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一、单项选择题1.汇总记账凭证是依据( )编制的。
A.记账凭证B.原始凭证C.原始凭证汇总表D.各种总分类账2.汇总记账凭证账务处理程序的特点是根据( )登记总分类账。
A.记账凭证B.汇总记账凭证C.科目汇总表D.原始凭证3.科目汇总表是依据( )编制的。
A.记账凭证B.原始凭证C.原始凭证汇总表D.各种总分类账4.不同账务处理程序下，财务报表是根据( )编制的。
A.日记账、总分类账和明细账B.日记账和明细分类账C.明细账和总分类账D.日记账和总分类账5.采用科目汇总表账务处理程序，( )是其登记总分类账的直接依据。
A.汇总记账凭证B.科目汇总表C.记账凭证D.原始凭证6.( )是最基本的一种账务处理程序。
A.日记总账账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.记账凭证账务处理程序7.在不同账务处理程序中，不能作为登记总分类账依据的是( )。
A.记账凭证B.汇总记账凭证C.汇总原始凭证D.科目汇总表8.各种账务处理程序之间的区别主要在于( )。
A.总账的格式不同B.编制财务报表的依据不同C.登记总分类账的依据不同D.会计凭证的种类不同9.规模较小、业务量较少的单位适用( )。
A.记账凭证账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.多栏式日记账账务处理程序D.科目汇总表账务处理程序10.汇总记账凭证账务处理程序的优点是( )。
A.详细反映经济业务的发生情况B.可以做到试算平衡C.便于了解账户之间的对应关系D.处理程序简单11.下列属于记账凭证账务处理程序优点的是( )。
A.总分类账反映经济业务较详细B.减轻了登记总分类账的工作量C.有利于会计核算的日常分工D.便于核对账目和进行试算平衡12.以下项目中，属于科目汇总表账务处理程序缺点的是( )。
A.增加了会计核算的账务处理程序B.增加了登记总分类账的工作量C.不便于检查核对账目D.不便于进行试算平衡13.根据科目汇总表登记总分类账，在简化登记总分类账工作的同时也起到了( )的作用。
第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义（一）资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。
根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式。
（二）资产负债表的意义可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中享有的份额。
通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供信息。
【例题·判断题】资产负债表是将企业某一时期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。
（）『正确答案』×【例题·判断题】资产负债表反映企业一定期间的财务状况。
（）『正确答案』×【例题·单选题】资产负债表的作用是（）。
A.反映企业某一时期的经营成果B.反映企业某一时期的财务状况C.反映企业某一特定日期的经营成果D.反映企业某一特定日期的财务状况『正确答案』D（三）资产负债表的内容资产负债表反映企业财务状况的三大会计要素：资产、负债和所有者权益。
1.资产资产负债表中的资产项目分为流动资产和非流动资产两部分。
流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。
流动资产的主要项目有：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、预付款项、存货、一年内到期的非流动资产、其他流动资产等。
非流动资产是流动资产以外的其他资产，主要项目有：持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资。
2.负债资产负债表中负债项目分为流动负债和非流动负债两部分。
流动负债指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的负债。
2011重庆会计从业资格《会计基础》重点总结汇总前言一、知识结构教材：重庆市会计学会按照2008年考试大纲修订的编写的、西南交通大学出版社出版。
2009年考试大纲修订的内容会在讲解中补充。
全书共11章，可以分为三部分：第一部分：会计基础部分(第1-8章，第5章除外)第二部分：会计实务部分(第5、9、10章)第三部分：会计档案(第11章)二、考情分析1.章节分布(1)重点章节：第1、3、5、7、9章，占70%以上;(2)次重点章节：第4、6、8、10、11章;(3)非重点章节：第2章(可能会以简答题的形式出现)。
2.考试题型(1)单选题(每小题1分，共10分)(2)多选题(每小题2分，共20分)(3)判断题(每小题1分，共10分，判断错误不倒扣分)(4)简答题(每小题10分，共20分)(5)分录题(根据所给的经济业务编制会计分录,共30分)三、学习方法1.系统听课。
2.全面学习教材，掌握考试重点、难点。
3.加强练习，学习中遇到问题及时沟通交流。
第一章总论一、单项选择题（5）1. 下列不属于会计核算的环节的是()。
