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存货及固定资产

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第二章存货1、购进A材料1000公斤，取得专票注明单价20元，增值税3400元，发生运费取得运输发票注明运费2000元、装卸费等3000元，料到入库，发生入库费600元，支票支付上述款项。

借：原材料1000*20+2000*93%+3000+600借：应交税费-应交增值税（进项税额）3400+2000*7%贷：银行存款25460+3540=29000购进A材料1000公斤，取得专票注明单价20元，增值税3400元，发生运费取得运输发票注明运费2000元、装卸费等3000元，支票支付上述款项，料到未入库。

借：在途物资1000*20+2000*93%+3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3400+2000*7%贷：银行存款28400（1）材料到达，入库发现短少10公斤，经查韦运输途中自然损耗，其余材料入库；此属自然损耗不作账务处理，但短少了数量，提高了单位成本。

（2）材料到达，入库发现短少100公斤，经查韦运输途中非正常损耗，其余材料入库；借：待处理财产损溢29000/1000*100贷：在途物资（20*1000+2000*93%+3000+600）/1000*100贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（3400+200*7%）/1000*100入库借：原材料25460-2546贷：在途物资25460-2546后查明系运输途中被盗，运输公司赔偿1200元、保险公司赔偿700元，其余由企业自行承担。

借：其他应收款—运输公司1200借：其他应收款---保险公司700借：营业处支出1000贷：待处理财产损溢2900购进A材料1000公斤，取得专票注明单价20元，增值税3400元，发生运费取得运输发票注明运费2000元、装卸费等3000元，料到入库，上述款项暂欠。

借：原材料1000*20+2000*93%+3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3400+2000*7%贷：应付账款28400购进A材料1000公斤，料到入库，结算凭证未到，估计单位成本245元。

借：原材料245*1000贷：应收账款—暂估应付账款245*1000以后结算凭证到了再红字冲回此分录2、甲企业委托乙企业加工物资。

甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为30%。

有关资料如下：甲企业发出材料一批，成本为60600元。

借：委托加工物资 60600贷：原材料 60600按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用9400元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。

借：委托加工物资 9400借：应交税费—应交增值税（进项税额） 9400*0.17贷：银行存款 11018消费税暂未作分录（分两种情况）甲企业用银行存款支付给运输公司往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。

借：委托加工物资 600贷：银行存款 600甲企业委托乙企业加工完成后已验收入库。

该批材料收回后准备用于连续生产的应税消费品；若收回后准备直接外售。

消费税=（材料成本+加工费及辅料）/（1-消费税率）*消费税率若收回后继续生产应税消费品情况（消费税准予抵扣）借：应交税费—应交消费税（60600+9400）/（1-30%）*30%贷：银行存款30000验收入库借：库存商品60600+9400+600贷：委托加工物资70600若收回后直接外售情况（消费税计入成本）借：委托加工物资30000贷：银行存款30000验收入库借：库存商品60600+9400+600+30000贷：委托加工物资1006003、甲公司2005年9月10日与乙企业签订销售合同：甲公司于2006年3月10日按每件1500元的价格向乙企业提供A产品120件，预计销售费用2500元、销售税费7500元。

2005年末A 产品库存100件（总成本145000元），市场价1600元/件。

A产品的可变现净值=1500*120-2500-7500=140000小于成本145000.需计提5000.借：资产减值损失 5000贷：存货跌价准备 5000甲公司2005年9月10日与乙企业签订销售合同：甲公司于2006年3月10日按每件1500元的价格向乙企业提供A产品120件，预计销售费用25元/件、销售税费75元/件。

2005年末A产品库存200件（单位成本290000元），市场价1600元/件，若通过市场销售，销售费用为30元/件，销售税金80元/件。

A产品的可变现净值：合同部份（1500-25-75）*120=168000小于成本290000/200*120=174000 计提6000非合同部份（1600-30-80）*80=119200大于成本290000/200*80 =116000 不计提分录同上甲公司2005年9月10日与乙企业签订销售合同：甲公司于2006年3月10日按每件1400元的价格向乙企业提供A产品200件。

