港澳及国外联行往来与代理行往来(外汇资金清算)

什么是外汇资金清算外汇资金清算是国际、国内银行间通过账户和有关货币划拨体系，在办理国际结算和支付中，用以最终清讫双方债权债务的过程和方法。

外汇资金清算的特点1．外汇资金支付要符合国家外汇管理政策规定。

2．办理外汇资金支付的银行仅限于外汇指定银行中符合办理外汇业务的分支行，3．外汇资金的最终清算在货币所在国。

大额外汇资金往往要通过货币所在国的商业银行或中央银行完成支付清算。

4．外汇清算的中间环节多，一般可凭加押贷记通知或借记通知人账，定期再核对对账单。

外汇资金清算的组成外汇资金清算由境外同业外汇资金清算、境内同业外汇资金清算、系统内外汇资金清算三部分组成，包括境内外同业、系统内各项外汇资金往来、定期存放、拆放、账务核对等业务过程，本章将主要介绍这一业务流程及其会计核算方法。

外汇资金清算形式境内外同业、系统内银行的清算有以下几种形式：(一)联行往来联行往来，是指银行系统内的总行与国内分行、支行及国外分行、支行之间，采用总行集中销账，定期清算汇差的方式，办理相互间资金往来的清算。

按往来地区的不同，联行往来分为港澳及国外联行往来和全国联行往来。

(二)清算中心账户往来清算中心账户往来，是指银行系统内的总行、分行、支行成立各级清算中心，在清算中心开立往来账户，采用逐笔清算的方式，办理相互间资金往来的清算。

(三)国外代理行往来国外代理行往来，是指银行有选择地与国外银行签订协议，建立资金往来账户，通过在国外银行开立的账户和国外银行在我行开立的账户，采用逐笔清算的方式，办理与境外同业间资金往来的清算。

(四)国外代理行和清算系统相结合的往来由于参加外汇资金清算的银行代理行网络大小回异。

在代理行自身网络不能完成清算时，须借助国外代理行当地清算系统来共同完成。

国际通用货币国家的当地清算系统在处理本国银行本币清算的同时，在国际范围内为国际银行间办理该币种的清算服务。

如美元的FEDWIRE清算系统、英镑的CHAPS清算系统、港币的CHATS清算系统。

对外经济贸易大学远程教育学院2005-2006学年第一学期《银行会计》期末考试复习大钢1、银行会计的概念，银行会计的对象2、银行会计的特征3、银行会计的核算原则4、银行会计工作组织的内容5、会计科目的概念、作用、分类6、借贷记帐法的特点，如何进行试算平衡7、会计凭证的分类、特点、会计凭证的传递原则8、帐务组织系统的划分，各系统的组成及相关内容9、帐务核对的主要内容10、存款帐户如何分类，各自的概念、特点、适用范围11、银行各主要存款利息计算的基本规定，如何进行利息计算，帐务如何处理12、贷款按其质量如何分类13、贷款核算的基本方法是什么14、什么是非应计贷款，如何核算15、贷款减值准备的计提范围16、票据贴现的概念，如何计算、如何核算17、贷款展期与贷款逾期有何不同，各是如何处理的18、贷款利息的计算及核算19、什么是支付结算，支付结算方式主要有哪几种20、什么是支付结算原则，支付结算核算有什么要求21、异地支付结算包括哪几种，同城支付结算有哪几种，共性支付结算有哪几种22、什么是银行汇票，有什么规定，其核算程序如何23、什么是汇兑结算，有什么规定，其核算程序如何24、什么是托收承付结算，有什么规定，其核算程序如何25、什么是支票结算，有什么规定，其核算程序如何26、什么是银行本票结算，有什么规定，其核算程序如何27、银行汇票与银行承兑汇票有什么异同点28、托收承付与委托收款有什么异同点29、什么是信用卡业务，有何规定，其核算手续如何30、什么是联行往来，联行往来如何管理，联行往来帐务有何特点31、什么是电子联行，基本做法是什么32、电子联行往来业务的核算，汇差的清算33、跨系统汇划款项有几种处理方法，各是如何处理的34、什么是同城票据交换，其基本做法是什么，提出行与提入行各是如何核算的35、票据交换差额的清算如何进行36、什么是外汇业务，有何特点37、什么是外汇买卖，外汇买卖科目具体怎样核算38、什么是信用证结算39、什么是年度决算，做好年度决算的意义40、编制财务报告应遵循的原则，财务报告体系的内容（请和本学期公布的大纲核对，红色答案来自答疑系统，供参考）《银行会计》期末考试题型为判断题，单项选择题，多项选择题。

