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(完整word版)第三章 会计循环

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03第三章 会计循环

03第三章 会计循环
2×12年1月11日
凭证编号 收3 借方科目：库存现金
结算 方式
票号
贷方科目 总账科目 明细科目
金额
记账 符号
现金
预收账款
4 350
附单据
张
合计
4 350
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人：
★关于“预收账款”账户
◆特别提示 （负债类账户）
预收账款
向消费者提供商品或劳务 （减少数）
交易或事 项（经济
业务）
取得 填制
登记账簿 账 簿
会计凭证
记账凭证
会计人员等的 签字(或盖章)
（二）原始凭证
真实凭证
1.原始凭证的概念
●经济业务发生时取得或填制的凭证
●载明经济业务发生和完成情况的凭证
●作为会计核算原始依据的凭证
主要内容 载明经济业
填制程序 经济业务发 务内容及完成情况
主要作用 进行会计核
★关于“短期借款”账户
（负债类账户）
短期借款
偿还短期借款（减少数） 借入短期借款（增加数）
[例3-7]1月11日，校园文具店开展图书 租赁（借阅） 业务， 预收办理租书卡现金 4 350元。——收款业务，分录：
借：库存现金
4 350
贷：预收账款
4 350
★收款凭 证及分录
摘要 预收租书卡款
收款记账凭证
交易或事
取得
项（经济
业务）
填制
主要内容 编制经济业 务的会计分录
原始凭证 记账凭证
填制程序 根据原始凭 证归类整理而填制
登记账簿 账 簿
主要作用 登记账簿的 直接依据
2.记账凭证的种类
★按反映经济 业务内容(用 途)不同分类

第三章会计循环

第三章会计循环

第三章会计循环第三章会计循环☺第一节会计循环概述☺第二节经济业务与会计凭证☺第三节会计账簿的登记☺第四节对账与结账☺第五节编制财务报表第一节会计循环概述一、会计循环的概念☺会计工作是一个周而复始、循环往复的过程。

☺在每个会计期间中，会计人员都依据借贷记账法的规则，依次完成会计核算过程中的一些基本步骤，这些步骤始于会计期初，终于会计期末，这就是会计循环。

会计循环的基本步骤☺1.确认、计量经济业务，填取得原始凭证☺2.整理原始凭证，编制记账凭证☺3.根据记账凭证登记会计账簿☺4.会计期末对会计账簿记录进行对账和结账☺5.根据账簿记录编制财务报表第二节经济业务与会计凭证一、经济业务☺在会计上，把能引起会计要素增减变化进而可以确认与计量的经济活动成为经济业务，或称会计事项。

☺经济业务纷繁复杂，但都符合会计恒等式，也都会影响企业的财务状况和经营成果等。

二、会计凭证1.会计凭证概念：☺会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的根据。

2.会计凭证的作用：☺(1)记录经济业务，提供记账依据。

☺(2)明确经济责任，强化内部控制。

☺(3)监督经济活动，控制经济运行。

3.会计凭证的种类☺会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。

（一）原始凭证1、概念：原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制，用来证明交易或事项的发生，明确经济责任，并作为记账依据的最初书面证明文件，是会计核算的重要依据。

2、种类☺(1)原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。

☺(2)自制原始凭证按其反映业务的方法不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证和记账编制凭证。

3.原始凭证的填制完整的原始凭证必须具备下列一些基本内容：☺(1)原始凭证的名称；☺(2)填制单位名称或填制人姓名；☺(3)填制凭证的日期；☺(4)接受凭证单位的名称；☺(5)经济业务的内容摘要；☺(6)经济业务所涉及到的财产物资数量、单价和金额；☺(7)经办人员的签名或者盖章。

第三章 会计循环(更新)

第三章 会计循环(更新)

