会计实务：职工福利费如何确定计算基数

新所得税法下福利费核算解析
职工福利费的税务处理
 (一)扣除范围与核算问题主要包括以下几点：
 一是尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和
人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体
福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保
险费、住房公积金、劳务费等。

 二是为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、
职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救
济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

 三是按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假[hiweb_break]路费等。

笔者认为职工回家探亲途中发生的车费、住宿费、餐费等，如果企业采取按相应发票报销的方式发放的，可以作为职工福利费列支;但如果是以现金形式发放的，应按工资、薪金支出来处理;对于企业年底请员工抽
奖活动发生的费用支出，属于人人有份的福利性开支，可以在职工福利费列支。

 四是企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。

没有单独设。

福利费计提_福利费计提比例是多少如何计提职工福利费福利费是企业按照工资总额的14%提取，主要用于职工的医药费，医护人员工资，医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室，理发室，幼儿园，托儿所人员的工资的费用。

法律主观：职工福利费计提比例一般是14%。

福利费计提基数是职工的应付工资总额，包括各种形式的工资、津贴、补贴、加班工资、节日工资等。

职工福利费指企业按照规定提取准备用于职工福利方面的资金。

根据最新规定，福利费不再计提，而应在发生时按实际发生费用登记。

福利费应根据不同部门的人员类型支出分别进行登记。

如果不提取，发生的福利费支出，直接计入“管理费用--福利费”科目。

职工福利费会计分录：借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本--职工福利费（按人员所在部门入账）。

贷：应付职工薪酬--职工福利费。

企业福利费是根据实际发生的福利费金额做计提支付分录。

计提的时候，借：管理费用，销售费用，制造费用等科目，贷：应付职工薪酬—福利费。

支付的时候，借：应付职工薪酬—福利费，贷：银行存款等科目。

职工福利费必须计提吗1、职工福利费必须计提，具体如下：职工福利费是指企业在一定的时间内面向职工提供的非薪酬性福利待遇，必须在这种待遇实际支付之前按期计提成本。

根据企业会计准则，职工福利费一般按月进行计提。

2、根据《新企业会计准则》的规定，日常发生的福利费不需要计提，当福利费发生后根据实际金额记入相关费用就好了。

3、根据《企业会计准则第9号—职工薪酬》，第六条企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。

所以企业的福利费无需计提，在实际发生时直接计入相关成本费用就可以了。

4、新会计准则福利费需要计提吗：不需要。

新准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”会计科目、增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

5、在小企业会计准则中你要看你的福利费是干什么用的。

工会经费计算基数
工会经费的计提基数就是工资薪金总额。

工会经费缴费金额=工资薪金总额*2%。

按照《中华人民共和国工会法》的规定，工会经费的主要来源：工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费，其中这2%是工会经费的最主要来源。

由此，据此规定工会经费的计提比例为2%。

工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用，并且工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予在税前扣除。

工会经费的来源：
1、工会会员缴纳的会费；
2、建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；
3、工会所属的企业、事业单位上缴的收入；
4、人民政府的补助；
5、其他收入。

工会经费的会计分录：
1、公司建立了工会组织，会计分录编制如下：(1)每月计提单位及上级经费时：
借：管理费用—工会经费
贷：应付职工薪酬—单位工会
应付职工薪酬—上级工会
(2)上缴工会经费时：
借：应付职工薪酬—单位工会
应付职工薪酬—上级工会
贷：银行存款
(3)收到经费返还时：
借：银行存款
贷：应付职工薪酬—工会经费
2、公司未建立工会组织，会计分录编制如下：
(1)每月计提单位及上级经费时借：应付职工薪酬—工会经费贷：其他应付款—工会经费(2)发生相应支出时：
借：其他应付款—工会经费贷：银行存款。