【税会实务】金融企业外币业务——商业银行外币业务的核算（下）三、国际结算业务国际结算业务，是指商业商业为国内客户与国外或港、澳、台地区发生贸易、劳务供应及其他经济往来引起的债权债务所进行的清算，是商业银行的主要外汇业务之一。

它可分为记账结算和现汇结算两种方式：记账结算，是按贸易双方政府间签订的支付协定中的有关规定，双方贸易结算都通过两国银行间开立的清算账户记账办理，结算不必动用现汇支付，只有超过规定的信用摆动部分，协定年度末的账户差额，及协定期满后的账户差额，才根据协议规定采取相应的清偿方法进行清算；现汇结算，是以两国贸易部门签订的贸易合同为依据，办理进出口业务，双方贸易结算一律以现汇逐笔结清。

我国目前以现汇结算为主，主要采用汇兑、信用证、代收和托收等三种结算方式。

㈠汇兑结算。

汇出国外汇款，是银行接受汇款人的委托，以电汇、信汇、票汇的方式，将款项汇往国外收款人开户行的汇款方式。

接受汇款人委托、汇出款项的银行，称为汇出行。

汇出国外汇款，通常有电汇、信汇、票汇和旅行支票五种。

⑴电汇、信汇、票汇。

这三种方式各有利弊。

汇款人可以根据实际需要，灵活选择。

银行对三种方式的处理程序基本相似。

汇款的申请。

汇款人要求汇款时，必须首先填制“汇款申请书”一式两联，经国家外汇管理局或银行审批同意后，一联作银行传票附件，一联加盖业务公章后退还汇款人，作为汇款回单。

汇款凭证的填制。

银行经办人员根据汇款通知书，计算业务手续费后，应按汇款人申请的汇款方式，分别填制不同的汇款凭证。

电汇方式应一次套写一式五联的电汇凭证；信汇方式应一次会写一式七联的信汇委托书；票汇方式应填制一式五联的票汇凭证。

汇出汇款的核算。

若以结汇项下汇出时，会计分录为：借：现金或其他有关科目（人民币）贷：外汇买卖（人民币）营业收入——其他手续费收入（人民币）借：外汇买卖（外币）贷：汇出国外汇款（外币）若以外币存款汇出时，会计分录为：借：活期存款——××户（外币）贷：汇出国外汇款（外币）借：活期存款——××户（人民币）贷：营业收入——其他手续费收入（人民币）汇款解付后的核算。

跨境人民币结算作为人民币国际化的重要战略部署，在政策的强力推动下，其业务范围已从单纯的货物贸易扩展到效劳贸易、直接投资和境内银行境外贷款等工程，结算量显著增加。

这为银行带来了新的开展机遇，同时也对银行的清算能力提出了挑战。

研究跨境人民币清算渠道，改进清算模式，提高清算效率已成为商业银行刻不容缓的任务。

一、参与跨境人民币结算的银行分类在跨境贸易人民币结算的过程中，商业银行提供最为关键的人民币跨境支付清算渠道，需要境内银行和境外银行通过合作完成。

所有参与跨境人民币结算的银行可分为以下四类：境外清算行：经境外当地金融管理当局认可并由中国人民银行授权的进展境外人民币清算业务的境外商业银行。

境外清算行与境外参加银行签订人民币代理结算协议，为其开立人民币同业往来账户，代理境外参加银行进展跨境人民币收付清算。

经香港金融管理局、澳门金融管理局、老挝国家银行、台湾金融监视管理委员会和台湾中央银行、新加坡金融管理局分别认可，中国人民银行已先后授权中国银行〔〕、中国银行澳门分行、中国工商银行万象分行、中国银行台北分行和中国工商银行新加坡分行担任境外人民币清算行。