物资采购
(8)2 600 000 (9) 5 200 (12) 280 200 (10) 1 040 (12) 280 200
Байду номын сангаас
原材料
(12) 280 200
银行存款
(8) 1 100 000 (9) 5 200 (11) 100 000 (12) 180 000 (8) 1 500 000
应付账款
预付帐款
第二节
过账
普通日记账（会计分录）
将会计事项按照时间序列记账
日期 2005-02-05
会计科目 借 存货（原材料） 5000 应付账款
贷
5000
2005年2月15日，公司 借：存货—原材料 支付了50000元，开具 贷：银行存款 了150000元的应付票据， 购买原材料。 应付票据
200000
记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总 原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分 录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。 • • • • • • 填制单位的名称 凭证的名称 填制凭证的日期 凭证的编号 经济业务内容的摘要 会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目)的名称、 记账方向和金额 • 所附原始凭证的张数 • 会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章
会计循环
第一部分:基础会计
第三章 会计循环
会计凭证 过账 调整 结账 会计报表 综合举例
第一节
会计凭证
1、原始凭证 2、记账凭证
会计凭证
• 通过填制会计凭证，可以及时、正确地反映各项经济业务的 完成情况，为登记账簿提供可靠的依据； • 通过对会计凭证的审核，可以监督和检查各项经济业务 的合理性和合规性，从而有效地发挥会计的监督职能；

第三章会计循环

第三章会计循环
计划 实际
千克 5 000 10
50 000
千克 3 000 12
36 000
千克 300 8
2 400
合计
88 400
会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青
§3.2 会计凭证
二、原始凭证
2. 原始凭证的基本内容与填制要求
（1）原始凭证的基本内容（基本要素） ①凭证的名称； ②填制凭证的日期； ③填制凭证单位名称或者填制人的姓名； ④经办人员的签名或盖章； ⑤接受凭证单位的名称； ⑥经济业务事项的内容； ⑦经济业务事项的数量、单价、金额。
一次凭证
填制手续一次完成的原始凭证
按其填 制手续
累计凭证
汇总凭证
在一定时期内连续记录若干项同 类经济业务的原始凭证如：“限 额领料单” 。
根据许多同类业务的一次凭证或 累计凭证定期编制的 。如 “发料 凭证汇总表”等。
§3.2 会计凭证
领 料单
领料部门：甲车间 2003年9月20日 仓库发料第18号
按其来 源分类
外来原始凭证 自制原始凭证
在经济业务发生时，从其他单 位或个人手中直接取得的凭证。 如购货发票、收据、车票等。
由本单位经办业务的部门和人 员，根据执行或完成某项经济 业务的内容自行填制的凭证。 如领料单. 。
§3.2 会计凭证
二、原始凭证
原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明， 是进行会计核算的原始资料和重要依据。 1. 原始凭证分类
2. 银行存款日记账
其基本结构与现金日记账相似
§3.3 会计帐簿 一、账簿的设置和登记
(二)分类账的设置和登记 1. 总分类账的设置和登记
总分类账簿概括地反映经济业务，一般只提供较总括 的金额指标。因此，其格式采用借、贷、余三栏式的订本 账或活页账，按科目分类连续登记。企业由于采用不同的 会计记账程序，总分类账就有不同的登记程序。可以根据 记账凭证或日记账簿（一般指多栏式日记账）逐笔登记； 也可以将记账凭证按一定方式进行汇总，然后一次性登记 到总账中去。

会计循环3

会计循环3

2019/6/23
第一篇第三章财务会计循环
其他应收款
1000
2000 1000 1000
2019/6/23
第一篇第三章财务会计循环
第26页
三栏式日记账
2019/6/23
第一篇第三章财务会计循环
第27页
（四）账簿的设置和登记（3）
银行存款日记账的具体格式和登记方法：
67
本日合计
100000 2000 168000
6 8 银付 4 预付房租 支票0127 待摊费用
3 5 X X 出差借款 1 000
借
3 27 X X 报销差旅费
1 000
平
3 31

本月合计
1 000 1 000
平
2019/6/23
第一篇第三章财务会计循环
1 000 第33页
三栏式明细账
2019/6/23
第一篇第三章财务会计循环
第34页
（四）账簿的设置和登记（8）
（2）数量金额式明细分类账簿 它是在三栏式的基础上，将收、付、余各
（2）原始凭证的基本内容：
2019/6/23
第一篇第三章财务会计循环
第7页
1、原始凭证（2） 普通发票
2019/6/23
第一篇第三章财务会计循环
第8页
1、原始凭证（3）
（3）原始凭证的种类
按取得的来 源分类
外来原始凭 证
自制原始凭 证
指在同外单位发生经济往来的关 系时，从外单位取得的原始凭证
指由本单位内部经办业务的部门 或人员，在办理某项经济业务时 自行填制的凭证
第二节 财务会计循环
本章小结
2019/6/23
第一篇第三章财务会计循环

