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年终奖的个人所得税筹划：问题原理与策略【摘要】本文从年终奖个人所得税的计算方法、个人所得税优惠政策、年终奖税前筹划策略、年终奖税后筹划策略以及如何合理规划年终奖收入等方面进行了探讨和分析。
通过深入研究，我们发现年终奖的个人所得税筹划对个人财务规划具有重要性。
个人应该根据具体情况选择合适的筹划策略，以最大程度地减少个人所得税的负担，实现财务规划的最佳效果。
年终奖税务筹划的重要性不容忽视，应成为个人财务规划的重要组成部分。
仔细制定合理的筹划方案，将有助于提高个人的财务状况，实现财务自由和财富增值的目标。
【关键词】年终奖、个人所得税、筹划、优惠政策、税前策略、税后策略、规划、重要性、税务筹划、财务规划、具体情况、筹划策略。
1. 引言1.1 年终奖的个人所得税筹划：问题原理与策略年终奖的个人所得税筹划是每个职场人士需要面对的一个重要问题。
在年终奖的发放过程中，个人所得税的计算方法、优惠政策以及筹划策略等都会对最终收入产生重要影响。
对年终奖的个人所得税进行有效的筹划，既可以最大限度地减少税负，又可以合理规划个人财务，提高收入的实际利用效益。
个人所得税还有一些优惠政策，如教育、医疗等专项附加扣除，可以减少应缴税款。
在年终奖的税前筹划中，可以通过合理利用这些优惠政策，减少最终税负。
在年终奖发放后，个人还可以通过一些税后筹划策略，如合理安排收入分布、投资理财等方式，减少税后支出，提高收入的实际利用效益。
年终奖的个人所得税筹划是一个复杂而重要的问题。
个人应该根据具体情况选择合适的筹划策略，以最大限度地减少税负，合理规划个人财务。
年终奖税务筹划应该是个人财务规划的重要组成部分，对于个人的财务状况和未来发展具有重要影响。
2. 正文2.1 年终奖个人所得税的计算方法年终奖个人所得税的计算方法主要是根据国家税法规定进行的。
需要确定年终奖的应税所得额，即年终奖的实际收入减去相关费用后的金额。
然后，根据个人所得税法规定的税率进行计算，确定应缴纳的个人所得税金额。
最新个人所得税法下的年终奖纳税筹划1. 引言1.1 背景介绍随着我国个人所得税法的不断调整和完善，年终奖纳税筹划已经成为广大工薪阶层关注的焦点。
在过去的税制下，年终奖金往往会受到高额的个人所得税的影响，这使得很多人对于年终奖的实际收入感到不满。
随着最新个人所得税法的实施，一系列政策的出台，年终奖纳税筹划开始受到更多人的重视。
人们逐渐意识到，通过合理的纳税筹划，他们可以有效降低年终奖的个人所得税负担，最大限度地保留属于自己的收入。
研究如何进行年终奖纳税筹划，优化收入结构，合理安排个人所得税抵扣已经成为当前许多人所关注的问题。
在这样的背景下，本文将探讨最新个人所得税法下的年终奖纳税筹划，分析其重要性以及实施意义，帮助广大读者更好地了解如何通过合理的筹划减少个人所得税负担，提高实际收入水平。
1.2 研究意义个人所得税法下的年终奖纳税筹划作为个人财务管理中的重要环节，对个人财务规划和税收优化具有重要意义。
年终奖是继工资之后的另一笔重要收入，如何有效地规划年终奖收入的税务筹划，可以帮助个人最大程度地保留收入，降低纳税额，从而增加个人可支配收入，提高生活质量。
个人所得税法的变化对年终奖纳税筹划产生了直接影响，了解并合理利用个人所得税法的相关规定，可以有效降低纳税负担，提高个人的财务效益。
通过优化年终奖收入结构和合理安排个人所得税抵扣，个人可以实现更加灵活和有效的财务管理，为未来的发展打下坚实基础。
深入研究个人所得税法下的年终奖纳税筹划具有重要意义，对于个人财务管理和税收优化都具有积极的推动作用。
2. 正文2.1 个人所得税法的变化随着时间的推移，个人所得税法也在不断发生变化，为年终奖纳税筹划提供了更多的选择和机会。