其中最先成为清算行的中国银行〔〕和中国银行澳门分行已参加中国人民银行中国现代化支付系统〔CNAPS〕。

境内代理银行：境内具备国际结算业务能力的商业银行，可以与境外参加银行签订人民币代理结算协议，为其开立人民币同业往来账户，代理境外参加银行进展跨境人民币收付；同时也可直接为客户〔公司或金融机构〕提供跨境人民币结算和融资效劳。

境内结算银行：境内具备国际结算业务能力的商业银行，遵守跨境人民币结算的有关规定，可以为境内客户提供跨境人民币结算和融资业务。

如境外参加银行未在该银行开立人民币同业往来账户，其跨境人民币清算需委托境内代理银行或境外人民币清算行进展资金清算。

境外参加银行：为境外客户〔公司或金融机构〕提供跨境人民币结算或融资效劳的境外银行，在境内代理银行或境外人民币清算行开有人民币清算账户。

中国银行国际结算业务操作规程中国银行国际结算业务操作规程第一章汇款业务第一节汇出国外汇款汇出国外汇款是指汇出行根据汇款人的委托，使用不同的汇款方式（如电汇、信汇和票汇等形式）委托港澳及海外联行或代理行将一定金额付给指定收款人的业务。

一、电汇业务操作方法电汇是指汇出行以SWIFT、加押电传（以SWIFT 格式）方式委托港澳及海外联行或代理行解付汇款的业务。

（一）业务受理及审核要点受理汇出汇款业务需审核客户提交的符合售付汇管理办法规定的有效凭证、汇出汇款申请书及外汇管理局规定的相关材料，进行合规性和表面一致性的审核。

