会计实务：对于应收应付,预收预付的理解

应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报：按照制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额填列。

如何分析填列？数据来由怎样？这些是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。

本文就此从会计核算的和会计管理的要求两个角度进行深层分析。

一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。

预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。

按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。

贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。

由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。

应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。

毕业论文现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。

例：某采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：（1）3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。

（2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。

差额尚未补收。

（3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。

根据以上业务编制会计分录如下：（1）3月30日收到预收货款时：借：银行存款100000贷：应收账款――B公司100000（2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：借：应收账款――B公司351000贷：主营业务收入300000应交税金――应交增值税（销项税额）51000（3）5月31日收到B公司补付的差额时：毕业论文借：银行存款251000贷：应收账款――B公司251000将上述分录的相关内容过入“应收账款――B公司”明细账。

初级会计实务2018预科班（一）应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，最近几年总喜欢考核他。

商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（债权人：应收票据，债务人：应付票据）（二）应收票据的账务处理 1.取得应收票据和收回到期票款 （1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。

借：应收票据 贷：应收账款 （2）因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承兑的商业汇票。

借：应收票据 贷：主营业务收入/应交税费—应交增值税（销项税额） （3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。

借：银行存款 贷：应收票据【★例题·计算题】甲公司2016年6月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。

则甲公司编制如下会计分录： 借：应收账款 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 255 0006月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付产品货款。

甲公司应编制如下会计分录： 借：应收票据 1 755 000 贷：应收账款 1 755 0009月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1 755 000元存入银行。

甲公司应作如下会计分录： 借：银行存款 1 755 000 贷：应收票据 1 755 000如果没有收到怎么办？2.应收票据的转让借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款3.商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理） 借：银行存款 （收到的金额） 财务费用★ （贴现利息） 贷：应收票据 （票面价值） 会计学堂有一张10万元的商业汇票，出票日期为2016年4月1日，到期日为2016年7月1日，我们学堂在6月1日时向银行进行贴现，贴现利率为月利率0.5%。

资产负债表应付账款根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，“应收账款”所属明细科目的借方余额之和，应当列入资产负债表中的“应收账款”项目；“应收账款”所属明细科目的贷方余额之和，应当列入资产负债表中的“预收账款”项目。

“应收账款”科目核算的是企业应收未收的销售货款，在一般意义上，该款项余额应当位于“应收账款”科目的借方。

然而，在实务工作中，当企业客户向企业支付其欠付的货款金额时，有时实际支付的金额可能会大于其应支付的金额，这部分差额实际上形成了企业对客户的“预收账款”，由企业日后交付相应价款的货物或者货币来了结。

从呆板的会计记账方式上说，这部分预收账款，应当记录于会计账簿中的“预收账款”科目。

然而，又是由于实务工作的原因，在收到客户支付的货款时，先区分货款是属于应收账款的回笼还是属于新的预收账款，将是十分麻烦的一件事，而且在企业销售业务量较大，或者在企业与客户之间的交易日常化、连续化等情形下，这种麻烦更加明显，工作量剧增。

所以，在会计核算时，对于收到客户支付的货款，均可不区分是属于应收账款还是预收账款，均可只记入于“应收账款”科目（前提是销货时，应收销货款也记入了”应收账款”科目），这样，当客户实际支付的货款金额大于其应付的金额时，企业对该客户的“应收账款”将出现贷方余额，表示企业预收了该客户的一笔预收款。

当企业事实上预收了客户货款时，就理应在资产负债表中归类于“预收账款”项目中，而不是“应收账款”项目的负数（这样将导致企业资产的低估、负债的低估）。

企业对客户之间货款（包括应收账款、预收账款，下同）的结算，是以具体的单个客户为对象的，因此，编制资产负债表时应当根据对每一个客户的货款结算为填列依据，也就是“明细填列”。

如果“总括填列“的话，那么，各明细科目之间的借贷方余额将会被“轧抵”，无法实际反映出企业真实的应收与预收货款的情况。

上述编制资产负债表的这种现象不仅仅存在于“应收账款”科目，也同样存在于“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”、“其他应收款”和“其他应付款”等科目中，原“待摊费用”和“预提费用”科目也存在同样的问题。

初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应付及预收款项来源：中华会计网校第二章负债知识点二：应付及预收款项（一）应付账款应付账款科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