最新的个人所得税法下，对于年终奖的纳税政策发生了一些重要的变化，主要包括以下几点：个人所得税的税率结构进行了调整。
根据最新的个人所得税法，税率分为多档，对应不同收入水平的纳税人。
这意味着在计算年终奖纳税时，需要根据个人的实际收入水平来选择相应的税率，以确保纳税额的准确性。
⼯资与年终奖个税筹划—合理节税，刻不容缓！按照现⾏政策纳税⼈可以⾃主选择并⼊年度综合所得还是单独计算纳税，这是给纳税⼈普惠性的福利；但最新版年终奖计税可是有“纳税临界点”的，如何发放年终奖，可是要讲究策略、⽅法，有筹划的空间。
共享会计师平台专家在为企业咨询过程中发现很多⼈对年终奖及⼯资收⼊个税如何进⾏筹划等问题还存在⼀些疑虑，下⾯以⼀个具体案例来解析如何对⼯资与年终奖进⾏筹划。
许先⽣被⼴州市的⼀家餐饮公司聘为副总，谈好了收⼊约为税前年薪⼈民币108万元。
现在餐饮公司给许先⽣的⽅案是：每⽉发1.8万的⼯资，剩下的86.40万作为年终⼀次性奖⾦发给许先⽣，也可以接受许先⽣其它年薪⽅案。
许先⽣在2020年1⽉向【共享会计师】专家陈⽼师进⾏了⼀对⼀咨询,咨询现在这个⽅案，他到底能拿到多少税后年薪，以及如何能拿到最多的税后年薪。
许先⽣符合条件附加扣除数为：每⽉2000元。
01原⽅案每⽉发放1.8万，年终发⼀次性奖⾦86.40万元，共交个税256,365.60元，税负23.74%。
02所交个税如下：项⽬⾦额每⽉发1.8万216,000.00年终奖864,000.00⼯资和年终奖个税合计256,365.60实到⼿823,634.4003计算过程如下：注：这⾥直接⽤表格计算。
如果有需要了解个税及年终奖具体的计算⽅法，可以参考下⾯这篇⽂章：个税汇算清缴即将开始，你将如何应对？01⽅案⼀1-12⽉每⽉发放6.5万，年终奖30万，共交个税208,558.80元，税负19.31%。
02所交个税如下：项⽬⾦额1-12⽉每⽉发6.5万780,000.00年终奖30万300,000.00每⽉个税合计149,968.80年终奖个税58,590.00个税合计208,558.80实到⼿871,441.2003计算过程如下：04为什么年终奖要发30万？这⾥解析⼀下：▲新的年终奖有“临界点”如年终奖采⽤单独计税⽅式，可能会在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。
分红与年终奖税负比较及优化方案设计一、引言在企业管理中，分红和年终奖是对员工努力工作的一种激励方式，但在进行发放时需要考虑到税收的因素。
本文将对分红和年终奖的税负进行比较，并提出优化方案，以降低税负，实现更有效地奖励和激励员工。
二、分红与年终奖税负比较1. 分红的税负分红是企业根据盈利情况向股东分享利润的一种方式。
在中国，分红所得需缴纳企业所得税，再由股东个人按照个人所得税的标准缴纳个人所得税。
因此，分红的税负较高，对企业和股东均有较大的负担。
2. 年终奖的税负年终奖是企业在年底根据员工表现给予的奖金，属于个人劳动所得。
年终奖所得按照个人所得税的相关规定缴纳税金，但由于年终奖的计税方式与普通工资不同，税率相对较高。
3.税负比较一般情况下，根据当前税收政策，年终奖的税负要低于分红的税负。
这是因为个人所得税率相对企业所得税率较低，年终奖按照个税起征点征收，且有一定的免征额。
三、优化方案设计1. 调整税负计算方式针对企业分红和年终奖的税负较高问题，可以考虑调整税负计算方式。
可以通过优化个人所得税的税率结构，提高免征额度，减少税负的承担。
此外，对企业税收政策也可以做出相应调整，降低企业所得税负。
2. 引导员工选择更合适的激励方式在发放激励奖金时，可以引导员工选择更合适的激励方式。
对于某些员工来说，可能更倾向于稳定的收入增长，此时可以选择以薪资调整或年度绩效奖金的方式给予激励，减少税负压力。
