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审计目标和审计过程1. 引言审计是组织内部和外部对财务报表、业务运营和内部控制系统的一种独立评价活动。
审计过程是通过收集、分析和评价相关材料和信息，以确定一个实体的财务报表是否真实、准确和完整，同时评估其内部控制的有效性。
本文将介绍审计的目标和审计过程，帮助读者了解审计的基本概念和步骤。
2. 审计目标审计目标是审计活动所要达到的预期结果和目标。
审计目标可以分为以下几个方面：2.1. 审计准则合规性审计目标之一是确保审计过程符合相关的审计准则。
审计准则是制定审计活动和评估审计程序的规范，包括国际审计准则、国家审计准则以及行业自律组织的准则。
确保审计准则的合规性能够增加审计活动的可靠性和可比性，提高审计结果的准确性。
2.2. 财务报表的真实性和准确性审计的核心目标是评估财务报表的真实性和准确性。
审计师通过收集、分析和评估相关的会计记录和财务报表，来确定财务报表是否真实反映实体的财务状况、经营成果和现金流量。
确保财务报表的真实性和准确性能够帮助投资者、债权人和其他利益相关方做出正确的经济决策。
2.3. 内部控制的有效性审计目标还包括评估实体内部控制的有效性。
内部控制是一个组织的一套规范、准则和措施，用于确保实体在经营过程中达成其目标，并防止欺诈和错误的发生。
审计师需要评估实体的内部控制系统是否健全、可靠、有效，并提供改进意见，以帮助实体改进其内部控制。
3. 审计过程审计过程是指审计师根据审计准则和内部控制进行财务报表和业务运营的评估的一系列步骤。
审计过程可以分为以下几个关键步骤：3.1. 规划阶段规划阶段是审计过程的第一个步骤。
在这个阶段，审计师需要了解实体的业务和战略目标，收集相关的文档和信息，并制定审计计划和程序。
审计师还需要评估实体的内部控制系统，以确定审计的重点和风险。
3.2. 测试阶段测试阶段是审计过程的核心步骤，包括获取审计证据、分析和评估财务报表和业务运营记录，并进行风险和控制的测试。
审计师通过进行抽样、确认、计算和比较等方法，来验证财务报表的真实性和准确性，并评估实体内部控制的有效性。
审计目标与审计程序1. 审计目标审计目标是指进行审计的目的和预期结果，即审计的目的和目标。
通过审计目标的设定，可以明确审计的范围和方向，为审计工作提供指导。
审计目标通常包括以下几个方面：1.1 发现错误和不合规行为审计的首要目标是发现企业在财务报告过程中是否存在错误和不合规行为。
审计人员会通过对财务报表、相关凭证和其他相关文件的检查，以及与公司管理层和其他相关人员的沟通，来判断企业是否按照相关法规和准则进行财务报告。
1.2 评估风险和内部控制的有效性审计还旨在评估企业的风险和内部控制的有效性。
审计人员会通过对企业的风险管理和内部控制体系的评估，以及对企业运营和管理过程的了解，来判断企业的风险管理和内部控制是否健全，是否能够有效防范潜在的风险。
1.3 提供建议和改进意见审计人员在审计过程中还会提供建议和改进意见，帮助企业改善财务报告和内部控制体系。
审计人员会根据发现的问题和风险，提出具体的建议和改进意见，帮助企业优化财务报告过程，提高内部控制的效果。
2. 审计程序审计程序是指完成审计目标所需采取的具体操作步骤和方法。
审计程序根据审计目标的不同，会有一定的差异，但通常包括以下几个方面：2.1 确定审计范围和目标在开始审计工作之前，审计人员需要与企业管理层进行沟通，明确审计范围和目标。
审计人员会与企业管理层讨论财务报表的核算方法、内部控制的组织和运行情况，以及其他与审计目标相关的事项，从而明确审计的范围和目标。
2.2 收集和分析审计凭证审计人员会收集和分析企业的财务报表、相关凭证和其他相关文件，以了解企业的财务状况和经营情况。
审计人员会仔细检查财务报表和凭证的真实性、完整性和准确性，比对企业的财务数据和相关文件，确保其是否一致和合理。
2.3 评估内部控制的有效性审计人员会评估企业的内部控制体系的有效性。
他们会了解企业的内部控制政策和程序，并对企业的内部控制进行测试和评估，以判断内部控制是否健全、有效。
第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。
每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
目标可以多样化。
（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。
不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。
四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。
财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
质量审计目标和程序
目标
质量审计的主要目标是评估和改进组织的质量管理体系。
通过审计过程，我们可以识别存在的问题和风险，并为改进质量管理提供建议。
具体的审计目标包括：
1. 评估质量管理体系的有效性和适用性。
2. 确保质量目标和策略的一致性。
3. 检查质量管理程序的执行情况。
4. 评估质量控制活动的有效性。
5. 提供质量改进的建议和措施。
程序
质量审计的程序通常包括以下步骤：
1. 确定审计范围和目标：确定要审计的部门、系统或过程，并
明确审计的目标和范围。
2. 筹备工作：收集和分析与质量管理相关的文件和记录，了解
相关的法规、标准和政策要求。
3. 制定审计计划：根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、审计方法和样本选择等。
4. 开展审计工作：执行审计计划，收集证据，对质量管理体系
进行评估，识别问题和风险。
5. 检查结果和分析：对收集到的证据进行分析，评估质量管理
体系的有效性和适用性。
6. 编写审计报告：根据审计结果，编写详细的审计报告，包括
发现的问题、建议的改进措施和执行期限等。
7. 跟踪改进措施：监督和跟踪建议的改进措施的执行情况，并
评估改进的效果。
质量审计是一个重要的管理工具，可以帮助组织评估和改进质
量管理，提高产品和服务的质量。
