第十三章 车船使用税

车船使用税
1.纳税人
车船使用税的纳税人为在我国境内拥有并使用车船的种类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。

2.计税标准、税额标准和计税方法
车船使用税的计税标准分为车辆计税标准和船舶计税标准两类：车辆的计税标准为应纳税车辆的数量或者净吨位；船舶的计税标准为应纳税的净吨位或者载重吨位。

车船使用税税额标准分为车辆税额标准和船舶税额标准两类：
（1）车辆税额标准：乘人汽车每辆每年60∽320元；载货汽车每吨（净吨位）每年16∽60元；
摩托车每辆每年20∽80元；非机动车每辆每年1.2∽32元。

（2）船舶税额标准：机动船按照净吨位计征，每吨每年1.2∽5元；非机动船按照载重吨位计征，每吨每年0.6∽1.4元。

应纳税额计算公式：
（1）应纳税额=应纳税车辆数量（或者净吨位）×适用税额标准
（2）应纳税额=应纳税船舶净吨位（或者载重吨位）×适用税额标准
3.主要免税规定
国家机关、人民团体、军队自用的车船，由国家财政部门拨付事
业经费的单位自用的车船，载重不超过1吨的渔船，专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船，公安、消防、卫生、环保等部门使用的各种专用车船，按照有关规定缴纳船舶吨税的船，为便利残疾人行动而特制的车辆，主要用于农业生产的拖拉机，可以免税。

福建省车船使用税实施细则文章属性•【制定机关】福建省人民政府•【公布日期】1986.12.20•【字号】闽政[1986]96号•【施行日期】1987.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】其他税种正文福建省车船使用税实施细则（闽政[1986]96号1986年12月20日）第一条根据《中华人民共和国车船使用税暂行条例》（以下简称《条例》）第九条的规定制定本实施细则。

第二条凡在我省境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人（以下简称纳税人）。

纳税人应当依照《条例》和本实施细则的规定，缴纳车船使用税。

第三条车船使用税由纳税人向车船所在地的税务机关缴纳。

各级公安、交通、港务（航运）部门在办理登记、报牌、年检等事项时，应密切配合和支持税务部门工作。

第四条车船使用税按定额征收（税额表附后）。

第五条已免税的车船，如用于生产、经营和对外出租的，应缴纳车船使用税。

纳税人和免税人共同使用的车船以及实行企业化管理的事业单位的车船，按有关规定缴纳或减免车船使用税。

第六条根据《条例》第四条规定，我省下列车船免征车船使用税：（一）农民专用于农业生产而不兼营其他运输业务的自有车船。

（二）殡仪馆、火葬场的车、船。

（三）用在矿山、厂（场）、公园范围内行驶的车、船。

（四）经县、市政府或其授权机关批准成立的学校、医疗单位、托儿所、幼儿园、敬老院、图书馆（站）、体育场（馆）等社会公益事业自用的车、船。

（五）非营业用的非机动车。

（六）经省税务局批准免税的车、船。

第七条车船使用税按年一次征收，每年开征时间为二至四月份，具体时间，由县、市税务机关确定。

交通运输公司等个别单位一次交纳税款有困难的，可由县，市税务机关根据实际情况分二期缴纳，但下期的税款应于八月底前缴纳。

第八条纳税人（包括免税人）应将车船的数量、种类、载重量、以及车船用途发生变化等情况，依照当地税务机关规定的期限办理纳税申报。

纳税人每年都应领取税务机关制发的纳税和免税标志，挂贴在醒目处，以便于检查。

2023年车船税实施细则范本第一章总则第一条为了规范车船税的征收工作，保障纳税人权益，促进交通行业的健康发展，根据《中华人民共和国车船税法》以及相关法律法规，制定本细则。