3. 优化企业利润分配策略在企业进行利润分配时，可以设计更合理的方案，使得分红和年终奖的税负均衡，避免税负过重的情况。
可以考虑将部分盈利用于提高员工福利待遇或进行长期股权激励，减少现金奖励的税负压力。
四、结论分红与年终奖在税负方面存在一定的差异，通过实施优化方案可以降低税负，更有效地激励和激励员工工作。
企业在制定奖励方案时，应结合税收政策和员工需求，设计合理的激励方式，达到税负最优化的目的。
年终奖个税政策解读及最优筹划一、年终奖单独计税政策财税〔2018〕164号文财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
二、何谓“年终奖”？税法上的“年终奖”与企业实际发放的“年终奖”概念并不完全相同。
税法上年终奖，正式的叫法是“全年一次性奖金”。
根据国税发〔2005〕9号文：一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
所以，关键词是“全年”和“一次性”，这样在个税申报时，采用年终奖单独计税政策时，要注意该奖金是全年的奖金；其次，在实践中，各企业薪酬制度不同，全年性奖金可能会有不同名目和不同构成，发放时可能会在不同月份发放的，而根据国税发〔2005〕9号文“三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
”有粉丝提问：单位发放的奖金，有精神文明奖、目标绩效奖、创成奖等，是否可以都作为年终奖进行单独计税？那从政策角度来说，是全年性奖金且在同一次发放的应是可以的。
三、年终奖的无效区间及规避由于年终奖计算方法的缺陷，导致年终奖会存在“多发一元钱，到手奖金反而少”的现象，可将超过临界点的奖金，并入到综合所得报税，比如分开两次来发放。
一、背景随着我国经济的快速发展，企业为了激励员工、提高员工积极性，普遍会在年底发放年终奖。
然而，年终奖的发放也带来了一定的税务问题，员工需要缴纳个人所得税，企业也需要承担一定的税负。
为了合理避税，本文提出以下年终奖合理避税发放方案。
二、方案目标1. 降低员工个人所得税负担，提高员工实际收入；2. 减轻企业税负，提高企业效益；3. 保持企业内部公平，激励员工积极性。
三、方案内容1. 年终奖分摊发放将年终奖分摊到上年各月中发放，每月发放一定金额，使年终奖成为员工正常工资的一部分。
这样，员工每月的工资收入不会超过一定的临界点，从而降低个人所得税负担。
具体操作如下：（1）确定年终奖总额：根据企业实际情况和员工业绩，确定年终奖总额。
（2）计算每月应发放金额：将年终奖总额除以12个月，得到每月应发放金额。
（3）调整工资结构：将每月应发放金额作为工资的一部分，调整员工工资结构。
（4）计算个人所得税：按照调整后的工资结构计算个人所得税。
2. 年终奖多元化发放将年终奖以多元化形式发放，如实物奖励、股权激励、商业保险等，降低现金收入占比，从而降低个人所得税负担。
具体操作如下：（1）实物奖励：为员工提供实物奖励，如家电、家具等，根据市场价值计算个人所得税。
（2）股权激励：为员工提供股权激励，如股票期权、限制性股票等，按照相关规定缴纳个人所得税。
（3）商业保险：为员工购买商业保险，如医疗保险、意外险等，根据保险合同计算个人所得税。
3. 利用税收优惠政策根据国家税收政策，合理利用税收优惠政策降低税负。
具体操作如下：（1）高新技术企业优惠：对于高新技术企业，其员工年终奖可以享受一定比例的税收优惠。
（2）人才引进优惠：对于引进的高层次人才，其年终奖可以享受一定比例的税收优惠。
（3）地方税收优惠政策：根据地方政策，合理利用税收优惠政策降低税负。
4. 年终奖与工资合并计税将年终奖与工资合并计税，降低税率。
