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第十章思考与练习答案解析一、思考题.......................................................... 1..1.【解答】 ..................................................... 1..2.【解答】..................................................... 4..二、案例分析题...................................................... 4..1.【答案】 ..................................................... 4..2.【答案】..................................................... 5..3.【答案】...................................................... 6.一、思考题1.【解答】2.【解答】(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
(2)观察管理层制定的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况。
(3)检查存货(4)执行抽盘(5)需要特别关注的情况(6)存货监盘结束时的工作二、案例分析题1.【答案】针对要求(1):(1)不恰当。
无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况（2）不恰当。
已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。
（3）不恰当。
审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。
（4）不恰当。
当a 产品被选为样本项目时，应当对所有 a 产品执行抽盘。
（5）恰当。
针对要求（2）：审计项目组可以实施的审计程序有（以下答对三项即可）：⑴向保管存货的第三方函证存货的数量和状况；⑴实施检查程序/检查与第三方保管的存货相关的文件记录；⑴对第三方保管的存货实施监盘；⑴安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘；⑴获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。
存货监盘的目的步骤和方法存货监盘是指对企业存货进行盘点和监管的过程。
其目的是确保存货的准确性和完整性，解决企业存货潜在问题，防止财务风险的发生。
以下是存货监盘的基本步骤和方法：一、目的：1.确定存货的准确性：了解存货的实际情况，确保财务报表的准确性。
2.防止存货差异：排除因人为失误、系统错误或盗窃行为等原因导致的存货数量差异，避免企业损失。
3.保护企业利益：减少非法营运行为，防止存货外流或滞销，保护企业的经济利益。
二、步骤：1.制定监盘计划：确定监盘的时间、地点、范围和监盘人员，并编制详细的监盘工作计划。
2.准备工作：检查存货的相关文件和记录，如进货单、销售单、库存台账等。
3.组织人员：组织相关部门人员参与监盘工作，并进行必要的培训和指导。
4.实施监盘：在规定的时间和地点进行存货盘点，并记录实际的存货情况。
5.核对差异：将盘点结果与系统记录进行核对，并进行原因分析，找出存货差异的原因。
6.填写盘点报告：根据盘点结果编制存货清单和盘点报告，并进行审核。
7.分析结果：对盘点结果进行分析，查明存货差异的原因，提出解决方案和改进措施。
8.跟进处理：根据盘点结果采取相应的措施解决存货差异问题，并加强对存货的监管措施。
三、方法：1.制定合理的盘点计划：根据存货特点和企业需求，制定合理的盘点时间、地点和方式。
可以选择进行全盘点、随机盘点或周期盘点等不同的盘点方式。
2.使用专业的盘点工具：采用一些专业的盘点工具，如条码扫描枪、RFID技术等，可以提高盘点的准确性和效率。
3.加强人员培训：对参与存货监盘的人员进行必要的培训，使其熟悉盘点程序和工具的使用方法，提高盘点效果。
4.引入独立监管机构：为了确保盘点的客观性和公正性，可以引入独立的第三方机构参与存货监盘工作。
5.加强内部控制：建立健全的存货管理制度，加强存货的内部控制和监管，减少存货风险的发生。
6.进行合理的存货分类：将存货按照不同的品类、规格和价值进行分类，便于盘点和管理。
审计程序：重新计算、重新执行和分析程序
主要内容
一、重新计算
二、重新执行
三、分析程序
获取审计证据的审计程序
•检查记录或文件
•检查有形资产
•观察
•询问
•函证
•重新计算
•重新执行
•分析程序
重新计算
重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中数据计算的准确性进行核对。
应用举例：验算和加总
应用范围：实质性程序
重新执行
重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
应用举例：重编银行存款余额调节表
应用范围：控制测试和实质性程序
分析程序
是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
•趋势分析法：若干期之间比较
•比率分析法：比率比较
•合理性测试法：多因素
•回归分析法：回归方程式
请你思考
审计师在应用分析程序时，往往需要进行数据的对比分析，请问对比时可以用到哪些参照标准？
分析程序
分析程序的应用阶段：•计划审计工作
•实质性分析程序•总体复核
小结
一、重新计算
二、重新执行
三、分析程序
谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。
实施存货监盘的重点关注事项对于从事制造、贸易、房地产等行业的被审计单位而言，存货采购、生产和销售通常对其财务状况、经营成果和现金流量都具有重大影响。
从审计实务来看，存货也是容易出现由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的领域之一。
近年来，资本市场上越来越多的舞弊案例涉及存货的虚假记录。
因此，作为基础审计程序之一的存货监盘程序愈加重要。
对此，在《中国注册会计师审计准则第 1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》（以下简称审计准则第1311号）规定的基础上，中注协发布了《中国注册会计师审计准则问题解答第3号——存货监盘》（以下简称问题解答第3号），就与存货监盘相关的实务问题提供进一步的指引。
然而，审计实践中的具体操作问题仍然花样翻新、层出不穷，与存货相关的重大错报风险有增无减。
在汇总并梳理了相关审计准则、指南和问题解答的内容的基础上，针对执行存货监盘程序中的重点关注事项，北京注册会计师协会财务报表审计专业技术委员会作如下提示：一、注册会计师在存货监盘中的责任《企业内部控制应用指引第 8 号——资产管理》第十二条对被审计单位对存货盘点的责任作出规定：“企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。
企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。
”审计准则第1311号第四条规定，如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当在存货盘点现场实施监盘（除非不可行），以获取与存货的存在和状况相关的审计证据。
问题解答第3号指出：“定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。
实施存货监盘，获取有关存货存在和状况的审计证据，是注册会计师的责任。
”、“注册会计师需要恰当区分被审计单位对存货盘点的责任和注册会计师对存货监盘的责任，在执行存货监盘过程中不应协助被审计单位的存货盘点工作。
