下载文档原格式
应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报：按照制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额填列。
如何分析填列？数据来由怎样？这些是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。
本文就此从会计核算的和会计管理的要求两个角度进行深层分析。
一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。
预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。
按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。
贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。
由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。
应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。
毕业论文现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。
例：某采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：（1）3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。
（2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。
差额尚未补收。
（3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。
根据以上业务编制会计分录如下：（1）3月30日收到预收货款时：借：银行存款100000贷：应收账款――B公司100000（2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：借：应收账款――B公司351000贷：主营业务收入300000应交税金――应交增值税（销项税额）51000（3）5月31日收到B公司补付的差额时：毕业论文借：银行存款251000贷：应收账款――B公司251000将上述分录的相关内容过入“应收账款――B公司”明细账。
应收、预付、应付、预收项目的审计和处理一、核算规范性的审查(一)审查会计科目使用的正确性1、上述六个项目,基本上可分两大类:一类是属于结算业务形成的债权债务。
所谓结算业务,是指企业与其他单位或个人之间,因购销商品或者提供,接受劳务而形成的往来挂账。
这一大类业务在科目命名上多以“账款”表示,即应收账款、预付账款、应付账款和预收账款;另一类是除结算业务及其他已专设科目核算的债权债务以外的事项形成的债权债务,称为其他应收款、其他应付款。
此外,除上述几个科目外,业务往来中还有应收票据、应付票据会计科目及报表项目,这是专门核算商业汇票的往来科目(项目)。
其核算内容也基本上属于结算业务,因其核算和列报都较简单,错报概率很小,因此本文以下不作讨论。
2、对结算业务的往来科目,又应该按“卖”和“买”分别设置两类科目进行核算:(1)应收、预收带“收”字的“账款”,核算“卖”的业务往来,即销售商品、提供劳务形成的债权债务;(2)应付款、预付带“付”字的“账款”,核算“买”的业务往来,即购买商品、接受劳务形成的债权债务;(3)按规定。
应收账款可以与预收账款混用,应付账款可与预付账款混用,即其明细科目期末余额可以在借方,也可以在贷方;也可以只用应收账款、应付账款科目,不用预付账款、预收账款科目。
审计时,如果企业存在以上列举的混用情况,或者只用“应收账款”、“应付账款”科目。
不使用“预收账款”、“预付账款”科目,审计人员不能按核算不规范认定。
但是,绝不能认可将预付账款内容在“应收账款”科目核算,也不能认可将预收账款内容在“应付账款”科目核算。
审计以下项目,应首先检查企业是否已按照以上规范正确的使用了会计科目?有没有将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款,从而颠倒“卖”和“买”的界限?有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款?或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中?3、执行不同会计制度的企业,对应收、预付项目的核算内容也不尽相同。
六大往来核算逻辑企业想要经营发展，经济上的往来是不可避免的。
而一旦资金发生变动，那么企业难免会成为债权人或者债务人。
所以在会计实务中，财务部门会按照企业会计制度的相关要求，设置相应的往来账进行核算。
从根本上来说，往来账就是企业与其他企业或个人之间的经济往来，记录企业应付款和应收款。
实际上，往来账就是明细账的一种，具体的科目分为：其他应收款、其他应付款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等。
但是为了在进行账务处理时更加清晰明了，在这里我们一般按照经营活动，按照债权和债务关系，可以将其分为两类：债权：其他应收款、应收账款、预收账款；债务：其他应付款、应付账款、预付账款。
在知道了往来账分类后，要想进行往来账处理，首先必须明白借贷双方的意义和关系。
一般来说，往来账采用三栏式账簿进行登记和处理，那么其中借方的发生额代表着对方欠我方的款项或我方归还对方的款项，余额相应的就表示对方欠我方款余额。
相反的，贷方发生额就代表我方欠对方的款项或对方归还给我方的款项，余额代表我方欠对方款余额。