1.发生应付账款（1）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按应付的款项，贷记“应付账款”科目。

【例题】甲企业为增值税一般纳税企业。

2010年3月1日，从A公司购入一批材料，价款100万元，增值税17万元，对方代垫运杂费1万元。

原材料已经验收入库，款项尚未支付。

则不正确的会计处理是（）。

A.原材料初始确认价值为101万元B.对方代垫运杂费1万元计入应收账款C.增值税的进项税额17万元可抵扣D.计入应付账款的金额为118万元【正确答案】B【答案解析】借：原材料 101应交税费――应交增值税（进项税额） 17贷：应付账款 118【思考问题】如果未收到结算凭证该如何入账？【答案】月末对该材料暂估入账借：原材料贷：应付账款【例题】（2010年考题）企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【正确答案】C【答案解析】企业赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费――应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费计入应付账款，ABD都影响应付账款金额，只有选项C不影响应付账款金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

（2）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。

【例题】根据供电部门的通知，丙企业本月应付电费14.8万元，其中，生产车间的动力用电10万元，生产车间的照明用电3.2万元，企业行政部门1.6万元，款项尚未支付。

【正确答案】借：生产成本 10制造费用 3.2管理费用 1.6贷：应付账款 14.8（3）应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。

浅析“预付账款”的正确使用与管理预付账款是指企业按照购货或劳务合同的规定,预先支付给供货方或提供劳务方的款项。

在日常核算中,有的企业由于主观、客观方面的原因错用该科目或利用该科目隐瞒利润、推迟纳税等,影响了企业财务信息的真实性。

一、“预付账款”在日常核算中误用的形式及原因一是企业购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款等误记入“预付账款”。

在实际会计核算中,对企业购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款,许多财务人员不知道应该将其列支在“预付账款”还是“在建工程”或“工程物资”科目。

他们认为只要是预付的各种款项,均应在“预付账款”科目列支,对“预付账款”科目含义存在误解。

《企业会计制度》规定,预付账款科目核算企业按照购货合同的规定而预先支付给供应单位的款项。

该科目属于流动资产类科目,用来核算购入存货时形成的预付款。

而上述的采购机器设备、厂房的预付款项或预付在建工程款属于固定资产类核算的对象,应当根据其性质用“工程物资”或“在建工程”科目核算。

二是职工借支而预付的材料款误记入“其他应收款”科目。

在会计实务中,企业采购部门人员借支去采购材料等货物时需要先付款,财务部门只持有采购人员的借条,发票和供货企业的收据在当月收不到,会计人员在做账时往往误用“其他应收款”科目核算预付材料款。

一般情况下,和主营业务无关的业务都可以用“其他应收款”核算,而“预付账款”一般核算和主营业务有关的项目,如采购材料等。

所以职工借支预付的材料款应记入“预付账款”而不是“其他应收款”科目。

三是资产负债表中的预付账款项目填列不正确。

会计期末,财务人员在编制资产负债表时,往往容易将应付账款和预付账款合并计算,如将“预付账款”总分类账户的期末余额直接填列在资产负债表的“预付账款”项目中,这样计算不一定正确,因为总分类账户等于所属各个明细分类账户余额之和,而预付账款总分类账中可能含有应付账款明细账金额。

四是将房地产开发企业预付工程款和预付的土地使用权款误记入“在建工程”。

初级会计基础第1章资产1、现金短缺和现金溢余（1）现在短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。

（2）现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

2、应收账款和预付账款（1）应收账款：指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票（2）预付账款：预付账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿3、其他应收款（1）应收的各种赔款、罚款（经营性的，不同于“营业外支出”的罚款）（2）应收的出租包装物租金（3）应向职工收取的各种垫付款项（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金（5）其他各种应收、暂付款项4、应收账款减值（1）直接转销法：只有在实际发生坏账时，才作为损失计入当期损益。

借记“资产减值损失—坏账损失”，贷记“应收账款”。

（2）备抵法(我国采用)：计提时借记“资产减值损失—计提的坏账准备”，贷记“坏账准备”。

确认坏账损失时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。

★已确认并转销的应收账款以后又收回的，应按照实际实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。

借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”。

同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

（也可以借记“银行存款”，贷记“坏账准备”）5、交易性金融资产（股票、债券、基金）（1）取得时：取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已经发放但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息时，记入“应收股利”、“应收利息”。