工会经费计算基数
工会经费计算基数是指企业计算工会经费的依据，它是由企业和工会间协商确定的。

为了保障工会的正常运营，根据国家有关规定，企业要按照工会经费计算基数支付工会经费，以此来维护工会的权利和福利。

一、基本概念
工会经费计算基数是指企业支付给工会的比例，一般是按照企业的职工总工资或总工资的百分比计算的。

企业应当按照工会经费计算基数支出工会经费，并将其支出纳入工资支出的项目中。

二、计算基数的规定
1.企业的职工总工资：一般是按照企业职工人数乘以职工月工资总和计算的。

2.按照月工资比率计算：工会经费是每个月支出给工会的，具体数额是按照某一月的职工总工资除以总工资的百分比计算的。

三、计算过程
1.计算企业职工总工资：企业的职工总工资是每个月支付的职工工资总和，包括底薪、绩效工资、津贴等等。

2.确定工会经费计算基数：在企业和工会间经过协商之后，双方确定给工会支付的比率，也就是每个月支付给工会的百分比，如果没有特殊情况，一般按照30%支付给工会。

3.计算每月支付给工会的金额：每月支付给工会的金额是按照职工总工资乘以确定的工会经费计算基数再乘以当月的职工人数计算
的。

四、建议
工会经费计算基数是企业和工会间协商确定的，因此，企业应当有效地与工会沟通，尽量提出合理的要求，降低工会经费计算基数，以保护企业的利益。

此外，企业还应当根据国家有关规定，确保工会经费的合法支出，营造良好的职工福利环境。

职工福利费会计处理及税前扣除要点解析发布时间：2021-11-24T07:02:35.078Z 来源：《中国经济评论》2021年第10期作者：刘春晖[导读] 职工福利费是企业财务人员非常熟悉且企业经常发生的一项成本费用，但在会计实务及税前扣除方面常常会出现问题，给企业带来税收风险。

淄博鲁川税务师事务所有限公司 255100摘要：职工福利费是企业财务人员非常熟悉且企业经常发生的一项成本费用，但在会计实务及税前扣除方面常常会出现问题，给企业带来税收风险。

为了帮助企业财务人员对职工福利费进行正确账务处理及税前扣除，笔者结合多年的财务税务审计实务对职工福利费应注意的要点进行梳理，为大家解析如下。

关键词：职工福利费；会计处理；税前扣除；要点一、职工福利费会计处理基本要点为规范职工福利费会计核算，企业应制订福利费管理制度，明确福利费开支的范围、标准和程序。

企业应独立设置会计科目进行核算，在“应付职工薪酬”下设“职工福利费”。

当发生职工福利费时，先归集计“应付职工薪酬”科目，月末按照受益对象转入相关成本或费用。

案例：A公司为职工提供午餐，2017年10月午餐费用支出为6万元，其中管理部门餐费为0.7万元，销售部门0.8万元，生产部门对应的餐费为4万元，研发部门餐费0.5万元。

依据公司后勤人员提供的餐费发票及账单明细作如下分录：借：应付职工薪酬 6万元贷：银行存款 6 万元月末根据受益对象计入相关成本费用，分录如下：借：管理费用 0.7万元销售费用 0.8万元生产成本 4万元研发支出 0.5万元贷：应付职工薪酬 6万元二、职工福利费核算范围要点财政部和国家税务总局下发《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号），从财务管理和会计核算方面进行了规范。

从财政部和税总局文件上看，福利费是指除工资薪金、职教经费、养老保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的应该由企业负担而为职工支付的福利性质支出。

职⼯福利费是怎样计算的　⼀、职⼯福利费是怎样计算的 1、根据《中华⼈民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发⽣的职⼯福利费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额14%的部分，准予扣除。

企业计算职⼯福利费时的⼯资薪⾦总额，是指企业在每⼀纳税年度实际发放的允许税前扣除的合理的⼯资薪⾦⽀出.包括：基本⼯资、奖⾦、津贴、补贴、年终加薪、加班⼯资，以及与任职或者是受雇有关的其他⽀出。

2、根据《中华⼈民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业计算职⼯福利费时的⼯资薪⾦总额，是指企业在每⼀纳税年度实际发放的允许税前扣除的合理的⼯资薪⾦⽀出。

