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关于明确税款滞纳金减免相关事宜的公告
【标 签】滞纳金
【颁布单位】海关总署
【文 号】海关总署公告2015年第27号
【发文日期】2015-06-05
【实施时间】2015-06-05
【 有效性 】全文有效
【税 种】征收管理
为规范海关税款滞纳金减免的操作管理，依据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国行政强制法》、《中华人民共和国进出口关税条例》以及有关法律、行政法规规定，现将税款滞纳金减免有关事宜公告如下：
一、海关对未履行税款给付义务的纳税义务人征收税款滞纳金，符合下列情形之一的，海关可以依法减免税款滞纳金：
(一)纳税义务人确因经营困难，自海关填发税款缴款书之日起在规定期限内难以缴纳税款，但在规定期限届满后3个月内补缴税款的；
(二)因不可抗力或者国家政策调整原因导致纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起在规定期限内无法缴纳税款，但在相关情形解除后3个月内补缴税款的；
(三)货物放行后，纳税义务人通过自查发现少缴或漏缴税款并主动补缴的；
(四)经海关总署认可的其他特殊情形。
二、在办理税款滞纳金减免手续时，纳税义务人应按照海关要求提交以下材料：
(一)报关单及随附资料复印件；
(二)滞纳金缴款书复印件；
(三)已补缴税款的税单复印件；
(四)属于本公告第一条第(三)项所述情形的，需提供自查情况报告；
(五)海关认为需要提供的其他材料。
纳税义务人应声明对上述材料的真实性、合法性、有效性承担法律责任。
三、减免税款滞纳金手续由征税地直属海关关税职能部门办理，对于符合规定可减免税款滞纳金的，征税地直属海关与纳税义务人签订《XX海关税款滞纳金减免执行协议》(详见附件)，并负责监督协议的执行。
四、本公告自发布之日起实施。
特此公告。
附件：XX海关税款滞纳金减免执行协议
附件：
XX海关税款滞纳金减免执行协议.doc
关联知识：
1.中华人民共和国进出口关税条例
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.doczj.com/doc/554948052.html, 税收滞纳金 我国《税收征收管理法》第32条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”同时，《税收征收管理法》第40条规定，纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取从其存款中扣缴税款、扣押、查封、拍卖、变卖等强制措施，还可以处以罚款。也就是说，对纳税人未按规定限期缴纳税款的同一行为，既要对其进行罚款，又要征收滞纳金。如果滞纳金不具有罚款的性质，其适用并不存在障碍;但如果认定其为罚款，那么税务机关对税务违法行为同时适用罚款与滞纳金，就与行政法上的“一事不再罚”原则相冲突。因此，明确滞纳金的法律性质就显得尤为重要。 (二)对滞纳金的性质界定 滞纳金是指税务机关基于纳税人未在规定期限缴纳税款的事实，而从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款一定比例的附带征收。各国
法律对滞纳金的法律性质的认定并不一致，大体包括以下几种： 1.损害赔偿说。该说认为，税收债务是一种公法上的金钱给付之债。当清偿期届满时，如果纳税人不能如期履行义务，就会构成迟延履行，进而给债权人带来损失，需要通过支付违约金或赔偿损失等方式加以弥补。基于此，滞纳金的比例不能太高，虽然其可以高于金融机构贷款的利息率，但是大致不能超出民间借贷的利息率太多。 2.行政处罚说。该说认为，滞纳金是税务机关对于纳税人未及时缴纳税款的一种经济制裁措施。持这种观点的学者认为滞纳金具有惩罚性，滞纳金即罚款。 3.行政秩序罚说。依照此说，滞纳金是对纳税人过去违反税法义务行为的制裁。如果按照这种理解，滞纳金与罚款实际上没有任何差别，将滞纳金列入税收附带债务也没有合理性可言。 4.损害赔偿兼行政执行罚说。该说认为，滞纳金主要是一种迟延履行的损害赔偿，但同时也兼有行政执行罚的性质。如果滞纳金只是一种行政执行罚，那么在征收滞纳金的同时，还应该加计利息。然而实际上，滞纳金与利息从来不会同时课征。 可以看出，以上学说多是从行政法的角度认定滞纳金的法律性质
个人所得税滞纳金怎么算 个人所得税滞纳金怎么算 根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 第一种情形：因税务机关责任少缴税款不加收滞纳金。 《税收征管法》第五十二条规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 第二种情形：经批准延期缴纳税款不加收滞纳金。 《税收征管法实施细则》第四十二条规定了纳税人如果延期缴纳申请不予批准要加收滞纳金。换句话说，对批准延期缴纳的税款，在延期缴纳的期限内不加收滞纳金。 第三种情形：预缴结算补税不加收滞纳金。 根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕753号)规定，对延期申报纳税人按照规定税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，其不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。即：当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息;当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。 第四种情形：善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款不加收滞纳金。 《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕1240号)明确，纳税
