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萨班斯法案对于我国公司治理方面的启示——从内部控制和
外部治理两个方面来看
徐怡然
【期刊名称】《管理学家》
【年(卷),期】2009(000)007
【摘要】2001年能源巨头安然公司的破产,2002年世通公司的会计丑闻等一系列上市公司及证券市场的丑闻促成了2002年萨班斯·奥克斯利法案的颁布.该法案从内部控制与外部治理两方面对上市公司的会计,审计等一系列财务及法律问题作了全面的严格的规定.本文着重分析了我国上市公司在内部控制与外部治理方面存在的问题,并结合SOX法案的相关规定,给出了一些启示和改进建议.
【总页数】2页(P1-2)
【作者】徐怡然
【作者单位】上海财经大学
【正文语种】中文
【相关文献】
1.《萨班斯-奥克斯利法案》对我国企业内部控制的影响及启示 [J], 冯群英;陆斌
2.萨班斯法案对于我国公司治理方面的启示——从内部控制和外部治理两个方面来看 [J], 徐怡然
3.《萨班斯法案》对我国上市公司治理会计信息失真的启示 [J], 雷振华
4.企业的内部控制与内部审计相关问题探讨——兼论《萨班斯-奥克斯利法案》对
我国的启示 [J], 陈文铭
5.《萨班斯——奥克斯利法案》对我国企业内部控制制度的启示 [J], 徐军军因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
（栏目编辑：张雪威）摘要：《萨班斯法案》于美国企业管理陷入危机时出台，规范了企业文件管理等一系列活动。
本文通过分析《萨班斯法案》出台前的文件管理危机、法案在文件管理和文件质量等方面的特色，总结出法案对当下我国企业文件管理具有的重要启示。
关键词：萨班斯法案企业文件档案管理修订后的《会计档案管理办法》全面实施，为我国国家机关、社会团体、企事业单位和其他组织管理会计档案提供指导。
除了国内日益完善的文件管理法规，一些国外优秀法规对我国企业文件管理同样具有参考意义。
其中，《萨班斯法案》正值美国企业遭遇危机之际出台，它规范了上市公司的审计和财务监管、信息披露、内部控制等活动，在企业文件管理方面的一些规定具有超越时间、跨越国界的借鉴价值。
一、美国《萨班斯法案》出台的文件管理背景《萨班斯法案》，全称为《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，该法案在美国《1933年证券法》《1934年证券交易法》进行修订的基础上，对公司内部控制和外部审计等做了详细规定，并于2004年11月正式生效。
在该法案出台前，美国企业文件管理面临较大危机，文件管理漏洞直接带来巨大的经济损失。
美国世通公司的破产事件就是其中的典型案例。
“世通案”是20世纪初的“美国三大公司丑闻”之一。
2002年，世通公司正式申请破产保护，成为美国有史以来规模最大的企业破产案。
根据美国证券委员会的调查，1999年到2002年间，世通公司高层管理人员主要采用滥用准备金、冲销线路成本和冲回线路成本、夸大资本支出等手段进行财务欺诈。
从文件管理角度来说，世通公司用于冲销线路成本的是过去年度计提的各种材料（如递延税款、坏账准备等）；进行冲回线路成本时利用账簿转移资本。
仅从这两种行为中就可以看到，当时美国企业管理活动忽视原始凭证等文件资料、高层管理人员忽视文件责任的现象。
随之出台的《萨班斯法案》以此为鉴，针对文件审计进行了专门规定，指导企业为符合审计要求而进行文件管理。
萨班斯法案简介：由来、影响及争论2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也“屡创新高”，特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，“彻底打击了（美国）投资者对（美国）资本市场的信心”（Congress report, 2002）。
为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》（以下简称SOX法案），该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”。
法案的第一句话就是“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。
”美国总统布什在签署“SOX法案”的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。
但由于该法案刚刚通过不久，其执行也不到两年，现在就来评价该法案的成败得失，为时尚早。
但是，了解该法案的通过背景以及该法案制订过程中的一些问题，对我们正确认识、把握该法案，从而理性地看待我国资本市场的相关事件以及相应的对策问题，不无裨益。
一、法案的形成过程按照美国国会网站对SOX法案的介绍，该法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会(Committee on Financial Services，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本，它们分别是：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日，我们现在看到的是7月25日的最后版本。
