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财富生活>>Wealth Life国有企业内部控制现状和对策分析■ 文 / 李楠摘要：国有企业在我国社会主义市场经济中处于核心地位，党的十九大报告对国有企业深化改革及发展方向做了重大决策部署，报告指出要将国有企业培育成为具有国际竞争力的一流企业。
作为企业的管理核心，内部控制管理，自然是国有企业改革要求中的重中之重。
本文就目前国企内控中存在的问题进行了深入分析，并有针对性地提出加强国有企业内控管理体系、规范企业内部控制运营、推动治理体系现代化等建议。
希望本文对进一步夯实国有企业内控体系，提高国有企业防范风险的能力，增强国有企业可持续发展能力有实际意义。
关键词：国有企业；内部控制；风险管理一、引言企业内部控制活动贯穿于企业经营的各个业务活动的各个环节，具有横管到边、纵管到底的特征，是企业经营合法合规、财务报告真实准确、是实现企业发展战略的重要保障。
党的十九届四中全会对我国的经济体制、政治体制、治理能力、治理体系等重大问题做出了决定，并要求国有经济在竞争力、创新力、影响力、抗风险能力等方面不断增强。
二、国有企业内部控制现状（一）缺乏完善的内部控制环境内部控制环境涉及企业治理结构、组织架构及职责分配、内审机制、企业文化、人力资源等方面。
国有企业要想有效地执行内部控制制度，就必须构建良好的内部控制环境。
但是目前我国大部分国有企业内部控制环境并不符合企业发展的需求。
管理模式局限于以往的行政管理模式，现代企业经营机制的运作未能起到有效作用，未充分认识到内部控制对企业发展所起到的重要作用。
还有的国有企业由于自身的企业文化不够积极向上、开拓创新，缺乏凝聚力和竞争力，也不具备团队协作意识，导致员工丧失对企业的信心和认同感，甚至导致舞弊事件的发生，造成企业损失影响企业信誉。
（二）缺乏完善、科学的风险评估机制风险评估是企业在经营活动中及时识别与分析一切可能影响企业战略目标实现的不确定性因素，并针对识别出的不确定因素选择应对策略，是实施内部控制的重要环节。
浅谈会计信息失真——“紫鑫药业事件”案例分析◎文/吕 艳摘 要：中小企业与市场经济是相辅相成的，中小企业的成长和发展如何，决定着我国经济可持续发展的动力指数，对国计民生起着极其关键的作用，但我国中小企业发展仍然存在规模小、资金少、信用缺失、会计信息失真等一系列问题，不仅严重的损害了企业股东的利益，同时也危害了国家正常的经济发展秩序。
因此，这就需要规范企业的财务报告制度和财务信息披露，做好维护会计信息的真实性工作，促进人民素质的提高，促进企业的规范发展，促进我国经济快速发展。
关键词：上市公司；中小企业；会计信息失真；问题；对策一、引言会计信息是指所有涉及资金往来的单位通过报表、附注等形式向外界提供本单位财务、经营状况的信息。
会计信息发挥的作用影响宏观经济调控，又在微观经济管理中起到较大比例的作用。
任何单位所披露的会计信息都是在反映其财务状况和经营结果，它的准确及完整性都关系着结果的可靠性。
与国家、集体、个人三者利益，甚至与国家财政收支和合理安排都有着密切的关系。
可见会计信息失真对个人利益乃至国家经济发展是一个值得我们重视的问题。
近几年里，会计信息披露制度的不完善所表现出来的各种弊端已经影响到我国社会经济的正常发展，市场经济的前进步伐也受到一定程度的阻碍。
目前，我国政府就会计信息披露和披露会计信息质量等问题，颁布了多项法规制度，目的是为了给我国的会计信息制度的改善和虚假会计信息的杜绝提供保障。
但如今中国的经济中，会计信息的失真已达到了严重的地步，对社会经济市场造成了巨大的威胁。
二、回顾“紫鑫药业”在我国证劵市场发展的过程中，会计信息失真已经出现了相当严重的问题。
我国银广厦、科大创新等公司在会计方面的造假，让投资者在投资方面更加缺乏信心，让民众出现了困扰，让社会的经济发展受到了多方面的不利影响。
会计信息失真不仅仅存在某一方面，而是多方面的因素。
本文以“紫鑫药业”为例，对会计信息失真的原因，影响以及对策展开讨论，从而得出对于会计信息失真的对策、方法，从而提高会计信息的质量。