2005年12月31日甲公司还没有生产出来A产品，但已经持有生产A产品200件的原材料－B材料，其账面价值244000元，市场销售价格为240400元。

将B材料加工成A产品预计进一步加工所需费用为26000元，预计A产品实际成本270000元，A产品预计销售费用及税金为每件5元，B材料预计销售费用及税金共计为50元。

A产品的可变现净值：（1400-5）*200=279000大于成本270000 无需计提所以B材料也无需计提存货跌价准备。

甲公司2005年9月10日与乙企业签订销售合同：甲公司于2006年3月10日按每件1400元的价格向乙企业提供A产品200件。

2005年12月31日甲公司还没有生产出来A产品，但已经持有生产A产品200件的原材料－B材料，其账面价值244000元，市场销售价格为240400元。

将B材料加工成A产品预计进一步加工所需费用为56000元，预计A产品实际成本300000元，A产品预计销售费用及税金为每件5元，B材料预计销售费用及税金共计为50元。

A产品的可变现净值：（1400-5）*200=279000小于成本300000 需计提21000B材料需计提21000存货跌价准备，同A产品分录同上第三章固定资产1、外购设备取得专票注明价款100万元、增值税17万元，发生运费5万元、保险费等7万元，设备收到等待安装，支票付款。

分录借：工程物资 100+17+5+7=129贷：银行存款 129将设备交给委托某安装公司安装；分录借：在建工程 129贷：工程物资 129支票预付安装费10万元；预付款先计入预付账款中安装完毕后转出。

分录借：预付账款 10贷：银行存款 10安装完毕，支票支付工程余款4万元；分录借：在建工程 14贷：预付账款 10贷：银行存款 4设备交付使用。

编制有关会计分录。

分录借：固定资产 143贷：在建工程 1432、甲企（一般纳税人）业2007年1月1日开始购建固定资产，支票购买工程材料取得专用发票列示价100万元，增值税17万元，料收到。

分录借：工程物资 100+17=117贷：银行存款 117工程领用工程材料80%。

分录借：在建工程 117*80%=93.6贷：工程物资 93.6工程领用生产经营用料成本30万元。

分录借：在建工程 35.1贷：原材料 30贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）30*0.17=5.1 工程领用企业所产产品成本50万元，同类售价60万元。

视同销售（不作收入不结转成本）分录借：在建工程 60.2贷：库存商品 50贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60*0.17=10.2 计提工程人员工资50万元和福利费14%。

工程耗用水电车间的水电费34.1万元，支票支付工程管理费监理费公证费等20万元。

分录借：在建工程 111.1贷：应付职工薪酬—工资 50贷：应付职工薪酬—福利费 7贷：生产成本—辅助生产成本 34.1贷：银行存款 20该工程当年10月5日完工，交付行政部门使用（预计使用5年，预计净残值4%）。

分录借：固定资产 111.1+60.2+35.1+93.6=300贷：在建工程 300未用工程材料转为生产经营用。

分录借：原材料 20借：应交税费—应交增值税（进项税额） 3.4贷：工程物资 117*20%=23.4计提折旧（要求用双倍余额法）进行大修理阶段的固定资产照提折旧第一年2007年11月至2008年11月折旧=300*2/5=120第二年2008年11月至2009年11月折旧=（300-120）*2/5=72第三年2009年11月至2010年3月折旧=（300-120-72）*2/5*5/12=18分录借：管理费用 120+72+18=210贷：累计折旧 210企业于2008年11月5日对固定资产进行大修理（不符合资本化条件），领用材料1万元，应付工资2万元、福利费0.28万元，现金支付其他0.12万元。

分录借：管理费用 3.57贷：原材料 1贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1*0.17=0.17贷：应付职工薪酬—工资 2贷：应付职工薪酬—福利费 0.28贷：库存现金 0.12 2010年3月31日对其委托给A公司进行改建；分录借：在建工程 90借：累计折旧 210贷：固定资产 300支票预付改建费25万元；分录借：预付账款 25贷：银行存款 255月31日改建完毕结算以支票支付改建费5万元，交付使用；分录借：在建工程 30贷：预付账款 25贷：银行存款 5交付使用借：固定资产 90+30=120贷：在建工程 120（若为118万元，折旧按118万元提取，另2万元计入营业外支出）。