第三章 会计循环

第三章 会计循环

记账凭证
2．原始凭证的种类 按取得来源分为自制和外来两类。
自制原始凭证
原始凭证
外来原始凭证
事
1 按取得的来源分类
交
项
易
凭 证
2 按填制手续和内容分类
凭 证
一次凭证
一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
记账编制凭证
（1）自制原始凭证
●①一次凭证
▲只记载一项业务或同时记载若干项同
类性质经济业务；
▲一次性填写完成。
记账凭证
（二）原始凭证
真实凭证
1.原始凭证的概念
●经济业务发生时取得或填制的会计凭证
●证明经济业务的发生和完成情况
●作为记账原始依据的会计凭证
主要内容 载明经济业
填制程序 经济业务发 务内容及完成情况
主要作用 进行会计核
生时取得或填制
算的原始依据
原始凭证
经济业务
取得
（交易或
事项）
填制
会计凭证
登记账簿 账 簿
★关于“短期借款”账户
（负债类账户）
短期借款
偿还短期借款（减少数） 借入短期借款（增加数）
[例3-7]1月11日，校园文具店开展图 书租赁（借阅） 业务， 预收办理租书卡 现金1 740元。——收款业务，分录：
借：库存现金
1 740
贷：预收账款
1 740
★收款凭 证及分录
摘要 预收租书卡款
收款记账凭证
机用凭证
真实凭证
A.含义：可用以反映收款、付款和转账所
有经济业务的记账凭证。
B.格式：与转账凭证格式大体相同。
★通用记账 凭证及分录
通用记账凭证
200×年1月1日

第三章 会计循环与会计信息系统


入会计循环的最后一步工作——编制财务报表。财
务报表既可以 根据年终结账后账户的会计资料编
制也可以在编制了工作底稿后，直接依据工作底稿
所提供的资料编制。
具体的资产负债表及损益表的具体结构及
具体编制方法可参见
第十一章第一节
第二节计算机会计循环
计算机会计循环是指计算机环境下会计工作的 的具体循环过程。具体步骤包括：
编制调整前试算表
会 计
（5）
编制调整分录并过入分类账
期 间
（6）
编制调整后试算表
新 循
（7）
编制结帐分录并过入分类账
环 开
（8）
编制结帐后试算表
始 ）
（9）
根据有关账表资料编制财务报表
一、识别所需记录的会计事项 二、编制记账凭证 三、过账 将会计事项数据从记账凭证或分录簿过入账簿的过程。 四、编制调整前的试算平衡表
该企业收款时，应编制会计分录：
借：银行存款
60000
贷：预收账款
60000
待年底调整账项时应编制如下会计分录：
借：预收账款
5000
贷：其他业务收入 5000
2、递延费用（待摊费用）的调整
举例：前述洗衣公司12月初预付一年房屋 60000元时，应编制会计分录：
借：待摊费用
60000
贷：银行存款
60000
2、应计费用调整：洗衣公司所借短期借款 100000元，根据借款利率估算，本期应负担 利息1000元。
分析：根据银行规定，借款利息按季计算，
但洗衣公司自借款日开始即已受益，故每季 度前两个月应负担借款利息：一方面确认本 期承担的费用，借记费用类账户，另一方面 因有关款项尚未支付，确认相应的负债，贷 记预提费用账户。调整分录如下：

第3章会计循环


单位:元
年 月日
凭证
摘要
种编 类号
借 方 贷 方 借 或 余额 金额 金额 贷
11 29
收3
期初余 额 收款
借
6000
2000
借
4000
31
本期发
2000
借
4000
生额及
余额
4总分类帐户与明细类帐户登记结果的平衡试算 总分类帐户与明细分类帐户采取了平行登记的方法
，登记的结果对不对，是否平衡，需要通过编制“本期发 生额及余额平衡表”来进行试算
6680
6680
“应收帐款”明细分类帐户
表3.6明细类帐户名称：A公司应收帐款
单位:元
年 月日
凭证
摘要
种编 类号
借方金 贷方金 借或贷 余额
额
额
11 23
转 收1
期初余额 销售产品 4680
借
3000
借
7680
29
3 收款
5000
借
2680
31
本期发生 4680
5000
借
2680
额及余额
表3.7明细类帐户名称：B公司应收帐款
③填制原始凭证的单位或个人名称。 ④对外原始凭证要有接受凭证的单位名称。 ⑤经济业务的内容。 ⑥经济业务的数量、单价和金额。
记账凭证的种类
• ⑴记账凭证按其反映的经济业务内容 的不同，可以分为专用记账凭证和通 用记账凭证。
专用记账凭证
收款凭证
专用记账凭证是专门用来记录某一特 定种类经济业务的记账凭证，按其所 记录的经济业务是否与货币资金收付 有关又可以进一步分为
付款凭证
• 付款凭证：是用来反映货币资金减少 的经济业务而编制的记账凭证，也就 是记录现金和银行存款等付款业务的 凭证