支付的交易费用应在发生时记入“投资收益”。

（2）确认“应收股利”、“应收利息”时，同时记入“投资收益”收到“应收股利”、“应收利息”时，借记“银行存款”，贷记“应收股利”、“应收利息”。

（3）期末计量：资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额的差额记入当期损益。

浅析预付账款重分类[提要] 本文通过对预付账款和流动资产的内涵进行剖析，指出现有的理论与实务将预付工程款作为预付账款核算并列示在流动资产项目存在不妥，应将预付账款进行重分类。

关键词：预付账款；应付账款；流动资产；非流动资产；重分类重分类是指会计报表的重分类，它调表不调账，即不调整明细账和总账，只调整报表项目余额。

本文从两个角度来探讨预付账款的重分类问题。

一、预付账款的债权债务间重分类预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先支付给销货方的款项，即企业拥有的是一种权利，因此按照经济内容来分，预付账款属于资产类账户，但会计准则应用指南中指出，“预付账款”账户既可能出现借方余额，也有可能出现贷方余额，而这与资产类账户余额在借方的基本理论不符，因此，有必要从另外一个角度对账户进行分类，即按照用途和结构进行分类。

按照用途和结构来分，预付账款属于具有债权债务双重性质的结算类账户，但究竟属于债权还是债务，取决于账户的余额方向。

如果期末余额出现在借方，属于债权，应作为资产列示；如果期末余额出现在贷方，则属于债务，应作为负债列示。

预付账款作为资产类，余额方向本应在借方，但如果实际收到货物的总价款大于预付的款项，购货方直至会计期末都未将余款补付给销货方，那么预付账款账户将会出现贷方余额，此时，贷方余额反映的不再是预付而是应该支付给销货方的购货款，体现的是一种将来需支付款项的责任与义务，预期会导致经济利益流出企业，是企业承担的一种现时义务。

负债类中的应付账款与预付账款的产生环境相同，都是在购买货物的过程中由于与销货方的债权债务结算产生的，且预付账款出现贷方余额时体现的正是应该支付给销货方的款项，因此当企业预付业务不多时，可以不设置预付账款科目，直接将预付的款项计入应付账款的借方。

在实务中，为了详细反映各个企业之间的业务往来和资金结算状况，预付账款和应付账款会按供应商设置多个明细账，而其中对某个供应商预付业务不多的时候，就直接在应付账款中核算，这就使得预付账款和应付账款下设的明细账中可能出现借方余额，也可能出现贷方余额。

预付账款、其他应收款的会计分录【会计实务经验之谈】预付账款(1)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借：预付账款贷：银行存款(2)企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借：材料采购原材料库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)等贷：预付账款当预付货款 < 采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借：预付账款贷：银行存款当预付货款 > 采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，借：银行存款贷：预付账款例：甲公司向乙公司采购材料5 000吨，单价10元，所需支付的款项总额50 000元。

按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。

甲公司应作如下会计处理：(1)预付50%的货款时：借：预付账款——乙公司 25 000贷：银行存款 25 000(2)收到乙公司发来的5000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元。

甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。

借：原材料 50 000应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500贷：预付账款——乙公司 85 500借：预付账款——乙公司 33 500贷：银行存款 33 500小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。

千万不要再考试通过之后，放松学习。

财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。

要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。

有证书知识比别人多了一个选择。

会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。

学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。

其他应收款(一)应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受以外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;(二)应收的出租包装物租金;(三)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;(四)存出保证金，如租入包装物支付的押金;(五)其他各种应收、暂付款项。

知识点：预付账款▲▲▲（一）预付账款（匹配预收账款）的账务处理租金预付账方租金预收账方①借：预付账款1贷：银行存款1①借：银行存款1贷：预收账款1②借：管理费用11.3贷：预付账款11.3②借：预收账款11.3贷：租赁收入11.3③借：预付账款10.3贷：银行存款10.3③借：银行存款10.3贷：预收账款10.3（二）“预付账款”的双重性先为债权；后为债务，如为债务等同于“应付账款”，企业在预付账款业务不多时，可用“应付账款”来代替。

