明，增加税收政策的可预测性和稳定性，减少纳税人的不确定性，促进纳税人按规定缴纳税款。

4. 税收保全措施在技术层面的范围税收保全措施在技术层面的范围主要包括： - 纳税人信息化建设：税务机关利用信息技术手段，建立纳税人信息化系统，实现对纳税人数据的全面管理和应用。

税收保全措施适用于企业债务纠纷的解决简介税收保全措施是一种法律手段，旨在保护国家税收利益，确保纳税人的纳税义务得到履行。

税收保全措施的适用范围广泛，其中包括适用于企业债务纠纷的情况。

本文将探讨税收保全措施在企业债务纠纷解决中的应用。

税收保全措施的定义和目的税收保全措施是指税务机关为了保障纳税人的纳税义务得到履行，保护国家税收利益，采取的各种措施。

税收保全措施旨在防止纳税人通过各种手段逃避纳税义务，保障国家税收的正常征收和合法权益的实现。

税收保全措施的适用条件税收保全措施适用于存在企业债务纠纷的情况。

具体来说，以下条件需要满足才能适用税收保全措施：1.税务机关已经确定了纳税人具有未缴纳税款的义务；2.纳税人拥有可供执行的财产或权益；3.纳税人存在逃避清偿税款的行为。

税收保全措施的种类税收保全措施的种类多样，适用于不同情况下的税收保护需求。

在企业债务纠纷的解决中，常见的税收保全措施包括：1.冻结银行账户：税务机关可以申请法律冻结纳税人的银行账户，以保障纳税人纳税义务的履行。

冻结账户后，纳税人将无法继续支配账户内的资金，从而确保企业债务得到清偿。

2.查封税务机关可以通过申请法院查封纳税人的财产来保全税收利益。

一旦财产被查封，纳税人将无法处置被查封财产，直到债务得到清偿。

3.拍卖：税务机关可以申请法院对纳税人的财产进行拍卖，以变现来清偿未缴纳税款。

拍卖的收益将用于补缴税款。

税收保全措施的程序税收保全措施在适用于企业债务纠纷时，通常需要以下程序：1.申请：税务机关根据纳税人的情况和债务纠纷的实际情况，向法院申请适用税收保全措施。

2.审核：法院对税务机关的申请进行审核，并根据实际情况决定是否适用税收保全措施。

3.执行：如果法院决定适用税收保全措施，税务机关将向法院提供相关证据，并依法对纳税人的财产进行保全。

税收保全措施的效力和应用价值税收保全措施的适用可以有效保证纳税人的纳税义务得到履行，保护国家税收利益。

遇到民法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税收强制执行的措施所谓税收强制执行措施，是指纳税人、扣缴义务人不按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人不按照规定的期限缴纳所担保的税款，或者当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，税务机关依法采取的强制追缴手段。

它是保障税收安全，维护国家税法尊严的重要措施。

新《税收征管法》第40、55、68、88条对强制执行措施进行了明确规定。

一、税收强制执行措施的适用对象与税收保全措施只适用于纳税人不同，税收强制执行措施的适用对象既包括纳税人，又包括扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人。

(一)从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人1.从事生产、经营的纳税人。

这里有两种情况：一是未按规定期限缴纳税款的(第40条);二是在税务机关依法进行检查时，有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的(第55条)。