而具体会计分录可根据不同情况分别处理：1、采购时发生的往来账借：原材料（或其他相关科目）应交税费——应交增值税——进项税贷：应付账款2、销售货物时发生的往来账借：应收账款（或其他相关科目）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税3、预先收到客户的货款借：银行存款（或其他相关科目）贷：预收账款4、预先支付供应商的货款借：预付账款贷：银行存款（或其他相关科目）5、支付给员工备用金借：其他应收款贷：银行存款（或其他相关科目）6、收到临时往来款借：银行存款（或其他相关科目）贷：其他应付款相对来说，往来账还是比较繁琐的，所以想要做好往来账，最主要的是要注意几点问题。
如上所言，对往来账做好分类是很有必要的，千万不要把科目弄混淆了；例如“预收账款”等科目，只是一级科目，要是企业业务量较大，要分为二级科目甚至三级科目；对票据进行整理时，额外设置一个表格，可以清晰票据到期的时间等。
资产：应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）- 坏账准备预付账款=预付账款（借）+应付账款（借）
负债：预收账款=预收账款(贷）+应收账款（贷）
应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷）
财务报表几个关键词
预收账款：公司市场地位强势或产品很抢手供不应求，能最大程度减少坏账风险且是一笔无偿使用的资金。
应收账款：有可能产生坏账。
应付账款：市场地位强势，现在社会往往债权方是孙子，债务方是老子。
存货：绝大部分商品随时间贬值的甚至成为废品，极少数商品例外。
净利润：可以做出来的账面利润是不可靠的，尤其以宽松信用交易条件形成的应收账款或仓库堆积滞销库存。
经营现金流：我们要买的是现金要源源不断流进口袋的赚钱机器而非长期入不敷出的烧钱机器。
投资现金流：安于现状的不是好统帅，只有不断开疆拓土巩固实力的才是守得住江山的好统帅。
但盈余再投资率高的企业就像一辆非常耗油的车。
筹资现金流：最好是不需借外债，其次是向银行贷款或发企业债，最差劲的是动辄新增股本向股东要钱。
中国企业在内地高价IPO后往往又不断上演高价增发或高价注入资产且受众人热捧的好戏，圈钱性质明显。
现金分红：真的假不了，假的真不了。
企业应该为客户、员工、股东、社会而存在。
应收及预付、应付及预收，四大往来款项账务处理
会计人员在做财务核算时，对于公司发生的往来款项，到底是计入应收、应付的科目呢？还是要计入预收、预付科目呢？如果搞混淆了，会给公司账务带来很大的麻烦。
今天小编就带领大家来区分一下往来款项的区别和账务处
理的过程，让大家能够快速的区分这四个科目，希望对大家有所帮助。
首先带领大家了解一下四个往来款项所包含的内容：
看完上面对应收及预付款项、应付及预收款项的内容介绍，大家是不是能区分四个款项所包含的内容，接下来我们来了解一下往来款项的账务处理吧！。
只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】预收账款、预付账款、应收账款、应付账款之间的关
系
预付账款和应收账款是企业的资产。
预收账款和应付账款是企业的负债。
在填制资产负债表的时候：
应收账款项目=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额-相应的坏账准备
预收款项项目=应收账款明细科目贷方余额+预收账款明细科目贷方余额
应付账款项目=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额
预付款项项目=应付账款明细科目借方余额+预付账款明细科目借方余额
预付账款常用于资产的采购先预付一部分款项给对方：
借：预付账款
贷：银行存款
而预收账款是常用于销售货物的时候，收取对方的一部分货款：借：银行存款
贷：预收账款
应付账款是指购买货物没有支付价款，应收账款是指销售货物，应收取的价款。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预。
审计师考试财务会计考点：应付及预付款项审计师考试财务会计考点：应付及预付款项导语：预付账款与应收账款都属于公司的债权，但两者产生的原因不同，应收账款是公司应收的销货款，通常是用货币清偿的`，而预付账款是预付给供货单位的购货款或预付给施工单位的工程价款和材料款，通常是用商品、劳务或完工工程来清偿的。
一、应付票据▲注：应付票据是一种商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
我国的商业汇票一般为不带息的商业汇票。
开出商业汇票支付银行承兑汇票手续费到期借：原材料(在途物资;材料采购;库存商品等)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付票据借：财务费用贷：银行存款到期付款到期无力付款借：应付票据贷：银行存款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款【例题1-单】(2007)如果企业无力支付到期的银行承兑汇票，收到银行通知时，应将其( )A.转作短期借款B.转作应付账款C.转作其他应付款D.不进行账务处理【答案】A二、应付账款1.入账金额：一般按应付金额入账。
如果应付账款是带有现金折扣的，应付账款入账金额是发票上记载的全部应付金额。
现金折扣实际获得时冲减财务费用。
2.会计处理：(1)偿付应付账款如果涉及现金折扣，将现金折扣冲减财务费用借：应付账款贷：银行存款财务费用(2)转销应付账款借：应付账款贷：营业外收入三、预收账款1.收到预收账款借：银行存款贷：预收账款2.实现销售时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)3.补收货款借：银行存款贷：预收账款4.退回多收借：预收账款贷：银行存款▲注：预收较少的，可以列在应收账款的贷方。