（三）在资产负债表上，应根据“应付账款”和“预付账款”的明细账的借方余额记入“预付款项”项，而根据明细账的贷方余额记入“应付账款”项。

【关键考点】预付账款和应付账款的列报金额计算是关键考点。

【考点经纬】预收账款的特征①“预收账款”的双重性。

企业在收到预收款项时，先列入“预收账款”的贷方，此时该项目表现为一项负债；等到企业确认收入时，按总的价款列入“预收账款”的借方，由于预收款会小于实际价税款，在企业确认全部收入后“预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应收账款”。

在期末列报时，如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入“应收账款”项目，如为贷方余额则列入“预收款项”项目。

如果企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替，其列报方式等同。

②“预收账款”的列报方法根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额减去“坏账准备”记入“应收账款”项，而根据明细账的贷方余额记入“预收款项”项。

【关键考点】重点记住预收账款的列报方法。

【2019年判断题】某企业由于预付账款业务不多，不单独设置“预付账款”科目，对于预付的款项应通过“应付账款”科目核算。

（）『正确答案』√『答案解析』企业应通过“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。

但是预付货款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，其所发生的预付货款，可通过“应付账款”科目核算。

知识点：其他应收款▲▲▲1.其他应收款的界定其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息外的其他各种应收及暂付款项。

第二章负债本章考试要求（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算（三）掌握应交增值税、应交消费税的核算（四）熟悉应付股利和其他应付款的核算（五）熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算（六）熟悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算负债概述1.负债的概念负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

2.负债的特征（1）是企业承担的现时义务；（2）清偿负债会导致经济利益流出企业；（3）是由过去的交易或事项形成的。

负债一般按其流动性分为第一节短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。

短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。

【提示】短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构。

基本账务处理：1.借入时：借：银行存款贷：短期借款2.计提利息时：借：财务费用贷：应付利息3.归还本息时：借：短期借款应付利息贷：银行存款【提示】如果短期借款的利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额较大，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。

借：财务费用贷：应付利息借：应付利息贷：银行存款【提示】如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。

借：财务费用贷：银行存款【例题•单选题】2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利息6%。

借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。

11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。

（2013年）A.借：短期借款 200 000应付利息 2 000贷：银行存款 202 000B.借：短期借款 200 000应付利息 1 000贷：银行存款 202 000C.借：短期借款 200 000财务费用 2 000贷：银行存款 202 000D.借：短期借款 202 000贷：银行存款 202 000【答案】C【解析】借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。

对于应收应付，预收预付的理解编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。

一下总结了四个公式，以便于理解记忆。

1、资产方应收账款项目金额＝“应收账款”明细账户借方余额＋“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）2、负债方预收账款项目金额＝“应收账款”明细账户贷方余额＋“预收账款”明细账户贷方余额3、资产方预付账款项目金额＝“预付账款”明细账户借方余额＋“应付账款”明细账户借方余额4、负债方应付账款项目金额＝“应付账款”明细账户贷方余额＋“预付账款”明细账户贷方余额后来，在这这四个公式的基础上又增加了了以下的“五言”口诀，以便加深加深记忆：两收合一收，借贷分开走。

两付合一付，各走各的路。

应该说第一句用来配合公式1和公式3，第二句可以配合公式2和公式4.这样填制有关项目的准确性就大大提高了。

例：某企业只设立了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。

其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、700.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

第二节应付及预收款项考点2：应付账款（★★）（一）应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付给供应单位的款项。

【提示】在“货到单未到”的情况下，企业应将应付账款暂估入账，待下月初用红字冲销。

（二）发生与偿还应付账款1.发生应付账款：借：生产成本、管理费用【接受劳务】材料采购、在途物资、原材料、库存商品【购入物资】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还应付账款或开出商业汇票抵付：借：应付账款贷：银行存款（偿还）应付票据（以商业汇票抵付）【教材例3-4】甲企业为增值税一般纳税人。

2×19年6月1日，从A公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元；同时，对方代垫运费1000元、增值税税额90元，已收到对方开具的增值税专用发票。

材料验收入库（该企业材料按实际成本进行日常核算），款项尚未支付。

7月10日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项114090元。

甲企业编制会计分录如下：（为方便同学们系统掌握，下面将甲企业与A公司的会计分录对比讲解）甲企业A公司（1）确认应付账款：借：原材料101000应交税费——应交增值税（进项税额）13090贷：应付账款——A公司114090（1）确认应收账款：借：应收账款——甲企业114090贷：主营业务收入 100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000银行存款 1090（2）偿还应付账款：借：应付账款——A公司114090贷：银行存款114090（2）收到账款：借：银行存款114090贷：应收账款——甲企业114090【提示】应付账款附有现金折扣的，企业应当按照扣除现金折扣前的应付款总额入账（也就是不能扣除现金折扣）。

