行政事业单位政府采购资金实行财政集中支付的会计核算

财政（预算）管理一体化行政事业单位会计核算-集中财务数据共享平台建设技术方案目录1.项目建设背景 (7)2.项目总体目标和总体需求 (9)2.1.项目总体目标 (9)2.2.总体建设需求 (10)2.2.1.统一基础数据规范 (10)2.2.2.基础资料统一配置 (10)2.2.3.财政、财务核算一体化 (11)2.2.4.财务核算、决算一体化 (11)2.2.5.满足预算单位日常处理 (12)2.2.6.实现操作权限及数据权限控制 (12)2.2.7.财务集中核算 (12)3.总体建设方案 (14)3.1.系统结构 (14)3.2.系统部署模式 (15)3.3.系统部署环境 (15)3.3.1.服务端环境 (15)3.3.2.预算单位环境 (18)3.3.3.网络环境要求 (18)3.4.系统采用技术 (19)3.4.1.技术标准 (19)3.4.2.J2EE技术 (20)3.4.3.XML技术 (21)3.5.系统特点 (22)3.5.1.数据一致性 (22)3.5.2.支持多种建账模式 (22)3.5.3.自动制证 (22)3.5.4.凭证多种显示模式 (22)3.5.5.预算核算一体化 (22)3.5.6.核算决算一体化 (22)3.5.7.来源去向 (23)3.5.8.支持多维核算体系 (23)3.6.系统优势 (23)3.7.系统建设非功能性设计 (24)3.7.1.系统安全性 (24)3.7.2.系统先进性 (24)3.7.3.标准规范 (25)3.7.4.系统投资保护 (25)3.7.5.系统可靠性 (25)3.7.6.系统易用性 (25)3.7.7.系统适用性 (26)3.7.8.系统可扩展性 (27)13.7.10.性能、精度、吞吐量 (28)4.平台管理系统设计方案 (30)4.1.平台管理系统概述 (30)4.2.系统功能设计 (30)4.3.数据管控 (31)4.3.1.数据字典概述 (31)4.3.2.数据项 (32)4.3.3.数据项值集 (42)4.3.4.基础数据同步 (49)4.4.权限控制 (54)4.4.1.权限概述 (54)4.4.2.用户组和角色组 (54)4.4.3.用户 (55)4.4.4.角色与功能权限 (62)4.4.5.数据权限 (66)4.4.6.授权 (68)4.4.7.权限查看 (70)4.4.8.用户、角色及权限的应用设置 (71)4.4.9.权限的计算 (72)4.5.财务统计分析 (73)4.6.财务数据备份 (74)4.6.1.数据备份 (75)4.6.2.数据恢复 (75)4.7.会计制度升级 (76)5.账务核算系统 (78)5.1.登录系统 (78)5.1.1.登录服务器 (78)5.1.2.修改密码 (78)5.1.3.重新登录 (79)5.1.4.退出系统 (79)5.1.5.账套切换 (79)5.2.通用操作 (80)5.2.1.修改 (80)5.2.2.删除 (81)5.2.3.导出 (81)5.2.4.行转列查看 (83)5.2.5.高级查询 (83)5.3.账务设置 (85)5.3.1.账套定义 (85)5.3.2.会计期间 (89)5.3.3.科目类别 (91)5.3.4.科目维护 (93)5.3.5.凭证摘要 (95)5.3.7.账套复制 (99)5.3.8.自定义明细科目 (99)5.3.9.自定义部门 (101)5.3.10.辅助核算要素定义 (101)5.4.初始化账 (104)5.5.凭证处理 (107)5.5.1.机制凭证 (107)5.5.2.手工凭证 (109)5.5.3.凭证审核 (114)5.5.4.凭证登账 (116)5.5.5.凭证查询 (118)5.5.6.凭证号检查 (119)5.6.结账处理 (120)5.6.1.月末结账 (121)5.6.2.年末结账 (122)6.报表管理系统 (123)6.1.账薄 (123)6.1.1.总分类账 (123)6.1.2.总账明细账 (126)6.1.3.明细账 (128)6.2.报表 (131)6.2.1.科目余额表 (131)6.2.2.资产负债表 (133)6.2.3.单位支出明细表 (136)6.2.4.收入支出表 (138)6.2.5.自定义报表 (139)7.出纳管理系统 (141)7.1.初始化 (141)7.1.1.账薄设置 (141)7.1.2.期末未达账 (142)7.1.3.期初余额调节表 (142)7.2.