包括确认，记录，计算，报告等环节A.确认B.记录C.报告D.报账2. 下列不属于会计核算三项工作的是()。
A.记账B.算账C.报账D.查账3. 承租企业将融资租入的固定资产视为自有固定资产核算体现了()的要求。
A.客观性B.重要性C.实质重于形式D.一贯性4. 下列不属于反映企业财务状况的会计要素是()。
A.资产B.负债C.所有者权益D.利润(经营成果)5. 投资人投入的资金和债权人投入的资金，投入企业后，形成企业的()。
A.成本B.费用C.资产D.负债6. 下列属于企业资产的是()。
A.应付账款B.融资租入的设备C.预收账款D.即将购入的原材料7. 下列属于企业流动资产的是()。
A.预收账款B.累计折旧C.预付账款D.无形资产8. 属于流动负债的是()。
A.预收账款B.应收账款C.应收票据D.应付债券9. 下列不属于流动负债的是()。
第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念和作用（一）财务会计报告的概念财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
（二）财务会计报告的作用1.企业的投资者和债权人－－投资决策和信贷决策；评估企业管理层对受托资源的经营管理责任的履行情况。
2.企业管理者。
3.国家有关部门。
二、财务会计报告的构成财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
企业财务会计报告分为年度和中期财务报告。
中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。
半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。
中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
资产负债表是一种静态报表；利润表和现金流量表则反映的是企业在一定期间关于经营成果的动态信息，是一种动态报表。
三、财务会计报告的编制要求首先，总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿进行审核。
其次，符合会计法和国家统一会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定。
再次，企业编制的财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。
四、财务会计报告编制前的准备工作【例题·多选题】财务会计目标是通过编制财务报告，借以反映企业的（）。
A.成本费用B.经营成果C.财务状况D.现金流量『正确答案』BCD【例题·多选题】企业财务会计报表的内容包括（）。
A.附注B.现金流量表C.资产负债表D.利润表『正确答案』ABCD第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义（一）资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。
根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式。
会计基础知识重点归纳会计基础知识重点归纳一、会计基础知识1、会计定义：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
2、会计对象：会计的对象是指会计所核算和监督的内容，即特定单位的经济活动。
3、会计核算：会计的核算是指会计通过确认、计量、记录、报告等方式，连续地、系统地、全面地反映经济活动的过程和结果。
4、会计的基本职能：会计的基本职能包括核算职能和监督职能。
核算职能是指会计对经济活动的核算和监督职能。
二、会计的基本要素会计的基本要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
1、资产：资产是指企业拥有的有形的和无形的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
2、负债：负债是指企业所承担的、能以货币计量的一种现时义务，包括借款、应付款项、应交税金等。
3、所有者权益：所有者权益是指企业所有者的企业净资产，即企业的资产减去负债后的余额，包括股本、利润和留存收益等。
4、收入：收入是指企业在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所获得的经济利益的总和。
5、费用：费用是指企业在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所发生的各种耗费。
三、会计科目会计科目是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。
1、会计科目的分类：会计科目按其反映的经济性质不同，可分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、收入类科目和费用类科目。
2、会计科目的级次：会计科目的级次是指会计科目按其反映的经济内容的不同，可分为总分类科目和明细分类科目。
总分类科目是对会计对象的具体内容进行总括核算的科目，明细分类科目是对会计对象的具体内容进行详细核算的科目。
四、会计核算方法会计核算方法是指会计对经济活动进行核算所采用的各种方法，包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告等。