因在折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

例如：现金折扣条件（5/10，2/20，N/30）表示10天内付款享受5%的折扣，20天内付款享受2%的折扣，超过20天没有折扣。

预付账款和应付账款-应收账款预收账款应收、预收、应付、预付账款的区别与联系应收账款、预收账款、应付账款、预付账款的区别与联系1、应收账款与预收账款均核算销售款项。

应收是资产类科目，反映会计主体的债权，即可以收到但尚未收取的款项；预收账款反之，负债类科目，反映债务，即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。

2、应付账款与预付账款核算采购款项。

预付是资产类科目，反映会计主体的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。

3、应收账款期末明细余额借方汇总金额＋预收账款期末余额借方汇总金额＝会计报表应收账款期末余额4、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表预收账款期末余额5、应付账款期末明细余额借方汇总金额＋预付账款期末余额借方汇总金额＝会计报表预付账款期末余额6、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表应付账款期末余额7、各科目的总账余额＝明细账简单汇总应收=应收借方+预收借方－坏账准；预收=预收贷方+应收贷方；应付=应付贷方+预付贷方；预付=预付借方+应付借方。

应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报按照制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额填列。

如何分析填列？数据来由怎样？这些是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。

本文就此从会计核算的和会计管理的要求两个角度进行深层分析。

一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。

预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。

按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。

金融资产II应收预付款项
1. 引言
在金融领域，应收预付款项是公司或机构从其他实体处收到的未来支付的款项。

这些款项通常来自于销售产品、提供服务或作为一种投资形式。

本文将介绍应收预付款项的定义、计量以及其对公司财务状况的影响。

2. 应收预付款项的定义
应收预付款项是指公司或机构在交付商品或提供服务之前从买方收到的款项，这些款项将在未来某个时间点支付。

应收预付款项通常用于确保买方的支付能力以及承诺履行的可靠性。

常见的应收预付款项包括预付定金、预付房租、预付款等。

3. 应收预付款项的计量方法
应收预付款项的计量通常通过以下步骤进行：
3.1 识别应收预付款项
公司需要识别出从买方处收到的应收预付款项。

这要求对交易合同、销售凭证以及其他相关文件进行审核和确认。

3.2 确定应收预付款项的金额
确定应收预付款项的金额涉及到对交易合同中约定的款项进行准确
的数额核实。

通常，应收预付款项的金额是由交易双方约定确定的。

3.3 记录应收预付款项
公司将应收预付款项记录在资产负债表中的。

第二节应收及预付款项初级会计实务资产一、应收款项的定义应收款项是指企业在正常的经营活动中所获得的权利凭证，包括应收账款、应收票据和其他应收款项。

应收款项是企业的资产之一，代表了企业能够从其它单位或个人获得的未来的经济利益。

二、应收账款的确认与计量1. 应收账款的确认企业交易中发生的销售货物或提供劳务的应收账款，应当确认为应收账款。

确认应收账款时，应注重以下几点：•确认条件：应当有与交易相关的足够证据表明企业有权收取款项。

•确认金额：应以交易价格为基础确认应收账款。

如果交易中约定的价格包括其他因素，应当将价格分配到应收账款和其他因素中。

2. 应收账款的计量应收账款的计量包括初始计量和后续计量。

•初始计量：应收账款在确认后要进行初始计量，通常以应收金额为基础计量。

如果应收账款以非货币资产或服务的形式计量，应以公允价值计量。

•后续计量：应收账款的后续计量主要有两种方法，即成本法和公允价值法。

成本法是按照历史成本计量应收账款，公允价值法是按照公允价值计量应收账款，并将公允价值变动计入当期损益。

三、预付款项的定义与确认1. 预付款项的定义预付款项是指企业在正常的经营活动中预付给其它单位或个人的款项，包括预付账款、预付股款和其他预付款项。

预付款项是企业的资产之一，代表了企业提前支付的未来的经济利益。

2. 预付款项的确认与计量预付款项的确认与计量与应收账款类似，但有一些特殊情况需要注意。

•确认条件：应当有与交易相关的足够证据表明企业有权收取预付款项。

•确认金额：应以交易价格为基础确认预付款项。

预付款项的金额一般不包括应交税款和其他与折扣、补贴等相关的款项。

四、应收及预付款项的核对与跟踪为了确保应收及预付款项的准确性和及时性，企业需要进行核对与跟踪。

1. 核对应收及预付款项核对应收及预付款项是指与交易对方对账确认账面余额的准确性。

核对应收及预付款项的主要步骤包括：•核实账面余额。

•与对方核对其应付及预付款项。

•对账差异进行调整，并及时核销或计提坏账准备。

第六章财务报表考情分析本章主要介绍资产负债表、利润表和所有者权益变动表的编制及附注的相关内容。

历年考试中，主要考查资产负债表的填列方法、利润表的相关计算等，覆盖了各种题型。

同时，由于与前面四大章节的紧密联系，本章的综合性较强，重要性可想而知。