1、购汇申请书货币金额与汇出汇款申请书相符，经风险管理岗根据汇款公司提交符合售付汇管理办法规定的相关材料审核同意，方能购汇办理汇款。

2、汇款公司从其现汇帐户支付汇款时，必须符合帐户的支付范围。

向保税区注册的企业付款，应提供保税区企业的外汇登记证或复印件，方能办理汇款。

3、审核汇款申请书。

汇出汇款申请书是汇出行办理汇款的依据，也是汇款申请人和汇出行委托与被委托关系的契约，应订明合理的银行免责条款。

在受理电汇业务时，需审核汇出汇款申请书的内容是否清楚与完整，双方的责任义务是否明确。

汇款申请书必须注明汇款货币名称、金额、收款人名称地址、收款人的开户行名称、地址、帐号等，同时，还应注明有关国外费用由谁负担。

除直接汇往我海外机构的可使用中文外，必须用英文填写汇款申请书内容。

4、核对客户在申请书加盖印鉴签章与该客户在汇出行预留的授权书印鉴，并由核对人员在申请书上盖章确认相符。

如果印鉴不符应迅速与客户联系；汇款的资金来源（包括外汇和人民币资金来源）必须到位，不得透支。

5、对资本项下汇款如：向国外汇出投资款或还外债付息应凭当地外汇局的核准件办理汇款。

6、对货到付款项下汇出汇款，我行应凭客户提供的有效商业单据（合同和发票）、正本进口货物报关单、贸易进口付汇核销单、进口付汇备案表（如需）办理。

正本进口货物报关单真实性的核查应使用进出口报关单联网核查系统，对报关单上的经营单位与付汇人不一致或核查中查不出来的报关单的情况，还要进行“二次核对”。

中国人民银行关于简化跨境人民币业务流程和完善有关政策的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中国人民银行关于简化跨境人民币业务流程和完善有关政策的通知（银发[2013]168号）中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会（首府）城市中心支行、副省级城市中心支行，国家开发银行、各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行，中国邮政储蓄银行：为进一步提高跨境人民币结算效率，便利银行业金融机构（以下简称银行）和企业使用人民币进行跨境结算，现就简化跨境人民币业务流程和完善有关政策等事项通知如下：一、关于经常项下跨境人民币结算业务（一）境内银行可在“了解你的客户”、“了解你的业务”、“尽职审查”三原则的基础上，凭企业（出口货物贸易人民币结算企业重点监管名单内的企业除外）提交的业务凭证或《跨境人民币结算收/付款说明》，直接办理跨境结算。

（二）企业经常项下人民币结算资金需要自动入账的，境内银行可先为其办理入账，再进行相关贸易真实性审核。

（三）鼓励境内银行开展跨境人民币贸易融资业务。

境内银行可开展跨境人民币贸易融资资产跨境转让业务。

（四）出口货物贸易人民币结算企业重点监管名单内的企业办理经常项下跨境人民币结算业务时，境内银行应按《中国人民银行办公厅财政部办公厅商务部办公厅海关总署办公厅国家税务总局办公厅银监会办公厅关于出口货物贸易人民币结算企业重点监管名单的函》（银办函〔2012〕381号）确定的原则，严格进行业务真实性审核。

人民银行各分支机构可将在本地区注册的出口货物贸易人民币结算企业重点监管名单发送给辖区内银行内部使用。

二、关于银行卡人民币账户跨境清算业务（一）银行卡人民币账户内交易的跨行跨境清算业务，应由在境内设立的具有人民币业务资格的银行卡清算机构（以下简称境内银行卡清算机构），通过境外人民币业务清算行或境内代理银行渠道办理。

某大学金融学院《公共科目＋风险管理》课程试卷（含答案）__________学年第___学期考试类型：（闭卷）考试考试时间：90 分钟年级专业_____________学号_____________ 姓名_____________1、判断题（16分，每题1分）1. 商业银行发行外币贷款时，汇率波动可能导致信用风险增加。

（）正确错误答案：正确解析：商业银行发放外币贷款之时，汇率波动可能会引起债务人的偿债负担变重，导致债务人不违抗命令，不能按约定的期限和利息还本付息还贷的系统风险增加，即信用风险增加。

2. 扩张性货币政策如货币政策中贷款利率的上调，可能导致部分微利企业因财务费用增加出现亏损。

（）正确错误答案：错误解析：扩张性货币政策有助于改善行业经营状况；紧缩性货币政策则不利于行业发展。

货币政策中贷款利率的上调属于紧缩性货币政策。

3. 1995年3月颁布的《中国人民银行法》，标志着人民银行非现场监管工作开始起步。

（）正确错误答案：错误解析：1994年《商业银行资产负债比例管理考核暂行办法》的出台，标志着人民银行非现场监管工作开始起步。

4. 商业银行汇款业务的方式主要有电汇、信汇和网上银行汇款三种。

（）正确错误答案：错误解析：汇款是银行（汇出行）应汇款人（债务人）的要求，以一定的方式将形式一定的金额，以其国外联行或代理行作为股份制银行退款银行（汇入行），付给收款人（债权人）的一种结算方式。

按汇款支付正本的投递方式划分，汇款管理业务分为电汇、票汇、信汇三种。

5. 商业银行创造信用货币是在它的资产负债业务中，通过创造派生存款形成的。

（）正确错误答案：正确解析：商业银行创造信用货币是在它的资产负债业务，通过创造派生存款形成的。

一般来说，需为只有商业银行才有权经营活期存款，在此基础上，形成商业银行创造控制能力存款即创造信用外汇储备的能力。

6. 商业银行采用高级计量法计算操作风险资本时，需要加强内外部损失数据的收集。

商业银行会计练习题一、名词解释（共22个）表外科目外汇分帐制特定凭证财政性存款科目日结单实质重于形式原则特种转账凭证贷款专项准备金日计表贷款损失准备金电子汇兑汇差表内科目非应计贷款外汇买卖科目余额表分户账登记簿国外代理行往来港澳及国外联行往来金融企业往来收入应解汇款及临时存款结汇售汇二、判断改错题（共50题）1、期末，银行美元户“外汇买卖”科目余额在借方，为USD10万，人民币“外汇买卖”科目余额在贷方，为￥82万，期末，美元外汇牌价为830％，则美元户外汇买卖损益是盈利1万。

