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评“安然事件”对会计的影响第一篇：评“安然事件”对会计的影响安然事件发生后，引起了全球范围广泛的报道和评论，内容不仅涉及专业技术方面，而且涉及政治方面。
对安然事件相关的会计问题投入如此多的篇幅，在历史上也是罕见的。
它不仅使人们质疑资本市场运作的各个方面，而且也促使人们关注并思考如下一些问题：财务报告、审计准则、监管方式、大型企业对公司治理的质量等。
本文试就安然事件对会计方面的影响作一些讨论。
一、安然事件概况安然（Enron）是美国最大的能源交易商，是全球最大的能源巨头公司之一，在2001年《财富》世界500强排名第7位。
其2000年的销售额高达1000亿美元，每股股价曾高达80美元。
而自2001年10月中旬，该公司宣布巨额季度亏损和可疑的资产负债表后，其股份一路下滑，跌至每股股份不足1美元。
安然股份的大幅下跌最主要的原因是债权人和投资者失去信心，因为他们怀疑安然所出示并经审计的财务资料是虚假的。
从公开的资料看，安然在会计处理上存在以下重大错误：（1）未将巨额债务入帐。
安然未将两个应纳入合并范围的特殊目的实体（Special Purpose Entity“，SPE”）的资产负债纳入合并会计报表，但却将其收益利润包括在安然的业绩之内。
其中一个SPE应于1997年纳入合并报表，另一个SPE应于1999年纳入合并报表，该事项事发后安然自愿重新作出会计处理并追溯到1997年重新编制合并会计报表，其对安然利润累计影响约为5亿美元。
SPE是一种金融工具。
企业可以通过SPE，在不增加企业的资产负债表中负债的情况下融入资金。
华尔街通过该方式为企业筹集了巨额资金。
对于SPE，美国会计法规规定，只要非关联方持有权益价值不低于SPE资产公允价值的3%，企业就可以不将其资产和负债纳入合并报表。
但是根据实质重于形式原则，只要企业对SPE有实质的控制权和承担其相关风险，就应将其纳入合并范围。
从事发后安然自愿重新对SPE做的会计处理上看，当时的做法显然是错误的。
“安然”唱起悲歌，会计路在何方发表时间：2017-03-06T10:57:01.520Z 来源：《教育学文摘》2017年3月总第221期作者：于水心王亚楠[导读] 而世界“五大”会计师公司之一的安达信公司又为其提供了不实的审计报告，从而使“安然”神话套上了“皇帝的新衣”。
——由“安然”事件看会计职业道德教育潍坊市工业学校山东潍坊261300 摘要：屡屡发生的会计信息失真现象,把会计职业道德教育摆到了非常重要的位置。
学校作为培养会计人员的主要机构,在开展会计职业道德教育方面还存在一些问题。
文章在调查的基础上,强调了对会计专业学生加强职业道德教育的紧迫性,并提出了一些改进措施。
关键词：会计职业道德教育学校专业文化1985年7月，美国休斯顿天然气公司与奥马哈的安然天然气公司合并，成立了后来的安然石油天然气公司。
l5年以后，该公司成为美国、一度也是全球的头号能源交易商，其市值曾高达700亿美元、年收入达l000亿美元。
2000年l2月28日，安然公司的股票价格达到84.87美元（有资料说是90.75美元）。
2001年初，被美国《财富》杂志连续四年评为美国“最具创新精神的公司”。
美国创造了“安然”，“安然”创造了现代神话。
却谁知美梦苦短，一瞬间“安然”大厦轰然倒地。
“安然”到底做了什么？我们发现：“安然”公司一是在财务报表上隐瞒并矫饰公司的真实财务状况；二是利用错综复杂的关联方交易虚构利润，利用现行财务规则漏洞“不进入资产负债表”隐藏债务，以其回避法律和规则对其提出的信息披露要求；三是夸大公司业绩并向投资者隐瞒公司业务等违法手段来误导投资者。
而世界“五大”会计师公司之一的安达信公司又为其提供了不实的审计报告，从而使“安然”神话套上了“皇帝的新衣”。
一、“安然”轰倒的原因1.制度腐败。
“安然”事件，其实是现代企业制度、公司治理制度、现代会计制度、证券及金融市场制度、社会审计制度等存在问题，使内部人滥用职权而没有有效的监督和约束机制。
美国治理会计造假给我们的启示20世纪90年代，美国经济持续快速增长，成为全球经济管理制度建设的典范。
然而自2000年以来，美国公司虚报盈利金额高达140亿美元，数量从1997年的116起增加到2000年的233起，既有安然、世通等声名显赫的上市公司，也包括了著名的审计机构安达信、普华永道，还有顶级的世界金融机构花旗银行、摩根大通银行、美林证券等。
