税收经济学复习范围之一

税收经济学重点第一章税收概论税收产生的条件税收的发展，经历的各个阶段p8-p10概念：什么是税收法定原则，内涵、演变、建立西方国家的税收概念、税收基本特征税收和其他收入的区别P26 税收依据学说掌握主要的税收依据学说P30 税收的职能作用四大职能作用要掌握一、税收产生的条件税收的产生取决于两个相互制约的条件：一是经济条件，即私有制的存在；二是政治条件，即国家公权力的产生和存在物质条件（剩余产品出现）→独立经济利益主体（私有制）→国家公共权建立1.经济条件：财产私有制是社会发展的必然产物，而私有制是国家税收产生的经济条件2.政治条件：国家公权力的存在是税收产生的政治前提，而税收的产生则是为了维护国家公权力的存在和实现其职能的需要二、税收的发展1. 税收确立方式的发展：自由纳贡阶段→承诺纳税→专制课税→立宪课税2. 税收制度结构的发展：（1）古老的直接税制阶段：在古老的奴隶社会和封建社会，自给自足的自然经济占统治地位，商品经济极不发达，国家统治者只能采取直接对人或物征收简单的直接税，最主要的是土地税和人头税。

这一阶段的税制结构以农业税收为主体；（2）间接税制阶段：进入资本主义社会后，商品经济日益发达，为对商品交换和流通课税提供了广阔的税源，逐步形成以间接税为主的税收制度；（3）现代直接税制阶段：二战后至20世纪80年代，发达国家的税制结构转向以所得税、社会保障税为主体税种，间接税作为重要补充；（4）现代复合税制阶段：自20世纪80年代以来，逐步形成了以所得税、社会保障税和货物劳务税为主体，财产税等其他税收为补充的复合税制结构。

三、税收法定原则（概念）：税收活动主体的权利和义务必须由法律加以规范，税收制度的各个构成要素必须并且只能由法律予以明确规定，没有法律依据，任何主体都不得征税，社会成员也不得被要求缴纳税款1. 内涵：(1)政府征税权法定(2)纳税义务法定：法律规定的纳税义务必须履行，否则纳税义务人需要承担相应的法律责任；纳税人应当履行的纳税义务必须由法律明确规定，没有法律依据，公民和法人不应承担或有权拒绝承担缴纳税款的义务(3)课税要素法定：税法的纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税率、纳税环节、税收优惠和税收处罚等课税要素，都必须由法律作出明确规定；(4)征税程序法定(5)解决税收争议与税收处罚法定2.西方税收法定原则的确立：起源于英国。

经济学原则知识：税收原则——税收如何影响市场和消费者税收作为政府的重要财政工具，对市场和消费者都有着至关重要的影响。

本文将从税收原则的角度，探讨税收对市场和消费者的影响。

一、税收的目的税收是政府为了筹措财政支出而征收的，是政府支配资源的手段之一。

它具有调节经济、促进社会公平和国家繁荣的作用。

税收可以通过调节经济增长、控制物价等方式，实现对国民经济的影响。

二、税收对市场的影响1.税收会增加商品的价格税收对市场的最直接影响就是增加商品的价格。

因为企业必须支付税款，这会让成本增加。

此时，为了保证利润最大化，厂家往往会通过上涨产品的价格来转移税收负担，最终消费者需要承担这部分税费的负担。

2.税收会减少消费者的购买力税收增加了原本就高昂的商品价格，这无疑会让消费者的购买力受到影响。

因为同样的收入下，消费者需要支付更高的价格购买商品，这会让消费者所能够购买的商品数量减少，或者选择价格更低的同类产品。

从而对市场产生较大的潜在影响。

3.税收会影响市场的供求关系税收对市场的供求关系也有很大的影响。

税收的增加，会让企业的成本增加，且由于消费者的购买力减少，市场上商品的需求量也会下降。

这会导致市场的供求关系发生改变，企业的销售可能会受到影响，从而使市场产生更加复杂的反应。

4.税收会影响市场的竞争格局在税收的带动下，市场上低于税收标准的企业将失去利润并被淘汰出市场，而大企业或者市场上成本更高的企业则会采用合理的方法来转移税收的负担，从而保持市场竞争力。