本章按照财政部最新修订的一般企业财务报表格式对部分报表项目的填列方法进行了调整。

知识点：资产负债表★★★一、概述资产负债表——反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态体现。

依据：资产＝负债＋所有者权益二、结构【提示】我国企业的资产负债表采用账户式结构。

三、编制【提示】如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。

【提示】报表项目≠会计科目，报表项目与会计科目不是一一对应关系！1.根据总账科目的余额填列：【例题】2×19年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余额如下所示：银行质押借款10万元，信用借款40万元，则2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“短期借款”项目“期末余额”栏的列报金额为多少万元？“短期借款”项目期末余额＝10＋40＝50（万元）【例题】2×19年12月31日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元，则2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？“货币资金”项目期末余额＝0.1＋100.9＋99＝200（万元）【例题】甲公司是由A 公司于2×01年3月1日注册成立的有限责任公司，注册资本为人民币5 000万元，A 公司以货币资金人民币5 000万元出资，占注册资本的100%，持有甲公司100%的权益。

上述实收资本已于2×01年3月1日经相关会计师事务所出具的验资报告验证。

资产负债表的重分类，您会了吗？【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】资产负债表的重分类是什么你知道吗？看下面公式你就明白了。

在年报中，资产负债表中可能存在重分类的科目有：应收账款与预收账款；应付账款与预付账款；其他应收款与其他应付款
“应收账款”=应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“预收款项”=应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“应付账款”=应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“预付款项”=根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
“其他应收款”=根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“其他应付款”=根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。

为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。

会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。

学
习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。

要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。

预收账款和应收账款的区别什么叫账款，就是你所在的公司的主营业务收入，这笔钱才叫账款，预收账款和应收账款是不同的，那么两者之间有何区别？下面为大家介绍： 一、预收账款 预收账款(Depositreceived)预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。

 二、应收账款 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

 三、预收账款和应收账款的区别 1、应收账款是资产类科目。

 应收账款指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。

 2、预收账款是负债类科目。

 预收账款指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。

企业在发货前预收的货款，应作为企业的一项负债。

 3、销售的时候先收钱后付货的是预收账款，先付货后收钱的是应收账款。

应收账款主要用于赊销，销售的时候借记”应收账款”贷记”主营业务收入、应交增值税”，收款的时候，借记”银行存款”，贷记”应收账款”，如果已售出商品还没收到钱，计入应收账款的借方。

虽然应收账款和预收账款的性质不一样，但是他们核算的都是销售业务，而且收钱时都是贷记”应收和预收”，发货时都是借记”预收和应收”所以借贷方核算的内容是一致的。

 4.应收账款核算符合销售商品,提供劳务收入确认条件的所产生的债权,对债权人来说是一项资产. 5.预收账款核算企业销售商品,提供劳务根据合同协议约定预先收取的定金或预付款,对收款的企业来说,是一项负债.(也就是说在符合销售商品,提供劳务收入收入确认条件前收取的款项)。

 考了会计证，不会做账怎么办？真账实操才是硬道理！。

预收预支财务制度一、预收预支的概念和作用1. 预收的概念预收是指企业预先收取客户交付的货物或提供的服务的款项，但相应的货物尚未交付或服务尚未提供。

预收款项属于企业的负债，需要根据实际交付货物或提供服务的过程逐步转化为收入。

2. 预收的作用预收款项可以帮助企业提前获取资金，增加营运资金的周转率，减少融资成本；预收款项可以有效规范企业的财务管理，避免因为资金流动不畅造成财务风险；预收款项可以增强企业的竞争力，提高客户忠诚度，维护企业的声誉。