（）2、银行日计表数据来源于分户帐。

（）3、转帐业务必须遵循“先记收款单位帐户，后记付款单位帐户。

”（）4、按现行金融企业会计制度，一笔贷款作为呆帐核销时，已计入损益的应收而未收利息可从坏帐准备金中核销。

（）5、现金支票使用时需满足收款人和付款人均为个人这一条件。

（）6、借记支票、委托收款和商业汇票当付款单位账上资金不足时，银行不办理部分划款，所有凭证退回收款行。

（）7、上海中国银行与中行纽约分行间往来为代理行往来。

（）8、同城票据交换时，“提出的转账支票、提入的银行汇票、提出的商业承兑汇票、提出的进帐单”属于交换行应收票据。

（）9、“信用贷款、贴现、委托贷款、进出口押汇等”贷款项目应提取贷款呆帐准备金。

（）10、“单位临时存款账户、单位一般存款账户、单位定期存款账户”均不能支取现金。

（）11、外汇贷款采用浮动利率计息时，在浮动期内，不管市场利率如何调整，一律按浮动期初利率计息。

12、现金银行本票、现金银行汇票、现金汇兑、现金支票使用时均需满足收款人和付款人均为个人这一条件。

13、结汇业务，外币金额应计入“外汇买卖”科目的借方。

（）14、在全国银行间同业拆借市场拆借的资金，拆出资金的利息应计入“其他业务收入”科目。

（）15、商业银行代收的中央与地方分成收入、财政预算外存款、机关团体存款及政府部门的委托存款均属商业银行财政性存款。

中国银行关于对《关于预报收付汇头寸的管理规定》重新修订的函文章属性•【制定机关】银行•【公布日期】1993.09.13•【文号】中银资[1993]91号•【施行日期】1993.10.01•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】外汇管理正文中国银行关于对《关于预报收付汇头寸的管理规定》重新修订的函（１９９３年９月１３日中银资［１９９３］９１号）各省、自治区、直辖市分行，计划单列市、经济特区分行，总行财会部、清算部、信贷二部、营业部：为确保我行各项业务的收付汇及时、准确进行，提高流动资金的使用效益，避免因人为预报头寸有误造成帐户利息损失，特制定预报收付汇头寸规定如下，请各行严格执行。

一、总行各业务部门，国内各分支行业务部门，通过以总行名义在境外代理行或海外联行开立的往来帐户所产生的收款或付款行为，均须向总行资金部结算处资金调拨科预报头寸（注：包括总行境外往来帐户下所设立的分户、信用证备付户及其他境外代理行或海外联行开立的清算帐户）。

总分行业务部门应指定专人负责预报头寸工作。

二、预报头寸方式总行各业务部门须按规定的格式，经授权人签字，以书面形式送资金部结算处资金调拨科。

分支行须经如下规定的电传或传真预报头寸，报头寸专用电传号码：２２２２２ＢＣＨＯＦＸＣＮ传真号码：６０１４０１７电话号码：６０１４０１７、６０１６６８８－３７０３（电话只供联系用，不能用于报头寸）负责人：刘永春工作人员：方晨、陈京、钱锋、钱宏光如分支行采用总行其他电传或传真报头寸则视为无效。