3、职⼯福利费（employee services andbenefits）是指企业按⼯资⼀定⽐例提取出来的专门⽤于职⼯医疗、补助以及其他福利事业的经费。

4、企业职⼯福利费是指企业为职⼯提供的除职⼯⼯资、奖⾦、津贴、纳⼊⼯资总额管理的补贴、职⼯教育经费、社会保险费和补充养⽼保险费(年⾦)、补充医疗保险费及住房公积⾦以外的福利待遇⽀出，包括发放给职⼯或为职⼯⽀付的各项现⾦补贴和⾮货币性集体福利。

⼆、关于职⼯福利费的构成： 1、企业职⼯福利费是指企业为职⼯提供的除职⼯⼯资、奖⾦、津贴、纳⼊⼯资总额管理的补贴、职⼯教育经费、社会保险费和补充养⽼保险费(年⾦)、补充医疗保险费及住房公积⾦以外的福利待遇⽀出，包括发放给职⼯或为职⼯⽀付的以下各项现⾦补贴和⾮货币性集体福利： 2、为职⼯卫⽣保健、⽣活等发放或⽀付的各项现⾦补贴和⾮货币性福利，包括职⼯因公外地就医费⽤、暂未实⾏医疗统筹企业职⼯医疗费⽤、职⼯供养直系亲属医疗补贴、职⼯疗养费⽤、⾃办职⼯⾷堂经费补贴或未办职⼯⾷堂统⼀供应午餐⽀出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

三、什么是职⼯福利费 职⼯福利费是指企业为职⼯提供的除职⼯⼯资、奖⾦、津贴、纳⼊⼯资总额管理的补贴、职⼯教育经费、社会保险费和补充养⽼保险费(年⾦)、补充医疗保险费及住房公积⾦以外的福利待遇⽀出，包括发放给职⼯或为职⼯⽀付的以下各项现⾦补贴和⾮货币性集体福利。

会计制度福利费核算方法前言福利费是企业对员工提供的一种非货币性留用报酬，包括但不限于社会保险费、住房公积金、节假日福利、年终奖等。

福利费的合理核算方法对于企业的财务稳健及员工的工资保障都具有重要意义。

本文将介绍几种常见的会计制度福利费核算方法。

按比例核算法按比例核算法是最简单常用的一种福利费核算方法，其适用于公司福利费支出比较固定，易于预计的情况。

比如，公司的社会保险费率、住房公积金费率、法定节假日的出勤天数都是固定的，那么就可以采用按比例核算法进行核算。

按比例核算法的核算公式如下：福利费支出 = （员工薪资总额 + 工资性福利费用）× 福利费比例其中，“员工薪资总额”指的是所有员工的工资总和，“工资性福利费用”指的是在工资范畴内实际发放的、具有实质附加价值的福利性支出（如月度奖金、特别津贴等），“福利费比例”指的是相应的社保费率、公积金费率、法定节假日的出勤天数等比例之和。

按比例核算法的优点是简单易行，适用于福利费支出比较规律的情况，但其缺点在于不能应对不同员工福利需求的差异。

按员工计算法按员工计算法是一种将福利费按照员工个人福利需求进行计算的方法。

相比于按比例核算法，按员工计算法更能够满足不同员工的个性化需求。

按员工计算法的具体操作如下：1.分别统计每位员工的社保费、公积金费、奖金、津贴等福利费用；2.对于每位员工的福利费用逐一进行核算，计算出每位员工需要领取的福利费用总额；3.对于公司所有员工的福利费用总额进行汇总，得到公司的福利费支出总额。

按员工计算法的优点是针对员工的个性化需求进行计算，能够满足不同员工的需求，但其缺点在于较为复杂，需要进行大量的计算。

按部门计算法按部门计算法是一种将福利费按照部门进行计算的方法，它能够反映出不同部门的工资水平和福利费需求的差异，对于某些较大的企业或多部门的公司而言，按部门计算法更适合进行福利费的核算。