四、其他应付款1.内容：应付租入包装物的租金、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金(存入保证金)、应付以及暂收其他单位款项。
2.会计核算：(1)企业发生各种应付、暂收款项时借：银行存款(管理费用)贷：其他应付款(2)支付或退回有关款项时：借：其他应付款贷：银行存款【审计师考试财务会计考点：应付及预付款项】。
1、应收账款与预收账款均核算销售款项。
应收是资产类科目，反映会计主体的债权，即可以收到但尚未收取的款项；预收账款反之，负债类科目，反映债务，即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。
2、应付账款与预付账款核算采购款项。
预付是资产类科目，反映会计主体的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。
3、应收账款期末明细余额借方汇总金额＋预收账款期末余额借方汇总金额＝会计报表应收账款期末余额4、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表预收账款期末余额5、应付账款期末明细余额借方汇总金额＋预付账款期末余额借方汇总金额＝会计报表预付账款期末余额6、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表应付账款期末余额7、各科目的总账余额＝明细账简单汇总1、应收=应收借方+预收借方－坏账准；2、预收=预收贷方+应收贷方；3、应付=应付贷方+预付贷方；4、预付=预付借方+应付借方。
某企业年末结账前“应收账款”总账余额为借方余额30000元，其所属明细账户中贷方余额20000元；“预付账款”账户所属明细账户中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”账户所属明细账户中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”账户所属明细账户中有借方余额3000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”账户余额为0。
根据本题资料完成下列问题：<1>、“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表（）项目中反映。
A、预付款项B、预收款项C、应收账款D、应付账款正确答案：B解析：“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表预收款项项目中反映。
<2>、年末资产负债表中应收账款项目的金额为（）元。
A、53000B、30000C、50000D、63000正确答案：A解析：应收账款项目金额=30000+20000+3000=53000（元）。
<3>、年末资产负债表中预收款项项目的金额为（）元。
A、53000B、30000C、50000D、63000正确答案：B解析：预收款项项目金额=20000+10000=30000（元）。
<4>、年末资产负债表中应付账款项目的金额为（）元。
A、63000B、125000C、70000D、75000正确答案：B解析：应付账款项目金额=120000+5000=125000（元）。
<5>、年末资产负债表中预付款项项目的金额为（）元。
A、37000B、125000C、13000D、63000正确答案：D解析：预付款项项目金额=50000+13000=63000（元）。
上一篇：没有了下一篇：没有了1．根据经济业务内容，按权责发生制和收付实现制原则，计算企业本月(7月份)的收入和费用（8分）。
经济业务权责发生制收付实现制收入支出收入支出(1) 销售商品8000元，货款存入银行。
(2) 销售商品10000元，已收到货款6000元，其余暂欠。
(3) 预付第三季度的房屋租金6000元。
(4) 本月应计提银行借款利息1000元。
(5) 收到上月份的应收销货款2000元。
(6) 收到购货单位预付的购货款10000元。
(7) 以银行存款支付本月办公费1200元。
(8) 预提机器设备修理费800元。
2．金风公司2005年1月31日有关账户余额如下（6分）：账户余额账户余额借方贷方借方贷方应收账款—甲工厂 30 000 预提费用—固定资产修理费 1 000—乙工厂 75 000 本年利润 42 000—丙工厂 35 000 利润分配—未分配利润 3 240待摊费用—财产保险费 6 000 —应付利润 9 000要求：根据所给资料计算资产负债表中的应收账款、预收账款、待摊费用、预提费用和未分配利润项目金额。
3．根据下列经济业务做成会计分录（第5小题4分，第17小题6分，其余每小题2分）。
(1)企业收到投资者投入的机器一台，原值500 000元，已提折旧100 000元，双方协商作价420 000元。
(2)企业本月初向银行借款400 000元，期限为半年，年利率7.2%，所得借款存入银行。
(3)预提本月应负担的银行借款利息2 400元。
(4)购入ABC三种材料，买价为64 000元，增值税的进项税额为10 800元，款尚未支付。
A材料 10吨单价2 000元计20 000元B材料 40吨单价 700元计28 000元C材料 20吨单价 800元计16 000元合计 64 000元(5)以银行存支付ABC三种材料的运费及装卸费2 800元(按重量分配)。
（4分）(6)ABC三种材料给收入库，计算并结转入库材料的实际成本。
(7)仓库发出材料60 800元。