电传或传真报送头寸的电文格式：ＴＯ：ＢＯＣＨＯＦＸＤＥＰＴ．ＦＭ：ＢＯＣ…………（分支行名称和部门）ＤＤ：…………（发电日）ＷＥＷＩＬＬＰＡＹ（付汇）或ＲＥＣＥＩＶＥ（收汇）ＡＴ…………（国外帐户行）ＡＭＯＵＮＴ：…………（货币和金额）ＶＡＬＵＥＤＡＴＥ：…………（起息日）ＲＥＦ：…………（业务编号）ＴＥＬ：……………（报头寸人电话）三、报送头寸的额度和截止时间（以总行收报时间为准）┌──┬────┬─────────┬────┬───────────┐│序号│货币名称│额度│帐户行│报头寸截止时间│├──┼────┼─────────┼────┼───────────┤│││Ａ：５０００万│国外联行│起息日前一工作日││││至１０亿│和代理行│１６∶００之前││１│日元├─────────┼────┼───────────┤│││Ｂ：１０亿以上│国外联行│起息日前一工作日│││││和代理行│上午１０∶３０之前│├──┼────┼─────────┼────┼───────────┤│││Ａ：５０００万│国外联行│起息日前一工作日││││至５亿│和代理行│１６∶００之前││２│意大利里├─────────┼────┼───────────┤││拉│Ｂ：５亿以上│国外联行│起息日前一工作日│││││和代理行│上午１０∶３０之前│├──┼────┼─────────┼────┼───────────┤│││Ａ：５０万│国外联行│起息日前一工作日││││至２０００万│和代理行│１６∶００之前││３│法国法郎├─────────┼────┼───────────┤│││Ｂ２０００万以上│国外联行│起息日前一工作日│││││和代理行│上午１０∶３０之前│├──┼────┼─────────┼────┼───────────┤│││Ａ：１０００万│国外联行│起息日前一工作日││││至２亿│和代理行│１６∶００之前││４│比利时法├─────────┼────┼───────────┤││郎│Ｂ：２亿以上│国外联行│起息日前一工作日│││││和代理行│上午１０∶３０之前│├──┼────┼─────────┼────┼───────────┤│││Ａ：１００万│国外联行│起息日前一工作日││││至２０００万│和代理行│１６∶００之前││５│英镑├─────────┼────┼───────────┤│││Ｂ：２０００万以上│国外联行│起息日前一工作日│││││和代理行│上午１０∶３０之前│├──┼────┼─────────┼────┼───────────┤│６│境内美元│２０万以上│国外联行│起息日当天１３∶００、│││││和代理行│１６∶００前分两次报│├──┼────┼─────────┼────┼───────────┤│││Ａ：２０万│国外联行│起息日前一工作日││││至３０００万│和代理行│１６∶００之前││７│境外美元├─────────┼────┼───────────┤│││Ｂ３０００万以上│国外联行│起息日前一工作日│││││和代理行│上午１０∶３０之前│├──┼────┼─────────┼────┼───────────┤│││Ａ：２０万│国外联行│起息日前一工作日│││(1)至(7)│至５００万│和代理行│１６∶００之前││８│项以外的├─────────┼────┼───────────┤││币种│Ｂ：５００万以上│国外联行│起息日前一工作日│││││和代理行│上午１０∶３０之前│└──┴────┴─────────┴────┴───────────┘有关规定的解释一、报送头寸的截止时间指总行资金部结算处资金调拨科收到电传、传真或书面头寸表的最晚时间，在规定时间后收到头寸通知单视为无效。

金融会计8-6《外汇业务的核算》期末复习章节习题含参考答案《外汇业务核算》期末复习章节习题含参考答案一、名词解释1、外汇2、现汇3、外汇买卖4、外汇分账制二、填空1、目前银行在外汇业务核算方面一般采用。