完善我国国有公司治理的思考
高健
【期刊名称】《北方经济：学术版》
【年(卷),期】2007(000)003
【摘要】学术界对于公司治理的涵义的理解有多种，结合我国国情我们认为公司；台理主要是一种制度和机制的安排，各国的治理模式一般分为两种，英美模式和内陆模式。
结合我国国有企业治理方面比如股权分配，董事会、监事会、管理层监督与激励方面存在的问题，我们提出了一些建议与措施。
【总页数】2页(P59-60)
【作者】高健
【作者单位】山东大学管理学院,济南250100
【正文语种】中文
【中图分类】F626
【相关文献】
1.国有股减持与我国国有上市公司治理结构的完善 [J], 朱卫平
2.完善我国国有上市公司治理结构的一些思考 [J], 郑光才
3.完善国有企业公司治理结构的对策探讨——基于《OECD国有企业公司治理指引》的思考 [J], 郭银华
4.关于进一步完善我国国有商业银行公司治理结构的思考 [J], 雷海波
5.完善国有控股公司治理结构的思考——《中国公司治理报告》2006年读后感[J], 高忆
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企业内部控制基本规范及三个指引第四篇企业内部控制审计指引内部控制是一项复杂的系统工程，不能靠人治，而要靠制度、靠办法。
一个好的制度所产生的力量是很大的，要用制度来规范管理行为，让管理者知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务，接受规定的控制管理。
这里的重点是对企业不同的经营管理活动制定出“怎么干”的标准。
这个标准就是内部控制制度。
内部控制作为企业各项管理工作的基础，是衡量现代企业管理水平的重要标志，也是企业持续健康发展的可靠保证。
执行规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，（此时就要按照内部控制的评价指引进行操作）并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
最近又出台了我们的一系列的指引。
内部控制审计是接受企业委托的会计师事务所，根据《企业内部控制基本规范》及其配套的《企业内部控制审计指引》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》和相关执业准则，对企业与财务报告相关的内部控制的有效性进行审计并出具审计报告的审计业务。
内部控制审计含义的理解应当掌握以下几点：1.内部控制审计是一项专门的鉴证业务注册会计师在执行财务报表审计时，根据《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》等准则对内部控制进行了解和测试，旨在确定控制风险水平。
当控制风险水平确定后，注册会计师在整个审计期间都要考虑内部控制的有效性。
如果不准备审计某些领域，则无须确定这些领域的控制风险水平。
而注册会计师执行内部控制审计业务则是一项专门的审计业务，应当事先与委托人就内部控制审计范围达成一致意见。
凡是业务约定书确定的内部控制审计范围，注册会计师都要进行审计。
同时注册会计师也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。
2.内部控制审计的范围限于对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计通常，注册会计师对特定基准日的内部控制进行审计。
两职合一、财务舞弊和审计失败以康美药业为例一、本文概述本文旨在探讨两职合一（即董事长与总经理由同一人担任）现象对企业财务舞弊和审计失败的影响，并以康美药业为例进行深入分析。
文章首先将对两职合一的治理结构进行概述，阐述其对企业内部权力分配和决策机制的影响。
接着，文章将回顾康美药业的发展历程，特别是其两职合一治理结构下的运营状况。
在此基础上，文章将分析康美药业发生财务舞弊的原因和审计失败的过程，探讨两职合一结构在其中所起的作用。
