会计经验：金银首饰零售消费税税额计算步骤

第三章消费税法【知识点四】应纳税额的计算【考点3】零售环节——金银铂钻、超豪华小汽车【例题1·单选题】某经批准具有经营金银首饰资质的商业企业（增值税一般纳税人）2020年2月向消费者个人零售金银首饰取得含税收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得含税收入35780元，零售镀金首饰取得含税收入32898元，零售包金首饰取得含税收入12378元，另取得首饰修理清洗收入780元。

该商业企业上述业务应纳消费税为（）元。

（金银首饰消费税税率为5%）A.4191.59B.5983.16C.4081.62D.0【答案】A【解析】该商业企业应纳消费税=（58950+35780）÷（1+13%）×5%=4191.59（元）；金银首饰的修理清洗收入不缴纳消费税；包金、镀金首饰在生产环节缴纳消费税。

【例题2·单选题】2020年5月，某金店（增值税一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外零售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元。

该金店当月应缴纳的消费税是（）。

A.300元B.265.49元C.88.50元D.200元【答案】C【解析】该金店当月应缴纳的消费税=2000÷（1+13%）×5%=88.50（元）。

【例题3·单选题】某汽车经销商为增值税一般纳税人。

2020年3月，将一辆高档小轿车销售给某上市公司的高管，销售价格为160万元（含增值税）。

已知生产环节消费税税率40%，该经销商应纳消费税税额是（）万元。

A.0B.68.97C.14.16D.16【答案】C【解析】超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。

该经销商应纳消费税税额=160÷（1+13%）×10%=14.16（万元）。

【考点4】委托加工环节（委托加工的界定、代收代缴、外购农产品加工成应税消费品、加工收回的处理）【例题1·单选题】甲地板厂生产实木地板，2020年1月受乙地板厂的委托加工一批实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费，甲厂当月将加工完毕的实木地板交付给乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额35万元、加工费6万元，甲厂未代收代缴消费税。

消费税应纳税额的计算相比增值税，消费税的纳税环节、计税依据都比较清晰，需要把握消费税的税目辨析，卷烟（包括生产环节和批发环节）、白酒的消费税计算，金银铂钻及其饰品的消费税计算，委托加工应税消费品代收代缴的消费税计算，消费税的抵扣，以及与增值税、城建税、企业所得税的组合理解透彻。

本文档将对消费税应纳税额的计算进行介绍，包括生产销售环节应纳消费税的计算、委托加工环节应纳消费税的计算、进口环节应纳消费税的计算、已纳消费税扣除的计算、批发零售环节应纳消费税的计算和消费税出口退税的计算。

一、生产销售环节应纳消费税的计算（一）直接对外销售应纳消费税的计算1.从价定率计算。

2.从量定额计算。

3.从价定率和从量定额复合计算。

某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，当月收取包装物押金22600元（单独记账核算），没收逾期未退包装物押金46330元。

该酒厂上述业务应纳消费税（ ）元。

A.84000B.88000C.88200D.92200【答案】B【解析】该酒厂上述业务应纳消费税=（400000+22600÷1.13）×20%+4×1000=88000（元）。

某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。

（2021年）A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆【答案】A【解析】（1）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。

财政部《关于调整⾦银⾸饰消费税纳税环节后有关会计处理规定的通状态:有效发布⽇期:1995-02-10⽣效⽇期:1995-02-10发布部门:财政部发布⽂号:财会字［１９９５］９号根据财政部和国家税务总局联合发布的《关于调整⾦银⾸饰消费税纳税环节有关问题的通知》（财税字［１９９４］０９５号），⾃１９９５年１⽉１⽇起，所有⾦、银和⾦基、银基合⾦⾸饰，以及⾦、银和⾦基、银基合⾦的镶嵌⾸饰（以下简称“⾦银⾸饰”）的消费税由⽣产销售环节征收改为零售环节征收，现将调整⾦银⾸饰消费税纳税环节后有关会计处理办法规定通知如下：⼀、有⾦银⾸饰零售业务的企业，应在“应交税⾦”科⽬下增设“应交消费税”明细科⽬，核算⾦银⾸饰应交纳的消费税。

销售实现时，应当按照应交消费税额，借记“商品销售税⾦及附加”（外商投资企业为“商品销售税⾦”）、“营业税⾦及附加”（外商投资企业为“营业税⾦”）等科⽬，贷记“应交税⾦－－应交消费税”科⽬；实际交纳消费税时，借记“应交税⾦－－应交消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。