2、买入外汇时使用传票；卖出外汇时使用传票。

3、外汇存款根据开户对象和管理要求不同分为、、三类。

4、目前外汇贷款种类有、、等。

5、目前进出口贸易业务的结算中，以现汇为主，主要采用、、三种结算方式。

6、科目是实行外汇分账制情况下的一个特定科目，它在账户中起联系和平衡的作用。

三、判断1、全国联行外汇往来，采用集中制核算形式。

()2、接受汇款人委托，汇出款项的银行，称为汇入行。

()3、买方信贷是进口国银行直接向买方或买方的银行提供的信贷。

()4、短期外汇贷款的利息，实行借款时的固定利率。

()5、为了便于账户管理，存放我国港澳地区及国外同业账户通常划分为总行往来账户，分账户和专用账户。

()6、七天通知存款及协定存款均属定期存款。

()7、进口信用证结算的处理，包括受理国外开来信用证、交单议付、结汇三个环节。

()8、信用证结算方式是以买卖双方交易合同为基础，开立之后就不能修改。

()9、外汇兑换中我国采用间接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。

（）10、外汇业务中，同一种货币由于性质不同，有现汇和记账外汇之分。

（）四、单项选择1、我国的外汇是由()管理的。

①中国人民银行②中国银行③国家外汇管理局④国家工商局2、在国际金融市场上可以自由买卖、自由兑换的外汇是()。

A、记账外汇B、现汇C、期汇D、票汇3、我国目前进出口贸易结算中，以()为主。

①记账结算②现汇结算③期货交易④远期汇票4、接受汇款人委托，汇出款项的银行称为()。

①汇出行②汇入行③提入行④提出行5、出口商根据贸易合同的规定，在货物发运后，委托银行向国外进口商收取货款为()。

①进口代收②进口托收③出口托收④出口代收6、我国“港澳地区及国外同业存款”科目的性质属于()。

银行外汇会计习题第一章概论习题一：一、目的：熟悉银行会计核算和监督内容的分类。

二、资料：以下是无序排列的一些项目，这些项归属于以会计要素划分的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润中的某一类。

存放中央银行款项、盈余公积、应交税金、开办费、营业场所和设备、应解汇款、资本金、呆帐准备金、外汇买卖损失、买入汇票、折旧费、未分配利润、营业外收支净额、商誉、手续费收入、短期投资、活期外汇存款、长期投资、业务费用、营业利润、汇出款项。

习题二：一、目的：掌握借贷记账法，熟悉会计分录的编制和会计凭证的使用。

二、资料：设A分行在3月17日发生美元业务如下：1、客户A要求将其持有的美元2000.00存活期存款。

2、客户B提取到期定期外汇存款本息USD4120.00（其中利息120）3、某外企C公司从其活期存款户支付USD2000.00汇至国外。

4、某客户用现钞支付汇出汇款汇费USD50.00。

5、某合资企业E公司通过国内汇款汇出USD20,000.00,向某外轮代理公司支付定船费用。

6、某外资企业D公司使用短期贷款USD100 000.00,以汇款方式作进口付汇。

7、某合资企业E公司申请对外开出信用证，由其活期存款中划付USD25 000.00，转入存入保证金帐户。

8、向国外F代理行收手续费USD560.009、营业终了结帐时，发现美钞出纳长款USD50.00,未查出原因，经批准，以“应收及暂付款项——待处理出纳长款”列账。

三、要求：编制上述各项业务的会计分录，并说明各项业务使用何种会计凭证。

第二章科目、凭证及账务组织一、目的:掌握借贷记账法，熟悉会计分录的编制和会计凭证的使用。

二、资料:设A分行在3月17日发生美元业务如下:l·客户A要求将其持有的USD2000.00存活期存款。

2，客户B提取到期定期外汇存款本息USD4 120.00(其中利息120)。

3·某外资企业C公司从其活期存款户支付USD2000.00汇至国外。

浅谈外汇买卖会计科目作者：王学秋来源：《活力》2009年第14期[摘要]本文拟针对外汇买卖会计科目的设置原因、具体记账方向、特点、传票的使用以及账簿的设置作了浅显的分析与阐述,并且阐明外汇买卖会计科目尽管属资产负债共同类科目,但并不具备共同类科目的特点,因此为虚拟性质的科目,仅起到桥梁的作用。