现金日记账 (142)7.3.存款日记账 (143)7.4.余额调节表 (143)7.5.银行对账单 (144)7.6.应收应付核销 (144)7.7.存款对账 (145)7.8.出纳确认 (145)7.9.账薄报表 (146)7.9.1.每日余额增减表 (146)7.9.2.每月余额增减表 (146)7.10.内部对账 (147)7.10.1.出纳内部对账总表 (147)7.11.出纳结账 (148)7.11.1.日结 (148)7.11.2.月结 (148)7.12.票据管理 (149)7.12.1.票据类型 (149)7.12.2.支票登记 (149)7.12.3.支票领用 (149)7.12.4.支票核销 (150)7.12.5.支票查询 (150)8.应收应付管理系统 (151)8.1.往来单位管理 (151)8.2.往来资金管理 (151)8.3.核销处理 (152)8.4.自动生成会计凭证 (154)8.5.收应付账款账龄分析 (154)9.固定资产管理系统 (156)9.1.设置 (156)9.1.1.业务描述 (156)9.1.2.操作 (156)9.2.初始化卡片 (157)9.2.1.业务描述 (157)9.2.2.操作 (159)9.3.卡片管理 (160)9.3.1.资产增加 (160)9.3.2.资产变动 (162)9.3.3.资产折旧 (163)9.4.账薄管理 (164)9.4.1.固定资产明细账 (164)9.4.2.固定资产变动情况表 (166)9.4.3.固定资产清单 (168)9.4.4.固定资产对账 (170)10.财务分析系统 (172)10.1.财务汇总查询 (172)10.1.1.单位支出汇总查询 (173)10.1.2.单位收入汇总查询 (173)10.1.3.单位往来款项汇总查询 (174)10.1.4.专项经费汇总查询 (174)10.2.日常财务分析 (175)10.2.1.收入情况分析 (175)10.2.2.支出情况分析 (175)10.2.3.结余情况分析 (176)10.3.财务比对分析 (176)10.3.1.纵向对比分析 (176)11.领导查询系统 (181)11.1.数据采集 (181)11.2.数据查询 (183)11.3.数据分析 (184)12.项目实施管理方案 (188)12.1.项目实施服务承诺 (188)12.2.项目实施组织与管理 (188)12.2.1.项目实施团队组织 (188)12.2.2.项目实施计划管理 (190)12.2.3.项目实施风险管理 (192)12.3.质量控制措施 (195)12.3.1.项目综合管理 (195)12.3.2.项目进度管理 (195)12.3.3.项目质量管理 (196)12.3.4.项目变更管理 (197)12.3.5.项目沟通管理 (198)12.3.6.项目的奖惩制度 (198)12.4.项目实施过程管理 (198)12.4.1.项目实施内容 (199)12.4.2.项目实施步骤 (200)12.4.3.项目实施进度计划 (209)12.4.4.系统测试方案 (209)12.4.5.项目验收方案 (219)12.4.6.软件系统提交物 (222)12.4.7.安全保密 (223)12.5.软件版权和知识产权 (223)13.项目培训方案 (224)13.1.培训规划 (224)13.1.1.技术人员培训规划 (224)13.1.2.终端用户培训规划 (224)13.2.培训目标 (225)13.2.1.技术人员培训目标 (225)13.2.2.终端用户培训 (225)13.3.培训对象 (226)13.3.1.技术及维护人员 (226)13.3.2.终端用户 (226)13.4.培训方式 (226)13.5.培训流程 (227)13.6.培训材料 (231)13.7.培训师资 (231)13.8.培训时间 (231)13.9.培训地点及费用 (231)14.售后服务方案 (232)14.1.公司运维服务体系 (232)14.2.公司运维服务体系建设原则 (232)14.3.系统突发情况排查和应急预案 (232)14.3.1.应急指挥机构及职责 (233)14.3.2.应急响应流程 (233)14.3.3.预警级别 (239)14.3.4.保障措施 (239)1.项目建设背景随着财政国库改革逐步深入，以预算指标、用款计划、财政资金拨付为主线，以收支两条线为核心的实行进一步推动了各级政府部门收入支出管理的透明度。