上述企业采⽤以旧换新⽅式销售⾦银⾸饰的，其应交纳的消费税也按上款规定进⾏会计处理。

⼆、有⾦银⾸饰零售业务的企业因受托代销⾦银⾸饰按规定应交纳的消费税，应分别不同情况处理：１．以收取⼿续费⽅式代销⾦银⾸饰的，于销售实现时，借记“代购代销收⼊”等科⽬，贷记“应交税⾦－－应交消费税”科⽬；２．以其他⽅式代销⾦银⾸饰的，其交纳消费税的会计处理按第⼀条第⼀款规定办理。

三、有⾦银⾸饰批发、零售业务的企业将⾦银⾸饰⽤于馈赠、赞助、⼴告、职⼯福利、奖励等⽅⾯的，应于货物移送时，按应交消费税额借记“营业外⽀出”、“经营费⽤”（外商投资企业为“销货费⽤”）、“营业费⽤”、“应付福利费”、“应付⼯资”等科⽬，贷记“应交税⾦－－应交消费税”科⽬。

四、随同⾦银⾸饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”科⽬，贷记“应交税⾦－－应交消费税”科⽬。

金银(jīn yín)首饰消费税政策总结金银首饰(shǒu shi)消费税政策总结金银首饰消费税政策总结(zǒngjié)_憨生探税_百度空间2022-04-2311:39:58|分类：业务学习|标签(biāoqiān)：|字号大中小订阅1、主要(zhǔyào)法规及内容1〕财税〔1994〕第91号《财政部国家税务总局关于金银首饰消费税减按5%征收的通知》2〕财税〔1994〕第95号《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》3〕国税发〔1994〕第267号《国家税务总局关于印发的通知》4〕国税发〔1995〕第63号《国家税务总局关于金银首饰消费税假设干征收管理问题的通知》5〕国税函〔2022〕第826号《国家税务总局关于取消金银首饰消费税纳税人认定行政审批后有关问题的通知》2、相关政策主要内容1〕关于金银首饰消费税征收环节、税率的变化：由原先的生产环节更改为在销售环节征收，纳税人由生产厂家变更为销售单位；税率由10%变更为5%；2〕减征、变更纳税环节的应税工程范围：仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，不包括镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰；3〕金银首饰消费税应税零售业务的界定：是指将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位(以下简称经营单位)以外的单位和个人的业务(另有规定者除外)；视同零售的业务:为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。

加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务；经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面；未经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

4〕金银首饰消费税非应税范围：经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给同时持有《经营金银制品业务许可证》(以下简称《许可证》)影印件及《金银首饰购货(加工)管理证明单》(以下简称《证明单》，样式及填写说明附后)的经营单位，不征收消费税，但其必须保存购货方的上述证件，否那么一律视同零售征收消费税。

消费税税额计算公式消费税，是一种对特定商品和服务征收的间接税，旨在通过增加商品和服务的价格来减少其消费。

消费税的征收对于国家财政的稳定和经济发展起着重要的作用。

为了正确计算消费税的税额，需要明确的税额计算公式。

消费税的税额计算公式可以概括为：税额 = 税基× 税率其中，税基指的是应纳税额的基础，即纳税对象的货物或服务的销售额或成交额。

税率指的是制定政府针对不同商品或服务设置的税率。

在不同国家或地区，消费税的计算方式可能会有所不同。

以下将介绍一些常见的消费税计算公式。

1. 固定税率计算公式：税额 = 销售额× 税率这是一种简单的计算方式，适用于对所有商品或服务征收相同的税率的情况。

例如，某国对所有商品征收10%的消费税，如果某商品的销售额为1000单位货币，则其消费税税额为100单位货币。

2. 分段税率计算公式：税额= ∑(销售额× 分段税率)这种计算方式通常适用于不同商品或服务有不同的税率的情况。

不同的商品或服务根据其类别或特性被分为不同的税率分段，每个分段应用不同的税率。

例如，某国对食品征收5%的税率，对奢侈品征收20%的税率。

如果某商店销售了200单位货币的食品和300单位货币的奢侈品，则消费税税额为(200 × 0.05) + (300 × 0.20)= 55单位货币。

3. 混合税率计算公式：税额= ∑(销售额× 税率× 权重)混合税率计算公式用于计算不同商品或服务的税率采用加权平均的情况。

每个税率按照其销售额所占总销售额的比例进行加权。

例如，某国对干洗服务征收5%的税率，对电子产品征收15%的税率。

如果某商店销售了200单位货币的干洗服务和300单位货币的电子产品，其中干洗服务占总销售额的40%，电子产品占总销售额的60%，则消费税税额为(200 × 0.05 × 0.4) + (300 × 0.15 × 0.6) = 15单位货币。