通过合理的目标设定和程序实施，我们可以有效地提升组织的整体质量水平。
审计目标及其实现过程审计目标指的是在进行审计工作时所希望达到的具体结果和预期收益。
其实现过程则是指为达到这些目标所需要执行的一系列审计程序和方法。
在审计过程中，目标的设定对于确保审计工作的有效性和成果的可信度至关重要。
以下是审计目标及其实现过程的详细解释。
一、审计目标及其意义1.真实性和准确性：审计的首要目标是对被审计企业的财务信息进行真实性和准确性的评估。
审计目标的实现使得投资者、股东和其他利益相关者能够对企业的财务状况和业绩进行准确的判断和决策，从而增加市场透明度和投资者对企业的信心。
2.合规性：审计目标还包括评估被审计企业的合规性，即企业是否遵守了适用的法律、法规和会计准则。
这对于保护投资者的权益、促进行业的规范发展至关重要。
3.有效性和效率：审计目标还涉及评估企业内部控制体系的有效性和效率。
这意味着审计师需要确定企业是否正确地监控了其业务和财务活动，是否有适当的防止和检测错误和欺诈的措施。
4.建议和改进：审计的目标还包括提供有价值的建议和改进意见，帮助被审计企业改善财务管理和内部控制。
这有助于提高企业的运营效率和风险管理能力。
二、审计目标的实现过程1.规划阶段：规划阶段是审计过程的起点，也是实现审计目标的重要环节。
在这个阶段，审计师需要与被审计企业的管理层沟通，了解企业的内外环境和风险特征，确定审计计划。
审计计划中需要明确审计目标、范围、时限和资源需求等。
2.风险评估与控制：风险评估是为了识别企业内部和外部的潜在风险，确定审计程序和测试重点。
审计师需要了解企业的内部控制体系，评估其设计和运作的有效性。
在这个阶段，审计师还需要确定并应用适当的测试程序，以便能够发现可能存在的重大错误和欺诈行为。
3.收集证据：在实施审计程序的过程中，审计师需要收集、分析和评估相关的证据。
这包括检查企业的财务会计记录、财务报表和相关文件，与企业员工和管理层进行沟通和访谈，以及进行实地考察和观察。
4.分析和评估：在收集到足够的证据后，审计师需要对这些证据进行分析和评估。
审计目标与审计过程审计是一种对财务报表或其他财经信息的系统性、独立的核查和确认活动，通过这一活动，审计人员能够对被审计单位的财务报表的真实性和准确性进行评价。
审计的目标是通过对企业的财务报表和其他财经信息的审查与核实，形成独立的、客观的意见，为利益相关方提供合规性和可靠性的保证。
审计目标：1.评价财务报表的真实性和准确性：审计的首要目标是评估被审计单位的财务报表的真实性和准确性。
审计人员通过检查和验证企业的财务记录、交易、凭证、账务处理等，以判断财务报表是否真实反映了企业的经营情况、财务状况和现金流量。
2.发现内部控制问题：审计的目标之一是评估被审计单位的内部控制体系，发现潜在的风险和问题。
审计人员通过对企业的内部控制流程、风险管理、信息系统等进行审查和测试，以确定企业内部控制的有效性和可靠性。
3.确保法律合规性：审计的目标之一是确认被审计单位是否遵守相关法律法规和会计准则。
审计人员通过对企业的财务报表和其他财经信息的审查，以及对企业经营活动的合规性进行评估，确保企业的经营行为符合法律法规的要求。
4.提供合理保证：审计作为一种独立的确认活动，其目标是为利益相关方提供合理的保证。
审计人员通过审查被审计单位的财务报表和其他财经信息，独立发表审计意见，使利益相关方对企业的财务报表有一个客观、可靠的评估和判断依据。
审计过程：1.策划阶段：审计过程的第一步是制定审计计划。
在这个阶段，审计人员与被审计单位的管理层进行沟通，了解企业的运营情况、风险特征和内部控制制度，并根据这些信息制定审计程序和时间表。
2.数据收集与分析阶段：在这个阶段，审计人员从被审计单位获取相关的财务报表和其他财经信息，并对这些数据进行核实和分析。
审计人员会检查企业的账务记录、凭证、交易记录等，以判断财务报表的真实性和准确性。
3.内部控制评价阶段：在这个阶段，审计人员会评价被审计单位的内部控制系统。
审计人员会对企业的内部控制流程、账务处理、风险管理等进行审查和测试，以确定内部控制的有效性。
企业风险管理审计的目标与实施步骤企业风险管理审计是指通过对企业内部的各种风险因素进行识别、评估和监控的过程，以确保企业在运营过程中能够有效地管理和控制风险，保障企业的长期发展和稳定运营。
本文将重点介绍企业风险管理审计的目标与实施步骤。
一、企业风险管理审计的目标1. 识别风险：企业风险管理审计的首要目标是对企业内部潜在的各种风险因素进行准确的识别。
通过审计，可以掌握企业的各项业务活动，并从中发现可能存在的风险，为下一步的风险管理提供依据。
2. 评估风险：企业风险管理审计的第二个目标是对已经识别出来的风险进行全面的评估。
根据风险的概率和影响程度，对企业的各项业务进行风险评估，确定风险的优先级和重要性，为风险处理提供决策依据。
3. 监控风险：企业风险管理审计的最终目标是通过监控和控制，确保风险在可控范围内。
审计人员需要跟踪风险的发展和演变，及时预警，并提供相应的风险应对措施，保障企业的正常运营。
二、企业风险管理审计的实施步骤1. 确定审计范围：企业风险管理审计的第一步是确定审计的范围和目标。
审计范围包括企业的各个部门和业务活动，通过明确审计范围，可以确保审计工作的系统性和全面性。
2. 收集信息：在进行企业风险管理审计时，需要收集大量的信息资料。
审计人员可以通过查阅文件资料、进行实地调研、询问相关人员等多种方式，全面了解企业的运营情况和存在的风险。
3. 识别风险：在收集了足够的信息之后，审计人员需要对企业内部的各个环节进行风险识别。
通过对企业的制度、流程、人员、资金等方面的分析，找出可能存在的风险因素。
4. 评估风险：在识别出了潜在风险之后，审计人员需要对这些风险进行全面的评估。
根据风险的概率和影响程度，将风险进行分类和排序，明确企业面临的主要风险，为下一步的风险应对提供依据。
5. 制定风险应对策略：在评估完风险之后，审计人员需要制定相应的风险应对策略。
根据风险的优先级和重要性，制定相应的应对措施和计划，并明确责任人和时间节点，以确保风险得到控制和处理。
第一节审计目标一、审计目标的含义与影响因素审计目标的含义审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。
一般认为，注册会计师审计目标包括总目标和具体目标两个层次。