浅究行政事业单位实行国库集中支付制的重要性与措施摘要：行政事业单位实行国库集中支付制度是我国财政改革的一项重要举措，能起到有效防止腐败的作用。

但是，具体落实中也存在着一定的问题和矛盾。

本文通过对这些矛盾和问题的分析，针对所存在的问题，探究完善国库集中支付制度的途径和对策。

关键词：行政事业单位；国库集中支付制度；对策abstract: administrative institutions to implement centralized treasury payment system is the public finance reform in our country an important measure, it can play an effective role in preventing corruption. however, specific fulfil also exists some problems and contradictions. this article through to these contradictions and problems of the analysis, in view of the existing problems, explore the perfect centralized treasury payment system way and countermeasure.key words: administrative institutions of centralized treasury payment system; countermeasures;中图分类号：d523 献标识码：文章编号：2095-2104（2013）1-0020-02一、行政事业单位实行国库集中支付制度的益处国库集中支付制度是一种现代的国库管理制度，其核心内容是以国库单一账户体系为基础，建立国库集中收付制度，实现财政对预算内外资金的全过程监管。

论国库集中支付下事业单位会计核算的变化摘要：国库集中支付作为市场经济发达国家普遍支付方式，我们必须了解行政事业单位国库集中支付对会计核算的影响，从而对现在的会计核算中心予以调整，使之适应国库集中支付的需要。

关键词：行政事业单位；国库集中支付；会计核算中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）06-0-01一、国库集中支付制度的概念所谓国库集中支付制度，就是国库单一账户体系为基础，以信息条件下健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托。

在预算单位需要购买商品或吏付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过单一账户体系支付给收教人的制度。

从定义我们可以清楚的看到，资金直接从国库划拨到商品供应商或者劳动提供者手中，这样做就省去了以前流程中，由于资金经过多个环节带来的资金运转速度慢、资金滞留、国库资金大量流失在外的状况。

二、在国库集中支付的条件下会计核算的变化（一）核算方式的变化1.财务处理的变化。

在原有的财政资金拨款方式下，单位在使用财政资金时，会计核算要进行下面两个步骤：当确认财政拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“拨入经费或财政补助收入”等收入类科目；当使用支付财政资金时，借记“经费支出”或“事业支出”等支出类科目，贷记“银行存款”科目。

而在国库集中支付制度下，以财政直接支付的工资为例，行政单位是借记“经费支出”科目，贷记“拨入经费”科目；而事业单位则是借记“事业支出”科目，贷记“财政补助收入”科目。

在不同的制度下，会计核算的财务处理方法也不尽相同。

2.政府采购会计核算的变化。

在原先的支付制度下，通过预付款的方式对采购资金的支付进行核算。

也就是说首先需要采购的单位或财务部门将事先准备好的采购款划拨到相应的采购部门，然后进行招标、竞标、中标，最后中标后的商品或劳务供应商再从采购部门领取相应的采购款。

在新的国库集中支付制度下，采购款原来的，采购部门转付给商品或劳务供应商，变为由财务部门直接支付给商品或劳务供应商。

浅谈会计集中核算和国库集中支付的融合摘要：会计集中核算和国库集中支付制度都是我国公共财政体制改革的重要组成部分，本文就两种制度融合的原因、优越性及必然性进行分析，并提出二者融合的具体措施。

关键词：会计集中核算国库集中支付融合随着财政改革的不断深入，会计集中核算和国库集中支付制度成为当前公共财政改革的两项重要内容，国库集中支付制度正在全国被逐步推广。

笔者认为，会计集中核算可以为国库集中支付提供平台，为顺利实施国库集中支付制度奠定坚实的基础。

一、会计集中核算和国库集中支付概述会计集中核算是指取消各行政事业单位会计和出纳岗位，各单位只设置报账员，由地方财政部门成立会计核算中心，在单位资金“三不变”（即所有权、使用权和财务自主权不变）的前提下，对行政事业单位会计核算业务集中办理，融会计核算、监督、管理、服务于一体的会计委派形式。

国库集中支付是通过财政建立国库单一账户体系，单位资金支出通过国库单一账户直接支付给商品供货方或者劳务提供者，它也是一种资金支付管理模式，其实质是财政部门集中理财的政府理财机制，不仅要为单位财务管理服务，更要为政府预算管理服务。