[关键词]外汇买卖;资产负债共同类;虚拟外汇业务是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务。

外汇业务账务记载上实行外汇分账制。

所谓外汇分账制,又称原币记账法,是指经营外汇业务的银行,采用原币为计量单位,对每种货币单位的收付,各设置一套明细账和总账。

平时将所收到的外币,按照不同原币,分别记账。

“外汇买卖”科目的设置是由于外汇会计采用外汇分账制所决定的。

依据复式记账原理,为了保持账务的平衡,凡因外汇业务活动而发生的涉及两种或两种以上货币相互兑换时,必须通过“外汇买卖”这个特定科目作为桥梁进行核算,在本币账和外币账上同时等值反映,既可以使人民币账和有关外币账符合复式借贷原理,实现各自的平衡,又能使货币资金活动与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来。

一、外汇买卖科目核算时有如下特点1.“外汇买卖”科目的内容。

外汇买卖科目是资产负债共同类科目。

当买入外汇时,银行借记有关科目(外币),贷记外汇买卖科目(外币);相应付出人民币时,借记外汇买卖科目(人民币),贷记有关科目(人民币)。

当卖出外汇时,银行借记外汇买卖科目(外币),贷记有关科目(外币);相应借记有关科目(人民币),贷记外汇买卖科目(人民币)。

在填制传票、编制分类、记载账务时,外汇买卖科目下外汇和人民币均应完整地加以反映。

2.在金融市场上做的外汇买卖业务需逐笔核算,每一笔业务终了,按买入和卖出的汇率差计算损益,并结转利润科目。

发生收益时,借记本科目,贷记“汇兑损益”科目;发生亏损时,借记“汇兑损益”科目,贷记本科目。

3.“外汇买卖”明细科目的借方余额反映本货币的卖出数,贷方余额为本货币的买入数。

银行会计名词解释和简答作者：李娜名词解释1、转贴现：商业银行因办理企业票据贴现而发生资金短暂困难，而将未到期已贴现的商业汇票再向中国人民银行或其他金融机构办理贴现的行为2、进口押汇：进口商以进口货物物权作抵押，向银行申请的短期资金融通/3、积数：计息期内各存款账户每天余额的逐日累计数4、坏账：由于各种原因而无法收回的应收款项5、汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式6、不完整报单：有缺陷报单,报单的内容填写不完整、有错误或与附件不相符的报单7、结汇：境内的企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定将外汇收入按银行挂牌的汇率结售给银行8、逾期贷款：借款合同约定到期后未归还的贷款9、同城票据交换：同一城市不同行处之间，按规定的时间、规定的办法，集中到某一固定地点相互交换各自为对方代收、代付的同城票据，并清算由此引起的资金差额10、外汇分账制：经营外汇业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表的一种记账方法11、同业存放：因支付清算和业务合作等的需要，有其他金融机构存放于银行的款项12、信用贷款：完全依靠借款人的信誉而提供的贷款。

这种贷款一般只提供给予银行关系密切、信誉较高、实力雄厚的大客户13、委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式14、日计表：反应当天全部金融业务活动的会计报表，也是扎平当天全部账务的重要工具简答题1、什么是计提坏账损失准备资产？包括哪些内容？是指企业承担风险和损失的资产内容：包括贷款、信用卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇等2、商业银行会计凭证传递应该遵循哪些原则？正确及时的传递会计凭证；现金收入业务必须“先收款，后记账”；现金付出业务必须“先记账，后付款”；转账业务必须“先付后收”；联行间或银行内部凭证不得交由客户传递3、目前商业银行外汇资金收付计划和清算主要有哪几种途径？全国联行外汇往来；我国港澳及国外联行往来代理行往来4、什么是贷款展期？贷款展期期限有什么规定？借款人向贷款银行申请并获得通过的情况下，延期偿还贷款的行为借款人因故不能归还贷款时，短期贷款必须在到期日十天前，中、长期贷款必须在到期日一个月以前，由借款人向信贷部门提交一式三联的“贷款展期申请书”，说明展期原因。