(最新)营改增培训课件--营业税改增值税相关政策及会计处理

2024/6/7
营业税改征增值税会计处理
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❖ 4．试点地区的原增值税一般纳税人购进 货物或者接受加工修理修配劳务，用于《 应税服务范围注释》所列项目的，不属于 《增值税条例》第十条所称的用于非增值 税应税项目，其进项税额准予从销项税额 中抵扣。
❖ 5．原增值税一般纳税人接受试点纳税人 提供的应税服务，下列项目的进项税额不 得从销项税额中抵扣：
❖ 举例：某企业2012年1月发生技术维护费2000元
时，借记“管理费用”2000元，贷记“银行存
款”2000元；抵减当期应缴纳的增值税额时，
借记“应交税费—应交增值税(减免税款)”
2000元，贷记“管理费用”2000元。
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（二）小规模纳税人的会计处理
❖ 企业购入增值税税控专用设备，按实际支付
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❖ (1)用于简易计税方法计税项目、非增值税应税 项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消 费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉 、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于 上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商 标、著作权、有形动产租赁。
❖ (2)接受的旅客运输服务。
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五、试点期间过渡性政策
❖ 国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以 延续增值税优惠。
❖ 试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地 点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴 纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区 从事经营活动的，继续按照现行营业税有关 规定申报缴纳营业税。
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❖ 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金 额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存 款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额， 借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“ 管理费用”等科目。

账）
——待抵扣进项税额 （按发票注明税款的40%入
贷：银行存款/应付票据/应付账款
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购入物资改变用途，用在建工程（自建）情况。通常这种物资材 料在分批购入，取得发票并经税务认证，会计处理为：
借：在途材料/材料采购等 （发票注明的不含税价） 应交税费——应交增值税（进项税额） （按发票注明税款的
增值税会计处理
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冷军
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依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕 36号）
财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》
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一、会计科目及专栏设置
应交税费——“应交增值税”
——“未交增值税”
——“预交增值税”
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待抵扣进项税额 （36号文规定：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用
于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用 的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当 月起第13个月从销项税额中抵扣。）
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（八）“简易计税”明细科目
核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣 减、预缴、缴纳等业务。
将该科目与“应交增值税”并列，与一般纳税人采用一般 计税办法发生的当期计提、扣减、缴纳业务分离，该科目核算 一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税业务，会计科目核 算的税款信息更清晰明了。
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二、账务处理
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（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理

一、一般计税方法 二、简易计税方法： 三、营改增后相关政策衔接： （四）期末留抵税额的调整：
销项税额和进项税额的管理
一、销项税额的确定 二、进项税额的确定
增值税征收管理
（一）增值税纳税义务发生时间 （二）增值税纳税地点： （三）增值税纳税申报期限、税款入库期 限： (四）纳税申报、专用发票认证、专用发 票比对“一窗式管理”
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I
纳税人和扣缴义务人
一、增值税纳税人 在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供交通运输业和部 分现代服务业服务（以下称应税服务）的“营业税改征增值税” 试点地区内（以下简称“试点地区”）的单位和个人，即在试 点地区办理税务登记的单位和个体工商户以及居住地在试点地 区的其他个人，包括向试点地区单位和个人提供应税服务的境 外单位和个人，为增值税纳税人（以下称试点纳税人）。试点 纳税人提供的应税服务应缴纳增值税，不再缴纳营业税。

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营改增改革意义
生产企业 （增值税）

服务业
（增值税）
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理论预测：营改增对国民经济的影响
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理论预测：营改增对企业税负的潜在影响
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营改增推进时间进程设想
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营改增推进阶段设想
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营改增试点的扩围
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营改增首先选择上海作为试点城市的考虑
考虑到上海市服务业门类齐全，辐射作用非常 明显，选择在上海市进行先行试点，有利于为 全面实施改革积累经验。 试点选在上海，在一定程度上与其国、地税没 分家，还属于一个局，易操作有关。增值税由 国税局负责征收，税收收入中75%为中央财政 收入，25%为地方收入。营业税是地方税种， 由地税局负责征收，全部为地方收入。“试点 期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值 税后收入仍归属试点地区”，这消除了地方政 府的顾虑。

• 5、什么叫网络发票？ • 使用运营商（中国电信、中国联通和中国移动 ） 的网络发票平台，将可以实时联网在线开具普通 发票，网络发票平台还将提供网上发票验旧、网 购快递发票、发票快速查验等创新服务。 • 进项税额
• 应税货物 • 应税劳务 • 应税服务 增加两类： 1、《货物运输业增值税专用发票》 2、《中华人民共和国通用税收缴款书》 “提醒——应税劳务通用税收缴款书不能抵扣”
有形动产租赁 交通运输业 部分现代服务业 小规模纳税人及简易征收 免抵退税
有形动产租赁－－17％
• 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动 产经营性租赁。 • 要点： • 1、运输设备出租，如船、飞机的出租区别在于是 否配备操作人员，没有配备操作人员如干租/光租 属于有形动产租赁服务，配备了操作人员如程租/ 期租/湿租属于交通运输业
三种特殊一般纳税人提供应税服务－－3％
注意： 1、有形动产经营租赁 试点实施后购进或自制，按17% 试点实施前购进或自制，可以选择按3% 2、公共交通运输 包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车 3、动漫企业 有效期至2012年12月31日，是否继续未确定
一般纳税人销售使用过的固定资产问题
• 问：营改增前购买的固定资产，营改增后销售也 要按一般纳税人税率（17%、11%）交税吗？ • 答：不用，按照4%征收率减半征收增值税。
问题
• 2、我在哪里购买防伪税控设备？ • 二楼设定专门区域给索泰克公司，10月份。 • 具体流程索泰克培训时强调。
• 3、谁给纳税人培训？ • 由索泰克对纳税人进行培训，地点在索泰克公司 （9月24号开始）
应税服务、税率与征收率
税率及征收率
17％税率 11％税率 6%税率 3%征收率 零税率