具体操作如下：（1）计算员工全年收入：将年终奖与工资合并，计算员工全年收入。
“分红”与“年终奖”税负比较及优化方案设计公司回报在职自然人股东，可以采取税前发放“年终奖”和税后“分红”两种方式。
这两种方式，由于计税方法不一样，就存在税负的高低问题。
为了比较其税负的轻重，我们引入“联合税负”的概念：即企业所得税和公司代扣代交的个人所得税合计的总税额；同时我们把联合税负与个人税后所得的比率，定义为“联合税负率”。
本文主要讨论在各种可能的情况下“分红”和“年终奖”各自的联合税负及其联合税负率，分析比较两者的节税效果，帮助公司判断怎么回报在职自然人股东更省税。
一、“分红”的联合税负及联合税负率的分析公司若用“分红”的方式回报在职自然人股东，就要按20%的税率代扣代缴个人所得税；又因这笔“分红”是在企业所得税税后列支的，这20%的个税就属于税后税，造成了企业所得税和个人所得税的重复纳税（如图1）。
为了方便讨论，我们首先假定：“分红”是指公司用税后利润给股东进行分配，我们所讨论的都是现金的分配；分红账面数是指没有扣除个人所得税的“分红”，分红净额是指扣除个人所得税后的“分红”余额；税前分红数是指依据企业所得税税后的分红账面数，倒算出的企业所得税税前的金额。
图1 “分红”涉税流程图1．“分红”案例讨论我们首先用具体的数字来探讨“分红”的联合税负和联合税负率。
案例如下：老李为某公司在职自然人股东，该公司企业所得税税率为25%。
老李从公司取得“分红”，扣除个人所得税后，拿到手的分红净额为12元，按20%的个人所得税税率倒算，公司给老李分红的账面数为15元[12÷（1－20%）]，差额为扣除的个人所得税税款3元（15×20%＝3）。
因“分红”是在企业所得税税后列支，按25%的企业所得税税率倒推，这15元的分红账面数就推为税前分红数20元[15÷（1－25%）]。
由此看出，老李取得的12元分红净额，公司要承担5元（20－15）的企业所得税。
以“分红”方式奖励老李12元，公司需要承担的联合税负为8元（个人所得税3元＋企业所得税5元）。
公司的联合税负率为2/3（8÷12）。
2.“分红”联合税负的通用公式由于企业所得税主要有25%和20%两档税率，自然人股东的“分红”数额又高低不同，一个个计算公司因“分红”而承担的联合税负比较麻烦，我们就推导并验证“分红”联合税负及联合税负率的通用公式，来解决这个问题。
相关变量用字母表示如下：分红账面数和税前分红数分别用'Y 和''Y 表示；个人所得税税率和企业所得税税率分别用r 和R 表示，个人所得税税额和企业所得税税额分别用F （r ）和F （R ）表示；联合税负用F （Y ）表示。
同时假设：分红净额为Y 元。
根据图1，“分红”的联合税负率公式构建过程如下：由确定的分红净额倒推出分红账面数，再由分红账面数倒推出税前分红数。
最后根据税前分红数与分红账面数分别计算出相应的企业所得税和个人所得税。
（1）个人所得税公司给一个在职自然人股东支付Y 元的分红净额，依据20%的个人所得税税率，倒算出公司回报该自然人股东的分红账面数为：分红账面数＝分红净额÷（1－20%） （1） 这其中包括了公司必须按20%的税率代扣代缴的个人所得税：个人所得税＝分红账面数×20%通过代入公式（1），个人所得税的公式表达，即为： 4)(Y r F （2） （2）企业所得税股东拿到的税后所得为Y 元，公司所要为之承担的总成本（联合税负＋人力成本），不但要从分红净额，倒推出分红账面数，还要依据分红账面数，倒推出税前分红数，这个税前分红数，就是公司为分红净额Y 元所承担的总成本，计算公式为：税前分红数（总成本）＝分红账面数÷（1－企业所得税税率） （3） 这其中包括了公司交纳的企业所得税：企业所得税＝税前分红数×企业所得税税率结合公式（3），企业所得税用公式表达，即为：)1(8.0)(R