分录借：固定资产 118借：营业处支出 2贷：在建工程 120预计还可使用4年，预计可收回金额140万元，预计净残值不变。

计提折旧 2010年6月至2011年6月折旧=120*2/4=602011年6月至2012年6月折旧=（120-60）*2/4=302012年6月至2012年12月折旧=（120-60-30-300*4%）/2*7/12=5.25分录借：管理费用 60+30+5.25=95.25贷：累计折旧 95.252012年12月8日将其出售，出售款20万元收到，支票支付清理费2万元，收回残料3万元入库，营业税率5%。

（300、210）要求：作甲公司有关的分录（该资产采用双倍余额递减法折旧），增值税率17%分录准备出售借：固定资产清理 120-95.25=24.75借：累计折旧 95.25贷：固定资产 120收到出售款借：银行存款 20贷：固定资产清理 20支付清理费借：固定资产清理 2贷：银行存款 2收回残料借：原材料 3贷：固定资产清理 3计提应交营业税借：固定资产清理 1贷：应交税费—应交营业税 20*5%=1结转固定资产清理借：营业外支出 4.75贷：固定资产清理 4.753、06年12月29日A公司某车间融资租入一条生产线，起租日该生产线的公允价值为84万元，租期3年（该资产尚可使用期限4年），内含利率10%，从07年开始每年末支付租金30万元，租赁期满，该生产线预计残值11.7万元，其中A公司担保余值10万元，未担保余值1.7万元。

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《企业会计准则(2)——存货、固定资产、无形资产》

《企业会计准则(2)——存货、固定资产、无形资产》


确认为固定资产。
2019年3月12日 13
（二）固定资产的初始计量
固定资产应当按照成本进行初始计量。
1、外购固定资产的成本——包括购买价款、 相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所 发生的可归属于该项资产的场地整理费、运输费、
装卸费、安装费和专业人员服务费等。
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注意：
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期
2019年3月12日
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（三）固定资产的弃置费用
弃置费用——仅适用于特定行业的特定固定资产， 比如，石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、 核电站核废料的处置等。一般企业固定资产成本不 应预计弃置费用。
弃置费用的义务通常有国家法律和行政法规、国 际公约等有关规定约束，比如，国家法律、行政法 规要求企业的环境保护和生态环境恢复的义务等。 一般企业固定资产的报废清理费，应在实际发 生时作为固定资产清理费用处理，不属于本准则规 范的弃置费用。
支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本
以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款
与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会
计准则17号——借款费用》应予资本化的以外，
应当在信用期内计入当期损益。
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分期付款购买固定资产举例
资料1：假定甲公司20×7年1月1日从乙公司购入A
设备作为固定资产使用，该设备已收到。
企业会计准则第4号 ——固定资产
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主要内容
（一）固定资产的确认
（二）固定资产的初始计量 （三）固定资产的后续计量 （四）固定资产的处置 （五）固定资产的披露
2019年3月12日
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分享案例存货或固定资产或无形资产的关键控制点及管控措施

分享案例存货或固定资产或无形资产的关键控制点及管控措施

分享案例存货或固定资产或无形资产的关键控制点及管控措施
对于公司的存货或固定资产或无形资产,以下是一些关键的控制点和管控措施：
1. 存货管理：
控制点：存货可轻易变现,易被盗窃、遗失、损坏或过期,因此,存储、存放、调配和分发必须严格控制。