第二条车船税是指纳税人按照法定税率就其拥有、使用、管理的车辆、船舶依法缴纳的一种税费。

第三条车船税的计税范围包括机动车、非机动车、船舶等各类车辆和船舶；计税依据根据车辆、船舶的种类、品牌、排气量、长度等指标确定。

第四条车船税的纳税人包括车辆、船舶的所有者、管理人、使用人等。

第五条车船税的税款使用范围包括交通行业的建设、维护、管理、执法、安全监管等方面。

第二章税款的计算和缴纳第六条车船税的税款计算方式为根据车辆、船舶的种类和相关指标，按照固定税率计算出应纳税额。

具体税率和计算公式由国家税务总局另行规定。

第七条纳税人应当按照国家税务总局规定的期限，自行核算应纳税款，并在规定的时间内向当地税务机关申报纳税，并缴纳税款。

第八条纳税人可以选择预缴车船税。

预缴车船税的纳税人应当在每年的1月至6月期间缴纳全年预缴税款。

第九条车船税的缴纳方式包括现金缴纳、银行转账等方式。

纳税人应当选择合适的缴纳方式，确保按时足额缴纳税款。

第十条纳税人应当依法保留与车船税申报纳税有关的原始票据和相关材料，并按照税务机关要求提交。

第三章税款的优惠和减免第十一条符合条件的公共交通工具、环保车辆和残疾人专用车辆等可以享受车船税的优惠政策。

具体优惠政策由国家税务总局另行规定。

第十二条车船税的减免情况包括丧失使用能力、报废、转让等。

纳税人应当按照规定的程序和要求办理减免手续，以确保享受减免权益。

第十三条纳税人在享受车船税优惠政策和减免政策的同时，应当及时向税务机关进行申报和备案，提供相关证明材料。

第四章稽查和处罚第十四条税务机关有权对纳税人的车辆、船舶以及相关材料进行稽查。

纳税人应当按照法定程序和要求配合税务机关的稽查工作。

第十五条发现纳税人逃避车船税缴纳的行为，税务机关有权对其进行处罚，并要求其追缴欠缴的税款。

中华⼈民共和国车船税法中华⼈民共和国车船税法 中华⼈民共和国车船税法根据“总体税负不变”原则，优化了税负结构，对货车、挂车和船舶(游艇除外)，以及87%左右的乘⽤车维持或下调了税负，对13%左右的乘⽤车增加了税负，那么，下⾯是车船税法的详细内容，希望对⼤家有帮助。

中华⼈民共和国车船税法 (2011年2⽉25⽇ 第⼗⼀届全国⼈民代表⼤会常务委员会第⼗九次会议通过) 第⼀条在中华⼈民共和国境内属于本法所附《车船税税⽬税额表》规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有⼈或者管理⼈，为车船税的纳税⼈，应当依照本法缴纳车船税。

第⼆条车船的适⽤税额依照本法所附《车船税税⽬税额表》执⾏。

车辆的具体适⽤税额由省、⾃治区、直辖市⼈民政府依照本法所附《车船税税⽬税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

船舶的具体适⽤税额由国务院在本法所附《车船税税⽬税额表》规定的税额幅度内确定。

第三条下列车船免征车船税： (⼀)捕捞、养殖渔船; (⼆)军队、武装警察部队专⽤的车船; (三)警⽤车船; (四)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关⼈员的车船。

第四条对节约能源、使⽤新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重⾃然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。

具体办法由国务院规定，并报全国⼈民代表⼤会常务委员会备案。

第五条省、⾃治区、直辖市⼈民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使⽤的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

第六条从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务⼈，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

第七条车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务⼈所在地。

依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有⼈或者管理⼈所在地。

第⼋条车船税纳税义务发⽣时间为取得车船所有权或者管理权的当⽉。

《国家税收》教学大纲第一部分说明一、教学媒体的使用《国家税收》课程的教学媒体主要是文字教材: 由杨秀琴主编的《国家税收》。

二、课程性质及其在专业中的地位税收是我国财政收入的重要支柱, 又是国家宏观调控的重要经济杠杆, 还是企业会计核算时需要考虑的重要问题, 税收与每一个人的利益息息相关。