R Y R F -⨯⨯= （4） （3）联合税负及联合税负率综上所述，公司为了让自然人股东能够拿到分红净额Y 元，要承担的联合税负为： 联合税负＝个人所得税＋企业所得税结合公式（2）和（4），联合税负用公式表示，即为：)1(8.04)(R R Y Y Y F -⨯⨯+= （5） 由此推出公司的联合税负率为：联合税负率＝联合税负÷分红净额结合公式（5），联合税负用公式表示，即为：)1(8.04/1/)(R R Y Y F -⨯+= （6） 二、“年终奖”的联合税负及联合税负率的分析“年终奖”与“分红”的不同之处在于两点：一是“年终奖”的发放数额有限制，如果不超标，公司可将“年终奖”视同工资薪金对待，依据税法的规定，在企业所得税税前扣除；二是所适用的工资薪金的个人所得税税率是累进制的，从5%到45%，各档税率所带来的纳税成本存在差异。
为了方便讨论，首先假定：“年终奖”是指公司在年末一次性支付给员工的奖金，我们所讨论的奖金为现金；年终奖账面数是指没有扣除个人所得税的“年终奖”；年终奖净额是指扣除了个人所得税的“年终奖”。
其流程如图2所示：图2 “年终奖”的涉税流程图1.“年终奖”案例讨论老张是某公司在职自然人股东，该公司平均工资为2000元，企业所得税税率为25%。
12月份老张拿到扣完个人所得税后的年终奖净额13525元，他当月的账面工资额为2000元。
根据年终奖净额13525元，对照个人所得税税率表（500＜[年终奖账面数－（工资起征点－工资扣除基数）]÷12≤2000，查到老张当月适用10%的个人所得税税率。
我们依据下列公式：13525＝年终奖账面数－{[年终奖账面数－（2000－2000）]×10%－25}得到老张拿到的年终奖账面数15000元，其中1475元（15000－13525）是公司代扣代缴的个人所得税。
假设国家规定（相关限制政策尚未出台，但肯定会有限制）：公司给自然人股东的年终奖账面数大于公司平均工资的5倍时，超出的部分不允许税前扣除。
因此老张有5000元超标（超标部分的“年终奖”＝年终奖账面数－公司平均工资×5）。
按25%的企业所得税税率计算，公司就要为超标部分承担1250元（5000×25%）的企业所得税。
综合考虑个人所得税和企业所得税，老张领到的13525元的年终奖净额，公司要承担的联合税负为2725元（1475＋1250），联合税负率约为20%（2725÷13525）。
通过上述计算，可以肯定：公司给老张发放的年终奖净额（在个人所得税税率适用10%、企业所得税税率为25%、超标5000元的前提条件下），比给他相同数额的分红净额划算，因为在这个条件下，“年终奖”的联合税负率小于“分红”的联合税负率2/3。
如果公司给老张发放的年终奖账面数不是15000元，而是150000元，那么，加上他当月的工资，其适用的个人所得税税率就会大大提高；又如果公司发放给老张的年终奖账面数的超标部分不是5000元，而是50000元，甚至是500000元，那么，必须在企业所得税税后列支的部分就会大幅度增加，公司“年终奖”的联合税负率就不一定比“分红”的联合税负率低了。
2.“年终奖”联合税负的通用公式我们现在对照个人所得税税率，结合20%和25%的企业所得税税率，讨论“年终奖”的联合税负及联合税负率。
先就“年终奖”通用公式中所需用到的相关变量，用字母表示如下：年终奖净额和年终奖账面数分别用X和'X表示；用W表示自然人股东当月的账面工资额；联合税负用)X(F表示；用t来表示不能在企业所得税税前列支的“年终奖”比例。
n、m n1、m n2、r、n k表示的含义见表1。
工资的起征点与工资扣除基数相减后的余额，我们将其定义为“工资扣除数”。
