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4.第三章 会计循环

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第三章会计循环

第三章会计循环

第三章会计循环第三章会计循环☺第一节会计循环概述☺第二节经济业务与会计凭证☺第三节会计账簿的登记☺第四节对账与结账☺第五节编制财务报表第一节会计循环概述一、会计循环的概念☺会计工作是一个周而复始、循环往复的过程。

☺在每个会计期间中，会计人员都依据借贷记账法的规则，依次完成会计核算过程中的一些基本步骤，这些步骤始于会计期初，终于会计期末，这就是会计循环。

会计循环的基本步骤☺1.确认、计量经济业务，填取得原始凭证☺2.整理原始凭证，编制记账凭证☺3.根据记账凭证登记会计账簿☺4.会计期末对会计账簿记录进行对账和结账☺5.根据账簿记录编制财务报表第二节经济业务与会计凭证一、经济业务☺在会计上，把能引起会计要素增减变化进而可以确认与计量的经济活动成为经济业务，或称会计事项。

☺经济业务纷繁复杂，但都符合会计恒等式，也都会影响企业的财务状况和经营成果等。

二、会计凭证1.会计凭证概念：☺会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的根据。

2.会计凭证的作用：☺(1)记录经济业务，提供记账依据。

☺(2)明确经济责任，强化内部控制。

☺(3)监督经济活动，控制经济运行。

3.会计凭证的种类☺会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。

（一）原始凭证1、概念：原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制，用来证明交易或事项的发生，明确经济责任，并作为记账依据的最初书面证明文件，是会计核算的重要依据。

2、种类☺(1)原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。

☺(2)自制原始凭证按其反映业务的方法不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证和记账编制凭证。

3.原始凭证的填制完整的原始凭证必须具备下列一些基本内容：☺(1)原始凭证的名称；☺(2)填制单位名称或填制人姓名；☺(3)填制凭证的日期；☺(4)接受凭证单位的名称；☺(5)经济业务的内容摘要；☺(6)经济业务所涉及到的财产物资数量、单价和金额；☺(7)经办人员的签名或者盖章。

第3章会计循环

第3章会计循环

第3章会计循环
• 表3－6
收款记账凭证
• 借方科目：银行存款 20×× 年 10 月 15 日 银付 字第 16 号
摘要 收回欠款
贷方科目 借
√
或
金额
总账科 明细科 贷 百 十 万 千 百 十 元 角 分
目
目
应收账 东方工 贷
款
厂
10000000
PPT文档演模板
合计
• •
• • ×××
￥1 0 0 0 0 0 0 0
•年
•凭证
•
•
•
•摘要
•借 方 •贷 方
金额 金额
• •借 或 贷
• •余额
•月 •日
•种 •编 类号
•1 •1 2 •25
•29
• •31
PPT文档演模板
•• •转 •1 收 •3
••
•期 初 余 额 •销 售 产 品 •收款
•
•4680 •
•本 期 发 生额及 余额
•4680
•
•借
•
•借
•7000 •借
页 帐页
• 1）序时账簿的格式与登记方法 • ⑴现金日记账的格式及登记方法 • ⑵银行存款日记账的设置与登记 • 2）总账的设置和登记 • 3）明细分类账的设置和登记 • ⑴三栏式明细分类账的设置与登记 • ⑵数量金额式明细分类账的设置与登记 • ⑶多栏式明细分类账的设置与登记
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第3章会计循环
会计主管 记账 稽核
出纳××× 制单
第3章会计循环
收款凭证
• 收款凭证：是用来反映货币资金增加的 经济业务而编制的记账凭证，也就是记 录现金和银行存款等收款业务的凭证。

第三章会计循环

第三章会计循环
原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
按来源分类
外来原始凭证 一次凭证
会计学教程.第三章.会计循环
9
●一次凭证 ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性 质的经济业务； ▲填制手续一次完成。
会计学教程.第三章.会计循环
10
●累计凭证 ▲在一定期间内多次在一张凭证上记载同类 业务内容； ▲填制手续随经济业务的发生分次完成。
会计学教程.第三章.会计循环 18
◆收款凭证 例：明远公司收到大华公司前欠货款20 000元， 存入银行。 借：银行存款 20 000 贷：应收科目：银行存款 借方科目：
对方单位 大华公司 摘 要 收回货款
2008年5月6日 年 月 日
贷 方 科 目 总 账 应收账款 明 细 账 大华公司 金额
14
4.原始凭证的审核 4.原始凭证的审核
真实性的审核。 合法性的审核。 完整性的审核。 正确性的审核。
《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计 中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、 人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核， 人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核， 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受， 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回， 告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国 家统一的会计制度的规定更正、补充。 家统一的会计制度的规定更正、补充。
会计学教程.第三章.会计循环 17
2.记账凭证的种类及其填制方法 2.记账凭证的种类及其填制方法 (1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类 (1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类