人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属 于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款” 的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之 日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的.规定。 第五种情形：企业所得税预缴汇缴期内不加收滞纳金。 《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条第一款、第二款规定：企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报 送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;应当自年度终了之日起五 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。也就是说，企业在次年进行所得税汇算清缴时，应补缴的税款在5月31日前缴纳入库的，不加收滞纳金。 第六种情形：补正申报不加收滞纳金。 《国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的 通知》(国税函〔2009〕286号)及《国家税务总局关于2009年度企 业所得税纳税申报有关问题的通知》(国税函〔2010〕249号)明确，对2008年度所得税汇算清缴，于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009 年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法 律责任;同样，因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策， 涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补(退)企业所得税款 的少数纳税人，可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申 报企业所得税，相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。 第七种情形：清算补缴土地增值税不加收滞纳金。 《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)对于土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞 纳金问题明确规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的 土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。 第八种情形：应扣未扣个人所得税不加收滞纳金。
计算加收滞纳金的作用有两个：（１）税收滞纳金是纳税人、扣缴义务人占用国家税款的经济补偿，带有经济补偿性质；（２）税收滞纳金较高的负担率（按新法每日万分之五换算相当于银行年利率的１８％），带有明显的惩戒性质。 （一）滞纳金计算过程繁杂。现行政策规定：加收滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满之次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。由于不同税种、不同行业纳税人、扣缴义务人的纳税期限不同，使得滞纳金计算的起始时间不尽相同。 考虑法定节、假日等对纳税期限的影响，无疑增加了稽查人员的工作难度。如果发生税收滞纳金的行政复议和诉讼，更使基层税务机关处于被动应对。 （二）对发生纳税人税款混库情况如何计算加收滞纳金。 （四）但如果纳税人在规定期限内已缴纳税款但未按规定缴纳滞纳金，对此是否应使用《催缴税款通知书》进行催缴，对逾期仍不缴纳的是否可以强制执行，无明确法律依据。 （五）税收滞纳金能否减免、缓缴。新旧征管法只对滞纳金的征收作了明确规定（如新法第３２条），未涉及税收滞纳金的减免、缓缴，也就是说滞纳金不能减免。按照滞纳金的设计立法意图来说，此规定完全合理：滞纳金本身就是对纳税人、扣缴义务人未按期缴纳税款或解缴税款的一种惩戒，当然不能减免、缓缴。而在税收征管实践工作中，滞纳金不能减免、缓缴，往往导致欠税数额巨大的国有大中型企业（例如某些军工、棉纺机械制造企业）等因滞纳金数额巨大而根本无力缴纳；另一方面，税务机关依照法律、行政法规规定对这些欠税企业实施减、免税措施时，对欠税造成的滞纳金往往避而不谈，实质上也淡化了滞纳金的立法意图，滞纳金制度形同虚设；或者基层税务机关、税务人员为了确保正税而故意不加收滞纳金，从而导致税务机关、税务人员违反法定职责。 《中华人民共和国税收征管理法》第三十二条规定了税收滞纳金加收的一般原则，即：纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。但是，基于其他法律、行政法规等规定和特殊情形的考虑，税法中又出台了一些例外性规定，理解和掌握好这些特殊条文可以帮助纳税人减少不必要的经济支出。