在一个法制完备、经济高度发达的国家里，一个个著名大公司在短时间内相继爆出财务造假丑闻或申请破产保护，发人深省。
一、美国公司会计造假大曝光（一）收买会计公司造假一般来说，在公司的会计账表上要掩盖一个假账数字并非轻而易举，如果不是采用偷梁换柱的手法，则需要用几个虚假的数字来掩护，但这些障眼法大都难以逃脱专门会计公司的火眼金睛。
为此，像“安然”、“世通”这些超级大公司利用与会计公司安达信存在相互依存的利害关系，凭借雄厚财力，以支付审计费和高额咨询费为诱饵，千方百计收买会计公司安达信，同时会计公司安达信为了自身的经济利益及保持同行业间的竞争优势，为了争取与大企业保持长期的业务伙伴关系，在审计问题上对其账目采取睁一只眼闭一只眼的做法。
并且会计公司的上层人物与大企业的某些老板有很深的私交，他们相互迎合，共同营私舞弊，有意制造假账。
（二）调整债务造假当企业缺乏资金进行融资时，把借款记入营业收入是制造虚假利润的主要手段之一。
这一手段往往是借助银行及金融机构通过复杂的循环交易实现的。
美国国会最新调查发现，花旗集团和摩根大通银行在安然公司以巨额手续费和利息回报的利诱下，同意将其中的一些贷款进行“巧妙”处理，利用债券发行，设置离岸第三方等一系列复杂的循环交易，把银行提供的高达80亿美元贷款记成安然公司从客户那里得到的“预付款”，将这笔本来是债务的融资转化成交易收入，从而使安然公司很弱的现金流可以匹配巨额的账面利润。
当时，安然公司的实际现金流量和账面利润的差额达到10亿美元，如果没有银行和会计师事务所的合作，仅在2000年一年，安然公司的债务就将增加40亿美元，安然公司的财务危机早就暴露无遗。
安达信会计师事务所89年风雨历程的启示启示：（一）洋会计师事务所的公信力值得怀疑。
如果原来我们还相信以国际五大会计师事务所百年累积的公信力，那么安然事件的曝光似乎打破了这种幻想。
（二）管理和监督制度上是否存在缺陷。
针对我国会计造假，应消除现有的管理和监控制度缺陷而不是一味指责国内会计师事务所，从而重建中国会计行业的公信力。
1、公司治理结构的缺陷。
2、现行的注册会计师聘任制度危及了社会审计的独立性。
3、目前国内审计师承担的法律风险几乎为零。
4、会计制度和证券市场规则落后于时代发展。
（三）注册会计师似乎更注重的是形式而非实质。
虽然会计规则在数量上与日俱增，而且越来越复杂，但会计师有时更关注所报告内容的形式而不是实质，从而导致会计信息失真。
（四）造假成本与造假收益的不对称助长了会计造假。
抛开道德和法制观念，会计造假也可以从“造假经济学”的角度来解释，虚假会计信息的大量存在，表明证券市场和上市公司存在着对虚假会计信息的旺盛需求。
既然有需求，就必然有供给。
对于造假者而言，有造假的预期成本大大低于造假的预期收益，造假者就有博弈的理由和冲动。
即使会计造假被发现，所付出的代价（受到行政处罚和民事赔偿）也是较有限的。
（五）数字游戏-资产重组和关联交易使会计沦为“魔术”。
对我国会计行业的启示（一）要求上市公司建立独立董事制度（二）上市公司应重新确立内部审计的地位，发挥其对财务报告的监督作用（三）加强外部审计师的独立性（四）健全会计职业道德的自律机制（五）提供前瞻性的会计信息（六）中国的注册会计师事务所应实行强强联合，积极开拓海外业务，提高国际市场的竞争力（七）保护和扶持国内的注册会计师行业。
安然事件引发的会计诚信问题的思考安然事件再度提醒人们市场经济运作的一些基本原则，比如透明、诚信与良好的公司治理。
安然申请破产之后，惊魂未定的投资者开始怀疑其他上市公司财务报告的真实性，变得畏缩不前。
尽管一系列宏观经济数据显示美国经济已步出谷底，但走向复苏，股市未因此而欢欣鼓舞。
这就是目前金融市场上所谓的“安然效应”。
安然事件值得企业界、监管当局、投资者与经济学家深思。
一、会计诚信的作用和意义——市场制度的基础条件经过近20年的实践，我国市场制度有了一些进步。
最根本的是两条：一是“产权明确”，产权不明确就无法交换，资源优化配置就无法实现；二是“交换必须平等、自愿、没有欺骗”，如果不自愿、不平等、不诚信，市场就会提供错误的信号，资源优化配置也无法实现。
如果不能实现资源的优化配置，我们搞市场制度的目的就没实现，市场制度的优越性也就没有了。
因此，不搞欺骗，讲求诚信，是建立市场制度的基础条件之一。
