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全面营改增后最新的增值税会计处理

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营改增后增值税的账务处理详解

营改增后增值税的账务处理详解

《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理《营改增后增值税的账务处理详解》(三)7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理。

10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

营改增后增值税的账务处理详解

营改增后增值税的账务处理详解

《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理《营改增后增值税的账务处理详解》(三)7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理。

10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

探析“营改增”后的增值税会计处理方法

探析“营改增”后的增值税会计处理方法

计基 础工作执行的好 坏无关紧要 ，只要汇报到位 了，会计基础 的
４．进一步落实制度对标 与制度梳理工作 ，完善各项制度建设 ， 台子就搭好 了 ，逐步 削弱 了会计人 员对执行会计基础工作制度 的
确保 有 据 可 依
自觉性和责任感 ，“掩耳盗铃”态势严重 ，从而造成 了会计基础工
“思想有多远 ，就能走多远”，之于单位应属战略定位 ，而 “有 作 的不规范 。比尔 ．盖茨 曾经对 他的员工说过 ，“人 可以不伟大 ，
由 “软指标”转变为 “硬 约束”
应研究优化会计人员业务考核方式 予以引导。我们要坚信 ，理念
会计 基础 工作一直 是行业里 的 “软 指标 ”，但就 因为它 的逐 之上 ，赢的只有方法与坚守。 步软化 、弱化 ，实质已慢慢变成为了会计人员的 “软胁 ”。截 止 目
前，会计基础工作检查及评 比活动仍在很多单位开展 的有声有色 ， 作者简介 ：
济持续稳定增 长具有重要意义。
一 、 “营改增”概述
二 、“营改增”后会计处理方法的变化
“营改增 ”是指我国营业 税改增值税的新一轮税制改革措施 。
１．科 目设置
为 了完善 财税 体制 ，落 实结 构性 减税的方针。经国务院批准 ，国
我 国企业 中原涉及交 纳营业税 的企业 ，即 “营改增 ”之前 ，
家税务总局和财政 部于 ２０１１年 １１月 １６日颁布了 《营业税改增值 企业在 会计核算时 ，通常在一级科 目 “应交税 费”下设置 “应交
抽调轮动机制 ，让更多 的财务人员有机会 直面各项 问题 ，并 找到 无 人核实汇报内容是否真实 ，这就逐步导致很多会计人员认为会
根源 ，以达到 “对症下药 ，标本兼治”之效。

营改增后增值税的账务处理详解

营改增后增值税的账务处理详解

营改增后增值税的账务处理详解《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理《营改增后增值税的账务处理详解》(三)7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理。

10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

2023新会计准则变化

2023新会计准则变化

2023新会计准则变化
摘要：
一、新会计准则的主要变化
二、增值税后的会计处理
三、小规模纳税人的会计处理
四、营改增对会计政策的影响
正文：
新会计准则在2023年的变化中，主要涉及增值税的会计处理以及营改增对会计政策的影响。

首先，增值税后的会计处理有所调整。

根据新准则，销售货物或提供应税服务的会计处理为：借应收账款，贷主营业务收入，借应交税费——应交增值税（销项税额）。

而在取得货物或劳务时，会计处理为：借库存商品/主营业务成本，贷应付账款。

此外，小规模纳税人的进项税不得抵扣，会计处理为：借库存商品/主营业务成本，贷应付账款。

其次，新会计准则也对营改增后的会计处理进行了明确规定。

营改增属于税法变更，而不是会计政策的范畴。

因此，营改增既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更。

在实际操作中，企业应根据税法规定进行相应的会计处理。

最后，新会计准则对小规模纳税人的会计处理也做出了明确要求。

小规模纳税人进项税不得抵扣，因此在会计处理上，应借库存商品/主营业务成本，贷应付账款。

总的来说，新会计准则对增值税和小规模纳税人的会计处理进行了明确规范，旨在提高会计信息的准确性、可靠性和实用性。

全面营改增后最新的增值税会计处理

全面营改增后最新的增值税会计处理
பைடு நூலகம்
注意：预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵 继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科 科目
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
注意：房地产企业等企业,“预交税款”的期末余额在纳税义务发生之 增值税”。
贷：应交税费——待转销税额
主营业务收入
（七）“增值税留抵税额”明细科目
核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般 营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度 、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。
从目前来看，这其实变成了一个多余的科目，估计以后不会用
财税（2016）36号文：作为固定资产的不动产、在建工程进项 ）抵扣。
例如，公司购入不动产或购进物资用于在建工程，取得发票并 理为
借：固定资产/在建工程 （发票注明的不含税价）
应交税费——应交增值税（进项税额）（按发票注明税款
——待抵扣进项税额 （按发票注明税款的40%入
贷：银行存款/应付票据/应付账款
（四）“待抵扣进项税额”明细科目
核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证， 规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳 后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不 行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额； 的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明
这里核算的主要是由于会计与税法在确认收入时点不一致时， 认的销项金额，这样处理解决了增值税作为价外税，会计入账 求，符合会计信息披露和财务报表列报要求，也能帮助企业更 纳税金额。

营改增后增值税的账务处理详解

《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费"明细科目的设置2、营改增后“应交税费-应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二）3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理《营改增后增值税的账务处理详解》（三）7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理.10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会［2016］22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下:一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额"、“简易计税"、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目.（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税"明细账内设置“进项税额"、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税"、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2．“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税"专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7．“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出"专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

营改增后增值税的账务处理详解

《营改增后增值税的账务处理详解》（一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》（二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理《营改增后增值税的账务处理详解》（三）7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理。

10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会［2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下:一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额"、“待认证进项税额"、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税"、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额"、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税"、“进项税额转出”、“转出多交增值税"等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税"专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7．“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8．“出口退税"专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