土地出让金滞纳金的税收规定 1. 企业所得税： 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……（四）罚金、罚款和被没收财物的损失。” 土地出让金滞纳金是经济合同的一种违约补偿，非企业所得税法规定不能扣附的罚金、罚款和被没收财物的损失，因此作为营业外支出列支，可以在企业所得税前扣除。 2. 土地增值税 根据《土地增值税暂行条例》第六条和《土地增值税暂行条例实施细则》第七条的规定，取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。 对于行政处罚性滞纳金（如契税滞纳金等）或者是企业发生的由于经济合同违约的一种补偿性滞纳金（如土地出让金滞纳金等）都应作为营业外支出列支，不属于按税法规定土地增值税的扣除项目。 3.契税 土地出让金滞纳金还会关联一个税种，就是契税，那么问题来了：招拍挂方式取得的土地，土地出让金滞纳金是否需要缴纳契税？ 1. 总局层面
根据《财政部、国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）规定，“一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。” 2.地方政策 《吉林省地方税务局关于契税征收若干具体问题的公告》2011年第2号第条规定，关于土地出让金的违约金是否计入契税计税依据问题： 用地人未按照土地出让合同、补充协议或变更协议的约定及时缴纳土地出让金，被政府相关部门计收的违约金，由于不属于土地出让的成交价格，因此，不计入契税的计税依据，不征收契税。 综上所述结论：公司因未按合同规定时间支付出让金而缴纳的纳金，不属于合同约定的土地出让金价格的范畴，属于土地受让人因迟延支付土地出让金而向出让人缴纳的滞纳金（或违约金），视延迟支付等情况是否出现而产生，具有不确定性，与土地出让金的价格没有必然关系，不属于土地出让的成交价格。不需要作为缴纳契税的计税基础。 关于企业交纳的土地出让金滞纳金这项特殊的支出，财务人员应高度关注，一方面是由于这类金额往往比较大，另一方面对于不税种的税法对此费用也有不同的规定，不能按同一标准列支或扣除，造成多交或少交税款，都会给企业带来涉税风险。
税收滞纳金计入所得税 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 十种情形应加收税收滞纳金 第一种情形：滞纳税款应加收滞纳金。 《税收征管法》第五十二条规定：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金。 第二种情形：追征税款应加收滞纳金。 同样，根据上述规定，有特殊情况的，追征期可以延长到五年，包括税款和滞纳金。 第三种情形：偷、抗、骗税应加收滞纳金。 仍沿用上述规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。 第四种情形：补缴税款应加收滞纳金。 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十三条规定：税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞
纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。 第五种情形：不予批准延期缴纳税款应加收滞纳金。 《税收征管法实施细则》第四十二条规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。 第六种情形：虚开增值税专用发票或者虚开可抵扣税款的其他发票补缴税款应加收滞纳金。 《国家税务总局关于严厉打击虚开增值税专用发票等涉税违法行为的紧急通知》明确，对虚开增值税专用发票或者虚开可抵扣税款的其他发票的企业，除补缴税款、加收滞纳金外，各地税务机关要依法从严、从重处罚。对涉嫌构成犯罪的，要按有关规定及时移送公安机关，追究其法律责任。 第七种情形：非居民企业未按规定期限办理所得税汇算清缴发生税款滞纳应加收滞纳金。 《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》明确，对于非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及《办法》的规定参加所得税汇算清缴，而对企业未按规定期限办理所得税汇算清缴的，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按