2.未按照规定期限解缴税款的从事生产、经营的扣缴义务人(第40条)。

(二)未按照规定期限缴纳所担保税款的纳税担保人(第40条)。

(三)对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又履行的当事人(第88条)。

《税收征管法》既有针对纳税人、扣缴义务人的处罚款，也有对其他单位和个人违反税收法律、行政法规的处罚规定。

因此，上述当事人的范围是非常广泛的，而不仅限于纳税人、扣缴义务人。

二、税收强制执行措施的实施范围税收强制执行措施的实施范围包括应纳税款、滞纳金和罚款。

新《税收征管法》明确了税务机关对应纳税款、滞纳金、罚款都可以实施强制执行措施，但执行的程序和时限有所不同。

与税收保全措施不同的是，强制执行措施无论在征收管理阶段还是在检查阶段实施，都是对已超过纳税期的税款进行追缴，因此，都是税款与滞纳金一同执行。

而对罚款的强制追缴必须等复议申请期和起诉期满后才能执行。

三、税收征管过程中可以采取强制执行措施的环节在征收、管理、检查三个环节，税务机关均可采取税收强制执行措施。

税收保全措施与税收强制执行措施的区别1.两种措施的适用对象不同税收保全措施仅适用于纳税义务人；而税收强制执行措施适用于纳税义务人、扣缴义务人和纳税担保人。

2.两种措施的实施条件不同对当期应纳税款实施税收保全措施的条件是责令限期缴纳在前，提供纳税担保居中，税收保全措施断后。

税收强制执行措施实施的条件是责令限期缴纳在前，强制执行措施在后。

3.两种措施的实施时间不同税收保全措施是对当期的纳税义务在税法规定的纳税期限届满之前实施的；而税收强制执行措施则是在税法规定的纳税期限届满并且责令限期届满之后实施的。

4.两种措施的执行金额不同采取税收保全措施时仅以纳税人当期应纳税款为执行金额；而税收强制执行措施应与纳税人应纳税款连同滞纳金一并作为执行金额。

5.两种措施的采取方式不同税收保全措施的方式是书面通知金融机构冻结存款或扣押、查封商品、货物或其他财产，仅仅是冻结、查封、扣押纳税人财产，并未剥夺纳税人财产所有权，而只是对纳税人的财产处分权的一种限制。

而税收强制执行措施的方式是书面通知金融机构从其存款扣缴税款或以依法拍卖或者变卖商品、货物及其他财产所得抵缴税款，是扣缴、拍卖、变卖纳税人财产，可以直接使纳税人财产所有权发生变更。

税收保全措施是税务机关在规定的纳税期限之前，对由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施；税收强制执行措施是税务机关在采取一般税收管理措施无效的情况下，为了维护税法的严肃性和国家征税的权利所采取的税收强制手段。

税务机关在作出税收强制执行决定和税收保全措施前，应当严格按照法律规定的适用条件，并在采取税收强制执行决定前应当事先以书面的形式向纳税人履行催告程序，告知其应履行纳税义务的期限、方式以及依法享有的陈述权、申辩权以及救济的方式等，避免出现违反法定程序的行为。

税务管理----名词解释、简答题名词解释：税收征管模式：报验税务登记：电子申报: 又称数据电文申报，是指纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内，通过与税务机关接受办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款申报的电子系统联网的电脑终端，按照规定和系统发出的指示输入申报内容，以完成纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款申报的方式。

税款征收：是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，将纳税义务人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。

查帐征收：是指纳税人根据税法，依据财务会计核算资料和报表，依照使用的税率自行计算并交纳应纳税额的一种方式。

查验征收：是指纳税人将其应税商品拿到主管税务机关或者税务机关指定的地点报验登记，税务机关查验后征收税款，发给查验和完税证，并据此运、销的一种税款征收方式。

自报核缴：即纳税人自行计算申报应纳税款后，税务机关进行审核并开具缴款书，纳税人据以向当地银行缴纳入库。

自报自缴：即纳税人自行计算申报应纳税款、自行填写缴款书、自行向当地银行缴纳税款。

定期定额征收：定期定额征收是指对一些营业额和所得额难以准确计算的小型工商户，经其自报评议，由税务机关调查核实其一定期限内的营业额、利润额，按照核定的营业额、利润额确定应纳税款的方式。

这种方式适用于规模较小，账证不健全，难以提供完整的纳税资料的小型工商业户的税款征收。

代收代缴：是指持有纳税人收入的单位和个人从持有的纳税人收入中扣缴其应纳税款并向税务机关解缴的征收方式。

税收保全措施: 是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因致使以后税款的征收不能保证或难以保证的情况，依法要求纳税人将一定数量的商品、货物置于税务机关的控制之下，纳税人如果不能按期缴纳税款或罚款，税务机关将其从控制下的安睡人的财产中扣取，使国家收入的得到保障的措施。