2002年2月14日提交到众议院金融服务委员会的版本，包括13章，主要内容集中在对注册会计师行业的监管，如：成立一个管制机构，监督注册会计师的运行；对该管制机构的运行给出一些原则性的规定；禁止公司官员、董事等相关人员对审计实务施加不当影响；加快财务披露的速度，包括对内幕交易和关联交易的电子披露；禁止在退休和养老金冻结期间(blackout periods内部人的交易；责成SEC修改公司信息披露的相关规定、设定最低检查期，并在指定的日期内提交对分析师的利益冲突、公司治理实务、执行(enforcement actions、信贷评级机构等的专项研究报告。
萨班斯法案的主要内容及影响1. 萨班斯法案简介嘿，大家好！今天咱们聊聊一个在金融圈里可是如雷贯耳的名字——萨班斯法案。
你可能会想，这是什么法案，听上去好像跟古代的某种神秘仪式有关呢！实际上，这个法案叫做萨班斯奥克斯利法案（SarbanesOxley Act），而且名字还真有点长。
它诞生于2002年，主要是为了应对企业财务舞弊问题的。
那时候，安然公司和世通公司这些“大牌”企业的财务丑闻可把大家都吓坏了，于是相关部门决定采取行动，搞了这么一部法案，目的就是为了让企业更透明，防止那些玩弄数据的小伎俩。
2. 法案的主要内容2.1 信息披露萨班斯法案最让人眼前一亮的地方就是要求企业在财务报告中得详细披露一切。
比如，你的财务报表不仅要清楚，还得有那么一份让人明白的报告，解释清楚钱去哪儿了。
换句话说，这就像是在说：“大家都得知道你的钱包里到底有多少真金白银，不要给我搞个神秘的小把戏！”2.2 责任追究接下来，咱们要聊聊责任追究的部分。
以前那些公司高管就像是“太上皇”，一手遮天，做啥都没事。
但萨班斯法案来了之后，高管们可就得小心了。
如果财务报表上有问题，他们可得为此承担责任。
也就是说，老板们得坐实自己的“烂摊子”，不再可以甩锅给别人了。
毕竟，不想被追责的那种感觉，真是太揪心了！3. 萨班斯法案的影响3.1 企业治理这个法案的出台可真是让企业治理上了一个新台阶。
以前那些乱七八糟的财务操作，现在都得有规有矩。
企业为了避免麻烦，不得不加强内部控制，制定更严格的财务管理制度。
换句话说，企业的财务管理像是被打了“防火墙”，为了保护自己，也为了保护投资者的利益。
大家都知道，有时候，未雨绸缪总是好过临渴掘井的。
3.2 投资者信心对于投资者来说，这个法案可是个大救星。
它让投资者能够更放心地把钱投出去，不用担心企业会像个“魔术师”一样玩弄财务数据。
而且，有了明确的责任追究机制，投资者也能知道，如果公司搞什么花招，咱们的投资是有保障的。
【关键字】制度随着我国经济的高速发展，越来越多的国内企业在规模上达到了世界一流水平，而管理水平、综合素质也有了长足的进步。
企业扩张的需求促使他们到美国股市寻求海外融资，然而问题也应运而生。
2001年安然、世通等财务欺诈丑闻造就了《萨班斯-奥克斯利法案》的诞生，其中最为严厉、最富有争议的条款是旨在加强上市公司内控制度并保证财务报告可靠性的404条款。
按照SEC的规定，在美国上市的非本土公司须和本土公司一样遵循SOX404，我国内地和香港现共有近百家公司在美国融资上市，SOX404的合规是它们不得不面对的挑战。
中国公司内部控制薄弱，精细化管理和流程管理都不完善，在实际操作中遇到了众多问题。
本文旨在分析中国赴美上市企业遵循SOX404的机遇和挑战，并试图在结合中国现状的基础上借鉴其他国家的经验，提出应对方法，从而为中国公司更好地顺应这一变化提供帮助。
关键字：萨班斯法案，404条款，内部控制，结构性方法Effects and Methods in Complying with SOX404for Chinese Corporations Listed in USAbstractWith rapid development of Chinese economy, more and more Chinese corporations have reached world-class in scale. Taken into consideration of broadened sight and better management, Chinese corporations are becoming more competitive. Out of the growing needs in expansion, many of them started financing by listed in US stock market. Then came the problem.After financial frauds arose in Enron, Worldcom and other companies, US government issued Sarbanes-Oxley Act of 2002. Section 404 of the act which extremely emphasizes on effectiveness