第三章-会计循环


500
450
450
用红字编分录并记账（金额为正确数字与错
误数字二者之差），冲销错账：
借：财务费用 450
贷：银行存款
450
案例：
2002年11月30日，企业在对账时发现下列一笔经济业务 业务内容：2002年11月5日，开出现金支票780元， 购买办公用品。
有关会计处理如下：
1、记账凭证
2、有关账簿记录如下： 管理费用总账
会计确认、 计量、记录、
报告
期末核对账目
编制财务报表 期末结账
第二节 经济业务与会计凭证
一、经济业务 二、会计凭证
一、经济业务
经济 活动
能够引起会计要 素增减变动可以确认 与计量的经济活动
不能办理会计手续、 不能用会计方法反映 的经济活动
经济业务 非经济业务
二、会计凭证
▪ （一）会计凭证的概念及种类
明细账
■记账凭证上会计科目用错、 方向用错
■记账凭证上金额写多
▪ 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。 借：管理费用 2 500
▪ 贷：银行存款 2 500
原来的错账
银行存款 ××× 2 500
2 500 2 500
管理费用 2 500 2 500
销售费用 2 500
A 用红字编分录并记账，冲销 错账
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
B 编制正确分录并记账：
借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500
▪ Ⅱ适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 ▪ 【例】用银行存款50元支付银行手续费。
借：财务费用 500 ▪ 贷：银行存款 500
银行存款
原来的错账

会计学第三章会计循环

会计学第三章会计循环
1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位 投入资金100000元，存入银行存款户。
会计学第三章会计循环
2、1月3日，开出现金支票，从银 行提取现金800元。
会计学第三章会计循环
××
3、1月5日，采购员王敏预借差旅 费500元，以现金付讫。
会计学第三章会计循环
4、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。
贷方 借方
借:应付账款 300 贷:库存现 金 300
购进材料600元, 现金支付400元,
原材料
余款暂欠
库存现金
应付账款
原材料+600 库存现金
-400 应付账款
+200
借方 贷方
贷方
会计学第三章会计循环
借:原材 料 600 贷库存现金 400
应付账款 200
会计分录的三要素：
A 帐户名称 B 记帐方向 C 记帐金额
复合分录——一借多贷、一贷多借 会计学第三章会计循环
经济业务
编制会计分录实例
分析①
分析②
现金500元送存
银行
库存现金
银行存款
库存现金 –500
银行存款 +500
分析③
贷方 借方
会计分录 借:银行存款500 贷:库存现金 500
现金300元偿还 前欠购货款 库存现金
应付账款
库存现金 –300 应付账款 -300
注意：涉及现金与银行存款之间的业务，一般只填制付款凭证
记帐凭证 按填制方式
单式记帐凭证
复式记帐凭证
在实务中一般采用复式记账凭证
会计学第三章会计循环
记账凭证的填制（实例一）
业务：2007年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料 500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费 50元。材料已经验收入库，价款及运费暂欠。
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问题1
在下列所有者权益账户中，反映所有者原始投资的账户是
所选答案： A. “实收资本”
正确答案： A. “实收资本”
问题2
2. 成本类账户和损益类中费用账户的结构相同。

（）
所选答案：错
正确答案：错
问题3
收入的增加登记在收入的贷方。

所选答案：对
正确答案：对
问题4
下列错误不能通过试算平衡检查出来的是
所选答案： B. 一笔经济业务应借应贷的账户颠倒
正确答案： B. 一笔经济业务应借应贷的账户颠倒
问题5
办公室用转账支票购买办公用品，其会计分录为
所选答案： C.
借：管理费用
贷：银行存款
正确答案： C.
借：管理费用
贷：银行存款
问题6
某企业“应收账款”总分类账户初期余额为8000元，明细账分别为：甲厂借方4000元，乙方借方2500元，则丙场为（）。