文章将总结两职合一对企业财务舞弊和审计失败的影响，并提出相应的防范措施和政策建议。
通过对康美药业的案例分析，本文期望为完善公司治理结构、防范财务舞弊和审计失败提供有益的参考和启示。
二、文献综述两职合财务舞弊和审计失败是近年来公司治理和财务领域研究的热点话题。
国内外学者对这些话题进行了广泛而深入的研究，取得了丰富的研究成果。
关于两职合一的研究，学者们普遍认为两职合一（即董事长与总经理由同一人担任）可能会对公司的治理结构和经营决策产生影响。
一方面，两职合一可能提高决策效率，因为董事长和总经理之间的沟通成本降低，能够更快速地对市场变化作出反应。
另一方面，两职合一也可能导致权力过度集中，增加内部控制风险，从而不利于公司的长期发展。
财务舞弊作为公司财务领域的一个严重问题，一直备受关注。
学者们从多个角度对财务舞弊的动因、手段和防范策略进行了深入研究。
其中，内部控制缺陷、管理层道德风险、外部监管不足等因素被认为是导致财务舞弊的重要原因。
同时，随着技术的发展，财务舞弊的手段也不断翻新，这给监管带来了新的挑战。
审计失败作为审计领域的一个重要议题，也引起了学者们的广泛关注。
审计失败往往会导致投资者利益受损、市场信心下降等严重后果。
学者们主要从审计师独立性、审计程序执行、审计质量控制等方面对审计失败的原因进行了分析，并提出了相应的改进建议。
两职合财务舞弊和审计失败都是公司治理和财务领域的重要议题。
《神华Z集团公司内部控制有效性评价》篇一一、引言在现今全球化的商业环境下，企业内部控制体系的有效与否，直接关系到企业的经营风险管理和运营效率。
神华Z集团公司，作为中国领先的能源企业，其内部控制体系的建立与实施显得尤为重要。
本文旨在全面评价神华Z集团公司内部控制的有效性，分析其现状、问题及改进措施，以期为其他企业提供参考和借鉴。
二、神华Z集团公司概况神华Z集团公司是一家主要从事煤炭生产、电力及热力生产供应的能源企业。
公司以高度的社会责任和追求卓越的经营理念，不断发展壮大，其业务遍布全国，拥有众多子公司和分支机构。
在激烈的市场竞争中，神华Z集团公司注重内部管理的科学性和规范性，不断优化和强化内部控制体系。
三、神华Z集团公司内部控制有效性评价（一）评价方法本文采用定性和定量相结合的方法，对神华Z集团公司内部控制的有效性进行评价。
通过收集公司内部资料、访谈、问卷调查等方式，获取相关数据和信息，运用统计分析方法，对内部控制的有效性进行量化评价。
（二）评价内容1. 内部控制环境：评价神华Z集团公司的治理结构、组织架构、人力资源政策等是否为内部控制提供良好的基础。
2. 风险评估：评价公司是否建立了完善的风险评估体系，能否及时发现和应对各种风险。
3. 控制活动：评价公司各项业务活动是否按照规定的程序和政策进行，是否建立了有效的控制措施。
4. 信息与沟通：评价公司内部信息传递的效率和准确性，以及内部沟通的畅通程度。
5. 监督与改进：评价公司内部监督机制的有效性，以及是否及时进行内部控制的改进。
（三）评价结果通过评价，我们发现神华Z集团公司的内部控制体系相对完善，各项控制活动得到有效执行。
公司治理结构清晰，风险评估体系健全，内部控制措施有效，信息传递和内部沟通畅通，监督与改进机制运行良好。
然而，在具体业务操作中仍存在一些问题，需要进一步改进和完善。
四、存在的问题及改进措施（一）问题1. 部分员工对内部控制的认识不足，执行力度有待加强。
新形势下企业财务绩效评价的现状分析与改进策略目录一、内容概要 (2)1. 背景介绍 (2)1.1 企业财务绩效评价的重要性 (4)1.2 新形势下的挑战与机遇 (5)2. 研究目的与意义 (6)二、企业财务绩效评价现状分析 (7)1. 现有企业财务绩效评价体系的构成 (8)1.1 指标体系设置 (9)1.2 评价方法与模型 (11)1.3 评价实施过程 (13)2. 当前企业财务绩效评价存在的主要问题 (14)2.1 指标体系不适应新形势需求 (15)2.2 评价方法滞后 (16)2.3 绩效评价与战略决策脱节 (17)三、新形势下企业财务绩效评价的新要求 (18)1. 