第三章 会计循环

第三章 会计循环

• （一）应计项目 • 1. 应付费用 • 又称应计费用，是指本期已经耗用或受益，但尚 未支付，应由本期负担的费用。 • （1）其它应付款 • 4月初，金杯公司向甲公司租入包装物，租金每月 200元，至月末公司尚未支付包装物租金。因公 司已享受了租赁服务，就应确认与这笔服务相关 的费用，4月末应编制的调整分录如下： • 借：管理费用 200 • 贷：其他应付款——包装物租金 200
• （4）结账，即将有关账户结算出本期总的发生额 和期末余额； • （5）对账，包括账证核对、账账核对和账实核对； • （6）试算平衡，即根据借贷记帐法的基本原理进 行全部总分类账户的借方与贷方总额的试算平衡； • （7）编制会计报表和其他财务报告。 • 所有的会计处理过程都需要经过证、账、表三个 基本环节。
• 记账凭证 • 一、定义P43
• 记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始 凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。
• 二、记账凭证分类
• 1.专用记账凭证：P43。 • 收款凭证：是指根据货币资金收入业务的原始凭证填制而 成的，用以反映货币资金收入业务的记账凭证。 • 付款凭证：是指根据货币资金支出业务的原始凭证填制而 成的，用以反映货币资金支出业务的记账凭证。 • 转账凭证：是指根据有关转账业务的原始凭证填制而成的， 用以反映与货币资金收付无关的转账业务的记账凭证。 • 2.通用记账凭证：是指不区分收款、付款和转账业务，反 映所有经济业务的记账凭证。规模小、业务少的单位一般 采用这种记账凭证。
• （一）按用途分类
• （二）按账页格式分类
• （1）两栏式账簿（只有借方和贷方两个基本金额栏目的 账簿） • （2）三栏式账簿（设有借方、贷方和余额三个基本栏目 的账簿）（特种日记账）（债权债务类明细账） • （3）多栏式账簿（三个以上金额栏的账页所组成的账簿） （收入、费用、成本类明细账） • （4）数量金额式账簿（借方、贷方和余额三个栏目都分 设数量、单价和金额三小栏）（原材料、库存商品、产成 品明细账）

会计学第三章会计循环

会计学第三章会计循环

500
B正确记录
500
例2:现金支付材料价款500元,分录误为5000元
现金
材料采购
5000---- -错误记录----- 5000 4500 更正记录 4500
1、借：材料采购 500 贷：银行存款 500
借：材料采购 500 贷：现金 500
借：材料采购 4500 贷：现金 4500
01
（3 ）补充登记法:分录金额少记造成帐户的错误
1、格式。一般为三栏式
现金收款凭证
2、登记依据。
现金付款凭证、银行存款付款凭证
Байду номын сангаас
（三）银行存款日记帐的设置与登记
1、格式。一般为三栏式 2、登记依据。
银行存款收款凭证 银行存款付款凭证、现金付款凭证
（四）总帐的设置与登记 1、格式。按一级会计科目设置，一般为三栏式 2、登记依据。记帐凭证或汇总后的记帐凭证
优点
订本 启用前已连续编定页码,固定 不易抽
式 地装订(联系)在一起
换账页
活页 使用前只分类编定页码,不需 灵活 式 连续编码
卡片 采用卡片作为账页,置于卡片 灵活 式 箱内
缺点 适用范围
需预留 总 账 日 账页 记账
容易抽 明细账 换账页
账页易 租入固定资 散失 产登记簿
（二 ）现金日记账的设置、登记
62拖、0欠01借0月未元：2清货5应贷 贷日。款付： ：向用帐银 短供银款行期应行存借单存款款位款购支入付原，材而2料0其030余12001000000元00000，元其货中款 7、1月30日以银行存款3 000元归还银行短期借款 ，同借时：支原付材借料款利息300元，3共00计03 300元。
借：短贷期：借银款行存款 财务费应用付帐款