总目标规范具体目标的内容，具体目标则是总目标的具体化。
审计目标的影响因素(一)、社会需求是影响审计目标确立的根本因素；(二)、审计能力是是影响审计目标确立的决定性制约因素；(三)、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标：1．国家法律对审计目标确立的影响；2．法庭判决对审计目标确立的影响；3．会计职业团体对审计目标确立的影响。
审计的目标体系➢总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。
➢一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标，包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。
➢具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。
➢一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约，是总体审计目标的具体化。
审计总目标的演变•审计总目标既反映社会（审计环境）对审计的要求，也反映了审计作用于社会（审计环境）的实质内容。
审计总目标的确定受社会经济环境的影响，并随着社会经济环境的变化而变化。
审计总目标的演变大致可以分为以下三个阶段：•1．在详细审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为；•2．在资产负债表审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力；•3．在财务报表审计阶段，审计总目标是判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。
二、审计总目标现阶段我国注册会计师审计的总目标《中国注册会计师执业准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》对财务报表审计的总体目标作出了规定。
该准则指出，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
即评价财务报表的合法性和公允性在评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑下列内容：1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；2.管理层作出的会计估计是否合理；3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
在评价财务报表的公允性时，注册会计师应当考虑下列内容：1.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；2.财务报表的列报、结构和内容是否合理；3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。
与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标理解的要点：确认、计量、列报依据的标准是会计准则表达包括明示和暗示管理层认定的解析：在资产负债表中列报存货10万元管理层认定的分类管理层的认定与审计目标密切相关总目标：注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
将管理层的认定运用于各类交易、账户余额及列报，就形成了各类交易、账户余额及列报的一般审计目标。
根据一般审计目标，结合被审计单位的具体情况，注册会计师就很容易确定被审计单位各类交易、帐户余额及列报的具体审计目标。
一般审计目标1.总体合理性。
指审计师根据所掌握的信息，从总体上评价被审计单位财务报表项目金额是否合理；2.真实性。
指财务报表所列的金额是否真实可信；3.所有权。
指资产负债表列示的资产确归企业所有，所列示的负债确属企业应履行的义务；4.完整性。
指确认企业全部交易和事项是否都已登记入账，并列示于财务报表之中；5.估价。
指确认企业财务报表项目金额是否经过正确计价；6.截止。
指确定交易是否计入恰当的时期。
7.机械准确性。
指确认企业财务处理和报表编制有关数字的计算、汇总等是否正确；8.分类。
指确认企业报表项目是否按公认会计准则恰当的加以分类；9.披露。
指要确认企业在财务报表及其附注中恰当地披露了企业会计信息。
与各类交易和事项相关的认定准确性与发生、完整性之间存在区别若已记录的销售交易是不应当记录的，则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标；若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标；在完整性与准确性之间也存在同样的关系。
管理层的认定与销售交易审计目标的关系与期末账户余额相关的认定管理层的认定与存货审计目标的关系与列报相关的认定第二节审计范围审计范围的含义财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，审计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。
恰当的审计程序则是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的。
审计程序的性质是指审计程序的目的和类型1.审计程序的目的包括：（1）通过了解被审计单位及其环境，识别、评估重大错报风险；（2）通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性；（3）通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错报。
2.审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
审计程序的时间是指审计师何时实施审计程序，或审计证据适用的期间或时点。