《税收征管法》滞纳金与《强制执行法》滞纳金的区别 《行政强制法》公布后，有人认为《行政强制法》滞纳金的规定与《税收征管法》的滞纳金规定不一致， 致使在现实操作中会存在税收执法风险。笔者认为此观点有所偏颇。 一、税收征收行为与行政强制行为的界点 税收征收行为与行政强制行为是具体行政行为中两个不同种类的行政行为，只有在纳税人不自觉缴纳税 款时，才会产生行政强制行为。税收行政强制行为以税收征收行为前提。 （一）税收征收行为 分两种情况：第一种情况是在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限（下简称：确定的缴纳期限）内。这是正常征收行为，一般无异议；第二税情况为确定的缴纳期限至税务 机关责令限期缴纳之日，缴纳税款加滞纳金的行为，这也是征收行为。 公平原则与效率原则是行政征收的基本原则。税收公平又称公平税负，主要包含两层含义：一是普遍征税，一是平等征税；效率原则包含两方面的内容。一是指税收征收过程本身的效率，一是税收作用于社会 政治经济的效率。公平和效率作为行政征收的原则，应力求兼顾。根据《税收征管法》第三十二条规定： 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。即是从公平与效率相兼顾来考虑税款征收的行为，仍是征收行为。 （二）税收行政强制行为 分两种强制行为：第一种强制行为是行政强制措施：是指在确定的缴纳期限至税务机关责令限期缴纳之日，有逃避纳税义务行为的，可以采取“税收保全措施”（《税收征管法》第三十八条）；第二种强制行为 是行政强制执行：是指税务机关责令限期缴纳之日还未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务 机关可以采取强制执行措施（《税收征管法》第四十条）。 （三）税收征收行为与行政强制行为的界点 从上述可知，以税务机关责令限期缴纳之日为一般界点；以在确定的缴纳期限至税务机关责令限期缴纳 之日，有逃避纳税义务行为的为例外界点。 二、《税收征管法》规定的滞纳金是税收征收罚 税收征收罚是指是指纳税人逾期不履行缴纳税款的义务，由税务机关迫使纳税人缴纳滞纳金以促使其履 行缴纳税款义务的强制行政制度。在确定的缴纳期限内，纳税人未能及时缴纳税款，税务机关通过缴纳滞 纳金的惩戒迫使纳税人在税务机关责令限期缴纳之日前自觉履行。 《税收征管法》的滞纳金是以税收征收为基础的惩戒行为，属于行政征收范畴。
不加收税收滞纳金的十四种情况 《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据现行税收政策，笔者梳理了以下十四种不应加收情形，以供参考。 十四种情形不应加收税收滞纳金 第一种情形：因税务机关责任少缴税款不加收滞纳金。 《税收征管法》第五十二条规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 第二种情形：经批准延期缴纳税款不加收滞纳金。 《税收征管法实施细则》第四十二条规定了纳税人如果延期缴纳申请不予批准要加收滞纳金。换句话说，对批准延期缴纳的税款，在延期缴纳的期限内不加收滞纳金。 第三种情形：预缴结算补税不加收滞纳金。 根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕753号）规定，对延期申报纳税人按照规定税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，其不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。即：当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息；当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。 第四种情形：善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款不加收滞纳金。 《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕1240号）明确，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。 第五种情形：企业所得税预缴汇缴期内不加收滞纳金。 《中华人民共和国》第五十四条第一款、第二款规定：企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴，预缴税款；应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。也就是说，企业在次年进行所得税汇算清缴时，应补缴的税款在5月31日前缴纳入库的，不加收滞纳金。 第六种情形：补正申报不加收滞纳金。 《国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》（国税函〔2009〕286号）及《国家税务总局关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》（国税函〔2010〕249号）明确，对2008年度所得税汇算清缴，于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任；同样，因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补（退）企业所得税款的少数纳税人，可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税，相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。 第七种情形：清算补缴土地增值税不加收滞纳金。