会计集中核算与国库集中支付既有联系，又有区别。

两者都是以提高财政资金的使用效益和加强财政监管为目的；都是由财政部门组织实施；都要取消单位账户，建立单一账户体系。

两者的区别主要体现在：前者是以会计集中核算为核心，后者是以财政资金集中为核心；前者的核算主体是预算单位，后者的核算主体是财政部门；前者资金所有权是预算单位的，财政部门不能随意调动，后者资金在未使用前财政可以任意调动；前者以单位用款支出为根据，通过会计核算进行会计监督，后者以预算管理特别是以部门预算为监管手段。

二、会计集中核算和国库集中支付融合的优越性（一）节约改革成本会计集中核算与国库集中支付相融合，可以实现“一套人马、两块牌子”运作，它既担负着财政国库支付执行的职责，又承担着会计集中核算的职能，具有方式简单、容易操作，可以降低财政改革成本。

政府与非盈利组织会计平时作业一一、单项选择题1、政府与非盈利组织会计是会计学的一大分支，另一分支是（A）A企业会计B预算会计C管理会计D财务会计2、在政府与非盈利组织会计体系中，我国行政单位会计会计属于（D）A财政会计 B 事业单位会计 C 非盈利组织会计D政府会计3、政府会计与非盈利组织会计成本核算的特点是（C）A完全不要求成本核算B要求全面成本核算C部分非盈利组织会计要求成本核算D政府会计要求成本核算4、从会计主体角度看，政府组织会计主体包括政权政府组织与政府组成结构内两个层次，以政权政府组织为会计主体和专业会计是（B）A非盈利组织会计 B 财政总预算会计C行政单位会计D事业单位会计5、西方政府会计模式中，注重反映政府受托责任、侧重对外会计信息的披露的为（C）A美国模式 B 德法模式 C 英国模式D日本模式6、政府与非盈利组织会计的外部信息使用者对会计信息的要求是（A）。

A反映受托责任履行情况B反映内部管理情况C反映盈利能力D反映偿债能力7、政府与非盈利组织会计的会计要素包括（C）A资产、负债、净资产、收入、支出和利润B资产、负债、净资产、收入、支出和结余C资产、负债、净资产、收入和支出D资产、负债、所有者权益、收入和支出8、我国政府与非盈利组织会计中完全采用权责发生制会计确认基础的专业会计是（C）。

A财政总预算会计B行政单位会计C民间非盈利组织会计D事业单位会计9、我国政府与非盈利组织会计中完全采用收付实现制度制会计确认基础的专业会计是（B）。

A财政总预算会计B行政单位会计C民间非盈利组织会计D事业单位会计10、政府非盈利组织会计的主要计量方法是（A）A历史成本B公允价值C重置成本D可变现净值11、政府与非盈利组织会计中，需要编现金流量表的专业会计是（D）A财政总预算会计B行政单位会计C民间非盈利组织会计D事业单位会计12、政府与非盈利组织会计的记账方法是（C）A收付记账法B单式记账法C借贷记账法D增减记账法13、在国库集中收付制度下，行政事业单位实行“集中收支，集中核算”，迥会计核算机构为（A）A会计核算中心B资金结算中心C国库支付机构D单位会计部门14、与企业会计相比，我国政府会计的特有的会计原则是（D）。

行政事业单位实行国库集中支付后会计核算问题作者：李静来源：《环球市场信息导报》2014年第12期国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供者或用款单位的一项国库管理制度。

实行国库集中收付制度，改变以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式，有利于财政性资金规定程序在国库单一账户体系内规范运作，有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督，有利于行政事业单位用款及时，解决了财政性资金截留、挤占、挪用。

一、未实行国库集中支付前的问题未实行国库集中支付前，一级行政单位收到财政按月拨入的预算内资金时，借记“银行存款”科目，贷记“拨入经费”科目；转拨下属事业单位预算内资金时，通过“拨出经费”科目核算。

基层事业单位收到主管局单位转拨的财政性资金时，借记“银行存款”科目，贷记“财政补助收入”科目。

事业单位支出时，借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”等科目。

这种财政性资金领拨关系手续繁琐，增加了行政运行成本，没有切实提高财政资金使用效益，不便于财政统一管理。

二、实行国库集中支付后，会计科目设置的变化实行国库集中支付后，预算单位会计科目的设置发生了变化，预算单位仍按现行《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》组织会计核算工作。