of internal control in order to guarantee the reliability of financial report is theharshest and most controversial part. According to SEC regulations, all non-American issuers are liable to comply with SOX404. In regard of this, SOX404 is a great challenge that the Chinese corporations listed in US stock market have to confront.Chinese corporations are still weak in internal control, refined management and activity process management. Undoubtedly many of them have some problems in complying with such a harsh regulation as SOX404. The dissertation aims at digging out the obstacles that most Chinese corporations applicable to SOX404 have to face and tries to give some suggestions basing on their current status and overseas experiences. The conclusion is helpful for Chinese corporations to better comply with SOX404.Key words: Sarbanes-Oxley Act, SOX404, internal control, structured approach 目录一、序言••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1（一）研究目的和意义••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1（二）研究思路和内容••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1二、文献综述••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1三、萨班斯法案404条款的相关规定和社会影响••••••••••••••••2（一）萨班斯法案404条款的相关规定••••••••••••••••••••••••2（二）萨班斯法案404条款的社会影响••••••••••••••••••••••••3四、中国企业遵循萨班斯法案404条款：机遇与挑战••••••••••••4（一）机遇方面••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••4（二）挑战方面••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••6五、中国企业如何遵循SOX404：结构化方法••••••••••••••••••8（一）选择合适的内控框架••••••••••••••••••••••••••••••••••8（二）识别关键控制••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••9（三）形成文档记录•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••10（四）尝试和评价公司层面的控制•••••••••••••••••••••••••••11（五）尝试和评价流层层面的控制•••••••••••••••••••••••••••12五、中国网通对结构化方法的运用•••••••••••••••••••••••••••13资料来源和参考文献•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••14一、序言（一）研究目的和意义2001年底，美国最大的能源交易商——安然公司财务造假案爆发并申请破产，震惊世界。
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义随着经济全球化的加速和国际贸易的不断深入，各国之间的法律体系也在不断地进行着相互学习和借鉴。
其中，美国《萨班斯法案》作为全球公认的金融监管法律的代表作之一，不仅对美国的金融市场产生了深刻的影响，也对其他国家的金融监管政策提供了重要的借鉴意义。
本文将主要介绍《萨班斯法案》的主要内容，并探讨其对我国的借鉴意义。