按部门计算法的操作方法如下：1.按照部门分类，将每个部门的员工分到相应的部门之中；2.统计每个部门的员工薪资总额、社保费、公积金费、奖金、津贴等福利费用；3.对于每个部门的福利费用逐一进行核算，计算出每个部门需要领取的福利费用总额；4.对于公司所有部门的福利费用总额进行汇总，得到公司的福利费支出总额。

工会经费计提基数和比例是多少？工会经费计提基数和比例是多少？ 工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用。

按《中华人民共和国工会法》，工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费这二项，其中2%工会经费是经费的最主要来源。

 工会经费计提基数 企业要特别注意计算基数的确定，工会经费的计算基数为工资、薪金总额，此处所说“工资薪金”总额，是指企业实际发生的、并且允许税前扣除的工资薪金总额，而不是工资薪金的提取数总额。

《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

” 可以看出，随着工资薪金范围的扩大，工会经费的扣除基数也一并提高。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)进一步明确：“合理工资、薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总和。

不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

属于国有性质的企业，其工资薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

 对工资支出合理性的判断，主要依据两个方面：一是存在“任职或雇佣关系”的雇员实际提供了服务，因任职或雇佣关系支付的劳动报酬应与所付出的劳动相关，这是判断工资薪金支出合理性的主要依据。

所谓任职或雇佣关系，一般是指所有连续性的服务关系，提供服务的任职者或雇员的主要收入或很大部分收入来自于任职的企业，并且这种收入基本上代表了提供服务人员的劳动。

（员工福利待遇）工会经费、职工福利费的列支范围工会经费的列支范围2007-11-13来源:中国会计网作者:参和讨论：会计社区问：请问工会经费主要用于哪些项目？答：企业拨付给工会组织的工会经费应主要用于工会各项活动的开展以及为职工提供的各种公益性、救济性服务项目，具体可用于开展职工教育、文娱、体育、宣传活动以及工会组织的其他活动等方面的开支；用于履行工会职能、建立职工之家，开展法律咨询，劳动争议调解，慰问困难职工的费用；用于工会会员（代表）大会和各种会议，培训工会干部和积极分子等费用。

职工福利费列支范围内容参考财务和会计的相关规定，企业职工福利费的使用范围主要有以下方面：1．职工困难补助费；2．职工及其供养的直系亲属的医药费，本单位医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费，职工因工负伤就医路费等；3．本单位职工食堂、浴室工作人员的工资和食堂炊事用具的购买、修理费用等；4．本单位托儿所、幼儿园工作人员的工资、费用，以及托儿所、幼儿园设备的购置和修理等费用；5．职工个人福利补贴：职工个人福利补贴是指为解决职工某些带有特殊性的生活困难，由企业以货币形式提供给个人的壹种补充收入。

壹般有职工探路费、职工生活困难补助、职工上下班交通费补贴、职工冬季宿舍取暖补贴以及其他壹些补贴。

6．企业为职工向商业机构购买的补充养老保险、补充医疗保险、人身意外伤害保险等；7．企业自办农副业生产的开办费和亏损补贴；8．按照国家规定由职工福利基金开支的其他支出；9．结余的职工福利费仍可用于职工宿舍（包括集体宿舍和家属宿舍）及文化娱乐设施。

职工福利费按实际发生额记账，不同于原来的提供，原来按规定比例提取是不需要发票的，可当下发生福利费事项时，是否必须凭合法发票列支是纳税人目前十分关注的。

根据企业所得税法规定的合理性原则，按《企业所得税法实施条例》对合理性的解释：“合理的支出，是指符合生产运营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

职工福利费如何计提？职工福利费计提比例和计提标准
职工福利费的计提比例：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除
 相关法规：根据《企业所得税实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

 根据国税函〔2008〕264号文规定：2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。

2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。

企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。

 根据修订后的《企业财务通则》（2006）的有关规定及要求，2007年1月1日起，长期以来企业实行的按工资总额14%计提职工福利费的制度，被明确取消了。

 结合通则中的其他规定，意味着：
 1、企业依法为职工支付的医疗保险费，明确可以计入企业成本费用中；
 2、除医疗保险以外的其他福利性费用，由企业自主决定提取福利费或是据实。