绩效评价与战略目标的结合 (19)2. 财务指标与非财务指标的融合 (21)3. 绩效评价的时效性与动态性要求 (22)四、企业财务绩效评价改进策略 (23)1. 完善财务绩效评价体系 (24)1.1 优化指标体系设置 (25)1.2 更新评价方法与模型 (26)1.3 强化绩效评价的信息化支撑 (28)2. 加强绩效评价与战略决策的融合 (29)2.1 确立以战略为导向的绩效评价理念 (30)2.2 构建基于战略目标的绩效评价框架 (31)3. 引入非财务指标，全面评价企业绩效 (32)3.1 选择关键非财务指标 (33)3.2 平衡财务指标与非财务指标的关系 (35)五、实施路径与保障措施 (36)一、内容概要本文档主要探讨了新形势下企业财务绩效评价的现状分析与改进策略。
在当前经济环境多变、市场竞争激烈的背景下，企业财务绩效评价显得尤为重要。
本文将首先概述当前企业财务绩效评价的现状，指出存在的问题和挑战，如评价标准不够科学、评价过程缺乏透明度、信息化建设滞后等。
本文将分析这些问题产生的原因，并从理论层面和实践层面进行深入探讨。
在此基础上，本文将提出针对性的改进策略。
从理论层面出发，探讨如何构建科学、合理的财务绩效评价体系，包括完善评价标准、优化评价流程等。
论文提要公司治理的目标是降低代理成本，使所有者不干预公司的日常经营，同时又保证管理者能以股东的利益和公司的利润最大化为目标。
而财务控制的目标是企业财务价值最大化，是代理成本与财务收益的均衡，是企业现实的低成本和未来高收益的统一。
因此，从二者要实现的目标分析，在现代的法人治理结构中，财务控制决不只是财务部门的事情，也不仅仅是企业经营者的职责，而是出资人对企业进行的综合的、全面的管理的一部分。
一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。
反过来，财务控制的创新和深化也将促进现代企业制度的建立和公司治理结构的完善。
浅析加强财务控制，完善公司治理结构一、公司治理结构1.公司治理结构的定义公司治理结构又叫法人治理结构，是一种对公司进行管理和控制的体系。
它不仅规定了公司的各个参与者，例如，董事会、经理层、股东和其他利害相关者的责任和权利分布，而且明确了决策公司事务时所应遵循的规则和程序。
公司治理的核心是在所有权和经营权分离的条件下，由于所有者和经营者的利益不一致而产生的委托—代理关系。
公司治理的目标是降低代理成本，使所有者不干预公司的日常经营，同时又保证经理层能以股东的利益和公司的利润最大化为目标。
2.公司治理结构的特征（1）权责分明、各司其职。
从公司的内部关系来考察，其领导体制由权力机构、决策机构、监督机构和执行机构组成。
各个机构的权利与职责都是确定的、明确的，他们各司其职，相互配合，并相互制约，相互协调。
（2）委托代理、纵向授权。
首先是资产所有者将资产委托企业经营管理人员进行生产，其次是在公司中存在的多层次的委托代理关系，如董事会将公司财产委托经理层经营，从公司的经理层到公司的基本作业层之间，还存在着若干中间层次，这样就形成了由上而下的多层次的委托代理关系。
（3）激励与制衡机制并存。
在委托代理关系中，存在着代理人的动力、信息不对称性等问题，所以就有必要对代理者（主要是管理层）实行激励与制约机制。
一方面，通过直接或间接报酬的形式，激励管理人员，促使其采取适当的行为，最大限度地实现委托人所预期达到的目标。
另一方面，通过明确企业内部各机构的职责、权限以实现机构、人员之间的相互制约、监督。
二、财务控制1、财务控制的含义按照传统和现行的解释，财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动（或日常财务活动、现金流转）进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。
这是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。