因此，税收的增加对市场的竞争格局也有较大影响。

三、税收对消费者的影响1.税收对消费者的购买选择产生影响税收对不同商品产生的影响不同。

有些商品的税收很重，而有些商品的税收较轻。

这种情况下，消费者很可能会改变购买的商品类型，从而避免高额的税收负担。

例如，“精装修”与“毛坯房”在购买上的税收差别，可能影响用户的购买偏好，提供更低成本的“毛坯房”有可能成为市场上的卖点。

2.税收对消费者的收入造成影响税收直接影响的是企业的购销成本，但是这种影响最终还是来到消费者的身上。

自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收1、发展中国家的税收的种类：(1)直接税;主要是由个人或公司所得税、财产税、社会保障税等税种所组成的。

最大的特点：直接以纳税人作为对象来进行征收。

主要是按照人头来征税。

因此原则上不能转嫁税负，比如个人所得税。

(2)间接税;主要是由营业税、商品销售税和其它税种共同组成的。

它主要是对商品或劳务的买卖的流转额作为课征的对象。

它的特点是可以进行转嫁。

如营业税、商品税(3)关税;主要是指在开放经济条件下，在当前地区经济、全球经济一体化条件下，各个国家之间的关系越来越密切，从事了大量的国际贸易活动，由此产生关税。

一般是对于进口产品所征收的税种。

关税的征收可从两个方面：(1)它可按照所进口的商品的数量——从量税(2)可从价值角度——从价税2、发展中国家税收结构的特点：(1)在发展中国家的税收中，直接税比重比较低;根据教材中图表看出，随着人均收入水平的提高，所得税在各种税收中的份额逐步上升。

在人均收入比较高的国家，所得税的比重也比较大。

在发达国家，所得税是政府税收的主要税种。

有些发达国家的直接税的比重甚至高达90%，与此相比，发展中国家的直接税的比重只占了30%左右。

特别是最不发达的国家中，所得税的比重最低。

社会保障税的比重在最不发达国家中更是低的可怜，只占总收入的1、6%.所以，可以预期，随着发展中国家的经济发展，人均收入水平提高，直接税的比重可能会随之增长，因此直接税所包括的各种税是发展中国家需要加强的主要税种。

(2)发展中国家对关税收入的依赖比较明显;关税收入，包括对进口和出口商品和劳务所征收的关税和规费收入在发展中国家的税收收入中占有重要的地位。

在最不发达国家组中，关税收入占所有收入的41、6%，而在工业化国家组中，关税收入只占3、7%.进口税的比重与一个国家经济的开放程度密切相关。

1、税制要素：（1）课税对象（征收对象）：规定了政府可以对什么征税，是区别税种的主要标志。

①税源：税收的经济来源或最终出处。

税源总是以收入的形式存在的。

②税目：税法规定的课税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的“广度”。

③计税依据：指计算应纳税额的依据，两种主要的计税依据分别是计税金额和计税数量。

（2）税率：是税法规定的每一单位课税对象所应纳税的税额的比例或标准，计算应纳税额的尺度；是税收政策的中心环节。

税率的高低，体现着征税的深度。

分类：比例税率、定额税率（固定税额）、累进（退）税率。

2、税收分类：（1）按征税对象的不同：①流转税（主体税种）：包括增值税、消费税等。

②所得税：包括个人所得税和企业所得税。

③财产税（收入弹性小，无资源配置功能）：包括房产税、车船税、契税。

④资源税类：资源税、土地使用税。

⑤行为税类：印花税、城市维护建设税。

（2）按计量标准的不同：①从价税：增值税等。

②从量税：消费税中的啤酒、汽油等税目，资源税等。

（3）按税收与价格关系的不同：①价内税：消费税等。

②价外税：增值税在零售以前的各环节。

（4）按税负能否转嫁：①直接税：个人所得税、企业所得税、财产税。

②间接税：增值税、消费税。

（5）按税收管理权限和使用权限的不同：①中央税：消费税、关税。

②地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税。

③共享税：增值税、企业所得税、个人所得税。

3、流转税：（1）主要特点：课征普遍；以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据，与成本和费用和经营管理水平无关；除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率。