第三章会计循环

第三章会计循环
计划 实际
千克 5 000 10
50 000
千克 3 000 12
36 000
千克 300 8
2 400
合计
88 400
会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青
§3.2 会计凭证
二、原始凭证
2. 原始凭证的基本内容与填制要求
（1）原始凭证的基本内容（基本要素） ①凭证的名称； ②填制凭证的日期； ③填制凭证单位名称或者填制人的姓名； ④经办人员的签名或盖章； ⑤接受凭证单位的名称； ⑥经济业务事项的内容； ⑦经济业务事项的数量、单价、金额。
一次凭证
填制手续一次完成的原始凭证
按其填 制手续
累计凭证
汇总凭证
在一定时期内连续记录若干项同 类经济业务的原始凭证如：“限 额领料单” 。
根据许多同类业务的一次凭证或 累计凭证定期编制的 。如 “发料 凭证汇总表”等。
§3.2 会计凭证
领 料单
领料部门：甲车间 2003年9月20日 仓库发料第18号
按其来 源分类
外来原始凭证 自制原始凭证
在经济业务发生时，从其他单 位或个人手中直接取得的凭证。 如购货发票、收据、车票等。
由本单位经办业务的部门和人 员，根据执行或完成某项经济 业务的内容自行填制的凭证。 如领料单. 。
§3.2 会计凭证
二、原始凭证
原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明， 是进行会计核算的原始资料和重要依据。 1. 原始凭证分类
2. 银行存款日记账
其基本结构与现金日记账相似
§3.3 会计帐簿 一、账簿的设置和登记
(二)分类账的设置和登记 1. 总分类账的设置和登记
总分类账簿概括地反映经济业务，一般只提供较总括 的金额指标。因此，其格式采用借、贷、余三栏式的订本 账或活页账，按科目分类连续登记。企业由于采用不同的 会计记账程序，总分类账就有不同的登记程序。可以根据 记账凭证或日记账簿（一般指多栏式日记账）逐笔登记； 也可以将记账凭证按一定方式进行汇总，然后一次性登记 到总账中去。

人大会计学原理专业第三章会计循环ppt课件

• 各个项目的填列是否齐全，有关人员是 否都已签章等
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会计账簿的概念
会计账簿，简称账簿，是由具有一 定格式、相互联结的账页组成，以会计 凭证为依据，全面、连续、系统地记录 各项经济业务的簿籍。
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会计账簿的意义
• 可以为经营管理提供系统配提供依据；
经济业务发生的数量和金额
• 填制单位和有关人员的签章
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原始凭证的种类
• 自制原始凭证
一次凭证 累计凭证 记账编制凭证
• 外来原始凭证
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原始凭证的填制与审核
• 填制：
–真实可靠 –填列齐全 –填写规范
• 审核：
–内容审核 –编制审核
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记账凭证的概念
明细账簿的格式
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明细分类账簿的登记方法
明细分类账，简称明细账，通 常是根据总分类科目设置，按所属 二级或明细科目开设账户，用来分 类登记某一类经济业务，提供明细 核算资料的分类账簿。明细分类账 一般采用活页式账簿，也有的采用 卡片式账簿，如固定资产明细账。
记账凭证是会计人员根据审 核无误的原始凭证或汇总原始凭 证，按照经济业务的内容加以归 类，并确定会计分录而填制的、 直接作为登记账簿依据的凭证。
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例 记账凭证的基本内容
• 填制单位的名称
• 凭证的名称
• 填制凭证的日期
• 凭证的编号

第3章 会计循环 《会计学》PPT课件

名或盖章。
21
填制凭证的日 期
经济 业务 内容 摘要
会计分录 （科目、方 向、金额）
记账凭证名称
记账 凭证 编号
相关人员签名盖 章
所附原 始凭证 张数
22
（二）记账凭证的填制方法与要求 1.记账凭证的填制方法 （1）收款凭证的填制 收款凭证分为现金收款凭证和银行存款收款凭证两类。收款
凭证的左上方可注明借方科目名称，中间部分填写摘要、贷 方科目、金额等栏目，右侧或下方填写所附原始凭证张数。
3
二、会计循环的步骤
经济业务的发生或完成 取得或填制原始凭证
编制会计分录 登记账簿
调整前试算平衡
编制会计报表 对账与结账
成本计算 调整后试算平衡
账项调整
4
第二节 会计凭证
一、会计凭证概述
（一）会计凭证概念及意义 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的
书面证明文件。 填制和审核会计凭证的意义在于： ➢ 保证会计核算资料的准确性。 ➢ 发挥会计监督职能，保证经济业务的合法、合理、合规。 ➢ 明确经济责任，加强岗位责任制。
➢ 缺点：由于账页固定，不便分工记账。 ➢ 适用范围：具有统驭性、重要性，只应由一人登记的账薄。
如总分类账、现金日记账、银行存款日记账。
42
2.活页式账薄
➢ 定义：也称活页账，是在启用之前不存在固定编号，在使用 中将各张账页放在活页夹内，或临时捆扎成册的账薄。
➢ 优点：可根据需要增添账页，不会浪费，且使用较灵活，便 于分工记账。
64
6.帐页按顺序登记； 7.“借或贷”一栏书写要求； 8.标明“过次页”或“承前页”； 9.账簿发生错误，采用正确更正方法； 10.定期打印总账和明细账。

