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企业所得税培训讲义(doc47)第一节收入总额的确定一、收入总额构成具体而言，纳税人的收入总额包括：1、生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。
2、财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产，有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。
3、利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。
4、租赁收入，是指纳税人出租固定资产，包装物以及其他财产而取得的租金收入。
5、特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
6、股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。
7、其他收入，是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应对款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入以及其他收入。
二、收入的抵减国税函[1997]472号：纳税人销售物资给购货方的销售折扣，假如销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额运算征收所得税；假如将折扣额另开发票，那么不得从销售额中减除折扣额。
纳税人销售物资给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。
例外：财税[2004]215号规定：电信企业采取销售折扣折让方式，销售的有价通信卡面值金额与实际销售取得优价卡款的差额，按冲减销售折扣折让后实际取得的净收入运算缴纳企业所得税。
三、收入时刻确认的一样规定1、商品销售收入会计制度规定：商品销售收入的确认有4个条件：风险和酬劳的转移；没有保留连续治理权和实施连续操纵；经济利益的流入；收入与成本的可靠计量。
从实质重于形式原那么和慎重性原那么动身，侧重于收入的实质性的实现。
税收制度规定：确认原那么：«实施细那么»第54条规定，纳税人应纳税所得额的运算，以权责发生制为原那么。