根据财政国库集中支付会计核算管理的需要，《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107、事业单位编号103）与“财政应返还额度”（行政单位编号115，事业单位编号125）会计总账科目；增设“零余额账户用款额度”科目以后，而“银行存款”科目用以核算预算单位自筹收入、以前年度结余和各项往来款项。

国库集中支付改革初期有余额，后期一般情况下无余额。

“零余额账户用款额度”科目用于核算反映财政授权支付的用款额度，按资金性质（预算内、外）设置明细科目。

江苏省政府采购资金会计核算办法（试行）第一条为加强我省政府采购资金管理，规范政府采购资金的会计核算，保证政府采购工作规范、有序地开展，根据财政部《政府采购管理暂行办法》（财预字［1999］139号）、预算会计制度及其他有关规定，制订本办法。

第二条本办法适用于行政事业单位按规定纳入政府采购范围的政府采购资金的管理。

政府采购资金包括预算资金、预算外专户资金和单位自筹资金。

第三条政府采购资金实行统一管理、专款专用、集中支付的原则。

第四条各级财政部门的财政，总预算会计应在人民银行或国有商业银行开设"政府采购资金专户"，由财政总预算会计统一核算。

第五条政府采购资金应及时足额划拨到"政府采购资金专户"。

预算资金由财政各业务部门根据政府采购管理部门开具的《政府采购支出转帐通知书》所列"预算资金"支出金额，三日内开具拨款通知单，通知财政总预算会计将资金划拨到该专户；自筹资金由各采购单位根据主管单位的有关要求及时划拨主管单位，各主管单位根据政府采购管理部门开具的划款通知书，不迟于采购活动开始前五日将自筹资金划拨该专户；预算外专户资金暂比照自筹资金管理办法，由各主管单位划拨到该专户。

采购预算发生节约或超支，节约部分（预算外专户资金和自筹资金）财政部门相应退回，超支部分各主管单位、要按照政府采购管理部门开具的《政府采购资金退款（补划款）通知书》规定的时间，及时划拨到该专户。

如果主管单位不及时划款的，财政部门可抵扣该单位应拨经费。

为了保证政府采购资金的及时划拨，各主管单位应指定帐户收取所属单位划拨的政府采购资金，并通过该帐户统＝向财政部门划拨政府采购资金。

各主管单位在使用同城转帐支票划款时，应在进帐单上填明单位名称及采购项目名称，并请按政府采购管理部门开具的划款通知书分别划款，不要将几个批次混在一起划款，以便财政部门正确入帐。

第六条财政总预算会计根据采购中心向财政部门提交的验收结算书和有关附件，经审核后，分期或一次性将采购贷款拨付供应商。

事业单位国库集中支付会计核算一、事业单位账户管理发生变化在以往的分散支付制度下，财政部门根据确定的预算数以实拨资金的方式将资金拨付各事业单位，由事业单位自主使用。

实行国库集中支付后，财政部门取消事业单位实拨资金账户，财政资金不再下拨到用款单位，所有资金全部集中于国库，每个单位只有用款指标和计划额度，当实际发生支出时，按照年度预算和用款计划，办理财政直接支付。

同时，为每个单位开设“零余额账户”，该账户不是存款账户，里面只能显示财政下达的用款额度，当单位实际发生财政授权支付的业务时，先通过银行零余额账户支付后，再由代理银行从国库单一账户中清算收回垫付的资金。

二、财政资金支付方式发生变化实行国库集中支付制度后，财政资金支付方式有两种：1.财政直接支付：由事业单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，向国库支付中心提出支付申请，由国库支付中心开具支付凭证，通过国库单一账户体系，将资金支付到商品、劳务供应商或用款单位。

实行财政直接支付的财政资金包括：工资支出、基本建设支出、政府采购支出以及其他规定纳入财政直接支付的支出。

2.财政授权支付：由事业单位根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，按照财政部门授权和批准的用款额度，由事业单位开具支付凭证，代理银行从单位零余额账户将资金支付到商品劳务供应者或用款单位。