一、《萨班斯法案》的主要内容《萨班斯法案》是美国2002年通过的一项重要的金融监管法律，其主要内容包括以下几个方面：1. 建立了公共公司会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board，简称PCAOB），PCAOB是独立的非政府机构，负责监督和审计上市公司的会计师事务所，并制定审计准则和监管规则。
PCAOB的成立，使得上市公司的财务报告更加透明、真实、可靠。
2. 加强了公司治理的监管，要求上市公司必须建立独立的董事会和审计委员会，增加了独立董事的比例，减少了公司高管对董事会的控制权。
3. 对内部控制和风险管理进行了更加严格的监管，要求上市公司必须建立内部控制制度，对内部控制进行审计，并公开披露内部控制的评价结果。
4. 对公司高管和会计师事务所进行了更加严格的法律责任规定，要求高管必须对公司的财务报告负责，会计师事务所必须进行真实和客观的审计。
5. 对内幕交易和证券欺诈进行了更加严格的监管，加强了证券监管机构的执法力度，提高了违法行为的惩罚力度。
二、对我国的借鉴意义1. 提高上市公司财务报告的透明度和可靠性我国的上市公司财务报告存在着质量不高、信息披露不足等问题。
因此，可以借鉴《萨班斯法案》的经验，建立独立的会计监管机构，加强对上市公司的审计监管，提高财务报告的透明度和可靠性。
2. 加强公司治理的监管我国的上市公司治理结构存在着股权分散、董事会效能低下等问题。
可以借鉴《萨班斯法案》的经验，要求上市公司建立独立的董事会和审计委员会，增加独立董事的比例，减少公司高管对董事会的控制权，加强公司治理的监管。
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义随着全球化的进程不断加速，国际贸易的规模和频率也不断增长，贸易法律的重要性也日益凸显。
萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对公司财务报告的监管，保护投资者利益，防范公司内部造假行为。
本文将探讨萨班斯法案的主要内容以及对我国的借鉴意义。
一、萨班斯法案的主要内容1. 会计监管机构的设立萨班斯法案规定成立会计监管机构——公众公司会计监督委员会（PCAOB），负责监督公众公司的会计师事务所，确保其报告的准确性和真实性。
PCAOB由五名成员组成，由美国证券交易委员会任命，其成员必须是会计、审计、财务或法律领域的专家。
2. 公司内部控制萨班斯法案要求公众公司必须建立和维护有效的内部控制制度，确保其财务报告的准确性和真实性。
公司高管必须对其内部控制制度的有效性进行评估，并向外界公开披露评估结果。
3. 公司董事会的责任萨班斯法案要求公司董事会必须对公司的财务报告负责，并确保其准确性和真实性。
董事会必须设立审计委员会，负责监督公司的财务报告和内部控制制度。
4. 报告透明度萨班斯法案要求公众公司必须向外界公开披露其财务信息，包括财务报告、内部控制制度的评估结果、高管薪酬等信息。
同时，公司必须向外界公开披露其与会计师事务所之间的关系。
二、对我国的借鉴意义1. 加强对会计师事务所的监管我国会计师事务所是财务报告的核心机构，其报告的准确性和真实性对于保护投资者的利益至关重要。
因此，我国应加强对会计师事务所的监管，建立独立的会计监管机构，确保其独立性和公正性。
2. 建立有效的内部控制制度我国企业的内部控制制度相对薄弱，造成了财务造假等问题的发生。
因此，我国企业应建立和维护有效的内部控制制度，确保其财务报告的准确性和真实性。
3. 加强公司董事会的责任我国公司董事会在公司治理中发挥着重要作用，其对公司财务报告的监督和管理至关重要。
因此，我国公司董事会应加强其对财务报告的监督和管理，确保其准确性和真实性。
美国ＳＯＸ法案对完善我国上市公司内部控制的启示作者：许晶晶来源：《科技经济市场》2008年第07期摘要：我国企业因缺少内部控制已经出现财务信息失真、决策失误等严重后果，迫切需要建立和完善企业的内部控制制度。
SOX法案的实施对我国在美上市的电信运营企业产生了深远影响，同时也为国内上市公司加强内部控制和风险管理提供了可资借鉴的经验。
关键词：SOX法案；内部控制；电信运营企业1引言目前，证券市场的诚信文化已成为一个地区或国家最具有国际竞争实力的重要指标之一。
美国“萨班斯法案”（SOX法案）的出台无疑是监管机构挥出的一记重拳和最严厉的监督法律，法案要求所有美国上市公司必须建立和完善内控体系，并对公司管理层提出了明确的责任要求。
法案中最难操作、成本最高的是对公司治理和完善内部控制的全面要求，其核心是促进企业完善内部控制，提高公众披露信息的质量和透明度，以建立、完善并有效运行内部控制和风险管理机制，实现公司运营过程的全方位风险管理。
此法案为全球其他地区的证券监管机构提供了借鉴和参考模式。
2007年以来，国资委、上交所、深交所等纷纷发布指引性文件或征求意见稿，要求中国企业加强内控。
中国在美上市电信企业利用执行SOX法案的契机，建设与实施内部监控系统，提升公司整体管理水平，同时也为国内上市公司完善内部控制提供了借鉴。
2SOX法案概述2.1SOX法案的出台背景随着2001年美国最大天然气采购及出售商--安然公司财务造假案的曝光，拉开了美国大公司财务造假丑闻的序幕。
此后相继暴露出多家大公司财务造假，从企业规模来看，既有声名显赫的巨型公司，如全球通讯公司、世界通讯公司、施乐公司，也有小公司如泰科公司等。