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滞纳金能否超过税款本金 对于税收滞纳金是否可以超过本金问题有一些争议，一些法院判例也有所不同。对此，笔者采集了相关的一些资料，以便辨析结论。 一、关于滞纳金的释义 《新税收征收管理法及其实施细则释义》（2002年9月版）就第三十二条关于 滞纳金的释义摘录如下： 滞纳金是一种执行罚，是当事人不及时履行他所不能代替履行的义务时，国家行政机关对其采用课以财产上新的给付义务的办法，也就是在经济上加重义务，促进其履行义务。执行罚不同于行政处罚，行政处罚是因公民、法人或者其他组织违反行政法上的义务，而受到的行政制裁。税务行政处罚是行政处罚的一种。执行罚的目的不在于制裁，而在于促使违反行政法上的义务的公民、法人或者其他组织尽快履行义务。 滞纳金是税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人或扣缴义务人按比例附加 征收的金钱。 加收滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。 二、行政强制法的规定 《中华人民共和国行政强制法》自2012年1月1日起施行。 第四十五条行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人。 加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。 三、滞纳金的债权确认
《最高人民法院关于税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确 认之诉应否受理问题的批复》（法释[2012]9号） 青海省高级人民法院： 你院《关于税务机关就税款滞纳金提起债权确认之诉应否受理问题的请示》（青民他字[2011]1号）收悉。经研究，答复如下： 税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉，人民法院应依法受理。依照企业破产法、税收征收管理法的有关规定，破产企业在破产案件受理前因欠缴税款产生的滞纳金属于普通破产债权。对于破产案件受理后因欠缴税款产生的滞纳金，人民法院应当依照《最高人民法院关于审理企业破产案件若干问题的规定》第六十一条规定处理。 此复。 四、欠税与滞纳金加收可以分离 《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）第一条关于欠税滞纳金加收问题： （一）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。 （二）本条所称欠税，是指依照《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号公布，第44号修改）第三条、第十三条规定认定的，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。 附：《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号公布，第44号修改）第三条本办法所称欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限（以下简称税款缴纳期限）未缴纳的税款，包括：
减免申请书范文模版房租减免申请书写对于房租减免申请书，首先一样是写信的格式。 1、基本格式如下： 尊敬的物业公司领导：我是***的住户，由于我目前******的原因，无法负担全额的房屋租金，特申请减免一些房屋租金。希望公司领导能切实了解和关切我家的具体状况，望予允许。然后就应该提行，写到此致、敬礼、申请人、时间。 2、具体范文如下： 尊敬的出租方：我公司向贵承租方承租写字楼已经有xx年，这承租的这些年来，出租房尽到了责任，使得我们公司的正常得到大的保障。在租金缴纳方面，我们也是认真按照租赁协议，从不拖欠租金。应该说，我们双方在X年间的合作都是愉快的。 当前，受大环境的影响，我们公司的订单也日益减少，企业效益开始走下坡路，使得我们公司在日常经营方面也变得困难，加上如今房产楼市的价格也呈现下跌趋势，本公司承担现在的高价租金相对困难，本公司申请租金下调，望物业公司给予下调租金至哪一年
的租金水平。以帮助我公司度过现在的难关。以上请求是否可行，请予答复为盼！ 接着就应该提行，写申请单位和时间。 申请公租房租金减免 (一)可以申请减免的情况：公租房月标准租金支出超过上一年家庭月平均收入9%的部分，可申请减免。 (二)不予减免的情况：住房建筑面积超过面积控制标准的，超标增收租金不予减免。 (三)全部减免的情况： 1、享受离休待遇的干部或已故离休干部配偶的住房(按离休干部或已故离休干部配偶本人户口所在地)，提租后新增租金全部减免。 2、烈属、因公牺牲军人家属，特等、一等伤残军人或特等、一等伤残军人配偶的住房，在上一年实付租金的基础上，增租部分全部减免。
3、 ___门确认的家庭人均收入低于城市居民低生活保障标准的，在上一年实付租金基础上，增租部分全部减免。 参考资料： 税款减免申请书 XX地（国）税局： 我公司是一家****公司（或****厂），座落于****，我公司（或我厂）于什么时候成立的，是什么性质的单位，主要经营什么产品，有职工多少人。 自成立以来，经营成果一直不好，近年来由于生意经营不善，导致我公司收入直线下降,甚至出现亏损情况,我单位的收入一直在什么位置，而我公司定的税收标准为多少，特向贵局提出申请，希望可以把税收标准定在什么位置。 特此申请减免缴纳税款,还望批准. 特此报告!****公司