事业单位在资产类下设置“零余额账户用款额度”科目，该科目核算财政授权支付情况下所取得的零余额账户用款额度的增减变动。

借方表示收到财政下达的授权支付额度和因特殊原因退回该账户的额度资金，贷方表示授权支付的实际支出数和年终未用注销的额度。

本科目期末借方余额，反映尚未支用的财政授权支付额度，年末无余额。

三、国库集中支付下的事业单位日常会计核算1.对财政直接支付的支出，根据代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及相关原始凭证入账。

会计分录为：借：事业支出、材料等贷：财政补助收入——财政直接支付如果直接支出部分构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借：固定资产贷：固定基金2.对财政授权支付，事业单位根据代理银行盖章的《财政授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，按到账通知书标明的额度确认收入，会计分录为：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入——财政授权支付事业单位从零余额账户支取使用时，依据授权支付凭证及相关原始凭证入账，会计分录为：借：事业支出、材料等贷：零余额账户用款额度事业单位提取现金和支付时，会计分录为：借：现金贷：零余额账户用款额度借：事业支出、材料等贷：现金事业单位缴存现金时，凭现金缴款单及财政授权支付更正通知书记账，会计分录为：借：零余额账户用款额度贷：现金四、国库集中支付事业单位年终结余资金账务处理事业单位在财政直接支付与财政授权支付额度年终对账无误后，用款额度余额注销。

事业单位财政国库集中支付问题文／杨晓花摘要：为增强事业单位的资金监管力度，加强财政资金的利用率，进而规范财政支出问题，我国财政管理部门制定和实施了财政国库集中支付政策，本文在理论的基础上，分别探讨了国库集中支付制度对事业单位财务管理和会计核算的影响，以及在此制度下存在的一些问题和相应的完善措施。

关键词：事业单位；国库集中支付；财务管理；会计核算国库集中支付是事业单位提升资金利用水平，加强资金监理，规范财政支出的重要手段。

从2001年开始，财政国库集中支付制度在部分事业单位开始试点，截至目前为止，这一制度已在事业单位全面实行。

从开始实施这一新的制度，事业单位在许多方面发生了根本性的变化，尤其是在财务管理和会计核算这两个方面。

虽然对财务管理和会计核算有着积极的影响，但在实际操作的过程中也存在着一些问题，需要我们去探讨，并发现一些相应的措施。

一、理论基础事业单位是不以盈利为目的的社会组织，一般以政府职能、公益服务为宗旨，主要满足社会许多方面的需要，同时提供更多的社会服务。

国库集中支付是建立在国库单一账户体系基础之上的，是把全部的政府性财政资金集中存放在国库的单一账户，并通过这一账户支付的一种制度。

这种制度下，必须以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为支撑，在支付款项时，要先提出申请，经过审核之后，通过国库单一账户支付给收款人。

二、事业单位进行财政国库集中支付对财务管理的影响(一)对事业单位财务管理的有利影响1.有利于加强财政资金的监管。

事业单位的财政资金是由国家财政统一支付给收款人的，这样可以使资金的支出更加严格，同时也减少了资金在单位的滞留时间，减轻了资金的随意性，如果有问题发生，可以迅速的展开核实调查，从而及时纠正错误。

因此，这一支付制度加强了资金的监管力度，防止财政资金的挪用和挤占现象，减少支付环节可能出现的纰漏，从而保证了财政资金的使用安全，增强了资金的利用水平，同时有助于提升财政的综合调度能力。

南宁市人民政府关于印发南宁市财政国库集中支付及会计集中核算制度改革试点方案和其实施办法的通知文章属性•【制定机关】南宁市人民政府•【公布日期】2002.12.13•【字号】南府发[2002]116号•【施行日期】2002.12.13•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文南宁市人民政府关于印发南宁市财政国库集中支付及会计集中核算制度改革试点方案和其实施办法的通知（2002年12月13日南府发[2002]116号）各县、区人民政府，各开发区管委会，市直各委、办、局(公司)，各有关单位：《南宁市财政国库集中支付及会计集中核算制度改革试点方案》和《南宁市财政国库集中支付及会计集中核算制度改革试点实施办法》已经市人民政府办公会讨论通过，现印发给你们，请你们遵照执法。