纳税保证措施: 税务机关为使纳税人在发生纳税义务后保证履行纳税义务所采取的一种控制管理措施。

离境清税：是指欠税纳税人离开国境前，必须向税务机关缴清所欠税款，否则税务机关可以通知边防或海关限制其出境的措施。

税收保全措施和强制执行措施简介税收保全措施和强制执行措施是税收征收和执行过程中常用的手段。

税收保全措施旨在确保纳税人缴纳应纳税款，而强制执行措施则是为了对逃税、拖欠税款的纳税人进行强制执行以保障国家财政收入。

税收保全措施税收保全措施是指税务机关或法院为了确保纳税人缴纳应纳税款而采取的一系列措施。

税收保全措施可以分为预防性保全和强制性保全。

预防性保全预防性保全是指税务机关或法院在纳税人未拖欠税款之前采取的一系列措施，以预防纳税人恶意逃税行为的发生。

预防性保全主要包括以下几种措施：1.预缴税款。

一些高风险行业的纳税人可能被要求提前缴纳税款。

2.纳税人担保。

税务机关或法院要求纳税人提供担保措施，以确保其按时缴纳应纳税款。

3.定期报告。

税务机关要求纳税人定期向其报告纳税情况，以及必要的财务信息。

预防性保全措施的目的是通过提前监管和管理，降低逃税风险，确保纳税人按时、足额缴纳税款。

强制性保全强制性保全是指税务机关或法院在纳税人逃税、拖欠税款等行为发生后采取的一系列措施，以迫使纳税人履行其纳税义务。

强制性保全主要包括以下几种措施：1.扣缴。

税务机关或法院可以通过扣缴纳税人的工资、利息、股息等方式，直接从其收入或财产中扣取未缴纳的税款。

2.查封、扣押。

对逃税或拖欠税款的纳税人的财产进行查封、扣押，以保证纳税款的缴纳。

3.拍卖。

对查封、扣押的纳税人财产进行拍卖，用于偿还逃税或拖欠的税款。

4.强制清算。

对企业纳税人进行强制清算，以清偿其逃税或拖欠的税款。

5.取保候审。

在逃税或拖欠税款涉及刑事犯罪的情况下，对纳税人采取取保候审措施，确保其到案受审。

强制性保全措施的目的是通过对逃税或拖欠税款的纳税人进行强制执行，保障国家财政收入和税收的公平正义。

强制执行措施强制执行措施是指税务机关或法院对逃税、拖欠税款的纳税人采取的一些具体措施。

强制执行措施主要包括以下几种：1.强制公告。

对拒不缴纳税款的纳税人进行公告，以警示其他纳税人。

税收保全和强制执行实操中的问题及对策作者：曾淡雯来源：《智富时代》2018年第06期【摘要】本文从税收保全和税收强制执行的概念着手，结合税收实际分析执行过程中存在的问题，并对如何破解现状进行了探讨。

【关键词】税收保全；强制执行；问题；对策税收保全措施是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人，限制其处理或转移可用作缴纳税款的货币或实物的强制措施；税收强制措施是指当事人经告诫后逾期仍拒不履行纳税义务，税务机关采用法定强制手段，强迫当事人履行义务的行为。

税收保全和税收强制执行都属于税收强制措施，都是为了预防纳税人逃避税款缴纳义务，保证国家税款足额、及时入库的税收保障制度的手段，但是在实际的执行过程中存在一些问题，致使这些强制手段无法继续进行，最终导致税款流失。

一、税收保全和强制执行实际执行过程中存在的问题（一）关于税收保全和强制执行税务规定不明确。

《税收征管法》中第三十八条至第四十三条、第五十五条均有涉及税收保全和税收强制执行的规定，但是在税务机关实际操作中，有些规定比较含糊，例如三十八条“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，……明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，……”，在实际工作中，有限的税务人员要管理日益增加的纳税人，税收管理员身兼数职，难免有所遗漏，导致一些纳税人逃避纳税义务行为没有被发现。