此次“美国公司假账丑闻浪潮”经新闻媒体渲染引发了整个社会对美国公司的信任危机，造成美国股票市场持续下跌，延缓了美国经济的复苏步伐，从而也打击了投资者对美国资本市场的信心。
为整顿上市公司秩序、重建投资者信心、提高投资者所依赖的财务报告的信息质量，美国参议员萨班斯(Sarbanes)和众议员奥克斯利(Oxley)联合提出了《萨班斯-奥克斯利法案》，简称“SOX法案”，该法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会，经过多次听证、修订，该修正稿以高票分别在参众两院通过，2002年7月正式获得通过成为美国的一项法律。
萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响引言美国的萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX）是为了恢复对公众公司财务报告的信任而通过的法案。
SOX法案对于美国公司的财务披露和内部控制有着严格的要求，但是对于中国上市公司也产生了一定的影响。
本文将探讨SOX法案404条款对中国上市公司的影响。
SOX法案404条款的内容及要求SOX法案404条款是关于内部控制的要求，要求公司的管理层对其财务报告的内部控制进行评估，并对这些内部控制的有效性提供认证。
具体要求包括：1. 公司管理层必须对其财务报告的内部控制进行全面的评估，包括评估其设计和落实的有效性；2. 公司必须提供并公开披露其财务报告的内部控制评估的结果；3. 公司年度报告必须附带一份由独立注册会计师事务所出具的关于内部控制的评估报告。
SOX法案404条款对中国上市公司的影响对中国上市公司来说，SOX法案404条款带来了以下几个方面的影响：1. 内部控制强化：中国上市公司需要加强对其财务报告的内部控制的评估和落实。
这涉及到公司制定和执行一系列的制度和流程，以确保财务报告的可靠性和准确性。
内部审计和风险控制也需要得到加强和完善。
2. 成本增加：由于SOX法案404条款对公司的内部控制要求更加严格，中国上市公司需要花费更多的人力和财力资源来评估和维护其内部控制体系。
这增加了公司的运营成本。
3. 市场信任增强：SOX法案404条款对公司的财务报告透明度有着更高的要求，这有助于增强投资者对中国上市公司的信任。
这可以提高中国上市公司的国际形象，吸引更多的国际投资。
中国政府对SOX法案404条款的回应中国政府也意识到萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响，并采取了一系列措施来应对：1. 加强监管：中国证监会对上市公司的内部控制和财务报告进行更加密切的监管，加强对公司的日常监督和检查，确保其财务报告的真实性和可靠性。
2. 建立制度：中国政府积极推动上市公司建立完善的内部控制制度，加强内部审计和风险控制体系，提高公司的财务管理水平。
美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示【摘要】美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示包括：对我国企业文件管理的影响、提高企业透明度和合规性、加强内部控制和审计制度、对企业文化和管理理念的提升、强化风险管理和责任意识。
通过借鉴萨班斯法案经验，我国企业可以加强文件管理，提升管理水平和风险防范意识，从而推动企业的快速发展和持续改进。
这些措施有助于确保企业运作的透明度和规范性，减少违规行为的发生，提升企业的整体竞争力和可持续发展能力。
借鉴萨班斯法案的经验，加强我国企业文件管理是非常重要的。
【关键词】美国《萨班斯法案》，企业文件管理，透明度，合规性，内部控制，审计制度，企业文化，管理理念，风险管理，责任意识，借鉴经验。
1. 引言1.1 美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示美国《萨班斯法案》是一部重要的法律法规，对我国企业文件管理提供了宝贵的启示。
该法案的实施经验和教训，对我国企业文件管理有着积极的推动作用。
通过借鉴《萨班斯法案》的相关理念和做法，我国企业可以不断完善文件管理制度，提高企业的透明度和合规性，加强内部控制和审计制度，推动企业文化和管理理念的提升，强化风险管理和责任意识。
在当前经济全球化的背景下，企业面临着越来越复杂的管理和运营环境，文件管理的规范与效率对企业的发展至关重要。
借鉴萨班斯法案的经验，加强我国企业文件管理，不仅符合国际发展趋势，也有助于提升企业的竞争力和可持续发展能力。
只有不断完善文件管理制度，才能更好地保障企业的合法权益，促进企业的可持续发展。
2. 正文2.1 对我国企业文件管理的影响美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示，对我国企业文件管理产生了深远的影响。
这一法案要求企业建立健全的内部控制和审计制度，以保证财务报告的准确性和透明性。
这对我国企业文件管理提出了更高要求，促使企业加强对文件管理的重视。
萨班斯法案要求企业建立完善的文件管理制度，确保文件的准确性和完整性。