1.诚信不仅是道德资源，而且是资源市场经济条件下，诚信既是道德资源，又是经济资源，诚信在保障交易正常进行中具有重要作用。
进入市场经济以后，社会分工的细化和交换方式的发展，人们很难再游移于社会经济之外，而具有更为明显的社会性和现实性。
诚信也被赋予了更多的物质内容，从道德追求进入到物质生活领域。
这种诚信理念推动了经济发展和社会进步。
如果传统文化的诚信强调“克已复礼”，那么现代诚信则强调“互利”和“双赢”。
因此，诚信在伦理学家看是道德资源，在经济学家看则是经济资源，是市场经济正常运行的基础。
而且市场经济越发展，诚信的作用越重要。
2.诚信是经营企业制胜的法宝纵观中外的成功企业，都把诚信作为追求和必备的品质之一，无一不是以诚信为本而发展壮大的。
2001年以来，“安然”等事件在美国证券市场和会计市场引发了诚信危机，引起了全球的广泛关注，可以说会计行业的信用危机是全球性的。
这些问题说明，会计诚信重要性也是越来越重大，同时随着公众诚信意识的觉醒，对会计诚信监督也越来越广泛，而随着法律的健全，社会对会计行业的监督和监管越来越规范。
从安达信倒闭看审计职业操守这个暑假我有幸得到去事务所工作的机会，虽然由于还未学过任何有关审计的专业知识，所以无法真的从事相关的工作，只能做些端茶倒水的杂事，但耳濡目染的还是有一些心得，总的来说作为一名审计工作者，无论是从事国家审计还是民间审计，审计是自身都必须具备很高的素质。
我首先要从震惊世界的安然安达信事件将起：安达信公司（Arthur Andersen）成立于1913年，由美国芝加哥大学教授阿瑟〃安达信先生创建，自成立以来，一直以其稳健诚信的形象被公认为同行业中的“最佳精英”。
1979年，成为全球最大的会计专业服务公司，合伙人多达1000多人20世纪90年代以后，与普华永道（ＰＷＣ）、毕马威（ＫＰＭＧ）、安永（Ｅ．Ｙ）、德勤（Ｄ．Ｔ）一道成为全球最大的五大会计师事务所。
到2001年，安达信在全球84个国家和地区拥有4700名合伙人、85000名员工，业务收入高达93亿美元。
从安然成立时起，安达信就开始担任安然公司的外部审计工作。
20世纪90年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安达信包揽安然的内部审计工作。
不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。
2001年，安然向安达信支付的费用达5200万美元，其中2500万是审计费用，2700万是顾问费用，这种做法被指存在利益冲突。
安然事件发生后，安然公司承认自1997年以来通过非法手段虚报利润达5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。
这一消息传出，立刻引起美国资本市场的巨大动荡，媒体和公众将讨伐的目光对准负责对安然公司提供审计和咨询服务的安达信公司。
人们纷纷指责其没有尽到应有的职责，并对其独立性表示怀疑。
安达信的一名合伙人在得知美国证监会将对安然公司展开调查后，下令销毁为数不少有关安然的文件和电子邮件，这种行为被指有违职业操守，并涉嫌妨碍司法调查。
在安然公司承认1997——2001年间虚报利润5.86亿美元时，安达信发表声明，称安然公司未向安达信提供有关财务资料；在有报道说安然公司因为向安达信支付咨询费用，因而安达信忽略了安然公司潜在的利益冲突时，安达信的首席执行官贝拉尔迪诺对此予以坚决否认，并说安达信为安然公司所做的工作在任何情况下都是恰当的，安然公司的董事会和股东对安达信的工作是了解的；在有媒体指责安达信销毁与安然有关的财务资料时，安达信首席执行官召开记者招待会，称销毁安然公司文件的行为仅仅是会计师的个人行为，并不能代表整个公司的行为，他的这种行为也与安达信公司的价值观和职业道德相背离；在人们指出安然公司的倒闭主要是由于长期财务作假所致时，安达信表示，安然的破产是商业经营的失败，并不是因为财务问题。
PTcheck系统生成辅助修改标色文档点击报告按钮“点我检测”或者直接复制检测链接到浏览器既可再次检测，方便快捷检测网址：/tea/pt.aspx报告编号：f3ae97fa-eaad-49f4-a045-e3b66d2a86e2该篇论文检测总相似度为:67%诚信声明本人郑重声明：本人所呈交的毕业论文，是在导师的指导下独立进行研究所取得的成果。