“逃避纳税义务”和“有根据”这样的说法比较含糊，具体要求不明晰，导致税务人员在实际执法中难以把握和操作，由于税收保全和强制执行的操作是环环相扣的，某一环节无法执行就会影响下一环节，导致整个执法行为的失败。

另外，政策中对一些特殊纳税人没有明确操作规定。

在实际操作中，税源管理部门对于无法取得联系的纳税人应该如何执行税收保全和强制执行在相关税务文件中并没有明确规定，例如通过查询纳税人的银行账户，发现其账户上有存款，但是强制执行要求税务人员先对纳税人进行催告，对于无法取得联系的纳税人该如何执行在相关的税收政策中并没有明确的指引。

《税法一》重要考点：税收保全措施和强制执行措施《税法一》重要考点：税收保全措施和强制执行措施《税法一》重要考点是由应届毕业生网店铺为您提供的，欢迎参考!【内容导航】：(一)税收保全措施(二)强制执行措施【所属章节】：本知识点属于《税法一》第一章税法基本原理第三节税收实体法与税收程序法的内容。

【重要考点】：税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局(分局)局长批准。

(一)税收保全措施税收保全措施的特点：制约、限制纳税人的资金和财产物资的转移。

税收保全措施的实施条件：(1)行为条件——纳税人有逃避纳税义务的行为。

逃避纳税义务行为主要包括：转移、隐匿商品、货物或者其他财产等;(2)时间条件——纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内;(3)担保条件——在上述两个条件具备的情况下，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，纳税人不提供纳税担保的，税务机关可以依照法定权限和程序，采取税收保全措施。

税收保全措施的`内容：(1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

(二)强制执行措施强制执行措施的特点：强迫当事人履行纳税义务。

强制执行措施的实施条件：(1)超过纳税期限。

未按照规定的期限纳税或者解缴税款;(2)告诫在先。

税务机关必须责令限期缴纳税款;(3)超过告诫期。

经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。

强制执行措施的内容：(1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

【提示】税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

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遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税收保全，强制执行措施业务规程税收保全措施是指税务机关为了保证税款的征收入库，对有逃避纳税义务行为的纳税人可以用作缴纳税款的货币或者实物采取的限制处理或者转移的强制措施。

主管税务机关和税务稽查机构都可采取税收保全措施，保全措施的具体实施由主管税务机关管理部门、税务稽查机构的检查部门或执行部门的人员(以下统称税务人员)负责。

税收保全措施业务规程：(一)申请税务机关需要采取税收保全措施时，须填制《税收保全措施申请审批表》，提出申请。

(二)审批、签发县以上税务局(分局)局长审批《税收保全措施申请审批表》后，签发《冻结存款通知书》或《查封(扣押)证》。

(三)采取税收保全措施1、冻结纳税人存款税务人员将《冻结存款通知书》送达纳税人开户银行或者其他金融机构，通知其冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款。

纳税人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人转移存款，造成税款流失的，税务人员应及时将有关证据及处理意见上报，经批准后由税务机关作出处罚决定。

2、查封、扣押纳税人商品、货物、财产如果纳税人在开户银行或其他金融机构没有存款，或者税务机关无法掌握其存款情况的，或者其他紧急情况下，税务机关可以扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

税务人员在实施查封时，在验明将要查封的商品、货物或其他财产的权属后，应当场将《查封(扣押)证》和即时填制的《查封商品、货物、财产清单》送达被执行对象。

被查封的商品、货物或其他财产，应用“XX地方税务局封条”封存，一般指定被执行对象自行负责保管，必要时由税务人员指定专人保管。

未经实施查封的税务机关允许，任何人不得自行启封。

税务人员在实施扣押时，在验明将要扣押的商品、货物或其他财产的权属后，应当场将《查封(扣押)证》和即时填制的《扣押商品、货物、财产专用收据》送达被执行对象。