第三章 会计循环

◎旧账统一装订成册，逐册登记“会计账簿封 旧账统一装订成册，逐册登记“ 面”，封面按规定内容填列齐全（企业、账簿 名称、有效页数、会计主管和记账员签字盖章 等）。 ◎账簿应按年分类归档，既要便于查阅，又要 保证安全； ◎账簿的保管年限核销毁应按会计制度有关规 定进行。
（三）备查账簿的设置与登记
三、记账规则
1、须根据审核无误的会计凭证及时记账。 2、记账后，在凭证的“过账”栏中打“√”。 、记账后，在凭证的“过账”栏中打“ 3、记账应用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。 4、记账时须逐行逐页登记，不得隔页、跳行。 5、“摘要”栏说明，应简明扼要；“金额”栏书写规范。 摘要”栏说明，应简明扼要；“金额” 6、每一账页登记只剩最后一行时，应办理转页手续。 7、账簿记录发生错误，应按规定方法更正。
二、记账凭证
（一）概念：是会计人员根据原始凭证填制， （一）概念：是会计人员根据原始凭证填制， 记载经济业务简要内容，确定会计分录， 作为记账依据的会计凭证。（又称分录凭 证、记账凭单） 是登记明细分类账和总分类账的依据。 注：记账凭证与原始凭证的区别
（二）记账凭证的分类 按其反映经济业务内容的不同分 1、专用记账凭证 （1）收款凭证 （2）付款凭证 （3）转账凭证 2、通用记账凭证
补充内容
二、会计凭证的保管
各种会计凭证完成有关手续后，由会计部门加以整理、 归类、编号，并妥善保管。是重要的经济档案。具体要求： 归类、编号，并妥善保管。是重要的经济档案。具体要求： 1.各种记账凭证，连同所附原始凭证，要分类按顺序编号， 1.各种记账凭证，连同所附原始凭证，要分类按顺序编号， 定期装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、凭证 种类、所属年月和起迄日期、起迄号码、凭证张数等。装 订处贴上封签，加盖骑封章
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库存现金
付收收收收款款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
★编制 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量
★汇总转账凭证
转收收收收账款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
★编制 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量
B.科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证
按照相同会计科目定期汇总编制的、包含 若干项经济业务的记账凭证。
2.分类账簿——是对全部经济业务 按照总分类账户和明细账户进行分类登 记的账簿。
(1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类
按反映的经 济业务内容 不同分类
①专用记账凭证 A.含义：在每张凭证上只反映特定种类经济业务 （收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
★ 特定种类业务——按经济业务与货 币资金（库存现金等）收付关系的分类
B.种类：
◆收款凭证
[例]收到东方工厂前欠货款100 000元，存入 银行。
A.分类汇总记账凭证 ●含义：根据一定时期内的专用记账凭证
按照三种汇总记账凭证定期汇总编制、包 含若干项经济业务的记账凭证。
●种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证
和汇总转账凭证
★汇总收款凭证
收收收收收款款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
应交税费
★编制 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量
★汇总付款凭证
序时账簿 分类账簿 备查账簿
备查簿
1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
（1）特种日记账：专 门用来对某一特定种类 的经济业务逐日、逐笔 登记的账簿。应用较广 的是 “库存现金日记 账”和“银行存款日记 账”。
库存现金 库日存记现账
金
银行存款 日记账
（2）普通日记账：用来对全部经济 业务逐日、逐笔登记的账簿。这种 日记账也叫“分录账”或“原始分 类簿”。
4.第三章 会计循环
（二）原始凭证 1.原始凭证的概念
●经济业务发生时取得或填制的会计凭证 ●证明经济业务的发生和完成情况 ●作为记账原始依据的会计凭证