税收滞纳金，你了解多少？ 《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据现行税收政策，笔者梳理了以下十种应加收税收滞纳金情形，以供参考。 十种情形应加收税收滞纳金 第一种情形：滞纳税款应加收滞纳金。 《税收征管法》第五十二条规定：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金。 第二种情形：追征税款应加收滞纳金。 同样，根据上述规定，有特殊情况的，追征期可以延长到五年，包括税款和滞纳金。 第三种情形：偷、抗、骗税应加收滞纳金。 仍沿用上述规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。 第四种情形：补缴税款应加收滞纳金。 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法实施细则》）第八十三条规定：税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或
者少缴税款之日起计算。 第五种情形：不予批准延期缴纳税款应加收滞纳金。 《税收征管法实施细则》第四十二条规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。 第六种情形：虚开增值税专用发票或者虚开可抵扣税款的其他发票补缴税款应加收滞纳金。 《国家税务总局关于严厉打击虚开增值税专用发票等涉税违法行为的紧急通知》（国税函〔2004〕536号）明确，对虚开增值税专用发票或者虚开可抵扣税款的其他发票（凭证）的企业，除补缴税款、加收滞纳金外，各地税务机关要依法从严、从重处罚。对涉嫌构成犯罪的，要按有关规定及时移送公安机关，追究其法律责任。 第七种情形：非居民企业未按规定期限办理所得税汇算清缴发生税款滞纳应加收滞纳金。 《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号，以下简称《办法》）明确，对于非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及《办法》的规定参加所得税汇算清缴，而对企业未按规定期限办理所得税汇算清缴的，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。 第八种情形：企业清算所得税逾期应加收滞纳金。
税款滞纳金是纳税人或者扣缴义务人不及时履行纳税义务而产生的连带义务。《中华人民共和国征收管理法》（以下简称《征管法》）第三十二条对加收滞纳金的做法给予了法律地位。国家对滞纳税款的纳税人、扣缴义务人征收滞纳金，目的是为了保证纳税人、扣缴义务人及时履行缴纳或者解缴税款的义务。与之相对应的是多缴税款利息，《征管法》第五十一条规定，“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”实际操作中，税务机关和税务人员必须把握好税法对滞纳金的法律规定，才能更好的执法，更好的为纳税人服务。 一、加收滞纳金的范围 （一）加收滞纳金的税、费种类范围 《征管法》第三十二条规定，“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”可见，《征管法》对加收滞纳金的范围仅指税款，未按规定期限缴纳教育费附加和地方教育附加、防洪保安资金、文化事业建设费、残疾人保障基金等依法由税务局征收、代征的费，不能加收滞纳金。 （二）未按期预缴税款应加收滞纳金 实际工作当中，企业所得税、土地增值税等多个税种都需要预缴，如何适用加收滞纳金的规定，税法没有明确规定，但《国家税务总局关于企业未按期预缴所得税加收滞纳金问题的批复》（国税函[1995]593号）对企业所得税作了具体规定，根据旧《征管法》第二十条及《企业所得税法暂行条例》第十五条的规定，对纳税人未按规定的缴库期限预缴所得税的，应视同滞纳行为处理，除责令其限期缴纳税款外，同时按规定加收滞纳金。作为国家税收行政主管部门的国家税务总局根据法律赋予的权限，有权对有关预缴税款的税务处理问题制定解释性文件，而且这个规定与现行《征管法》、《企业所得税法》并不抵触，其合法性应是不容置疑的。 二、加收滞纳金的追溯期 《征管法》第五十二条的规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。 三、加收滞纳金的时间规定根据 《征管法》第三十二条及国家税务总局《征管法若干问题的规定》（国税发[2003]47号）规定，对纳税人未按照法律、行政法规规定的期限或者未按照税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限向税务机关缴纳税款。滞纳金的计算从纳税人应缴纳税款的期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。但有如下几种特殊情况，需要我们注意：（一）节假日是否加收滞纳金？ 滞纳金是与税款连带的，如果在确定应纳税款的纳税期限时，遇到了应该顺延的节假日，则从顺延期满的次日起加收滞纳金，但在税款滞纳期间内遇到节假日，不能从滞纳天数中扣除节假日天数。 （二）查补税款的滞纳金如何计算？ 税务机关对检查出纳税人以前纳税期内应缴未缴税款如何加收滞纳金，重点是要明确加收滞纳金的起止期限。计算起始时间是按照有关税种的实体法规定，纳税人应纳税款期限届满的次日，这一起始时间并不因税务检查的进行而发生改变，纳税人超过这一期限没有纳税，就发生了税款滞纳行为，当然这给税务检查工作增加了很大的工作量；计算截止时间是纳税人实际缴纳税款的当日，而不是至税务处理决定书送达或者下达之日。 （三）破产清算中税收滞纳金的截止时间如何确定？ 最高人民法院《关于审理企业破产案件若干问题的规定》（法释[2002]23号）第六十一条规定，人民法院受理破产案件后，债务人未支付应付款项的滞纳金不属于破产债权。也就是说欠税滞纳金可以申报破产债权，但是滞纳金计算截止日期应为法院受理破产案件的时间。所以，这个规定与“实际缴纳税款之日止”有不同之处。 （四）如何把握企业所得税的滞纳期限？ 根据现行所得税政策规定，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。由于企业所得税的特殊性，实际工作中对于“预缴”和“结清应缴应退税