以上是会计基础知识的重点归纳，掌握这些基础知识对于理解和学习更深入的会计知识非常有帮助。
第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述1、财务会计报告是指企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务会计报告的服务对象主要是投资者、债权人等外部使用者。
2、财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
3、财务会计报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
一般来说财务报表是财务会计报告的核心内容，至少应当包括资产负债表、利润变和现金流量表。
4、资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表、是静态报表。
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表、是动态报表。
现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表、是动态报表。
附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
5、财务会计报告的编制要求：真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。
6、季度中期财务会计报告应当于季度终了后15日内对外提供，半年度中期财务报告应当于年度中期结束60日内（相当于连续两个月份）对外提供，年度财务报告应当于年度终了后4个月内对外提供。
第二节资产负债表（4--11可以不背，做资产负债表会用到）1、资产负债表属于静态报表，是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
编制依据是资产=负债＋所有者权益。
2、资产负债表正表的列报格式一般有两种：报告式和账户式。
我国财务报表列报准则规定我国资产负债表采用账户式的列报格式，即左侧列报资产方，一般按资产的流动性大小排列；右侧列报负债方和所有者权益方，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。
负债内部是按流动性大小排列，所有者权益内部是按永久性强弱排列。
资产负债表就各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。
第八章财务会计报告知识点总结第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念及其目标（一）财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
（二）财务会计报告的目标1.财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供及企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
2.财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
3.不同的财务会计报告使用者对财务会计报告所提供信息的要求各有侧重。
（1）股东（投资者）主要关注投资的内在风险和投资报酬。
（2）债权人主要关注的是其所提供给企业的资金是否安全，自己的债权是否能够按期如数收回。
（3）政府及相关机构最关注的是国家资源的分配和运用情况，需要了解及经济政策（如税收政策）的制定、国民收入的统计等有关方面的信息。
（4）企业管理人员最关注的是企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况。
（5）社会公众（包括企业潜在的投资者或债权人）主要关注企业（特别是公开上市的股份有限公司）的兴衰及其发展情况。
二、财务会计报告的构成和分类（一）财务会计报告的构成（1）企业财务会计报告包括财务会计报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
（2）财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表和附注。
（3）小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
（4）中期财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
4.所有者权益变动表反映所有者权益的各个组成部分当期的增减变动情况。
5.附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。
（二）财务会计报告的分类1.按照财务会计报表所反映的经济内容不同分类，可分为静态报表和动态报表。
第八章财产清查第一节财产清查概述一、财产清查的概念财产清查，是指对企业单位各种财产物资、货币资金、债权债务进行盘点或核对，确定其实存数，查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。
财产清查不仅是会计核算的重要方法，而且也是一项重要的财产物资管理制度。