其中：生产甲产品领用22 800元，生产乙产品领用24 000元，车间一般耗用10 000元，管理部门耗用4 000元。
(8)结算本月应付职工工资46 000元。
其中：甲产品工人工资18 000元，生产乙产品工人工资16 000元，车间管理人员工资7 000元，行政管理人员工资5 000元。
(9)按照工资总额的14%提取职工福利费。
(10)以银行存款5 000元支付广告费。
(11)本月计提固定资产折旧。
其中：车间使用固定资产折旧20 000元；厂部管理部门固定资产折旧30 000元。
(12)摊销本月应负担的财产保险费10 000元。
其中生产车间负担6 000元，公司管理部门负担4 000元。
(13)本月发生的制造费用按生产工时比例分配计入生产成本(甲产品耗用工时为6 000小时，乙产品耗用工时为4 000小时)。
(14)月末，甲产品100件，全部完工并验收入库，计算并结转已完工入库甲产品的生产成本。
(15)企业销售甲产品100件，单价2 500元，售价合计250 000元，增值税销项税额42 500元，货税款尚未收到。
(16)结转上述已销甲产品100件的生产成本69 708元。
(17)企业出售一台机床，价款94 000元，已存入银行，该机床原始价值360 00已提折旧210 000元。
（6分）(18)月末，结转本月各项收入。
(19)月末，结转本月的各项费用。
(20)假定本年实现净利润560 000元，按本年净利润的20%提取盈余公积。
(21)本年应付利润300 000元，尚未支付。
1、收付实现制：收入：8000+6000+2000+10000=26000元费用：6000+1200=7200元权责发生制：收入： 8000+10000=18000元费用： 1000+1200+800=3000元2、计算资产负债表中的应收账款、预收账款、待摊费用、预提费用和未分配利润项目金额应收账款项目：30000+75000+35000=140000待摊费用项目：6000预提费用项目：1000未分配利润项目：42000+3240=452403、根据下列经济业务做成会计分录(1)企业收到投资者投入的机器一台，原值500 000元，已提折旧100 000元，双方协商作价420 000元。
借：固定资产 420000贷：实收资本 420000(2)企业本月初向银行借款400 000元，期限为半年，年利率7.2%，所得借款存入银行。
借：银行存款 400000贷：短期借款 400000(3)预提本月应负担的银行借款利息2 400元。
借：财务费用 2400贷：应付利息 2400(4)购入ABC三种材料，买价为64 000元，增值税的进项税额为10 800元，款尚未支付。
A材料 10吨单价2 000元计20 000元B材料 40吨单价 700元计28 000元C材料 20吨单价 800元计16 000元合计 64 000元借：在途物资--A材料 20000借：在途物资--B材料 28000借：在途物资--C材料 16000借：应交税费--增值税（进项税额）10800贷：应付账款 74800(5)以银行存支付ABC三种材料的运费及装卸费2 800元(按重量分配)。
（4分）A材料应分配=10*（2800/70）=400B材料应分配=40*（2800/70）=1600C材料应分配=20*（2800/70）=800借：在途物资--A材料 400借：在途物资--B材料 1600借：在途物资--C材料 800贷：银行存款 2800(6)ABC三种材料给收入库，计算并结转入库材料的实际成本。
借：原材料--A材料 20400（20000+400）借：原材料--B材料 29600（28000+1600）借：原材料--C材料 16800（16000+800）贷：在途物资 66800(7)仓库发出材料60 800元。
其中：生产甲产品领用22 800元，生产乙产品领用24 000元，车间一般耗用10 000元，管理部门耗用4 000元。
借：生产成本--甲产品 22800借：生产成本--乙产品 24000借：制造费用 10000借：管理费用 4000贷：原材料 60800(8)结算本月应付职工工资46 000元。
其中：甲产品工人工资18 000元，生产乙产品工人工资16 000元，车间管理人员工资7 000元，行政管理人员工资5 000元。
借：生产成本--甲产品 18000借：生产成本--乙产品 16000借：制造费用 7000借：管理费用 5000贷：应付职工薪酬--工资 46000(9)按照工资总额的14%提取职工福利费。
借：生产成本--甲产品 2520 （18000*14%）借：生产成本--乙产品 2240（16000*14%)借：制造费用 980 (7000*14%)借：管理费用 700 (5000*14%)贷：应付职工薪酬--职工福利 6440(10)以银行存款5 000元支付广告费。
借：销售费用 5000贷：银行存款 5000(11)本月计提固定资产折旧。
其中：车间使用固定资产折旧20 000元；厂部管理部门固定资产折旧30 000元。
借：制造费用 20000借：管理费用 30000贷：累计折旧 50000(12)摊销本月应负担的财产保险费10 000元。
其中生产车间负担6 000元，公司管理部门负担4 000元。
借：制造费用 6000借：管理费用 4000贷：预付账款 10000(13)本月发生的制造费用按生产工时比例分配计入生产成本(甲产品耗用工时为6 000小时，乙产品耗用工时为4 000小时)。
制造费用总计：10000+7000+980+20000+4000=41980甲产品分配=6000*（41980/10000）=25188乙产品分配=4000*（41980/10000）=16792借：生产成本--甲产品 25188贷：生产成本--乙产品 16792贷：制造费用 25188(14)月末，甲产品100件，全部完工并验收入库，计算并结转已完工入库甲产品的生产成本。