走出税款滞纳金税收政策的三大误区 樊其国/ 文 新修正的《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条明确规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 准确理解和把握税款滞纳金税收政策，可以化解征纳双方因为滞纳金加收问题而引发的税收争议，有效降低企业税收成本费用，防范逾期缴纳税款的税务风险，走出税款滞纳金税收政策的各种误区。 误区一：补缴税款必定加收滞纳金 企业日常纳税申报时部分财税人员认为补缴税款一定会加收税收滞纳金。其实，这是一个认识误区。纳税人补缴税款，是否加收税收滞纳金不能一概而论，需视情依据税收 政策进行税务处理。对滞纳税款行为征收滞纳金，是为了保证纳税人、扣缴义务人及时履行缴纳或者解缴税款的义务。 同时，税法中又有一些特殊规定，即逾期缴纳税款不加收滞纳金。税法对是否加收税收滞纳金都有明确的规定，若不属于加收税收滞纳金的情形，企业却稀里糊涂支付了税收滞纳金，而且税收滞纳金还不允许在企业所得税税前扣除，将会给企业造成一定的损失。企业遇到不应加收税收滞纳金的情形而税务机关做出加收滞纳金处罚的，应及时与税务机关沟通，形成共识，有效化解税企税收征纳矛盾。 误区二：凡属未缴或少缴税款超过追征期不加收滞纳金 税款追征期是指税务机关对纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款可以征缴入库的期限。超过追征期，则不能再进行追缴。现行税收征管法律法规对税款追征期的规定，采用正向列举的方式明确。 《税收征管法》第五十二条规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三 年内可以追征税款、滞纳金曰有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。也就是说，对偷税、抗税、骗税的情形，没有税款追征期的限制。 误区三：稽查调减增值税留抵税额应当加收滞纳金 税务稽查调减增值税留抵税额是否加收滞纳金，相关税收政策一直未有明确规定。而税务机关对查补税款可增值税留抵税额，且这部分税款不加收滞纳金。 在税务稽查实际操作时，分月计算查补数，分月冲减当期留抵，以实际应补数计算滞纳金。《增值税纳税申报表》中，按适用税率计算的纳税检查应补缴税额，填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。 从增值税纳税申报表中也可看出，企业应将纳税检查情况反映在申报表中，纳税检查调整的销售额计入企业全部销售额中按适用税率计算销项税额，检查应补缴税额作为应抵扣税额，也就是说申报的应纳税额和期末留抵税额中均不包括查补税额，查补的税款应单独缴纳。就加收滞纳金而言，应以纳税人的实际应补税额加收滞纳金，不存在应补税款的，也就不存在滞纳税款问题，就不需加收滞纳金。
滞纳金减免申请审批表 滞纳金减免申请审批表 ---------------------------------------------------------------------------------------- 滞纳税别税款所属期营业额或所得额税率税额滞纳日数滞纳金金额备注 ---------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------- 申请理由： ---------------------------------------------------------------------------------------- 批专 准批管 单员 位意 公示见 章 ---------------------------------------------------------------------------------------- 申请单位： (章) 年月日申请 企业负责人： (印) 办税人员：(印) 注：此表填一式三份。批回企业一份附完税凭证，另一份交征收单位附收款凭证，后一份专管员留存。 要点 滞纳金是对不按税务机关核定的纳税期限缴纳税款的纳税人，按照税法规定从纳税期满之日起，到缴款的当天止，按日加收滞纳税款的一定比例的款项。加课滞纳金是税务机关依税法规定对纳税人不及时履行纳税义务的一种惩罚，一般情况下不能减免。但遇到下列情况，由纳税人申请经税务机关批准，可酌情给予一定减免照顾： 第一，办税人员因故确实不能如期计算出应纳税款，而事前又以书面形式向税务机关报告情况的； 第二，纳税企业因故(如发生盗窃、意外灾害等)不能如期计算出应纳税款，而又向税务机关报告情况的；第三，对一时资金周转困难，而又不是经常发生拖欠税款的极特殊情况，在事前又想尽一切办法也未能解决，并有书面申请的，也可适当考虑减免，但对此类情况从严掌握。 在上述情况下，纳税人可填写此申请审批表。