在计算年终奖的计税基础时，与工资的起征点相减的数值，我们将其定义为“工资扣除基数”，表示为：⎩⎨⎧>≤≤=2000W 20002000W 0W S （7） 根据图2，年终奖的联合税负率公式构建过程如下：根据事先确定的年终奖净额估计所适用的个人所得税税率，倒推出年终奖账面数，并计算相应的个人所得税和超标部分的企业所得税。
（1）个人所得税的计算第一步，确定表1中所对应的“全月应纳税所得额”；注：资料来源为国家税务总局官网计算公式表示如下：全月应纳税所得额＝[年终奖账面数－（起征点－工资扣除基数）]÷12 （8） 第二步，确定用分红净额表示的个人所得税公式。
个人所得税税率表中的“全月应纳税所得额”确定后，个人所得税的计税基数、其适用的个人所得税税率、速算扣除数就自然确定了。
例如，自然人股东“年终奖”的“全月应纳税所得额”为24000元，计税基数则为288000元（“全月应纳税所得额”×12），对照表1，这“全月应纳税所得额”（24000元）介于20000～40000元之间，那么，该自然人股东适用的个人所得税税率就是25%，速算扣除数为1375元，通过计算该自然人股东的个人所得税为70625元，计算公式如下：个人所得税＝计税基础×个人所得税率－速算扣除数 （9） 计税基础＝全月应纳税所得额×12 （10） 结合公式（8）、（9）和（10），个人所得税，用公式表示，即为：n k r S X r F -⨯--=)]2000([)(' （11）因为自然人股东税后得到的年终奖净额与年终奖账面数的关系，可以表示如下： 年终奖净额＝年终奖账面数－个人所得税 用年终奖净额表示的年终奖账面数的公式如下：rk S r X X n ---⨯-=1)2000(' （12） 将公式（12）带入公式（11），用年终奖净额表示的个人所得税的公式，则如下：rk r r S X r F n --⎪⎭⎫ ⎝⎛-⨯-+=11)]2000([)( （13） （2）企业所得税的计算新《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：公司发生的合理的工资薪金（包括奖金）支出，准予扣除。
根据这个规定，“年终奖”的发放金额若在合理范围内，是准予在税前扣除的，这就不会增加企业所得税税负。
但超标的部分，不能在税前扣除。
在通用公式的推导过程中，我们用t 来表示不能在企业所得税税前列支的“年终奖”比例（即超标的比例）。
所以，公司发放“年终奖”给自然人股东时，在适用的企业所得税税率为R 的情况下，超标部分要承担的企业所得税，计算公式表示如下：年终奖超标部分的企业所得税＝年终奖账面数×超标的比例×企业所得税税率通过带入公式（12），企业所得税用公式表示，即为：%)1000(1])2000([)(≤≤---⨯-⨯⨯=t r k S r X R t R F n （14）（3）“年终奖”联合税负及联合税负率的确定“年终奖”的联合税负＝个人所得税＋超标部分企业所得税通过带入公式（13）和（14），“年终奖”的联合税负用公式表示，即为：[]r 1]k )S 2000(r X [R t r 1k r 1r )2000S (X )X (F n n ---⨯-⨯⨯+--⎪⎭⎫ ⎝⎛-⨯-+= （15） 由此推出，公司联合税负率公式为：⎪⎭⎫ ⎝⎛-+⎪⎭⎫ ⎝⎛-≤r 1R r 1r X /)X (F 且⎪⎭⎫ ⎝⎛-+⎪⎭⎫ ⎝⎛-≈r 1R r 1r X /)X (F （16）三、“分红”和“年终奖”的联合税负及联合税负率的比较将25%和20%的企业所得税税率和各档个人所得税税率分别带入公式（6）和（16），得到表2：在企业所得税税率为25%和20%时，“分红”的联合税负率分别为2/3和9/16；在企业所得税税率为25%，个人所得税税率不大于25%时，年终奖的联合税负率小于2/3；在企业所得税税率为20%，个人所得税税率不大于20%时，年终奖的联合税负率小于9/16。