2、财务控制的作用财务控制是企业建立的内部控制制度的重要组成部分，它是企业内部建立的作用于各项经营管理活动的一种自我调节和制约的控制系统，旨在保证正确贯彻管理层的经营决策，维护企业财产的完整性，保证会计信息的正确性、财政收支的合法性及各项经济活动符合财务制度要求的内部控制系统。
它与会计程序不同，会计程序只解决会计信息的生成问题，而会计控制则要解决会计信息的质量问题。
例如，将现金支出记入现金日记帐并按日汇总记入总分类帐是会计程序问题，而核对该笔支出请求是否经过审批、审批的付款额度是否在授权的范围内、付款的经济业务是否真实、准确，则是典型的财务控制工作，其目的就是为了保证现金记录的准确性。
由此可见，财务控制是指与财产物资的安全性、会计信息的正确性以及财务活动的合法性有关的那部分控制。
3、财务控制的目标（1）完整性。
所有发生的业务都记入会计记录。
（2）有效性。
所有记录的经济业务都是实际发生的，并经过规定的授权、审批程序。
（3）准确性。
对于各阶段经济业务的记录都应做到金额准确、帐目无误并处理及时。
（4）安全性。
会计登记完毕后应妥善保管，以便随时了解单位经营活动的准确情况。
（5）责任性。
对资产本身和授权动用资产的文件的接触应严格地局限于经过授权的人员。
三、财务控制与公司治理1、公司治理现状在市场经济条件下，企业实现自主经营，追求企业价值的最大化，这就要求在企业内部形成一套完整的治理结构，保证各部门相互制约、相互影响，保证企业自身价值最大化目标的实现。
当前，一些企业的治理结构比较混乱。
主要表现在：一些企业的内部人控制现象严重，企业的经营者为了个人私利,滥用手中的权利。
而不完善的监督体系不能有效地对经理人员行为进行监督约束。
我国企业的特点是内部董事占全部董事人数的50%以上，而根据国外现代股份公司的成熟经验，公司的内部董事的比重一般应控制在1/3左右，这一数据也表明了我国内部人控制现象的严重性。
另一方面，由于公司治理结构不合理，部门之间缺乏有效的监督制约机制，导致一些企业会计秩序混乱，不按国家统一的会计制度进行会计核算和信息披露；对外提供虚假或不真实的会计资料；内部会计监督流于形式；单位负责人违法干预会计工作等现象屡屡发生。
同时，由于缺乏有效的财务控制机制，一些企业在资金、应收款、存货、固定资产、特别是投资方面存在着严重的隐患，部分公司只顾眼前利益，而不顾长远利益，只能“维持”眼前的繁荣，正所谓饮鸩止渴。
长此以往，公司会越陷越深，最终走到破产清算的边缘。
2、财务控制与公司治理的关系财务控制是通过一系列制度的制定，工作组织的规划，程序的编排以及采取恰当的措施，来保证会计主体的财产不受损失和有效使用，保证会计数据的完整可靠，保证国家财经政策和内部管理制度的贯彻执行。
作为内部控制的核心，财务控制要以致力于消除隐患、防范风险、规范经营、提高效率为宗旨和标志，建立全方位的财务控制体系、多元的财务监控措施和设立顺序递进的多道财务控制防线。
同时，通过规范与财务相关一切经济行为，有助于保证会计信息真实可靠，加强企业经济和财务管理，有助于资源的优化配置，提高企业的经济效益。
公司治理是有关公司控制权和剩余索取权的一整套法律、文化和制度性安排。
加强公司治理，就是通过建立一套制度和方法，实现公司的有效运营，保证资产的充分利用，实现公司价值的最大化，切实维护所有者、债权人及其他利益相关者的利益。
完善公司治理结构，可以实现公司的规范经营，降低运行成本，提高经济效益，增加投资者的信心。
所以说，“加强财务控制与加强公司治理，两者的最终目的是一致的，”都是为了建立和健全公司治理结构。
完善的治理结构能有效地维护所有者及其他各方的合法权益，使投资者充满信心，使公司健康发展。
加强财务控制是健全公司治理结构的必要手段，严格的财务控制能合理保证会计信息的真实可靠，规范企业一切与会计相关经济行为，各部门权责明确，相互制约相互影响。
加强企业的会计监督，能有效地保证所有者的利益，实现企业价值的最大化。
当今，社会经济技术迅猛发展，并且日益复杂，人们越来越需要经济活动的过程按既定目标运行，客观上就要求企业的经济发展过程进行符合出资人利益的控制，经济技术越发展，作为经济管理的重要手段财务控制就越重要。