所选答案： A. 借方1500元
正确答案： A. 借方1500元
问题7
8. 借贷记账法的记账规则是“账户借方登记增加数，贷方登记减少数”。

（）
所选答案：错
正确答案：错
问题8
9. 下列分录属于结账分录的是（）。

所选答案： C.
借：营业外收入
贷：本年利润
正确答案： C.
借：营业外收入
贷：本年利润
问题9
5. 借贷记账法下，由账户的性质决定账户的哪一边登记增加数，哪一边登记减少数。

（）
所选答案：对
正确答案：对
问题10
重复登记同一经济业务，不会影响试算平衡表的试算结果。

所选答案：对
正确答案：对
问题11
11. 下列分录属于应收未收收入的调整分录的是（）。

所选答案： A.
借：其他应收款
贷：其他业务收入
正确答案： A.
借：其他应收款
贷：其他业务收入
问题12
7. 符合所有者权益类账户记账规则的是（）。

所选答案： D. 借方登记减少额
正确答案： D. 借方登记减少额
问题13
所有会计科目都应设置明细科目，进行明细分类核算。

所选答案：错
正确答案：错
问题14
某项经济活动的会计分录为：
借：资本公积 5000
贷：实收资本 5000
该分录表示（）。

所选答案： B. 一个所有者权益项目增加5000元，另一个所有者权益项目减少5000元
正确答案： B. 一个所有者权益项目增加5000元，另一个所有者权益项目减少5000元
问题15
9. 企业赊购货物时，资产和负债同时增加。

（）
所选答案：对
正确答案：对
问题16
3. 会计账户是根据会计科目开设的，会计科目也是账户的名称。

（）
所选答案：对
正确答案：对
问题17
总分类账户与明细分类账户的主要区别在于( )。

所选答案： D. 记录的详细程度不同
正确答案： D. 记录的详细程度不同
问题18
4. 下列科目中属于损益类的是（）。

所选答案： D. 营业税金及附加
正确答案： D. 营业税金及附加
问题19
1. 账项调整是根据复式记账原理的需要进行的。

（）
所选答案：对
正确答案：错
问题20
6. 下列记账差错中，能通过编制试算平衡表判断的记账差错是（）。

所选答案： D. 只登记了会计分录的借方或贷方，漏记另一方
正确答案： D. 只登记了会计分录的借方或贷方，漏记另一方
问题21
10. 下列分录属于调整分录的是（）。

所选答案： C.
借：银行存款
贷：预收账款
正确答案： A.
借：管理费用
贷：累计折旧
问题22
一个会计主体一定时期内的全部账户的借方发生额合计与贷方发生额合计一定相等。

所选答案：对
正确答案：对
问题23
某企业资产总额为100万元，当下发生三笔经济业务后，其资产总额为（）万
元：向银行借款20万元存入银行；用银行存款偿还贷款5万元；收回应收账款4
万元存入银行。

所选答案： B. 119
正确答案： A. 115
问题24
10.账户按提供资料的详细程度不同，可因隶属关系分为总账账户和明细账账户。

（）
所选答案：对
正确答案：对
问题25
总分类账期末余额应与所属明细分类账户期末余额合计数相等
所选答案：对
正确答案：对
问题26
账户记录通过试算平衡后，表示账户记录完全正确。

所选答案：错
正确答案：错
问题27
2. 下列账户中和“实收资本”账户结构相同的账户是（）。

所选答案： B. 应付账款
正确答案： B. 应付账款
问题28
在借贷记账法下，对与所有者权益账户的期末余额等于（）。

所选答案： C. 期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
正确答案： A. 期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
问题29
4. 试算平衡表中全部账户的期初余额合计数加上本期发生额合计数，应等于期末余额合
计数。

（）
所选答案：对
正确答案：错
问题30
一个复合会计分录可以分解为几个简单分录。

所选答案：对
正确答案：对
问题31
7. 对于一笔经济业务，单式记账法是只记一个账户，复式记账法是记两个账户。

（）
所选答案：错
正确答案：错
问题32
费用类账户结构与资产类账户结构相同，收入类账户结构与所有者权益类账户结构相同。

所选答案：对
正确答案：错
问题33
只要实现了发生额平衡和余额平衡，就说明账户记录正确。

所选答案：错
正确答案：错
问题34
8. 下列账户中，年末一般没有余额的是（）。

所选答案： B. 所得税费用
正确答案： B. 所得税费用
问题35
6. 借贷记账法下试算平衡的依据是会计账户的基本结构。

（）
所选答案：错
正确答案：错。