随着我国社会主义市场经济的不断发展, 法制建设也日趋完善, 作为其组成部分的税法体制, 也得到了迅速的发展。

普及税收理论, 培养公民良好的纳税意识, 对于税收工作的开展, 对于我国经济的繁荣富强, 有着十分重要的意义。

因此, 国家税收课程不仅是财税专业学生的必修课, 也是会计专业的学生, 乃至整个经济类专业学生的必修课。

三、课程的总体教学目的和要求通过本课程的教学, 要求学生能够熟练地掌握税收方面的基本知识, 能够运用所学知识计算各种业务活动的应纳税款, 了解税收征管的有关内容, 弄清税务机关是怎么组织税款入库的。

教学中应注意对学生基本技能培养, 符合电大应用型人才的培养目标。

四、课程的学时和学分课内学时为90课时。

共5学分。

第二部分课程基本内容上篇税收概论第一章税收的概论这一章是税收的基本理论, 通过本章的学习应掌握税收的定义、特征、性质以及税收的一些理论知识。

1.税收的含义（1）税收的定义；（2）税收的产生和发展；（3）税收的特征, 包括形式特征和本质特征2.税收的职能3.税收的原则（1） 4.税收的负担（2）税收负担的分类（3）税收负担的决定因素第二章税收制度概述（1）本章要求掌握税收制度的基本理论和基础知识。

1.税收制度的概念（2）税收制度的概念（3）税收制度的法律级次（4）税制与税法（5）税收法律关系2.税收制度构成要素（1）纳税人和扣缴义务人（2）课税对象（3）税率（4）减税免税（6）纳税环节（7）纳税期限和纳税地点（1） 3.税收制度分类（2）按课税对象征税（3）其他分类方法（1） 4.税制结构（2）税制结构的概念（3）我国税制结构的形成及特点（4）调整和完善我国现行税制结构的设想第二章增值税（5）通过本章学习应了解我国增值税的基本理论知识, 计算方法, 出口退税规定和退免税规定。

2024年车船税实施细则____年车船税实施细则第一章总则第一条为加强车船税的管理，促进汽车和船舶的合理使用和发展，根据《中华人民共和国车辆和船舶税法》的相关规定，制定本细则。

第二条本细则适用于全国范围内的汽车和船舶的车船税管理工作。

第三条车船税是国家对所有在中华人民共和国境内购置、所有、使用汽车和船舶的行为课征的一种税收，用于国家基础设施建设和社会公共服务。

第四条车船税的征收、管理和使用，必须遵循公平、公正、公开、便利和高效的原则。

第二章征税对象第五条符合以下条件之一的汽车和船舶为征税对象：（一）机动车辆：指符合国家机动车辆行驶公路条例规定的，非载货汽车；（二）非机动车辆：指符合国家非机动车辆行驶公路条例规定的；（三）汽车、船舶的购置、所有、使用者。

