第02章税收效率

第八章税收原理第一节什么是税收1. 税收的基本属性税收的基本属性，同其他经济范畴一样，通常要从两方面来剖析：一方面是税收区别于其他财政收入形式的特殊规定性，即不考虑税收所体现的生产关系的差别，剖析税收的一般属性；另一方面是剖析不同社会或不同国家的税收的特殊性。

2. 税收的"三性"税收的"三性"是指税收的强制性、无偿性和固定性。

"三性"是税收区别于其他财政收入的形式特征，是税收权威性的体现。

第二节税制要素和税收分类税收制度：国家以法律、法规形式规定的课税办法的总和。

1. 税制要素基本要素：纳税人、课税对象、税率其他要素：减税、免税附加和加成、纳税环节、纳税义务发生时间、纳税地点、违章处理。

2. 税收分类现代国家的税制一般都由多个税种组成，各税种既互相区别又密切相关，依照一定的标准将各税种分别归类，是研究和建设税制的重要前提。

税收分类的标准和方法很多，一般根据不同的分类标准可分为：（1）所得课税、商品课税和财产课税。

（2）直接税与间接税。

（3）从量税与从价税（4）价内税与价外税。

（5）中央税与地方税。

第三节税收原则1.税收原则及其发展（1）税收原则的概念一国设计、完善税制所遵循的基本准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。

治税思想的具体化和条文化（2）税收原则的发展我国古代的税收思想——西方税收思想的发展2、公平类税收原则与效率类税收原则（1）公平类税收原则包括普遍征税和平等征税两个方面，而平等征税又包括横向公平与纵向公平两个方面的含义。

（2效率类税收原则经济效率——税收对资源配置效率的影响行政效率——税收征收过程的效率，可以用税收活动中征纳双方的成本衡量，成本越低效率越高。

3. 税收中性问题（1）概念。

所谓税收中性，是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况；如果政府课税改变了消费者以获取最大效用为目的的消费行为，或改变了生产者以获取最大利润为目的的市场行为，就会改变私人部门原来（税前）的资源配置状况，这种改变就被视为税收的非中性。

税收学知识点【篇一：税收学知识点】第一章税收概念第一节什么是税收一、税收是一个古老的概念二、税收的本质属性（一）税收的社会经济本质（二）税收的政治本质（三）税收是对公共产品和劳务成本的补偿三、税收是政府筹集财政收入的基本手段第二节税收的形式特征（1）非直接偿还性：指政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并不存在一一对等的交换关系。

这一概念包含三层含义：（1）税收是有偿的；（2）税收是整体有偿而不是个别有偿；（3）税收有偿是非直接的，不存在一一对等的直接偿还关系，国家不直接向纳税人支付任何报酬代价。

（2）强制性：是指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律追究，是国家满足社会公共需要的必要保证。

（3）规范性：指国家在征税前，通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共同遵守，对征纳双方都有约束力三性的联系：完整统一体，相辅相成、缺一不可。

其中非直接偿还性是核心，强制性是保障，规范性是对强制性和非直接偿还性的一种规范和约束。

非直接偿还性必须依靠国家政治权利强制征收，但要保障这种分配活动有效有序、维护国家和纳税人双方正当利益，就必须规范征纳双方行为，拖过法律形式预先确定征收数额和方法，既有利于纳税人合理安排生产与投资、储蓄与消费，又有利于国家合理安排各项支出，更好地实现其承担的各项政治经济职责。

二、税收职能财政收入职能（筹集资金、组织收入）：它是国家对税收最基本的要求，也是税收最重要的职能目标。

特点：适用范围的广泛性、取得财政收入的及时性、征收数额上的稳定性。

经济调节职能：促进资源有效配置、调节收入分配、保持经济稳定增长。

监督管理职能。

第四节税收的定义与内涵 1、税收是国家取得财政收入的一种形式。

2、国家征税的目的是为了实现其职能，满足社会的公共需要。

3、税收的征税主体是国家，征税依据是国家权力。

4、税收借助于法律形式进行征收。

税收学复习整理税收学复习整理第一章一：名词解释:1.税收：税收是国家取得财政收入的一种形式。

二：思考题1. 税收特性？答：税收具有三个基本特征：非直接偿还性，强制性和规范性。

(1)非偿还性：税收虽然最终用之于民，但政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并不存在一一对等的交换关系。