2．原始凭证的种类
按取得来源分为自制和外来两类，具 体种类见图：
事
原始凭证
交
项 自制原始凭证 凭
按来源分类
外来原始凭证 易 凭
证
证
一次凭证
所有经济业务的记账凭证。 B.格式：与转账凭证格式大体相同。
应交税费
不再 区分 为三 种格 式， 而是 采用 统一 格式
(2)按记账凭证是否需要汇总分类 ①非汇总记账凭证——根据原始凭证编制，只 填写某项经济业务的分录，并作为记账依据的 记账凭证，即专用、通用记账凭证。
按是否 需要汇 总 分类
非汇总 记 账凭 证
外来原始凭证
3.原始凭证的填制(或取得)要求 ●反映的业务内容真实可靠 ●内容完整、项目齐全，手续完备 ●简洁清楚，符合规范要求 ●填制及时并按规定程序传递
4.原始凭证的审核
★真实性的审核
★合法性的审核 ★完整性的审核
《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会 计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进 行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并 向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予 以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补 充。
借：银行存款
100 000
贷：应收账款——东方工厂 100 000
◆付款凭证 [例]用现金100元购买办公用品。 借：管理费用 贷：库存现金
100 100
库存现金
◆转账凭证
[例]生产车间生产A产品领用甲材料5 000元。
借：生产成本
5 000
贷：原材料——甲材料
5 000
②通用记账凭证 A.含义：可用以反映收款、付款和转账
（三）记账凭证 1.记账凭证的概念 ●根据原始凭证归类整理编制的凭证 ●登记账簿的直接依据 ●会计分录凭证（与原始凭证的区别）
2.记账凭证的种类
★按反映经 济业务内容 的不同分类
记账凭证
★按是否需 要汇总分类
专用记账凭证
非汇总记账凭证
通用记账凭证
汇总记账凭证
分类汇总 记账凭证
全部汇总 记账凭证
三种汇总记账凭证 科目汇总表
收款业务 付款业务 转账业务
收款业务 原始凭证
付款业务 原始凭证
转账业务 原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
(3)对于货币资金的内部划转业务，一般编制
付款凭证。目的：避免重复记账。
货币资金内部划转业务内容及分录：
◆将现金20 000元存入银行。
借：银行存款
20 000
收款
贷：库存现金
20 000
会计期末时 经汇总而成
自制原始凭证
在业 务发 生时 填制
●记账编制凭证
▲根据账簿记录和核算经济业务的需
要，对账簿记录内容加以整理而编制的
原始凭证。
自制原始凭证
编制该种 凭证的数 据资料来 自于账户， 而不是实 际发生的 业务
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
企业之间发生交易时开具 的发票，不同于普通发票
付款
◆从银行提取现金5 000元。
借：库存现金
5 000
贷：银行存款
5 000
收款 付款
第三节 会计账簿的登记
一、会计账簿的概念与种类 （一）概念
◆用以序时、分类记录经济业务的簿籍 ◆由具有专门格式的账页所组成 ◆是会计资料的主要载体之一
（二）会计账簿的种类 1.按会计账簿用途不同分类
账 账 簿 簿
通用记账凭证
汇
总
记 账凭 证
科目汇总表
②汇总记账凭证——根据一定时期内单一 （专用）记账凭证按一定方法汇总后重新填 制的，并作为记账依据的记账凭证，包括分 类汇总记账凭证和科目汇总表两类。
按是否 需要汇 总 分类
非汇总 记 账凭 证
通用记账凭证
汇
总
记 账凭 证
科目汇总表
根据 专用 记账 凭证 汇总 而成
▲科目汇总表的基本格式
库存现金 材料采购
应交税费
收收收款款款凭凭凭证证证 付款凭证 转账凭证
★编制 科目汇 总表的 目的也 是为简 化登记 总账的 工作量
3.记账凭证的填制要求
(1)必须根据审核无误的原始凭证填制(极个别 业务除外，如个别更正错账业务)。
(2)必须根据不同类别业务的原始凭证分别填制 专用记账凭证。
一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
记账编制凭证
●一次凭证
▲只记载一项业务或同时记载若干项同
类性质经济业务
▲一次性填写完成
自制原始凭证
●累计凭证 ▲在一定期间内多次记载同类业务内容 ▲填制手续随经济业务的发生分次完成
自制原始凭证
●汇总原始凭证（原始凭证汇总表） ▲根据若干同类经济业务的原始凭证 定期加以汇总重新编制的凭证。