南宁市财政国库集中支付及会计集中核算制度改革试点方案为了加强财政支出管理，强化财政监督，提高财政资金的使用效益，增强政府对财政资金的调控能力；规范会计核算；促进廉政建设。

根据《国务院办公厅关于财政国库管理制度改革方案有关问题的通知》(国办函[2001]18号)，结合我市具体情况，制定本方案。

一、改革的必要性我国现行财政性资金支出执行方式，是通过预算单位设立账户分散进行的。

这种传统体制下的运作方式，已不能适应社会主义市场经济体制下公共财政的要求。

主要弊端是：分散设置账户，财政资金使用和财政预算执行透明度不高；财政支出信息反馈迟缓，不能及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；资金支付环节过多，影响财政资金使用效率；会计核算不够规范，会计信息失真。

实行财政国库集中支付和会计集中核算制度改革，将从加强财政监督，规范核算程序，减少支付环节三个方面适应公共财政的要求。

二、改革的指导思想和基本原则指导思想：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六大精神，按照建立公共财政框架要求，积极推进预算编制、预算执行、预算监督三位一体的预算管理和会计管理体制为重点的财政综合改革，促进我市经济和社会事业的全面发展。

会计集中核算制度向国库集中支付制度转换过渡的操作随着我国公共财政框架的逐步建立，现行的财政性资金缴库和拨付方式已越来越不适应公共财政的发展需要，改革现行国库管理制度，建立和完善以国库单一账户体系为基础，以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度已是势在必行。

当前，我国财政管理体制的改革主要包括三个部分：改革预算编制方法，建立国库集中收付制度，推行政府采购制度。

而国库集中收付制度改革是解决当前支出管理的主要措施。

一、实行国库集中收付制度的重要意义（一）实行国库集中收付制度的重要意义，有利于库款统一调度，降低财政资金运行成本，提高财政资金使用效益。

实行国库集中收付后，把预算执行的财政资金多环节和多户头存放问题解决，一是资金支付改层层下拨为下达指标额度，即“资金流”变为“指标流”，并且资金由国库直达最终用户。

二是资金由单位存放改变为单一账户存放，由财政统一调度。

这将有利于增强财政宏观调控能力，提高财政资金的使用效益。

（二）实行国库集中收付制度，有助于强化财政预算执行，有效防止单位挤占和截流财政资金。

实行国库集中收付后，把预算执行的事后监督变为事中监督，把对支出预算的总额变为对每笔支出的控制，使各项支出能严格按预算执行，从而减少执行的而随意性，强化预算的严肃性。

（三）实行国库集中收付制度，有助于健全财政资金的监督管理机制。

首先。

在预算执行政策的监督方面，树立了依法行政，依法理财观念。

其次，财政预算部门、支出单位、财政国库支付部门三者形成制相互制约、相互监督的有机体，有利于加强对财政资金支出全过程的监督和管理，杜绝不合理支出，提高财政资金的使用效益。

（四）实行国库集中收付制度，有利于政府集中和调控财力办大事。

实行改革后，未实际支付的资金全部留在国库，由财政统一调度，政府可以集中和调度可以利用的财力用于各项建设。

（五）实行国库集中收付制度，有助于进一步健全和完善财政资金的监督约束机制，提高财政资金的使用效益。

行政事业单位政府采购资金实行财政集中支付的会计核算论文一、财政总预算会计将财政预算内、外资金划入政府采购资金专户时的账务处理财政总预算会计根据经审批的采购单位主管部门出具的《月份拨款申请书》中拨政府采购专户金额，从财政国库、财政预算外资金(或采购单位预算外)专户向政府采购资金专户划转资金并作相应的账务处理。

(一)财政预算内总预算会计记:借：暂付款xxx财政支付中心政府采购款贷：国库存款(二)财政预算外总预算会计记:借：暂付款xxx财政支付中心政府采购款贷：其他财政存款(或银行存款)(三)财政政府采购资金专户会计记:借：其他财政存款(或银行存款)贷：暂存款xxx单位一一预算内政府采购款暂存款一一xxx单位一一预算外政府采购款此时，只是财政内部资金的划转和账务处理，采购单位、采购单位主管部门不进行账务处理。