审计程序的范围是指实施审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。
审计范围受到限制是指由于客观原因或者被审计单位施加的限制，审计师未能实施其根据审计准则和职业判断应当实施的审计程序，从而未能获取充分、适当的审计证据。
确定审计范围的依据审计师应当根据审计准则和职业判断确定审计范围：（1）审计准则在规定审计师承担的责任和所要实现的目标的同时，还规定了为履行责任和实现目标所需实施的审计程序；（2）审计中的职业判断是指审计师在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中作出决策。
第四节审计目标的实现过程确定对项目组注册会计师的要求时，应考虑的因素➢业务规模和复杂程度➢风险水平➢所需的专门技术➢员工的胜任能力➢执行工作的时间初步计划时应注意的独立性问题➢确保事务所内任何层级的个人都保持独立性➢客户未支付的审计费用➢同时向客户提供咨询服务实施风险评估程序对于高风险的认定实施进一步的审计程序➢对于高风险的认定，注册会计师要考虑它可能会存在怎样的重大错报，因此需要设计并执行特定审计程序来发现那些潜在的错报。
➢需要执行特定审计程序的事项包括那些在常规或系统流程之外的交易，重大的会计估计和判断，或者相当复杂的交易。
进一步的审计程序➢内容：控制测试和实质性程序。
➢关系：控制测试与实质性程序之间有着密切关系。
如果注册会计师认为被审计单位内部控制的可靠程度高，则实质性程序的工作量可以大为减少，反之，实质性程序的工作量会增加。
➢无论何时，实质性程序是必不可少的。
需要获取的有关控制有效性证据➢控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；➢控制是否得到一贯执行；➢控制由谁执行；➢控制以何种方式运行（例如人工控制或自动化控制）。
➢控制测试并非在任何情况下都需要实施。
➢当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：➢在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；➢仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
实质性程序➢定义：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
➢种类：对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
应对特别风险的措施➢如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
➢如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据审计业务约定书（一）定义：审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
（二）目的：签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护会计师事务所与被审计单位的利益。
审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。
（三）审计业务约定书签定会计师事务所在承接审计业务时，应当考虑其自身能力和能否保持独立性，并与委托人签订审计业务约定书审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要方面：（一）财务报表审计的目标；（二）管理层对财务报表的责任；（三）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；（四）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）；（五）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；（六）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；（七）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；（八）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；（九）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；（十）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；（十一）注册会计师对执业过程中获知的信息保密；（十二）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；（十三）违约责任；（十四）解决争议的方法；（十五）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。
如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：（一）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排；（二）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；（三）预期向被审计单位提交的其他函件或报告；（四）与治理层整体直接沟通；（五）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；（六）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计，注册会计师应当考虑下列因素，决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书：（一）组成部分注册会计师的委托人；（二）是否对组成部分单独出具审计报告；（三）法律法规的规定；（四）母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额；（五）组成部分管理层的独立程度。