造成账实不符的原因是多方面的，见教材。
二、财产清查的作用1．保证会计核算资料的真实可靠2．保证财产物资的安全与完整3．促使企业遵守财经纪律4．促进企业改善经营管理，加速资金周转三、财产清查的种类（重点）（一）按清查对象的范围分类财产清查按清查对象的范围大小，可分为全面清查和局部清查。
1．全面清查全面清查是指对企业所有的财产物资进行全面的盘点与核对。
全面清查内容多、范围广、时间长、工作量大、参与的部门和人员多，不宜经常进行。
一般在以下情况进行全面清查：（1）为了保证年度财务报表资料的真实可靠，在年终决算前需要进行全面清查；（2）为了明确经济责任，在单位撤销、合并或改变隶属关系前需要进行全面清查；（3）开展清产核资、资产评估时，需要进行全面清查；（4）单位主要领导调离工作时，需要进行全面清查。
提示：中外合资、国内合资前；企业股份制改制前，也需要进行全面清查。
2．局部清查局部清查是指根据需要对部分财产物资进行的盘点与核对。
清查的对象主要是流动性较大的财产，如对现金、材料、在产品、产成品等。
局部清查范围小，内容少，涉及的人员少，但专业性较强。
对于库存现金每日由出纳人员在业务终了时盘点核对一次，做到日清月结；对于银行存款根据银行对账单每月至少核对一次；对于流动性较大的各项存货除了年终全面清查外，还应根据需要进行重点抽查和轮流盘点；对于债权、债务在年度内至少同有关单位至少核对一次；对于贵重物资每月至少清查一次等。
（二）按照清查的时间分类财产清查按照清查的时间不同，可分为定期清查和不定期清查。
1．定期清查定期清查是根据管理制度的规定和预先计划安排的时间对财产物资所进行的清查。
这种清查的对象不确定，它可以是全面清查，也可以是局部清查。
2．不定期清查不定期清查是根据实际需要所进行的临时性清查。
不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。
一般是在下列情况下进行：更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清查；更换财产物资保管人员时对其所保管的财产物资的清查、发生自然灾害和意外损失、贪污盗窃、营私舞弊等情况进行的清查、有关部门进行的临时性检查等。
特别提示：上述定期清查、不定期清查，既可以是全面清查，也可以是局部清查；同理，全面清查、局部清查，既可以是定期清查，也可以是不定期清查。
四、财产清查前准备工作（一）组织准备财产清查应在主管厂长（经理）和财务总监的领导下，由会计部门牵头、成立由设备、技术、生产等有关部门参加的财产清查小组，负责财产清查的领导和组织工作。
（二）业务准备包括：1．会计部门的准备工作2．财产物资保管部门的准备工作3．财产清查小组的准备工作【例题1 •单选题】财产清查按其范围不同分类可以分为（）。
A.内部清查和外部清查B. 资产清查与债务核对C. 定期清查和不定期清查D. 全面清查和局部清查【答案】D【例题2 •多选题】下列需要进行全面财产清查的情况是（）。
A.年终决算之前B.企业股份制改制前C.进行全面资产评估时D.单位主要领导调离时【答案】ABCD）时，也要进行全面清【例题3•多选题】全面清查一般在年终进行，但在单位（查。
A.撤销、合并B.单位主要负责人调离C.清产核资或资产重组D.改变隶属关系答案】ABCD【例题4•判断题】在财产清查的种类中，一般地说，定期清查是全面清查，不定期清查是局部清查。
（）【答案】X【例题5 •判断题】定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。
（）【答案】“【例题6 •单选题】应每日清点一次的财产是（）。
A•库存现金 B.银行存款 C.应收账款 D.贵重物品【答案】A【例题7 •多选题】财产清查按清查的时间分类可以分为（）。
A. 全面清查B. 局部清查C. 定期清查D. 不定期清查【答案】CD【例题8 •多选题】不定期清查一般适用于（）情况。
A.更换财产物资保管人员B.有关部门进行的临时性检查C.单位主要领导调离工作前D.单位撤销、合并或改变隶属关系前【答案】ABCD第二节财产清查的内容和方法财产清查对象的内容不同，所采取的清查方法就不同。
一、财产清查方法1. 确定财产物资账面结存数量的方法在会计上，确定财产物资账面结存数量的方法通常有永续盘存制和实地盘存制两种。
永续盘存制：永续盘存制亦称账面盘存制，是指在日常会计核算中，对各项财产物资的增加数和减少数，根据记账凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存数的一种方法。
其计算公式为：期末账面结存数=期初账面结存数+本期增加数- 本期减少数见教材【例8.1 】优点：可以在明细账上随时反映存货收、发、存的情况，便于随时掌握存货的占用情况及其动态，有利于加强对存货的管理，在实际工作中应用较为普遍。
不足之处：存货明细账的核算工作量较大，账簿记录中财产物资的增减变动及结存情况都是根据有关记账凭证登记的，可能发生账实不符的情况。
因此，采用永续盘存制也需要对各项财产物资进行实物盘点，其目的在于检查账实是否相符以及账实不符的原因。
实地盘存制：实地盘存制又称“定期盘存制”，是指会计人员平时根据有关会计凭证对各项财产物资只登记增加数，不登记减少数，期末对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数倒挤出本期减少数的一种方法。
其计算公式为：本期减少数=期初账面结存数+本期增加数- 期末结存数这种盘存制度也称“以存计耗（销）制”。