二、采购单位将单位自筹资金划转到政府采购资金专户时的账务处理(一)行政单位会计记:借：暂付款xxx财政支付中心政府采购款贷：银行存款(二)事业单位会计记：借：其他应收款一一xxx财政支付中心一一政府采购款贷:银行存款采购单位有二级单位和基层单位的，其政府采购资金会计核算办法和账务的处理，参照以上会计分录按现行《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》执行(下同)。

(三)财政政府采购资金专户会计记:借：其他财政存款(或银行存款)贷：暂存款xxx单位一一单位自筹资金政府采购款三、从政府采购资金专户向供应商拨付价款的账务处理财政政府采购资金专户会计，根据《事业行政单位政府采购集中支付拨款申请书》以及规定的有关资料向供应商付款后的账务处理。

(一)采购项目属于财政预算内、外资金的会计核算:l.财政政府采购资金专户会计记:借：暂存款xxx单位预算内政府采购款暂存款xxx单位一一预算外政府采购款贷：其他财政存款(或银行存款)2.行政单位会计记:(1)财政拨入预算内资金:采购单位主管部门凭财政集中支付中心开具的《事业行政单位政府采购收支转账通知书》有关联记账:借:拨出经费xxx单位贷:拨人经费xxx单位采购单位凭《事业行政单位政府采购招投标中标通知节》、《采购合同》、《事业行政单位政府采购实物调拨单》、《事业行政单位政府采购商品验收报告》、《事业行政单位政府采购集中支付拨款申请书》、《事业行政单位政府采购收支转账通知书》、发货票等有关资料(下同，以下省略)登记有关账目: 借:经费支出xxx类xxx款xxx项xxx目贷：拨入经费财政拨入xxx资金采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应借:固定资产一一xxx《事业行政单位政府采购收支转账通知节》有关联记账贷：固定基金(2)财政拨入预算外专户资金采购单位主管部门凭财政集中支付中心开具的借：暂存款一一xxx单位贷：暂存款一一xxx单位采购单位记借：经费支出一一xxx类一一xxx款一一xxx项一一-xxx目贷:预算外资金收入一一财政拨人xxx收入采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应记借：固定资产xx贷：固定基金3.事业单位会计记:(1)财政拨入预算内资采购单位主管部门凭《事业行政单位政府采购收支转账通知书》政集中支付中心开具的支转账通知书》有关联记借：财政补助收入一一xxx单位贷：拨出经费一一xxx单位采购单位记借：事业支出一一xxx类一一xxx款一一xxx项xxx目贷：财政补助收入一一财政拨入xxx收入采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应记借：固定资产一一xxx贷：固定基金(2)财政拨入预算外专户资金采购单位主管部门凭财政集中支付中心开具的《事业行政单位政府采购收支转账通知书》有关联记账: 借:其他应付款一一xxx单位贷:其他应付款一一xxx单位采购单位记借:事业支出一一xxx类一一xxx款一一xxx项一xxx目贷:事业收入一一财政拨入xxx收入采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应借:固定资产xxx贷:固定基金4.财政预算内总预算会计将财政安排的预算内资金列报支出:财政总预算会计凭财政集中支付中心审批、拨款、签章后的《事业行政单位政府采购集中支付拨款申请书》有关联进行账务处理:借:一般预算支出xxx类xxx款xxx项贷:暂付款一一xxx财政支付中心一一政府采购款5.财政预算外总会计将财政安排的预算外资金列报支出:财政预算外总会计凭财政集中支付中心审批、拨款、签章后的《事业行政单位政府采购集申支付拨款申请书》有关联进行账务处理:借:预算外支出行政事业支出等贷:暂付款xxx财政支付中心政府采购款(二)采购项目属于采购单位自筹资金的会计核算：1.财政政府采购资金专户会计记:借：暂存款xxx单位单位自筹资金政府采购款贷:其他财政存款(或银行存款)2.采购单位会计记(1)行政单位会计记借：xxx支出一一xxx贷：暂付款一一xxx财政支付中心一一政府采购款采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应借：固定资产贷：固定基金(2)事业单位会廿借：xxx支出贷：其他应收采购款采购物品属于XXX记:XXX一一xxx支付中心一一政府定资产管理范围的，同时还应借：固定资产xxx贷：固定基金四、其他政府采购支出与本单位经费(事业)支出合并核事业行政单位要将政府采购支出纳入有关预算预算外科目与本单位经费(事业)支出合并进行核并向财政部门编报财务决算。