(2)强制性：在国家税法规定的范围之内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的追究。

(3)规范性：税收课征的依据是税法，国家在征税之前，就通过法律形式，把应开征的税种，征税范围，纳税人，征收比例及违法处罚标准等规定定下来，由征纳双方共同遵守。

2.税收职能?答：税收具有两大职能：财政收入职能和经济调节职能。

（一）财政收入职能：筹集资金或组织收入的职能。

它是国家对税收最基本的要求，也是税收最重要的职能目标。

它有以下三个特点：(1)适用范围广泛性。

(2)取得财政收入的及时性。

(3)征收数额上的稳定性。

（二）经济调节职能：现代税收主要有以下三大经济调节职能。

(1)促进资源有效配置。

资源配置指土地，资金，劳动力，技术等经济资源的分配与使用。

在市场经济中，市场机制对资源配置起基础作用。

另一方面，在市场经济运行失调或存在某种缺陷时，政府课税能矫正失调或弥补缺陷，有利于改善资源配置状况，产生增进社会福利的正效应。

(2)调节收入分配。

收入分配及公平与否，既是一个社会价值观问题，更是一个经济问题。

运用税收手段调节收入分配既是税收的一个重要经济职能，又是各国经济社会政策的一个重要组成部分。

(3)保持经济稳定增长。

税收作为政府直接掌握的经济工具，在平抑经济波动，体现政府政策方面具有十分重要的作用。

税收对宏观经济稳定的调节主要有两种方式：一是税收自动稳定机制。

也称“内在稳定器”是指政府税收规模随经济景气状况而自动进行增减调整，从而“熨平”经济周期波动的一种税收宏观调节机制。

这种机制主要是通过累进的个人所得税和公司所得税表现出来的。

二是相机抉择的税收政策。

国税地税征管体制改革方案全文国税地税征管体制改革方案第一章：引言近年来，我国积极推进国税地税征管体制改革，旨在优化税收管理，提高征管效率。

本文将详细介绍国税地税征管体制改革方案的全文内容。

第二章：改革背景为了适应社会经济发展需求和改革思路的要求，国家决定对国税地税征管体制进行全面改革。

这次改革的背景是我国政府职能转变和优化税收体制的需要。

第三章：改革目标与原则本次国税地税征管体制改革的目标是建立统一、高效、协调的税收征管体制，实现资源配置的优化和税收征管工作的规范化。

改革的原则包括公平性、效率性、便利性和规范性等。

第四章：改革主要内容本节将阐述国税地税征管体制改革方案的主要内容，包括税种划分、征纳体制、征管机构和信息共享等方面。

4.1 税种划分根据改革方案，国税和地税的税种划分将进行重大调整。

具体情况如下：（1）全国范围内的增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、车船税等税种由国税部门征收。

（2）房产税、土地增值税、资源税等税种由地方税务部门征收。

4.2 征纳体制改革方案明确了征纳体制的调整：（1）国税和地税将实行相互独立的征纳体制，各自负责征纳工作，实行各自的征纳政策。

（2）国税和地税之间将建立信息共享机制，确保征纳工作的协同与高效。

4.3 征管机构本次改革将对税务征管机构进行调整和重组，主要包括以下方面：（1）国税部门和地税部门将进行合并，成立国家税务总局，统一管理全国范围内的税收征管工作。

（2）各地级行政区域将设立税务局，负责本地区的税收征管工作。

4.4 信息共享国税地税征管体制改革方案将推动国家和地方税务部门之间的信息共享。

具体措施包括：（1）建立统一的税收信息管理平台，实现全国范围内税收信息的共享和交互。

（2）推进税收数据的互联互通，提高税收征管的数据分析和风险预警能力。

第五章：改革的影响与意义本节将探讨国税地税征管体制改革对税收工作和经济发展的影响与意义，包括提高征管效率、优化资源配置、促进税收合规和推动经济转型升级等。

第三章练习题及答案一、单项选择题1、最能做到按能力支付税收的征税标准是（）。

［厦门大学2012研］A、人丁B、财产C、所得D、消费【答案】C【解析】纳税人的纳税能力的测度可具体分为收入（所得）、财产和支出三种尺度。

收入通常被认为是测度纳税人纳税能力的最好尺度。

2、税收公平原则是税收在（）过程中应依据的准则。

［中央财经大学2012研］A、收入初次分配B、资源配置C、收入再分配D、征收管理【答案】C【解析】税收是政府宏观调控的重要工具，也是再分配的重要手段。

税收的公平原则是就收入分配而言，也就是税收对收入再分配应依据公平准则3、（）强调纳税人的税收负担的大小，应根据各个人从政府提供的服务中所享受到的利益的多少来确定。

A、受益原则B、纳税能力原则C、公平原则D、平等原则【答案】A4、在市场对经济的资源配置有效的情况下，从效率出发，税收的目标是（）。

A、保持税收中性B、强化税收杠杆作用C、税收收入最大化D、以上都不对【答案】A5、为了使社会资源得到更加有效的配置，应当使税收成本最小化，这就是（）原则。

A、最少征收费用B、便利节省C、税收经济效率D、税务行政效率【答案】D6、在西方税收原则发展史上，第一个比较系统地论述税收原则的人是（）。

A、威廉·配第B、尤斯迪C、亚当·斯密D、瓦格纳【答案】B7、在经济萧条时期，税收因税基的缩小而减少，从而减缓了经济的衰退程度，刺激经济复苏。

这体现了税收的（）。

A、内在稳定器作用B、相机抉择作用C、横向公平D、纵向公平【答案】A8、明确提出税制建立必须遵循“平等、确实、便利、最少征收费用”四原则的人是（）。

A、威廉·配第B、亚当·斯密C、瓦格纳D、西斯蒙第【答案】B【解析】第一次将税收原则提到理论高度，明确加以系统阐述的是18世纪英国古典政治经济学家亚当·斯密，他提出了税制建立的四原则，即“平等、确实、便利、最少征收费用”四项原则。