第六条汽车和船舶的车船税的计算方法和税额，根据不同的车型、排量、座位数、长度和用途等因素进行确定。

第七条车船税的征收实行自愿申报和强制征收相结合的原则，即汽车和船舶的车船税纳税人可以自愿申报并缴纳税款，也可被税务机关强制征收。

第三章纳税义务第八条汽车和船舶的车船税纳税义务人应按照国家规定的纳税期限，如实申报车船税应纳税款，并按时足额缴纳。

第九条汽车和船舶的车船税纳税义务人应根据企业所在地税务机关的要求，准备和提交完整的纳税申报材料，并履行配合税务机关的税务检查和信息采集义务。

第十条汽车和船舶的车船税纳税人应按照税法规定的税率和税额，计算车船税应纳税款，并在纳税期限内缴纳。

第四章征收程序第十一条汽车和船舶的车船税的征收程序包括自愿申报、核实纳税申报、评估纳税基数、确认纳税额和缴纳税款等环节。

第十二条汽车和船舶的车船税自愿申报应在规定的纳税期限内提交申报材料，包括车船信息登记证明、纳税申报表等。

第十三条税务机关在接到税款申报后，应当及时核实纳税申报、评估纳税基数，并确认纳税额。

第十四条确认纳税额后，税务机关应当通知纳税人于规定的期限内足额缴纳车船税款。

第三节车船税一、概述车船税是对在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种财产税。

新中国成立后，政务院于1951年9月颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，在全国部分地区开征。

1973年简化税制、合并税种时，将对国营企业和集体企业征收的车船使用牌照税并入工商税，车船使用牌照税只对不缴纳工商税的单位、个人和外侨征收，从而征税范围大为减少。

1984年10月国务院决定对车船征税，1986年9月15日国务院颁布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，决定于1986年10月1日起在全国施行。

2006年12月29日国务院颁布《中华人民共和国车船税暂行条例》，并于2007年1月1日起实施。

现行车船税的基本规范是2011年2月25日由全国人大通过的《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》），自2012年1月1日起施行。

《中华人民共和国车船税法实施条例》（以下简称《车船税法实施条例》）于2011年11月23日经国务院审议通过，并于2012年1月1日起施行。

征收车船税的意义在于：(1) 开辟地方财源，为地方财政筹集资金。

(2) 调节财富分配，促进社会公平。

(3) 加强对车船的使用和管理。

二、征税范围车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。

车辆、船舶是指：(1) 依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。

(2) 依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

车辆管理部门是指公安、交通运输、农业、渔业、军队、武装警察部队等依法具有车船登记管理职能的部门；单位是指依照中国法律、行政法规规定，在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、社会团体以及其他组织。

三、纳税义务人车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内车辆、船舶的所有人或者管理人。

四、计税依据车船税实行定额税率。

《车船税法实施条例》对应税车辆实行有幅度的定额税率，即对各类车辆分别规定一个最低到最高限度的年税额，同时授权国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在《车船税税目税额表》规定的税目范围和税额幅度内划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。

车船使用税征收标准车船使用税是指对机动车和船舶的使用行为所征收的税费，是一种特定的税收形式。

根据《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，车船使用税的征收标准主要包括税目、纳税人、计税依据和税率等内容。

下面将分别对车船使用税的征收标准进行详细介绍。

首先，车船使用税的税目包括机动车和船舶。

机动车主要包括汽车、摩托车、电动车等各类机动车辆；船舶主要包括各类船舶和船用设备。

纳税人主要包括机动车和船舶的所有人或者实际使用人，以及承租、承包、租用机动车和船舶的单位和个人。

计税依据主要是指机动车和船舶的种类、排气量或吨位等。

税率主要是指根据机动车和船舶的不同种类、排气量或吨位等因素确定的税率标准。

其次，对于机动车的车船使用税征收标准，根据车辆种类和排气量不同，税率也有所不同。

一般来说，排气量越大的车辆，税率也相对较高。

对于船舶的车船使用税征收标准，主要是根据船舶的吨位和类型进行税收。

吨位越大的船舶，税率也相对较高。

最后，车船使用税的征收标准在具体执行过程中，还需要考虑到一些特殊情况和优惠政策。

比如对于残疾人购买的机动车辆，可以享受一定的税收减免政策；对于环保车辆和新能源车辆，也可以享受相应的税收减免或优惠政策。

此外，对于一些特殊行业和特殊情况，也可以根据实际情况进行税收调整和优惠。

综上所述，车船使用税的征收标准主要包括税目、纳税人、计税依据和税率等内容。

在具体执行过程中，还需要考虑到一些特殊情况和优惠政策。

希望相关部门能够根据实际情况，合理制定车船使用税的征收标准，促进交通运输行业的健康发展，为社会经济发展做出积极贡献。