卖金银首饰消费税计算公式在许多国家和地区，购买和销售金银首饰都需要缴纳消费税。

消费税是根据商品的售价计算的一种税费，对于金银首饰这样的奢侈品来说，消费税通常会比其他商品更高。

因此，了解如何计算金银首饰的消费税是非常重要的。

在本文中，我们将介绍金银首饰消费税的计算公式，并探讨一些相关的税务问题。

首先，让我们来看一下金银首饰消费税的计算公式。

消费税的计算通常是根据商品的售价和税率来确定的。

对于金银首饰来说，税率通常是一个固定的百分比，可以根据当地税法来确定。

假设税率为x%，那么金银首饰的消费税计算公式可以表示为：消费税 = 售价 (x/100)。

这个公式非常简单，它只需要商品的售价和税率两个参数就可以计算出消费税的金额。

例如，如果一件金银首饰的售价为1000美元，税率为10%，那么消费税就等于1000 (10/100) = 100美元。

这意味着购买这件金银首饰时，消费者需要额外支付100美元的消费税。

然而，实际情况可能会更加复杂。

在一些国家和地区，金银首饰的消费税可能会根据其材质和重量来确定。

例如，在一些地方，金首饰和银首饰的税率可能是不同的，而且还可能根据其纯度和重量来进行调整。

这样一来，消费税的计算就需要考虑更多的因素。

在这种情况下，消费税的计算公式可能会更加复杂，需要考虑更多的参数。

除了消费税的计算公式之外，还有一些与金银首饰消费税相关的税务问题值得关注。

首先是如何申报和缴纳消费税。

在许多国家和地区，销售金银首饰的商家需要向税务部门申报并缴纳消费税。

他们需要记录每一笔销售，并计算出相应的消费税金额。

这需要一个良好的会计系统和税务管理系统来保证准确性和合规性。

另外一个问题是消费税的回扣和豁免。

在一些情况下，购买金银首饰的消费者可能有资格获得消费税的回扣或豁免。

例如，在一些国家，游客购买金银首饰可以享受免税政策。

这就需要商家和税务部门合作，确保消费者能够合法地享受到相应的优惠政策。

最后一个问题是消费税对金银首饰市场的影响。

“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理金银首饰在零售环节缴纳消费税的会计处理概述金银首饰是一种高价值的消费品，根据国家相关法律法规规定，在零售环节销售金银首饰需要缴纳消费税。

消费税是一种由消费者支付的税收，适用于特定的消费品。

在零售环节销售金银首饰时，企业需要处理相关的会计事务，以确保正确缴纳消费税并满足税务部门的要求。

会计处理步骤下面将介绍金银首饰在零售环节缴纳消费税的会计处理步骤。

1. 登记销售收入首先，企业需要将金银首饰的销售收入登记到适当的收入科目中。

通常情况下，会计科目中会有一个专门用于记录销售收入的科目，可以选择将销售收入登记到该科目下。

2. 计算消费税金额根据国家相关的消费税法律法规，金银首饰的销售可能需要缴纳消费税。

企业需要根据销售金额计算相应的消费税金额。

消费税率根据国家不同而异，企业应该根据具体的税率规定计算消费税金额。

3. 录入应交消费税根据计算出的消费税金额，企业需要将该金额录入到应交消费税科目中。

应交消费税科目通常是一个负债科目，用于记录企业应向税务部门缴纳的消费税。

4. 缴纳消费税企业在规定的时间内，根据国家相关法律法规的规定，将应交消费税的款项支付给税务部门。

此时，企业需要将支付的款项记录到银行存款科目中，并对应交消费税科目进行核销。

示例为了更好地理解金银首饰在零售环节缴纳消费税的会计处理，以下是一个示例：假设某企业在某一月份零售了总价值10,000元的金银首饰，根据国家相关法律法规，金银首饰的消费税率为10%。