第一章一、简述财政的基本含义和基本特征。

财政是一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标。

特征：公共性与阶级性强制性与非直接偿还性收入与支出的对称性（平衡性）二、试述区分公共物品和私人物品的基本标准。

排他性和非排他性竞争性和非竞争性（私人物品具有排他性和竞争性、公共物品具有非排他性和非竞争性）三、财政有哪些职能？如何实现这些职能？1、配置资源：①在明确社会主义市场经济中政府经济职能的前提下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比例，从而实现资源配置总体效率。

②优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源结构效率。

③合理安排政府投资的规模和结构，保证国家的重点建设。

④通过政府的投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高经济增长率。

⑤提高财政资源配置本身的效率。

2、分配收入：①划清市场分配与财政分配的界限。

②规范工资制度。

③加强税收调节。

④通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。

第二章四、试述纯公共物品只能由政府来提供的理由。

1、公共物品的享用一般是不可分割的，无法个量化。

2、非竞争性和非排他性决定。

3、政府的性质和运行机制决定了他可以解决市场提供公共物品的难题。

五、什么是公共定价？它有哪些方法？政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品的价格和收费标准就的确定就是公共定价。

方法：平均定价法二部定价法负荷定价法六、试述“成本—效益分析”方法。

也成为成本----收入分析法，是将一定时期内项目的总成本与总效益进行分析对比，更多的用在公共支出决策程序中。

它通过对多个预选方案进行成本----效益分析，根据对社会效益和边际社会成本的对比，选择最优的支出方案。

《财政学》第01章在线测试A BC DA BC DA BC DA BC DA BC DC、收入分配不公D、经济波动3、政府干预经济的手段包括：（）A、立法和行政手段B、组织公共生产和提供公共物品C、财政手段D、强制手段4、财政的基本特征包括：（）A、阶级性与公共性B、强制性与非直接偿还性C、收入与支出的平衡性D、历史性5、财政实现收入分配职能的机制和手段有：（）A、划清市场与财政分配的界限和范围B、规范工资制度C、加强税收调节D、通过转移支出第三题、判断题（每题1分，5道题共5分）1、在市场经济条件下，几乎不可避免地会产生由于滥用权力而发生的寻租行为。

正确错误2、公共财政是针对计划经济时期所谓的“生产性财政”或“建设性财政”提出的。

正确错误3、收入分配的核心问题是实现公平分配，因而财政的收入分配职能所要研究的问题主要是确定显示公平分配的标准和财政调节收入分配的特殊机制和手段。

正确错误4、发展一定是增长，但增长不一定是发展。

正确错误正确错误《财政学》第02章在线测试A BC DA BC DA BC DA BC DA BC DE、预算外资金监督2、公共物品可分为哪两类：（）A、纯公共物品B、大众物品C、准公共物品D、剩余物品E、计划物品3、准物品的有效提供主要有哪几种方式：（）A、政府授权经营B、政府参投C、政府补助D、政府直接生产4、公共定价方法一般包括哪些：（）A、平均成本定价法B、二部定价方法C、市场定价法D、负荷定价法5、公共选择要经过哪几个阶段：（）A、立宪B、立法C、行政和司法D、投票第三题、判断题（每题1分，5道题共5分）1、一般来说，纯公共物品只能由政府来提供而不能由市场来提供，这是由市场运行机制和政府运行机制的不同决定的。

正确错误正确错误正确错误正确错误正确错误A BC DA BC DA BC DA BC DA BC D1、我国依据国家职能的划分，将财政支出分为：（）A、经济建设费B、社会文教费C、国防费D、行政管理费E、其他支出2、衡量财政活动规模大小的指标主要有：（）A、财政收入占GDP的比重B、财政支出占GDP的比重C、财政收入占财政支出的比重D、中央财政收入占财政收入的比重E、税收收入占财政收入的比重3、按财政支出是否与商品（劳务）交换为标准，财政支出可分为：（）A、积累支出B、消费支出C、补偿支出D、购买性支出E、转移性支出4、影响财政支出规模的宏观因素有：（）A、经济性因素B、政治性因素C、社会性因素D、人口状况E、自然地理条件正确错误正确错误正确错误正确错误正确错误《财政学》第04章在线测试A BC DA BC DA BC、补偿支出D、投资支出4、教育需求是：（）A、私人需求B、团体需求C、纯公共需求D、准公共需求5、行政管理支出不包括（）履行职能所需的经费。