营业税改征增值税基本政策和分行业政策分析课件

• 5、什么叫网络发票？ • 使用运营商（中国电信、中国联通和中国移动 ） 的网络发票平台，将可以实时联网在线开具普通 发票，网络发票平台还将提供网上发票验旧、网 购快递发票、发票快速查验等创新服务。 • 进项税额
• 应税货物 • 应税劳务 • 应税服务 增加两类： 1、《货物运输业增值税专用发票》 2、《中华人民共和国通用税收缴款书》 “提醒——应税劳务通用税收缴款书不能抵扣”
有形动产租赁 交通运输业 部分现代服务业 小规模纳税人及简易征收 免抵退税
有形动产租赁－－17％
• 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动 产经营性租赁。 • 要点： • 1、运输设备出租，如船、飞机的出租区别在于是 否配备操作人员，没有配备操作人员如干租/光租 属于有形动产租赁服务，配备了操作人员如程租/ 期租/湿租属于交通运输业
三种特殊一般纳税人提供应税服务－－3％
注意： 1、有形动产经营租赁 试点实施后购进或自制，按17% 试点实施前购进或自制，可以选择按3% 2、公共交通运输 包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车 3、动漫企业 有效期至2012年12月31日，是否继续未确定
一般纳税人销售使用过的固定资产问题
• 问：营改增前购买的固定资产，营改增后销售也 要按一般纳税人税率（17%、11%）交税吗？ • 答：不用，按照4%征收率减半征收增值税。
问题
• 2、我在哪里购买防伪税控设备？ • 二楼设定专门区域给索泰克公司，10月份。 • 具体流程索泰克培训时强调。
• 3、谁给纳税人培训？ • 由索泰克对纳税人进行培训，地点在索泰克公司 （9月24号开始）
应税服务、税率与征收率
税率及征收率
17％税率 11％税率 6%税率 3%征收率 零税率

营改增的契机
❖ 十二五规划： ❖ 第47章：“积极构建有利于转变经济发展方式的
财税体制。”“扩大增值税征收范围，相应调减 营业税等税收。”
❖ 2011年政府工作报告： ❖ “继续实行结构性减税”“在一些生产性服务业
领域推行增值税改革试点”
营改增对企业税负潜在影响
❖ 1.营改增之后，对于试点应税服务企业会计核算 制度改变，收入由价内税形式调整为价外税形式 ，在原有的定价体系没有改变的情况下，开票方 收入降低，利润减少，受票方成本降低，利润增 加。
营业税改征增值税试点 政策培训课件
2024年2月4日星期日
为什么要营改增？
❖ 1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和 劳务税税制格局。
❖ 增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年， 我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总 税收的比例达到42%。
❖ 营业税以交易额征税，抑制市场交易规模，且存 在重复征税弊端，目前世界仅有很少国家采纳。
•判断境内外收入的2个原 则
增值税纳税人的基本规定
❖ 四、对试点地区油气田企业的特殊规定
❖ 试点地区的油气田企业提供应税服务，按照 《试点实施办法》缴纳增值税，不再执行《油气 田企业增值税管理办法》（财税〔2009〕8号） 。如《增值税生产性劳务征税范围注释》中的第 一项地质勘探、第九项油（气）集输及第十五项 其他中的运输、设计、提供信息、检测、计量、 数据处理、租赁生产所需的仪器、材料、设备等 服务，应按照《试点实施办法》缴纳增值税，不 再执行《油气田企业增值税管理办法》。
❖ 其三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成 了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营 和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新 的难题。

二、基本账务处理 （一）应交增值税的处理 3、销售物资或提供应税劳务 借：应收账款 应收票据 银行存款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额）
4、购进的物资、在产品、成品发生非 正常损失，以及购进物资改变用途 等原因，其进项税额应相应转入有 关科目 借：待处理财产损益 在建工程等 贷：应交税金-应交增值税（进项 税额转出）
主表、附表一分 纳税申报表及填报要点 1、销售情况的填写 • 第一步：填写附表一（本期销售情况明细）第1至11列。 • 第二步：填写附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目 明细）（有差额扣除项目的纳税人填写）。 • 第三步：填写附表一（本期销售情况明细）第12至14列 （有差额扣除项目的纳税人填写）。 • 第四步：填写《增值税减免税申报明细表》（有减免税业 务的纳税人填写）。
第二部分 纳税申报表及填报要点 3、税额抵减的填写 • 第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税 额抵减情况表）（有税额抵减业务的纳税人填写）。
4、主表的填写 • 第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 （根据附表数据填写主表）。
第二部分 纳税申报表及填报要点
申报表及附表填报要点说明 《增值税纳税申报表（一般纳税人）》 及其附列资料填写说明
第二部分 纳税申报表及填报要点 2、进项税额的填写 • 第五步：填写附表五（不动产分期抵扣计算表）（有不动 产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）。 • 第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情 况表》（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的 纳税人填写）。 • 第七步：填写（本期进项税额明细）。 • 第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
三、试点纳税人差额征税的会计处理 1、一般纳税人的会计处理 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允 许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税金-应交增值 税”科目下增设‘营改增抵减的销项税额’专栏，用于记录该企业因按规定 扣减销售额而减少的销项税额。同时，主营业务收入、主营业务成本科目应 按经营业务的种类进行明细核算。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额： 借：主营业务成本 应交税金-应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：银行存款 应付账款等

22.03.2020
营业税改征增值税简介
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增值税在我国的实践历程
全面覆盖生产流通领域阶段（1994年至今）
1994年1月1日起施行《中华人民共和国增值税暂行 条例》
• 在货物生产流通领域实现了普遍征收 • 简化了税率档次 • 确立了增值税发票的法律地位 • 统一了增值税的计算方法 • 实行按不含税价计税的方法
今天需要讨论的内容
什么是增值税 改革的背景
必要性 工作回顾
下一步工作安排 主要政策介绍
22.03.2020
营业税改征增值税简介
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什么是增值税
税收：国家筹集财政收入的必要手段，唯一来源只能 是社会居民所创造或者拥有的物质财富。
直接税：以收入（所得）或财产为税基，不可转嫁，纳税人=负税人 间接税：以支出或消费为税基，可以转嫁，纳税人≠负税人
增值税和传统销售税的区别——消除重复征税 传统销售税：专业分工税负重，全能厂税负轻 增值税：税负一致
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营业税改征增值税简介
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什么பைடு நூலகம்增值税
增值税的税基 C：不变资本（生产资料） V：可变资本（工资） M：剩余价值 C+V+m：商品总价值
C+V+m V+m：增值税 V：工薪税
营业税存在“阶梯式”重复征税问题，环节越多税 负越重
服务贸易出口无法实现退税 在营业税内部重复征税基础上叠加了跨税种的重复
征税。 增值税抵扣链条不完整
22.03.2020
营业税改征增值税简介
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营业税改征增值税的必要性
影响经济发展
影响了市场主体经济行为的选择，制约了三次产业之间专业 化分工和协作的发展