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本声明的法律结果由本人承担。
签名：日期：年月日目录摘要IAbstract II1 绪论11.1研究背景 11.2研究意义12注册会计师审计责任风险分析22.1注册会计师审计责任风险22.1.1注册会计师审计责任风险的含义22.1.2注册会计师审计责任风险的基本特征22.1.3注册会计师审计责任风险的分类22.2注册会计师审计责任风险形成的客观原因22.2.1会计事务所经营体制存在问题22.2.2审计收费低22.2.3审计相关法律规范制度不完善22.3注册会计师审计责任风险形成的主观原因22.3.1注册会计师专业胜任能力不强22.3.2注册会计师的道德素质存在问题23注册会计师审计责任概述33.1注册会计师审计责任的形成33.1.1注册会计师审计责任的含义33.1.2注册会计师审计责任的分类33.2注册会计师审计责任的影响因素 33.2.1会计事务所33.2.2注册会计师33.2.3社会公众34 审计责任风险与审计责任之间的关系44.1注册会计师审计责任风险44.1.1审计责任风险的含义44.1.2审计责任风险的种类44.1.3注册会计师对审计责任风险的控制44.2 基于审计责任的审计责任风险防控措施44.2.1强化审计质量控制44.2.2积极使用外部资源控制审计责任风险44.2.3提高注册会计师的自身素质45安达信会计事务所倒闭事件案例分析55.1安达信会计事务所倒闭背景简介 55.1.1安达信公司背景简介55.1.2安然公司背景简介55.1.3安然事件55.2安达信会计事务所对安然公司审计失败的原因55.2.1安达信对安然公司审计缺乏独立性55.2.2安达信没有及时采取纠正措施55.2.3缺乏应有的职业道德和诚信55.3安达信会计事务所倒闭事件对我国注册会计师的启示55.3.1加强注册会计师的审计责任风险防范意识55.3.2强化监管处罚力度和明晰审计失败责任55.3.3加强注册会计师审计的独立性55.3.4完善注册会计师职业道德准则及相关规范56 结束语6参考文献7致谢8对注册会计师审计责任风险与审计责任分析——以安达信会计事务所倒闭事件为例王重阳摘要：审计责任风险控制在企业管理中的地位和作用是不可忽视的，审计责任风险责任控制是企业内部控制的重要组成部分，在企业监督治理方面，发挥非常重要的作用。
由“安然—安达信”事件引发的会计诚信思考作者：王睿桥来源：《时代金融》2011年第21期【摘要】诚信，不仅是中华民族的传统美德，也是市场经济的基石。
会计诚信是指会计行为的诚实守信，在现代会计中，坚持会计诚信是企业管理中不可获取缺的一部分，它也是企业得以长足发展的重要媒介。
【关键词】“安然—安达信” 会计诚信会计诚信不仅是一种道德观，而且也是一条法律规则。
当今社会，信用缺失已经成为制约企业生存发展、经济高效运行的极为重要因素之一。
然而很多人为了谋求自身的利益最大化而置会计诚信于不顾，从而造成了一系列不可调和的社会和经济问题。
因此，对于会计诚信的管理就显得尤为关键。
一、“安然—安达信”事件概述在2001年宣告破产之前，安然公司（Enron Corporation）拥有约21000名雇员，曾是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。
然而，如此庞大、具有实力的公司2002年在几周内破产，在美国社会引发一场轩然大波。
巨型大厦顷刻间化为乌，并不是空穴来风。
从其成立之初就担任其外部审计工作的安达信会计师事务所（Arthur Anderson）也因为这起会计信息造假事件的披露而身败名裂。
2002年1月10日，就在安然公司申请破产保护不久，安达信公开承认销毁了与安然审计有关的档案。
很快，安然公司丑闻转化为会计丑闻。
作为安然公司审计单位的安达信会计师事务所，因长期未能发现安然公司隐瞒的大量债务及逃税行为，并销毁有关安然公司的审计材料，在其受到人们的谴责的同时，也受到美国司法部的犯罪指控。
二、会计诚信缺乏的后果和影响安然公司的破产我们就从失业方面来看。
拥有这样庞大员工数量的公司一旦破产，就使得当时的社会的失业人数大大上升，这是政府最不想看到的，因为失业率的上升会加速社会的不稳定性。
并且，安达信会计师事务所对其审计造假使得社会对于会计师审计的不信任度明显提高，这也为将来的会计与审计工作带来了隐患。