（2）增值税：①特点：不重复征税，具有中性税收的特征；逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。

②类型：消费型（目前实施，体现鼓励投资政策、允许扣除购入固定资产中所含税款）、收入型、生产型。

③税率：13%、9%、6%、0%。

为学生引路，为学员服务第1页共1页 考研经济学专业精华总结：税收税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。

税收是国家(政府)公共财政最主要的收入形式和来源。

税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。

它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

特征税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。

税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。

负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。

强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力;另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。

税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。

税收这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。

无偿性体现在两个方面：一方面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬;另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。

税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。

税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。

税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。

经济学税收原理教案一、引言税收是国家财政收入的重要来源，也是调控经济和社会发展的重要手段。

本教案旨在介绍经济学税收原理，帮助学生理解税收的基本概念和原理，以及税收对经济运行的影响。

二、税收的基本概念1. 税收的定义税收是国家依法从居民和非居民的经济活动中征收的一种强制性财政收入。

2. 税收的特征（1）强制性：纳税人无权选择是否缴纳税款，必须按照法定规定履行纳税义务。

（2）普遍性：税收适用于所有纳税人，不分贫富、不分行业。

（3）固定性：税收征期、税率和税基等都有明确的规定。

（4）无偿性：纳税人对税收支付通常不能获得直接的等额回报。

三、税收原理与分类1. 税收原理（1）能够负担原则：税收应该根据纳税人的能够负担能力来确定，高收入者应承担更多的税负。

（2）公平原则：税收应当根据纳税人的收入或财产状况进行合理分配，追求社会公平。

（3）简洁易行原则：税收制度应简单明了，便于执行和管理。

（4）经济效率原则：税收制度应当对资源配置和经济发展产生积极的促进作用。

2. 税收分类（1）直接税和间接税：直接税是由纳税人直接缴纳的，如个人所得税；间接税是由纳税人间接承担的，如消费税。

（2）个人所得税和企业所得税：个人所得税是依据个人所得额或收入来计算的；企业所得税则以企业的纯收入作为基础。

（3）商品和劳务税：商品税是对商品销售额进行征收的税收；劳务税则是对劳务报酬所得应缴纳的税项。

四、税收对经济的影响1. 经济增长与税收税收对经济增长有重要影响，一方面税收收入为国家提供了资金用于公共服务和基础设施建设，另一方面过高的税负会抑制企业的投资和创新，对经济增长产生负面影响。

2. 资源配置与税收税收通过调节经济主体的行为来实现资源的合理配置。

例如，对高污染、高能耗产业征收环境税可以鼓励企业减少污染排放，促进资源的可持续利用。

3. 收入分配与税收税收制度可以通过对不同收入群体实施差别化税率来促进收入分配的公平。

适当的增值税或个人所得税可以减少财富不平等的现象。

第八章应用：税收的代价在本章中你将——〔〕考察税收如何减少消费者和生产者剩余了解税收无谓损失的意义和原因考虑为什么一些税收的无谓损失大于另一些税收考察税收和无谓损失如何随税收的规模而变动税收往往是热门政治争论的来源。