营改增后增值税的账务处理详解

《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理《营改增后增值税的账务处理详解》(三)7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理。

10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

营改增后增值税的账务处理详解

《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理《营改增后增值税的账务处理详解》(三)7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理。

10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

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——“待转销项税额”
——“增值税留抵税额” ——“简易计税” ——“转让金融商品应交增值税” ——“代扣代交增值税” 共十个关于增值税的明细科目
（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明 细账内设置(10个三级明细）：
1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵 扣的增值税额； 2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定 因扣减销售额而减少的销项税额； 3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税 人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；
财税（2016）36号文：作为固定资产的不动产、在建工程进项 税额分两年（13个月）抵扣。 例如，公司购入不动产或购进物资用于在建工程，取得发票并 经税务认证，会计处理为
借：固定资产/在建工程 （发票注明的不含税价）
应交税费——应交增值税（进项税额）（按发票注明税款 的60%入账）

账）
——待抵扣进项税额 （按发票注明税款的40%入
贷：银行存款/应付票据/应付账款
购入物资改变用途，用在建工程（自建）情况。通常这种物资 材料在分批购入，取得发票并经税务认证，会计处理为： 借：在途材料/材料采购等 （发票注明的不含税价） 应交税费——应交增值税（进项税额） （按发票注明税款 的100%入账） 贷：银行存款/应付票据/应付账款 在转变用途的当期，会计分录： 借：应交税费——待抵扣进项税额 （按原发票注明税款的40% 入账） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出 （按原发票 注明税款的40%入账）
（八）“简易计税”明细科目
核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣 减、预缴、缴纳等业务。

将该科目与“应交增值税”并列，与一般纳税人采用一般 计税办法发生的当期计提、扣减、缴纳业务分离，该科目核算
一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税业务，会计科目核
算的税款信息更清晰明了。
（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目
核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

值得注意的是，在增值税税制下，金融商品持有期间(含 到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入应当 按照贷款服务缴纳增值税，这部分税金不在此科目核算。
（十）“代扣代交增值税”明细科目
核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在 境内的应税行为代扣代缴的增值税。
借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款 月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税” 科目转入“未交增值税”科目 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税
注意：房地产企业等企业,“预交税款”的期末余额在纳税义务发生 之前不能结转入“未交增值税”。
4、当月交纳以前期间未交的增值税额 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款
（三）“预交增值税”明细科目
核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供 建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以 及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
科目核算根据财税[2016] 36号文件规定需预交增值税的几种特
殊情形，考虑了建筑房、地产等企业开发周期长，预交税款与
实际纳税义务时间跨度大的情况，单独设置二级科目核算，贴
合税法规定，更便于期末对增值税相关金额分项目列报的要求。
注意：预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减， 抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税 额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认 证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费—— 应交增值税（进项税额转出）”科目。？？
3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账 务处理。 一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产 或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现 行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的， 应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目， 按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税 （进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记 “应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的 金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科 目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣 的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目， 贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。
例如：2016年 6月10日，某 A增值税一般纳税人购进办公大楼一座， 该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6月 20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发 票注明的金额为1000万元，增值税税额为110万元。 借：固定资产-办公楼 10000000

核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无 形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值 税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
这里核算的主要是由于会计与税法在确认收入时点不一致时， 产生的待后期开票确认的销项金额，这样处理解决了增值税作 为价外税，会计入账金额需价税分离的要求，符合会计信息披 露和财务报表列报要求，也能帮助企业更清楚未来将产生的应 纳税金额。
（四）“待抵扣进项税额”明细科目
核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证， 按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项 税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产
核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按
现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额； 实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增 值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机 构的，以购买方为增值税扣缴义务人，扣缴义务人对于代扣代
缴的增值税应该通过此科目核算。
小规模纳税人
小规模纳税人发生的业务相对一般纳税人而言比较简单，只需 在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“转让金融商品
应交增值税”、“代扣代交增值税”三个二级明细科目，减轻
从目前来看，这其实变成了一个多余的科目，估计以后不会用 到了。
国家税务总局公告2016年第75号规定： 自2016年12月1日起，申报表主表第13栏“上期留抵税 额”“一般项目”列“本年累计”和第20栏“期末留抵税 额”“一般项目”列“本年累计”栏次停止使用，不再填报数 据。 本公告发布前，申报表主表第20栏“期末留抵税额”“一般项 目”列“本年累计”中有余额的增值税一般纳税人，在本公告 发布之日起的第一个纳税申报期，将余额一次性转入第13栏 “上期留抵税额”“一般项目”列“本月数”中。
5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规 定准予减免的增值税额； 6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、 退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内 销产品的应纳税额； 7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理 修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；
核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税” 明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当 月交纳以前期间未交的增值税额。
一般来说 月末做如下分录:
1、月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应 交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税
从改变用途的当月算起，第13个月时，从“待抵扣进项税额”转入 “进项税额”，进入当期实际可以抵扣进项税额。 借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待抵扣进项税额
（36号文规定：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于 不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期 从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13 个月从销项税额中抵扣。）
小规模纳税人的核算压力。
二、账务处理
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理
1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。 一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产， 按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、 “库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”
如，跨年出租房产的业务，如果合同约定承租方在最后一年的 期末支付全部租金，出租方收到租金后开具增值税发票，出租 方在第一年的期末会计处理为： 借：应收账款/应收票据


贷：应交税费——待转销税额
主营业务收入
（七）“增值税留抵税额”明细科目
核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般 纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额 按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产 的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。

应交税费-应交增值税（进项税额） 660000
应交税费-待抵扣进项税额 440000 贷：银行存款 11100000
剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第 13个月（2017年 6月）抵扣 时的处理
2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或 不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体 福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得 从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成