在这种盘存制度下，以期末盘点的财产物资的实际结存数作为账面结存数。
见教材【例8.2 】优点：平时只记录增加数，不记录减少数，简化了日常核算工作。
缺点：不能随时反映存货收入、发出、结存动态，不能随时结转成本，不便于管理人员掌握情况。
各种财产物资的减少数的计算缺乏严密的手续，可能造成将非正常的人为损耗、贪污盗窃等倒挤入发货成本，不利于保护企业财产物资的安全和完整。
这种方法一般不宜采用，只适用于：单位价值小、品种杂、收发频繁的物资及其自然损耗大、数量不稳定的鲜活商品的核算。
2．确定财产物资账面结存金额的方法财产物资账面结存金额=财产物资账面结存数量X单价3．确定财产物资账面结存数量的方法由于各种财产物资的种类、形态、体积、重量、存放方式等不同，因而所采用的清查方法也不同。
一般有实地盘点法和技术推算法两种：（1）实地盘点法实地盘点法是指盘点人员到财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。
此方法适用范围广，数字准确可靠，清查质量高，但工作量较大。
（2）技术推算法技术推算法是利用量方、计尺等技术方法对财产物资实存数进行推算的方法。
适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。
此方法数字不够准确可靠，但工作量较小。
进行财产物资盘点时，有关财产物资保管人员与盘点人员必须同时在场清查。
清查盘点结果，应逐一如实登记在“盘存单”上，由盘点人员和财产物资保管人员同时签章。
盘存单既是记录财产物资盘点结果的书面文件，也是反映财产物资实有数的原始凭证。
（见表8.3 ）。
还要根据“盘存单”和有关账簿记录，编制“实存账存对比表”，作为调整账面记录的原始凭证。
（见表8.4 ）二、货币资金的内部控制货币资金是企业以货币形态存在的资产，它是企业资产中流动性最强的资产。
货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金三种。
1．明确的职责分工不得由一人办理货币资金业务的全过程。
不相容的岗位由不同的人员担任，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
货币资金不相容岗位主要包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督。
如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
会计不能经管现金，只负责现金的会计记录。
2．定期轮岗制度3．建立授权和审核批准制度严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
公司对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度，不允许个人独自决策巨额资金的划转，并建立责任追究制度。
4．票据与印章管理企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁。
财务专用章应由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。
5．严格的货币资金支付程序办理货币资金支付业务程序如下：（1）支付申请（2）支付审批（3）支付复核（4）办理支付三、现金的控制1．库存现金使用范围。
见教材12 页2．库存现金限额。
见教材12 页3．库存现金收支的规定。
见教材12 页4．现金的清查库存现金清查是通过实地盘点的方法确定库存现金的实存数，再与库存现金日记账的账面余额核对，以查明现金短缺或溢余的情况。
包括两种情况：一是由出纳人员每日终了前进行的现金账款核对；二是由清查小组进行的定期或不定期的现金盘点核对。
清查小组清查前，出纳人员应将现金收付款凭证全部登记入账，并结出账存数。
盘点时，出纳人员必须在场，并配合清查人员逐一清点现金实存数。
清查时应注意有无白条顶库、挪用现金和超限额库存现金等违纪情况。
在库存现金盘点结束后，编制“现金盘点报告表”，由盘点人员、出纳人员及其相关负责人签字盖章，“现金盘点报告表”是重要的原始凭证，既起“盘存单”的作用，又具有实存账存对比表”的作用。
其格式如表8.5 所示。
四、银行存款的清查1．银行存款的管理企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。
2．银行存款的清查银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法。
即将企业的“银行存款日记账” 与从开户银行取得的“对账单”逐笔进行核对。
如果双方余额一致，通常表明双方记账没有错误。
如果双方余额不一致，原因可能有两种：一是，某一方记账有错误；二是，存在未达账项。
提示：即使双方均无记账错误，企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额也往往不一致，这种不一致，一般是由于“未达账项”造成的。
所谓“未达账项”，是指企业与银行之间，对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，致使记账时间不一致而发生的一方已登记入账，而另一方因尚未登记入账的款项。
未达账项有以下四种：（1）企业已收，银行未收；（2）企业已付，银行未付；（3）银行已收，企业未收；（4）银行已付，企业未付。