在1776年美国殖民地对英国税收的愤怒引发了美国革命。

200多年以后，罗纳德·里根以大幅度降低个人所得税为号召中选总统，在他入主白宫的8年期间，个人所得税最高税率从70%下降为28%。

1992年，比尔·克林顿中选的局部原因是因为当时的总统乔治·布什没有遵守他在1988年大选中的诺言：“相信我的话：没有新税。

〞我们在第六章中开始研究税收。

在那里我们说明了，一种物品的税收如何影响它的价格和销售量，以及供应和需求的力量如何在买者与卖者之间划分税收负担。

在本章中，我们要扩大这种分析，并考察税收如何影响福利，即市场参与者的经济福利。

乍看起来，税收对福利的影响似乎是显而易见的。

政府征税是为了增加收入，而这种收入必然来自某人的口袋。

正如我们在第六章中所说明的，当对一种物品征税时，买者和卖者的状况都会变坏：税收提高了买者支付的价格，并降低了卖者得到的价格。

但为了更充分地理解税收如何影响经济福利，我们应该比拟买者和卖者减少的福利和政府增加的收入量。

消费者和生产者剩余的工具使我们可以进行这种比拟。

分析将说明，税收对买者和卖者的本钱超过了政府增加的收入。

税收的无谓损失我们从回忆第六章中一个惊人的结论开始：一种物品的税收是向买者征收还是向卖者征收是不重要的。

当向买者征税时，需求曲线向下移动，移动量为税收的大小；当向卖者征税时，供应曲线向下移动，移动量为税收的大小。

在这两种情况下，当征收税收时，买者支付的价格上升，而卖者得到的价格下降。

最后，无论如何收税，买者与卖者分摊税收负担。

图8－l表示这些影响。

为了简化我们的讨论，尽管供应曲线和需求曲线中必然有一条曲线移动，但图上并没有表示出任何一条曲线的移动。

经济学如何看待税收在我们的日常生活和整个社会经济运行中，税收是一个无处不在且至关重要的元素。

那么，从经济学的角度来看，税收究竟扮演着怎样的角色呢？首先，税收是政府筹集财政收入的重要手段。

政府需要资金来提供各种公共服务，比如建设道路、桥梁等基础设施，维持社会治安，提供教育、医疗等福利。

而税收就像是政府的“钱袋子”，通过向个人和企业征收税款，政府得以积累资金来履行这些职责。

没有足够的税收收入，政府就难以有效地运作，社会的正常秩序和公共服务的提供也会受到影响。

从宏观经济的角度来看，税收对经济的调节作用不可小觑。

在经济过热、通货膨胀压力较大时，政府可以通过增加税收，减少企业和个人的可支配收入，从而抑制消费和投资，给经济降温。

相反，在经济衰退、需求不足时，政府可以适当降低税收，增加企业和个人的收入，刺激消费和投资，促进经济复苏。

这种通过税收政策的调整来实现宏观经济稳定的做法，被称为“税收的自动稳定器功能”。

税收还会对资源配置产生影响。

不同的税种和税率会改变商品和服务的相对价格，从而引导资源在不同的行业和领域流动。

例如，如果对某个污染严重的行业征收高额环保税，那么企业为了降低成本，可能会减少污染排放，或者转向更环保的生产方式，资源就会逐渐从高污染行业流向更清洁、更可持续的领域。

同样，对某些鼓励发展的新兴产业给予税收优惠，可以吸引更多的资源投入到这些领域，促进产业结构的优化升级。

对于企业来说，税收是一项重要的成本。

较高的税收负担可能会降低企业的盈利能力，影响其投资和创新的积极性。

相反，合理的税收政策可以为企业创造良好的经营环境，激发企业的活力和竞争力。

从长期来看，企业的发展和创新对于经济的增长和就业的增加具有关键作用。

因此，政府在制定税收政策时，需要权衡税收收入和企业发展之间的关系，以实现经济的可持续增长。

在个人层面，税收也会对工作、储蓄和消费决策产生影响。

个人所得税的高低会影响人们工作的积极性，如果税率过高，人们可能会减少工作时间或者选择更轻松但收入较低的工作。