减免税申请报告范文 纳税人申请减免税时，应按下列规定提供资料： （1）《营业执照》（副本） （2）《税务登记证》（副本） （3）行业经营许可证、行业管理部门或主管单位批准成立的文件、有关部门的资格证件资料 （4）申请报告 （5）其他所涉及减免税项目的相关资料 申请报告可以写些如下内容： 营业收入 经营利润 利润总额 计税依据 税率(税额)应缴税金 已缴税金 欠缴税金 上年实际 本年计划 本年实际 前三年减免税情况 项目 减免期限 减免幅度 减免税额 批准机关 减免税款用途 申请减免理由:地址 职工 人数 退休人员 财务 负责人 电话 单位盖章 年月日 说明:1. 本表一式一份,企业所得税减免税不用此表. 2. 本表不够填写,可另用纸书写,附于表后. 3. 本表计税依据,应缴税金,已缴税金,欠缴税金是仅指申请减免税种. 关于安置待业青年集体企业免缴所得税的申请 xx地税局： 我公司于二ooo年五月正式成立，隶属市计委。现有职工240人，其中为解决系统内子女就业问题，安排待业青年165人，占职工总数比例的68.7%。由于刚刚就业的青年职工多，生产效率低，经济效益差，企业资金周转困难。根据国家税收政策对集体企业的安排待业青年的有关规定，特申请免征我单位所得税，时间自xxxx年x月起至xxxx年x月止。当
否，请审批。 xx市节能炉窑工程公司 200x年 x月 xx 日 附：安置待业青年减免所得税申请审批表（略）附件1-1 : 减免税申请书 申请日期：年月日税收管理员姓名： 注：本表一式三份，一份申请人留存，一份随减免税资料流转归入减免税管理档案，一份归入纳税人户管档案。 附件1-2: —6— 减免税受理通知书 地税减受〔〕号 ： 你（单位）于年月日提交的减免税（审批/备案）资料，经审查，符合受理条件，本机关决定自年月日起受理。 地方税务机关（章） 年月日 —7—告知事项：本减免税申请批准或备案前，你单位应按规定期限如实办理纳税申报并足额缴纳相应税款。 注：本文书一式二份，一份送达纳税人，一份随减免税资料流转归入减免税管理档案。 附件1-3: —8—补正减免税资料告知书 地税减补〔〕号 ：你（单位）于年月日提出的减免税（审批/备案）资料，经审核，需要补正以下材料： 请将上述材料补正后，再向我局提出申请。 —9— 地方税务机关（章） 年月日 注：本文书一式二份，一份送达纳税人，一份随减免税资料流转归入减免税管理档案。附件1-4: 减免税不予受理通知书 —10—地税减不受〔〕号 ： 你（单位）于年月日提出的减免税（审批/备案）资料，经审查，不符合受理条件，本机关决定不予受理。具体理由如下： 地方税务机关（章） 年月日 告知事项：你（单位）若不服本决定，可以在缴清应纳税款、滞纳金或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内向地方税务局或人民政府申请行政复议。对复议决定不服的，可以自收到复议决定之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。 注：本文书一式二份，一份送达纳税人，一份随减免税资料流转归入减免税管理档案。 附件1-5: 减免税调查报告
交滞纳金注意特殊规定 [转载]交滞纳金注意特殊规定 税收滞纳金是纳税人或者扣缴义务人不及时履行纳税义务而产生的连带义务。国家对 滞纳税款的纳税人、扣缴义务人征收滞纳金，目的是为了保证纳税人、扣缴义务人及时履 行缴纳或者解缴税款的义务。 实际操作中，纳税人还需要把握一些对滞纳金的特殊规定。 一、延期缴纳预缴税款如何加收滞纳金？《税收征管法实施细则》第四十二条规定， 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。《国家税务总局关于延期申报预缴 税收滞纳金问题的批复》（国税函〔2019〕753号）明确，预缴税款之后，按照规定期限 办理税款结算的，不适用《税收征管法》第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收 滞纳金的规定。当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息； 当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。 在这里，我们可能会注意到一个问题：《税收征管法实施细则》第四十二条规定“不 予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金”与《税收征管法》第三十二条规定 “从滞纳税款之日”及《税收征管法实施细则》第七十五条明确从“税款缴纳期限届满次日”起加收滞纳金起始时间规定不一致，刚好相差一日。笔者认为，应当按《税收征管法》第三十二条规定执行。 二、未按期预缴税款是否应加收滞纳金？实践当中，企业所得税、土地增值税等多个 税种都需要预缴，如何适用滞纳金，税法没有明确规定，仅《国家税务总局关于企业未按 期预缴所得税加收滞纳金问题的批复》（国税函〔1995〕593号）对企业所得税作了具体 规定，根据旧《税收征管法》第二十条及《企业所得税暂行条例》第十五条的规定，对纳 税人未按规定的缴库期限预缴所得税的，应视同滞纳行为处理，除责令其限期缴纳税款外，同时按规定加收滞纳金。笔者认为，国税函〔1995〕593号文件作为规范性文件虽然法律 级次较低，但作为国家税收行政主管部门的国家税务总局依照税收管理权限有权对有关预 缴税款的税务处理问题制定解释性文件，而且有关具体规定与现行税收法规特别是与新 《税收征管法》、《企业所得税法》并不抵触，其合法性应是不容置疑的。 三、因税务机关责任造成纳税人少缴税款是否应加收滞纳金？ 《税收征管法》 第五十二条规定：“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。”《税收征管法实施细则》第八十条对什么是税务机关的责任作了进一步明确：“《税收征 管法》第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者