根据上述步骤，企业的会计处理如下：1. 登记销售收入借：销售收入 10,000元贷：应收账款 10,000元2. 计算消费税金额销售金额为10,000元，根据消费税率10%，消费税金额为1,000元。

3. 录入应交消费税借：应交消费税 1,000元贷：消费税费用 1,000元4. 缴纳消费税企业根据相关法律法规规定的时间，将1,000元的消费税款项支付给税务部门。

【老会计经验】零售金银首饰如何计算消费税某百货商场经省级人民银行批准，允许其经营金银首饰的零售业务，并颁发了《经营金银制品业务许可证》。

1997年1月份，该商场按规定向主管税务机关申请办理了金银首饰消费税纳税人的认定登记。

2月份该商场发生了如下销售首饰的经济业务：（1）售给消费者金项链100条，取得销售货款（含增值税）95830元；（2）售给消费者金戒指50枚，实现销售收入（含增值税）39000元；（3）售给消费者镀金首饰，实现销售收入2800元；（4）售给消费者金银首饰，实现销售收入1500元；（5）为调剂品种，售给某金店（没有经营金银业务经营许可证）金戒指50枚，实现销售额（不含增值税）32500元，销项税额5525元，价税合计38025元。

该商场当月销售金银首饰，应纳的消费税税额应按如下步骤计算：（1）售给消费者金银首饰应纳消费税税额=［（95830+39000）÷（1+17%）］×5% =115239.31×5% =5761.97（元）。

（2）售给金店的金银首饰应纳消费税税额=32500×5%=1625（元）。

（3）该商场应纳消费税税额=5761.97+1625 =7386.97（元）。

计算以上业务需把握两个要点：一是把握准应税金银首饰的范围，对镀金（银），包金（银）首饰以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰，不属于在零售环节征收消费税的金银首饰的范围；二是把握准零售业务的范围，在以上业务中，直接售给消费者的金银首饰是零售业务，销售给某金店的金银首饰应视同零售业务（因为该金店属未经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位）应当征收消费税。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

会计分录大全——金银首饰行业1自购自销企业销售金银首饰、钻石首饰应交的消费税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”。

金银首饰、钻石首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入金银首饰、钻石首饰的销售额计缴消费税。

随同首饰销售但不单独计价的包装物，其收入及应交消费税，均与主营业务收入和主营业务税金及附加一起计算和处理;随同首饰销售而单独计价的包装物，其收入贷记“其他业务收入”，其应交消费税(税率同商品)借记“其他业务成本”。

[例] 某金银首饰商店是经过中国人民银行总行批准经营金银首饰的企业。

8月份实现以下销售业务：(1)销售给经中国人民银行总行批准的经营金银首饰单位金项链一批，销售额为2648000元;(2)销售给未经中国人民银行总行批准的经营金银首饰单位金首饰一批，销售额为1845000元;(3)门市零售金银首饰销售额3415800元;(4)销售金银首饰连同包装物销售，其包装物金额为314500元，未合并入金银首饰销售额内，作为其他业务收入;(5)采取以旧换新方式销售金银首饰，换出金银首饰按同类品种销售价计算为1644000元，收回旧金银首饰作价916000元，实收回金额为728000元。

该商品8月份应交消费税、增值税如下：(1)消费税税额金银首饰零售应纳消费税税额=(1845000+3415800+728000)÷1.17×5%=255931.62(元)包装物应纳消费税税额=314500÷1.17×5%=13440.17(元)(2)增值税销项税额金银首饰销项税额=(2648000+1845000+3415800+728000)÷1.17×17%=1254919.60(元)包装物销项税额=314500÷1.17×17%=45696.58(元)根据以上计算，作会计分录如下：金银首饰销售(批发、零售、以旧换新)时：借：银行存款8636799.80材料物资(换回旧金银首饰金额) 916000.00贷：主营业务收入(批发) 2263247.80主营业务收入(零售) 6034632.40应交税费——应交增值税(销项税额)1254919.60计提金银首饰消费税(不计算附加税)时：借：营业税金及附加255931.62贷：应交税费——应交消费税255931.62随金银首饰销售包装物作收入时：借：银行存款314500.00贷：其他业务收入268803.42应交税费——应交增值税(销项税额) 45696.58计提包装物收入的消费税时：借：其他业务成本13440.17贷：应交税费——应交消费税13440.172受托代销企业受托代销金银首饰时，消费税由受托方负担，即受托方是消费税的纳税义务人。