3. 预支的概念预支是指企业提前支付货款或服务费用给供应商或服务提供者，但相应的货物尚未交付或服务尚未提供。

预支款项属于企业的资产，需要根据实际收到货物或服务提供者提供服务的过程逐步转化为费用。

4. 预支的作用预支款项可以帮助企业确保及时获取货物或服务，提高生产和服务的效率；预支款项可以帮助企业维护供应商或服务提供者的信誉，建立长期合作关系；预支款项可以帮助企业节省时间和成本，提高管理效率和运营效果。

二、预收预支的具体操作流程1. 预收款项的操作流程（1）接受客户订单并签订合同；（2）完成货物交付或服务提供，并开具发票；（3）同时收回预收的款项，并登记在预收款项账户中；（4）根据实际货物交付或服务提供的情况，逐步转化预收款项为收入。

2. 预支款项的操作流程（1）确定采购需求并向供应商下单；（2）支付货款或服务费用，并登记在预支款项账户中；（3）收到货物或服务提供者提供服务，核对是否符合采购需求；（4）根据实际货物或服务提供的情况，逐步转化预支款项为费用。

三、预收预支的财务核算1. 预收款项的财务核算（1）预收款项应登记在预收款项账户中，随着货物交付或服务提供的逐步完成，逐步转化为收入；（2）预收款项的转化为收入应根据实际交付货物或提供服务的情况，及时调整相关账户余额；（3）预收款项的核算应符合财务会计准则和相关会计政策，确保账务处理准确无误。

2. 预支款项的财务核算（1）预支款项应登记在预支款项账户中，随着货物或服务的实际收到逐步转化为费用；（2）预支款项的转化为费用应根据实际收到货物或服务的情况，及时调整相关账户余额；（3）预支款项的核算应符合财务会计准则和相关会计政策，确保账务处理准确无误。

财务制度预收预付一、预收款管理预收款是指客户向企业提前支付商品或服务的款项，通常是为了占用产品或享受服务的权利。

预收款在企业的经营中扮演着重要的角色，但也存在一定的风险。

因此，企业应建立健全的预收款管理制度，以规范预收款的操作和使用。

1. 预收款收取流程预收款的收取流程应符合企业的财务流程，确保资金的安全和准确性。

在客户支付预收款后，应及时入账，并开立发票或收据确认交易。

预收款的收取应由专人负责，避免错误或遗漏。

2. 预收款使用规定企业应根据实际经营情况和财务需求，设立预收款的使用规定。

预收款通常用于支付供应商款项、采购原材料或支付员工工资等经营活动。

使用预收款时需严格核实款项用途，并保证合规操作。

3. 预收款监控和核对企业应建立预收款的监控和核对机制，定期对预收款进行清查和核实。

确保预收款的使用目的合法，避免资金挪用或滞留。

对于大额预收款，应及时通知相关部门进行备案和监管。

二、预付款管理预付款是企业提前支付供应商货款或服务款项的行为。

预付款在企业的经营中普遍存在，但也存在一定的风险。

因此，企业应建立完善的预付款管理制度，规范预付款的操作和使用。

1. 预付款申请和审批流程企业员工申请预付款时，应按照企业内部的流程和程序进行申请和审批。

申请预付款需提供相关采购合同、发票等支持文件，并经过财务部门审核。

预付款审批应明确责任人和审批流程，确保款项使用合法合规。

2. 预付款支付和记录预付款支付需由资金部门完成，确保支付流程透明和安全。

支付预付款时应及时记录款项用途和金额，与供应商建立清晰的账务关系。

预付款的记录应详细完整，便于日后核查和追踪。

3. 预付款追踪和核对企业应建立预付款的追踪和核对机制，对已支付的预付款进行监控和清查。

及时了解供应商的履约情况和进度，确保预付款的使用目的符合合同约定。

对于长期预付款，应加强监管和风险控制，避免损失发生。

三、预收预付风险防范预收预付在企业的经营中存在一定的风险，如资金挪用、供应商履约问题等。