管控措施：实现良好的采购管理,只采购所需数量及时到货。

实施及时的盘点流程,每天都要有反馈。

建立一套安全易于监控的存储系统/设施,并将存储房间/地点能够标记和识别。

2. 固定资产管理：
控制点：固定资产是企业资产的主要来源,如机器设备、车辆,容易被盗、损坏或遗失,这将对生产和财务状况带来严重影响。

管控措施：确保固定资产的购买和交付有区别,仅有授权人员可将资产移动和交货。

定期进行盘点,记录资产维护记录,维护维修需按计划执行。

建立定期重要资产检查的流程和检查表格,并定期评估其价值和使用情况。

3. 无形资产管理：
控制点：这包括像商标、知识产权、软件许可、专利等这类的有形或无形财产。

这些资产需进行维护和保障,以防其受到盗窃、损坏或遗失。

管控措施：记录所有的知识产权和相关文档,并将其储存在安全的场所以提高其安全性。

监控访问的权限,记录访问记录。

对无形资产进行合法财务处理,确保所实现的收益都能与资产相对应。

总之,对于企业的存货、固定资产和无形资产,需要建立基于控制点的管控措施来进行有效的管理。

这需要授权管理人员,进行恪守该企业所拥有的治理规则与管控中集成的一系列过程,并将其推广至全体员工及所有外部方面的合作伙伴等。

存货、固定资产、无形资产、投资性房地产区别

存货、固定资产、无形资产、投资性房地产区别

相同点：
1，初始确认原则相同
首先，满足的条件相同:与XX有关的经济利益很可能流入企业，XX的成本能够可靠计量.其次，初始成本的计量表述相似，外购或者自制时是“达到目前状态或场所的必要支出”、“达到预计可使用状态前的必要支出”等，接受投资者投入是“以合同价计量，合同价不公允的除外"，其他方式取得的处理也相同。

2，后续计量相似
均有提减值的情况，而且提取的减值准备均不得转回。

3,提取折旧(摊销)方法相似
不同:
1，提取减值准备的依据不同，存货是可变现净值与成本孰低计量，固定资产、无形资产、投资性房地产是账面价值与可收回金额孰低计量。

2，计量基础有相同也有不同,存货，固定资产只有历史成本属性，使用寿命不确定的无形资产可采用公允价值,投资性房地产在满足一定条件时可采用公允价值模式。

3,细微点差异
a.固定资产在建期间与投资性房地产在建期间对于非正常损失的处理不同，固定资产计入成本，投资性房地产计入当期损益。

b。

固定资产改扩建通过“在建工程"核算，投资性房地产改扩建后仍为投资性房地产的通过“投资性房地产-在建”核算,但两者在改扩建期间均不计提折旧。

审计学之存货和固定资产循环审计

审计学之存货和固定资产循环审计

审计学之存货和固定资产循环审计引言存货和固定资产循环是企业日常经营活动的重要组成部分，对企业的财务状况和经营绩效具有重要影响。

因此，对存货和固定资产循环进行审计是审计工作中的重要环节之一。

本文将介绍审计学中对存货和固定资产循环的审计方法和重点，帮助读者更好地理解和应用审计学中的相关知识。

存货循环审计存货是企业日常经营活动中的重要资产，也是企业盈利能力和经营风险的重要指标。

存货循环审计旨在确保企业存货的准确性和合规性。

下面是存货循环审计的主要步骤和重点：1.存货采购审计：–检查采购订单和合同的合法性和完整性，并与供应商的合同进行核对。

–核实采购数量和价格的准确性，并与供应商的发货单和发票进行核对。

–检查采购过程的控制措施是否有效，如采购审批、询价制度等。

2.存货验收审计：–检查验收记录的完整性和准确性，核实存货的数量和质量是否符合要求。

–检查验收过程中的控制措施是否有效，如仓库管理制度、质量检验等。

3.存货存储审计：–检查存货存放的仓库的安全性和环境适宜性。

–核实存货管理制度的有效性，如存货分类、编号、标识等。

–检查存货的保管记录和查存记录的完整性和准确性。

4.存货销售审计：–核实销售订单和发货单的准确性和完整性，并与客户的订单进行核对。

–检查销售数量和价格的准确性，并与客户的收货单和发票进行核对。

–检查销售过程的控制措施是否有效，如销售审批、销售合同等。

5.存货盘点审计：–检查存货盘点的频率和方法是否符合要求。

–核实存货盘点记录的准确性，并与账面存货进行核对。

–检查存货盘点过程中的控制措施是否有效，如盘点人员的独立性、现场监督等。

固定资产循环审计固定资产是企业长期投资的核心部分，对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。

固定资产循环审计旨在确保企业固定资产的准确性和合规性。

下面是固定资产循环审计的主要步骤和重点：1.固定资产购置审计：–检查购置合同的合法性和完整性，并与供应商的合同进行核对。

–核实购置资产的数量、价格和质量是否符合要求，并与供应商的发货单和发票进行核对。