从实际需要和经济管理的角度来看，加强财务控制是提高经济管理水平、增加管理时效性和科学性的客观要求。
一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。
反过来，财务控制的创新和深化也将促进现代企业制度的建立和公司治理结构的完善。
3.加强财务控制，完善公司治理结构“财务控制作为内部控制的核心，”在企业的一系列制度程序的制定和评价过程中，起着重要的作用。
在企业的日常经营过程中，在通过会计监督，及时发现存在的问题，然后有目的地制定相应的制度程序来制止这一现象的发生。
这些制度的建立及其评价指标也要利用真实可靠的会计数据，会计信息的完整可靠依赖于严格的会计控制。
在制度的实施过程中，需要会计控制对其行为过程及结果进行有效的控制。
以保证这些制度是可行的、有效的，并得到具体实施，进而促进企业治理结构的完善。
总之，通过会计事项相关人员的职责和权限应当明确、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确、进行财产清查、对会计资料进行内部审计等会计控制程序的执行，能进一步推动企业公司治理结构的建立和完善。
完善的法人治理是通过设定严密的企业内部控制制度、并且该内控制度被严格执行而得以实现的。
那么，作为企业内控制度中至关重要的财务控制制度的合理设计以及有效执行就是完善法人治理结构的关键。
所以，我认为设计财务控制制度时应注意一下几点问题：（1）明确财务控制的主体。
现代企业的一个基本特征就是所有权与经营权的分离。
根据我国《公司法》有关规定，董事会由创立大会或股东大会选举产生。
因此，从董事会的职权来看，公司治理结构是以董事会为中心而构建，董事会对外代表公司进行各种主要活动，对内管理公司的财务和经营，只有董事会才能全方位负责财务决策与控制，从本质上决定公司的财务状况。
所以，企业财务控制的主体首先是公司董事会才能保障财务控制制度的有效实施。
企业应当有合理的组织方案。
组织方案就是划分组织各成员间权力、责任和职务。
它对单位经营方针的顺利执行，提高经营效率、资产安全和增强会计数据的可靠性，均具有重大意义。
因此在企业日常经营活动中，应做到授权程序的规范化，业务内部控制的程序化，各部门组织上的相对独立性。
（2）制订严格的会计制度。
制订企业会计制度是为了综合、分类、分析、记录和报告其交易，并为有关资产保持受托责任，保证会计信息的真实可靠。
（3）拥有高素质的会计工作人员。
对职工进行素质教育，提高财务人员的技术水平和风险防范意识，对于加强会计控制，提高工作效率会起到很好的促进作用。
（4）制订严密的财产安全控制程序。
对于企业财产（包括货币资金、各种票据、债权债务、实物资产）要进行定期或不定期的盘点，通过对应收债权、金融资产、存货以及固定资产的抽查和盘点，有助于财务对采购部门、销售部门等其他各部门发生的经济业务进行有效的稽核和监管。
同时，对于财产物质进行科学管理（例如设定存货的经济订货点、产成品的经济库存量等），也可以对降低成本、防范风险起到重要的作用。
（5）建立独立的内部稽核制度。
这里所说的内部稽核制度，不仅仅是会计各岗位之间的复核程序，也包括多与财务工作相关的其他各部门的经济行为的稽核程序。
从会计角度说，一切经济业务都须经过会计部门。
因此，加强财务部门对企业发生的一切经济行为的内部稽核管理，可以防止管理过程中的漏洞、错误和舞弊；防范发生重大的资金风险；同时也使会计资料反映真实、准确、及时，减少会计记录遗漏等错误。
加强内部财务控制，财务人员应着重从采购业务控制、销售业务控制、货币资金控制、固定资产业务控制入手，与相关部门积极探讨各项经济业务流程及特点，设置有效的财务控制点及稽核手段，并且严格按照控制制度对各项经济业务所涉及的相关资料及运行轨迹进行财务审核，以达到事先防范、事中控制、事后监管的目的。
（6）建立公司预算控制体系。
公司应在年初由各部门制定详细的预算，由财务部汇总编制预算报表，上报至公司董事会进行审批。
